AULA 07 LIVROS FISCAIS E SUAS ESCRITURAES

Objetivo da Aula:

Conhecer os tipos de Livros Fiscais; Diferenciar Livro de Entrada com Livro de Sada; Verificar a obrigatoriedade do Livro Fiscal; Conhecer a escriturao dos Livros Fiscais.

Ol aluno!!! Na aula anterior abordamos a respeito do Cdigo Fiscal da Operao CFOP e Documentos Fiscais: Notas Fiscais e Conhecimento de Transporte, nesta aula, nosso assunto ser os Livros Fiscais e Suas Escrituraes, iremos conhecer a importncia destes livros e como fazer as devidas escrituraes. Conto com voc!!! Nosso intuito apresentar, os Livros Fiscais, objetos de nosso estudo, eles so classificados como: Livro de Registro de Entradas, Livro de Registro de Sadas, Livro de Apurao de ICMS, Inventrios e Ocorrncias Fiscais. A partir desse acervo, iremos descobrir, juntos a funo dos Livros Fiscais. 7.1. VOC SABE O QUE SO LIVROS FISCAIS? Os livros fiscais so obrigatrios para o registro de escriturao fiscal, este deve ser utilizado para fins de registro de toda movimentao da empresa, seja esta movimentao de entrada de bens, servios, mercadorias e tambm as sadas de qualquer natureza, podendo ser, doao, bonificao, vendas e outras. Toda movimentao realizada na empresa deve ser efetivamente informada nestes livros, e esse procedimento uma exigncia da Secretaria da Fazenda, posteriormente, precisam ser autenticados junto ao mesmo rgo para a comprovao da existncia do mesmo, e quando solicitado estes livros devem ser apresentados para a Secretaria da Fazenda. Ento, agora conheceremos os Livros que so mais comuns dentro da Escrita Fiscal. 7.2. LIVRO DE REGISTRO DE ENTRADAS

Neste livro, deve ser registrado todas as operaes relativas entrada de mercadorias no estabelecimento, ou seja, as compras, sejam estas compras para fins de consumo, aquisio de bens para o ativo imobilizado, comercializao, demonstrao, dentre outras. Todas as movimentaes de entrada de mercadorias devem ser registradas no Livro Fiscal, os quais se apresentam em dois modelos, sendo o 1 ou 1-A. O registro no Livro Modelo 1 utilizado quando h simultaneamente a incidncia sobre a entrada de mercadoria, tanto do Imposto sobre Circulao de Mercadoria e Servio ICMS, quanto do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, esse imposto (IPI), existe somente para quem industrializa, ento poderemos dizer que incide quando a empresa tem como ramo de atividade a industrializao, ou seja, o processo de transformao de um determinado produto, j o 1 - A utilizado somente na existncia da entrada da mercadoria, que incide apenas o ICMS, consideramos que no geral, so empresas da rea comercial ou prestacional, mas que realiza somente a revenda de mercadoria ou executa algum tipo de servio. Quanto escriturao deste Livro, compreende-se que deve ser feita por perodo de apurao, sendo mercadoria por mercadoria ou prestao de servio por prestao de servio, em ordem cronolgica (seguindo a data dos acontecimentos dos fatos), at o dia seguinte ao da entrada da mercadoria ou da prestao do servio. Exemplo: Caso a mercadoria tenha chegado na empresa hoje, ela deve ser registrada no Livro de Registro de Entrada at o dia seguinte. importante ressaltar que a autenticao/registro deste Livro feito anualmente na Secretaria da Fazenda, sendo que deve conter nele registros individualizados mensalmente. Ainda deve conter no livro: a data da entrada, tipo do documento fiscal, origem da compra, valor da aquisio, alquota, valor do imposto creditado, base de clculo, dentre outros, podendo ser consultado na ntegra o que contm no Livro e nas normas de escriturao, isto no Regulamento do Cdigo Tributrio Estadual - RCTE, nos artigos de 310 a 312.

