El Patrimonio de la Empresa

Aplicacin

Concepto Contable de Patrimonio

Normalmente confundimos la riqueza de una persona con los bienes que posee, como pueden ser viviendas, terrenos, automviles, etc. Pero estamos olvidndonos de las deudas y de los derechos de cobro que tenga dicha persona. Los bienes y derechos forman parte de la corriente positiva de la riqueza y las deudas de la corriente negativa. Por tanto podemos afirmar que la riqueza de una persona se compone de lo que tiene (bienes), ms lo que le deben (derechos), menos lo que debe deudas).
Fuente: http://www.ecobachillerato.com/eoearagon/tema6.pdf

Concepto Contable de Patrimonio

El concepto de riqueza coincide con el de patrimonio, al igual que hablamos de la riqueza de una persona fsica hablamos del patrimonio de una empresa (persona jurdica). El patrimonio de una empresa lo constituyen el conjunto de bienes, derechos y obligaciones con los que cuenta, necesarios para desarrollar su actividad. Por bienes entendemos todo aquello que satisface una necesidad, por derechos todo lo que se le debe a la empresa y por obligaciones lo que la empresa debe a terceros.

Fuente: http://www.ecobachillerato.com/eoearagon/tema6.pdf

El patrimonio de una familia, podra ser:

Bienes: La vivienda, el coche, las acciones, los muebles, el dinero Derechos: lo que haya prestado la familia a los dems (al Estado, a otros familiares). Obligaciones: lo que deba a terceros (hipoteca de la casa, prstamo del coche).

Fuente: http://www.ecobachillerato.com/eoearagon/tema6.pdf

El patrimonio de una empresa, podra ser:

Bienes: maquinaria, mercancas, dinero, valores mobiliarios Derechos: facturas pendientes de cobro a los clientes, prstamos hechos a otras empresas Obligaciones: deudas a suministradores de mercadera y dems bienes necesarios para la actividad de la empresa, prstamos recibidos de la entidades financieras.

Fuente: http://www.ecobachillerato.com/eoearagon/tema6.pdf

Ejemplo N 1
Imaginemos que una empresa tiene:
Dinero en caja y bancos 130.000 euros Edificios valorados en 950.000 euros Vehculos valorados en 810.000 euros Sus clientes le deben 330.000 euros La empresa tiene un prstamo con el banco de 280.000 euros Y tambin debe a sus proveedores 170.000 euros

1. Se pide calcular el Patrimonio Neto de la empresa.

Fuente: http://www.ecobachillerato.com/eoearagon/tema6.pdf

Solucin
El patrimonio Neto de la empresa esta por: Activos Pasivos Activos:

+ + + + =

Dinero en Caja y Bancos Edificios Vehculos Deuda de Clientes Total Activos

= 130.000 euros = 950.000 euros = 810.000 euros = 330.000 euros = 2.220.000 euros

Pasivos:
+ Prstamos con el Banco = 280.000 euros + Deuda Proveedores = 170.000 euros = Total Pasivos = 450.000 euros

Fuente: http://www.ecobachillerato.com/eoearagon/tema6.pdf

Solucin

El patrimonio Neto de la empresa esta por: Activos Pasivos

Activos = 2.220.000 euros Pasivos = (450.000 euros) Patrimonio Neto (2.220.000 450.000) = 1.770.000 euros

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Ejemplo N 2

Dos amigas Constanza y Alejandra son propietarias de una tienda de joyera, JOY S.L., con el siguiente patrimonio: Ordenadores Herramientas Local de su propiedad Un prstamo del banco Dinero depositado en caja Dinero depositado en c/c bancaria Mobiliario Facturas pendientes de cobro Letras de cambio pendientes de pago Anillos, pendientes y cadenas
Se pide: Identificar cada uno de los elementos del patrimonio de JOY S.L. en Bienes, Derechos y Obligaciones.
Fuente: http://www.ecobachillerato.com/eoearagon/tema6.pdf

Solucin
Bienes: Ordenadores Herramientas Local de su propiedad Dinero depositado en Caja Dinero depositado en Cta. Cte. Bancaria Mobiliario Anillos, Pendientes y Cadenas

Fuente: http://www.ecobachillerato.com/eoearagon/tema6.pdf

Solucin

Derechos Facturas pendientes de cobro Obligaciones Prstamo del Banco Letras de cambio pendientes de pago

