Ciclo Contable

BALANCE INICIAL

OPERACIONES DIARIO MAYOR BALANZA DE COMPROBACIN BALANCE FINAL Y EDO. DE RESULTADOS

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CUENTAS

Cada uno de los conceptos del Balance General y del Estado de Resultados necesita un espacio en especfico, sea que se trate de una pgina de un libro, de una hoja suelta o del espacio en la memoria de una computadora. Cada rengln del balance y estado de resultados ser conocido como una CUENTA y al conjunto de stas se le denomina MAYOR. El registro de todos los movimientos se hace primero en el DIARIO

Elementos de las Cuentas

CUENTA T

CARGO Suma de Cargos: Movimiento Deudor Saldo Deudor

ABONO Suma de Abonos: Movimiento Acreedor Saldo Acreedor

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TEORA DE LA PARTIDA DOBLE

PACIOLI

Cualquier transaccin que lleve cabo la entidad, tendr siempre dos efectos (de carcter monetario) sin alterar la ecuacin contable A=P+CC
A todo CARGO corresponde un ABONO. 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8) 9) + + + + + + Activo Activo Activo Activo Activo Pasivo Pasivo Pasivo Capital + + + Activo Pasivo Capital Pasivo Capital Pasivo Capital Capital Capital

EJEMPLO DE TRANSACCIONES DESDE LA ECUACIN CONTABLE

Almacn Caja Balance
Compra de mercanca contado $2

Capital 10 10 10

Proveed. DXP 0 0 +2 2 -1 0 0 0

0 +2 2 +2 4

10 -2 8 8 -1

Balance
Compra de mercanca crdito $2

Balance
Pago en efectivo a proveedores $1

Balance

10

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LIBROS DE CONTABILIDAD

LIBROS DE CONTABILIDAD Catlogo de Cuentas Manual Contable o Gua Contabilizadora Diario Mayor Numeracin de cada cuenta Gua de uso de cada cuenta Registro de cada transaccin Control de cada cuenta (cargos, abonos y su saldo)

CLASIFICACIN GENERAL:

CATLOGO DE CUENTAS
2 000. CUENTAS DE PASIVO 3 000. CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE 5 000. CTAS. COSTOS Y GASTOS 4 000. CUENTAS DE INGRESOS 1 100 ACTIVO CIRCULANTE 1 101. Bancos 1 102. Inversiones Temporales 1 103. Documentos por Cobrar 1 104. Clientes 1 105. Almacn 1 200 ACTIVO FIJO 1 201. Terrenos 1 202. Edificios 1 203. Mobiliario y Equipo 1 300 ACTIVO DIFERIDO 1 301. Gastos de Organizacin 1 400 OTROS ACTIVOS 1 401. Inversin en Subsidiarias

1 000. CUENTAS DE ACTIVO

EJEMPLO DE CLASIFICACIN PARA LAS CUENTAS DEL ACTIVO: 1 000 CUENTAS DE ACTIVO

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MANUAL CONTABLE GUA CONTABILIZADORA

MANUAL CONTABLE ACTIVOS ACTIVO CIRCULANTE CAJA Concepto: Representa dinero en efectivo, considerndose como tal los billetes, monedas, cheques recibidos, giros bancarios, etctera. Naturaleza: Deudora Documentos soporte: Comprobantes debidamente autorizados y expedidos por terceros Se carga: Por la existencia de efectivo al inicio del ejercicio Por todas las entradas en efectivo provenientes de las operaciones propias del giro del negocio

Se abona: Por el efectivo que egrese de la caja debidamente autorizado

ELEMENTOS DEL DIARIO

FECHA

------------Nmero de la operacin---------Cuenta de Cargo CARGO Cuenta de abono ABONO Redaccin --------------- 1 ---------------100-Caja 300-Capital Social Balance Inicial

Enero 1

100 100

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PASE A MAYOR
1 100 CAJA 1) 100

300 CAPITAL SOCIAL 100 (1

C A J A (Ejemplo de Cuenta de ACTIVO)

Debe 100 Cargo Haber 20 Abono

+
Cargo: Anotacin en el debe.