7.3. TEMOS TAMBM O LIVRO DE REGISTRO DE SADAS O Livro de Registro de Sada, destinado para escriturao de todas as sadas de mercadorias ou na prestao de servio do estabelecimento, seja como forma de venda, doao, consignao, demonstrao, dentre outras. Este livro conhecido como modelo 2 ou 2-A, o modelo 2, utilizado para o Registro de Sadas de Mercadoria, nele registrado as sadas de mercadorias, que tenha o Imposto sobre Circulao de Mercadoria e Servios ICMS e Imposto sobre Produtos Industrializados IPI. Quando nos referimos ao IPI, entende-se que existe incidncia, quando se trata de empresa industrial. J o modelo 2-A h somente a incidncia do ICMS, sobre as sadas de mercadorias, o que acontece com as empresas que praticam revenda de mercadoria em geral. Ento pode ser afirmado que o Modelo 2 relativo ao ICMS e ao IPI, j o 2-A, entende-se quando existe somente o ICMS. O Livro de Registro de Sada ser registrado com as mesmas caractersticas do Livro de Registro de Entradas. Vale lembrar ainda que a escriturao deve ser feita em ordem cronolgica, desde o primeiro lanamento, at o ltimo, sendo que o prazo limite para o registro o dia seguinte da emisso do documento fiscal. No livro deve conter: a data de sada da mercadoria, o tipo de documento fiscal, cdigo fiscal, valor da venda, valor do imposto debitado, base de clculo, alquota, dentre outros, que podem ser consultados na ntegra no RCTE, nos artigos, 316 e 317.

7.4. LIVRO DE APURAO DE ICMS O Livro de Apurao do ICMS destina-se a Apurao do Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servio ICMS. No momento em que dada a entrada da mercadoria no estabelecimento, ou prestaes de servios (servios recebidos), obtenha-se um crdito do ICMS, e na sada da mercadoria ou prestaes de servios (servios executados) existe um dbito. A Escriturao deste livro deve conter informaes, tanto do Livro de Registro de Entrada como tambm do Livro de Registro de Sada, verificando passo a passo, atravs destes registros, os crditos adquiridos pelas entradas

de mercadorias/compras, e os dbitos provindos da venda de mercadoria. Alm disso, no livro, deve demonstrar os valores que sero aproveitados no prximo ms, caso haja crdito para realizar a compensao na apurao de ICMS no ms seguinte, e se houver imposto a recolher, tambm dever ser demonstrado o valor, para o devido recolhimento da guia de ICMS, para liquidar o dbito deste imposto que foi informado no Livro de Apurao de ICMS. O Livro de Apurao de ICMS deve ser registrado trimestralmente na Secretaria da Fazenda, sendo de: Janeiro a Maro (1 trimestre), Abril a Junho (2 trimestre), Julho a Setembro (terceiro trimestre), e por fim, o quarto trimestre e ltimo perodo de Outubro a Dezembro, quando deve-se fazer ainda uma encadernao, unindo todos os trimestres para efetuar o ltimo

registro/autenticao do ano. Caro cursista, voc obter maiores informaes a respeito do Livro de Apurao de ICMS se consultar o Regulamento do Cdigo Tributrio Estadual RCTE, nos artigos 340 e 341. Muito bem, conforme proposto no tema gerador desta aula vimos vrios tipos de livros e suas funes e o Livro de Registro de Inventrio e o Livro de Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias so partes conclusivas desse assunto. Caro cursista, perceba que o registro de inventrio utilizado para fins de informaes sobre o estoque de mercadoria, neste sentido, a empresa dever fazer uma contagem de tudo que ela possui disponvel para venda no ltimo dia do ano calendrio, e informar em forma de inventrio Secretaria da Fazenda. Tambm deve conter no Livro de Inventrio informaes sobre o Ativo Imobilizado, que uma relao de bens que a empresa possui, at a data da informao do Inventrio. No livro necessrio conter ainda, a discriminao do produto, quantidade, unidade, valor (custo da aquisio), dentre outras informaes. O registro do Livro de Inventrio deve ser efetuado at o ms de Fevereiro do ano seguinte ao encerramento do exerccio.

As normas de escriturao do Livro constam no Regulamento do Cdigo Tributrio Estadual RCTE, nos artigos 335 a 337 e no artigo 333. E por fim veremos o Livro de Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias Este livro tem como finalidade a escriturao de documentos fiscais emitidos pela grfica, que quem confecciona os blocos, ou pelo contribuinte que utiliza o documento fiscal respectivo, o Livro de Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias deve existir em toda empresa emitente de nota fiscal. A escriturao precisa ser lanada obedecendo, operao por operao, seguindo a uma ordem cronolgica conforme o acontecimento dos fatos. Ainda a respeito dos Livros Fiscais, temos o termo de ocorrncia, ele utilizado para registrar algum fato anormal dentro da empresa, exemplo: A no emisso de um cupom fiscal devido falta de energia. Esse fato uma ocorrncia e precisa ser registrada no livro, para que assim no existam problemas em caso de fiscalizao, pela a no utilizao da mquina que emite o documento fiscal, assim justificando a no uso devido falta de energia.