Fuente: http://www.ecobachillerato.com/eoearagon/tema6.pdf

En la Simulacin

Una empresa presenta la siguiente informacin:

Balance ITALIA
Perodo 3 Retailer EURO ACTIVOS Caja CxC ( 1 perodo ms ) CxC ( 2 perodo ms ) Inventario Inversiones a corto plazo TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES 1.733.007 3.551.000 1.550.000 1.473.100 0 8.307.107

1. Cunto es el Patrimonio Neto de esta empresa en el perodo 3 de la simulacin?

PASIVOS CxP ( 1 perodo ms ) CxP ( 2 perodo ms ) Crdito de Emergencia Crditos Banco Local TOTAL PASIVOS 1.256.000 442.000 0 0 1.698.000

En la Simulacin
En la simulacin, el patrimonio de la empresa esta conformado por:
Utilidades Retenidas Aporte de Casa Matriz

2. Segn la imagen presentada, a cuanto asciende el monto de utilidades retenidas?

PATRIMONIO Utilidades Retenidas Aporte de Casa Matriz PATRIMONIO TOTAL TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 5.200.000 6.609.107 8.307.107

Nota: Utilice toda la informacin disponible de este ejemplo

Solucin
1. El Patrimonio Neto de una empresa esta conformado por Activos menos Pasivos, por lo tanto, en nuestro ejemplo, el Patrimonio asciende a: (8.307.107 1.698.000) = 6.609.107 euros 2. Dado que el Patrimonio es de 6.609.107 euros, el monto por unidades retenidas es la resta del Patrimonio Total menos el aporte de casa matriz. (6.609.107 5.200.000) = 1.409.107 euros

Por lo tanto, en la cuenta Utilidades retenidas, se registra una ganancia de 1.409.107 euros para la empresa.

Ejemplo

La empresa 21 es retail en Italia, y durante el perodo anterior ofreci a consumidores 20.000 jabn liquido. (la empresa posee 3 puntos de venta en Italia) El precio de venta es de 500 euros la unidad. El costo de cada jabn es de 290 euros. La empresa invierte en la campaa publicitaria Novedad, y realiza una promocin: El concurso Viaje al Extranjero. Adems ofrece a sus consumidores, servicio post venta nivel 1 En el perodo actual, la empresa recibi el siguiente Estado de Resultados en Italia:

Estado de Resultados ITALIA

Perodo 8 EURO VENTAS A Consumidores Interna A otras Empresas Menos costo de los Bienes MARGEN BRUTO VENTAS A Consumidores Interna A otras Empresas Menos costo de los Bienes MARGEN BRUTO VENTA DE UNIDADES NO DISPONIBLES A otras Empresas Menos costo de los Bienes MARGEN BRUTO MARGEN BRUTO TOTAL GASTOS OPERACIONALES Comercializacin Publicidad y Promociones Transferencia Inventario Mantencin Preventiva y Reparacin de Fbricas Servicio Post-Venta Recurso Humano Depreciacion Costo Fijo Adm. de Fbricas GASTO OPERACIONAL TOTAL 300.000 398.000 0 60.000 0 42.000 0 0 0 800.000 0 0 0 2.940.000 0 0 0 0 0 7.000.000 0 0 4.060.000 2.940.000

Primera parte del Estado de Resultados

GASTO OPERACIONAL TOTAL UTILIDAD OPERACIONAL UTILIDAD OPERACIONAL TOTAL INGRESOS NO OPERACIONALES Por Intereses/Comisin Ingresos Varios TOTAL INGRESOS NO OPERAC. GASTOS NO OPERACIONALES Por Intereses/Comisin Gastos Varios,Operacin deActividades y Responsabilidad Social Costo cambio de Moneda TOTAL GASTOS NO OPERAC. Perdidas, ganancias y ajustes UTILIDAD BRUTA Impuesto a la renta Impto. Transf. de Capital UTILIDAD DEL PERIODO A UTILIDADES RETENIDAS

800.000 2.140.000 2.140.000

0 0 0

0 0 0 0 0 2.140.000 428.000 0 1.712.000 1.712.000

Segunda parte del Estado de Resultados

Conclusiones del Estado de Resultados

La empresa 21 ofreci 20.000 jabn liquido a consumidores, sin embargo, solo vendi 14.000 unidades (7.000.000/500). El costo al que estn inventariados los jabn liquido es de 290 euros.(290 * 14.000). Dado que la empresa solo vendi 14.000 unidades, quedaron 6.000 jabn en inventario. Estas 6.000 unidades tienen un costo por mantencin de inventario de 10 euros la unidad, por lo tanto el gasto por mantencin de inventario es de 60.000 euros.