Abono: Anotacin en el haber.

Movimiento deudor: Movimiento acreedor: Conjunto de cargos. Conjunto de abonos

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PRSTAMO BANCARIO (Ejemplo de Cuenta de PASIVO)

Debe 10 Cargo Haber 50 Abono

Cargo: Anotacin en el debe. Movimiento deudor: Conjunto de cargos.

+
Abono: Anotacin en el haber. Movimiento acreedor: Conjunto de abonos

CAPITAL SOCIAL (Ejemplo de Cuenta de CAPITAL)

Debe 10 Cargo Haber 50 Abono

Cargo: Anotacin en el debe. Movimiento deudor: Conjunto de cargos.

+
Abono: Anotacin en el haber. Movimiento acreedor: Conjunto de abonos.

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CAPITAL CONTABLE
Capital Contribuido: Cap.Social
*Reducciones a la aportacin de los dueos *Incrementos a la aportacin de los dueos * Ganancias

Capital Ganado: Rdo. del ejercicio

* Prdidas

CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS (GANANCIAS)

VENTAS o INGRESOS

Precio de venta X Volumen de los bienes o servicios

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CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS (GANANCIAS)

PRODUCTOS FINANCIEROS

* Intereses ganados * Ganancia en cambios

CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS (GANANCIAS)

OTROS PRODUCTOS

Ganancias excepcionales

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CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS (PRDIDAS)

GASTOS DE VENTA Aqullos en que incurre la entidad en sus esfuerzos para comercializar bienes o servicios. + GASTOS DE ADMN. Aqullos incurridos en la administracin general de las operaciones. +

GASTOS OPERATIVOS PARA EMPRESAS COMERCIALES: 2 cuentas separadas: Gtos. De venta y Gtos. De Admn GASTOS OPERATIVOS PARA EMPRESAS DE SERVICIOS: 1 cuenta: Gastos Operativos
GASTOS DE VENTA
Sueldos vendedores Comisiones vendedores Rentas local de ventas Publicidad Embarque-fletes de venta Cuotas IMSS Honorarios Seguros rea del local Mantenimiento Servicios Pblicos del Local de ventas

GASTOS DE ADMN.

Sueldos empleados de la oficina Rentas local de oficinas Cuotas IMSS Honorarios Seguros rea de oficina Mantenimiento Servicios Pblicos rea de oficinas

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CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS (PRDIDAS)

GASTOS FINANCIEROS *Intereses causados *Prdida en cambios + + OTROS GASTOS Prdidas excepcionales.

C O S T O Precio de costo o adquisicin de la mercanca vendida

DE

V E N T A

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Por qu DEBE y HABER?

En el DEBE se anotan todos lo bienes y derechos propiedad de la empresa y en el HABER todas las deudas y obligaciones a cargo de la empresa. Al analizar estos conceptos nos preguntamos Por qu se llama DEBE sino se debe, al contrario hay o se tiene y por qu se llama HABER si no hay, al contrario se debe? Profundizando en su origen estas palabras vienen del Derecho Romano como sigue: DERECHO = " DEBITO " DEUDOR = " DEBITOR " CREDITO = " DEUDA " ACREEDOR = " CREDITOR PROVEEDOR = " HABILEITOR La famosa cuenta " T tiene sus orgenes en el signo de la cruz, como lo explica Fray Luca de Borgo Pacioli hace casi 500 aos, exactamente en 1523 en su obra " Suma de Aritmtica Geometra Distinctio Nona Tractatus XI de computis Et Scripturis"

MARAVILLA, S.A. Balanza de Comprobacin al 30 de junio de 2012 CONCEPTO Caja Clientes Almacn Mob.y equipo de ofna. Poveedores Acreedores Capital Social Bancos Equipo de reparto Costo de ventas Ventas Gastos administrativos Sumas 5,000 $825,000 $825,000 150,000 50,000 5,000 35,000 Movimiento Deudor $280,000 15,000 140,000 135,000 35,000 10,000 150,000 100,000 260,000 110,000 Acreedor $165,000 5,000

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