Conclusiones del Estado de Resultados

El costo de comercializacin surge por una parte, de la mantencin de los 3 puntos de venta con los que cuenta la empresa; y por otra parte, surge del costo por unidad vendida de los 14.000 jabn modelo 3. Como la empresa obtuvo una utilidad bruta, se le aplica el impuesto a la renta correspondiente (20%) Luego se obtiene la utilidad del perodo, que va destinada a incrementar el patrimonio de la empresa, y que asciende a 1.712.000 euros. La empresa solo tiene operaciones en Italia, por lo que, las variaciones en el patrimonio solo pueden ser ocasionadas por utilidades o prdidas en Italia o en la casa matriz.

Estado de Resultados AUSTRIA

Perodo 8 EURO INGRESOS NO OPERACIONALES Por Intereses/Comisin Ingresos Varios TOTAL INGRESOS NO OPERAC. GASTOS NO OPERACIONALES Por Intereses/Comisin Costo cambio de Moneda TOTAL GASTOS NO OPERAC. Perdidas, ganancias y ajustes UTILIDAD BRUTA Impuesto a la renta Impto. Transf. de Capital UTILIDAD DEL PERIODO A UTILIDADES RETENIDAS 0 0 60.000 0 -60.000 0 0 -60.000 -60.000 Gastos Varios,Operacin deActividades y Responsabilidad Social 60.000 0 0 0

Estado de Resultados Austria

En sntesis

El estado de resultado de Austria presenta una prdida de -60.000 euros. Por esta razn, al consolidar la utilidad obtenida en Italia y la prdida de Austria, se obtiene lo siguiente:
Utilidad en Italia = 1.712.000 euros Prdida en Austria = -60.000 euros Utilidades Retenidas consolidadas = 1.652.000 euros

En sntesis

Por lo tanto, la empresa 21 obtuvo utilidades en el perodo 8, y estas utilidades afectan directamente el patrimonio de la empresa. Las utilidades fueron de 1.652.000 euros. Este monto se suma a las utilidades retenidas del perodo anterior y se obtiene el nuevo monto por utilidades retenidas de este perodo 1.652.000+ 3.458.089 = 5.110.089 euros

Finalmente

Deben tener claro que SOLO las UTILIDADES y las PERDIDAS, afectan el patrimonio de la empresa. La diferencia entre el patrimonio del perodo anterior y el patrimonio actual, es el monto por utilidades que la empresa obtuvo en el perodo 8 15.110.089 13.458.089 = 1.652.000 euros

Utilidades retenidas al perodo 8

Ejercicios

Ejercicio N1

El Sr. Morales tiene en la actualidad un negocio de venta al por mayor con la siguiente situacin patrimonial (valoracin en pesos): Dinero en caja 140.000 Dinero en bancos 21.000.000 Prstamo a devolver 7.000.000 Un local en propiedad 42.000.000 Mobiliario 1.400.000 Derechos de cobro 2.100.000 Deudas a c/p 1.050.000 Existencias 2.800.000 Vehculo 10.500.000
Fuente: http://www.ecobachillerato.com/eoearagon/tema6.pdf

Ejercicio N1
1. Clasificar las cuentas en Activos o Pasivos.
2. Calcular el Total en Activos y el Total en Pasivos. 3. Hallar el Patrimonio Neto de este negocio.

Fuente: http://www.ecobachillerato.com/eoearagon/tema6.pdf

Ejercicio N2

La empresa 165 presenta la siguiente informacin:

Balance ITALIA
Perodo 9 Retailer EURO ACTIVOS Caja CxC ( 1 perodo ms ) CxC ( 2 perodo ms ) Inventario Inversiones a corto plazo TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES 2.755.989 324.511 290.450 4.565.550 0 7.936.500

1. Hallar el Patrimonio de la empresa

Ejercicio N2

2.

Calcule el monto de Utilidades Retenidas, que obtuvo la empresa durante el periodo 9. Se trata de una prdida o de una utilidad?