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Impuesto Especial a la Minera - Ley 29789

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Quines son sujetos obligados al pago del IEM - Impuesto especial a la Minera? Son sujetos obligados al pago del IEM, los titulares de las concesiones mineras y a los cesionarios que realizan actividades de explotacin de recursos minerales metlicos segn lo establecido en el Ttulo Dcimo Tercero del Texto nico Ordenado de la Ley General de Minera, tambin se incluyen a las empresas integradas que realicen dichas actividades.

El cdigo del tributo es : 7144 IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERIA Ley N 29789.

Acceda aqu a las normas legales relacionadas con el Impuesto Especial a la Minera - Ley 29789

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

La obligacin del pago del Impuesto nace al cierre de cada trimestre, considerando los trimestres calendarios siguientes: enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre y octubre-diciembre.

Base Imponible
La base imponible del Impuesto ser la utilidad operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera.

Tasa efectiva aplicable y determinacin del Impuesto

El IEM se determinar trimestralmente, aplicando sobre la utilidad operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva conforme a lo sealado en el Anexo de la Ley, esta tasa es establecida en funcin al margen operativo del trimestre.

Utilidad Operativa
Ingresos por Ventas de Recursos Minerales (-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra Directa y Costos Indirectos de la Produccin Vendida) (-) Gastos de Ventas (-) Gastos Administrativos (-) Depreciaciones y Amortizaciones (-) Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos, Devoluciones y dems conceptos de naturaleza similar. (+) Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por Revaluaciones (+) Intereses Capitalizados (+) Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y retiros no justificados. (+) Los gastos de exploracin sern atribuidos proporcionalmente durante la vida probable de la mina.

Margen Operativo

Es el resultado de dividir la Utilidad Operativa Trimestral entre los ingresos generados por las ventas en el Trimestre. El resultado se redondea a dos (2) decimales.

Declaracin Jurada y pago trimestral del Impuesto

Los sujetos de la actividad minera debern presentar una declaracin jurada trimestral dentro de los ltimos doce das hbiles del segundo mes siguiente al nacimiento de la obligacin del pago del Impuesto, en los medios, condiciones, forma, lugares y plazos que determine la SUNAT. Dicha declaracin deber contener la determinacin de la base imponible del Impuesto. La presentacin de la declaracin jurada y pago del IEM se har en Moneda Nacional, los sujetos de la actividad minera que se encuentren autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera, convertirn cada uno de los componentes a ser considerados en dicha declaracin a moneda nacional utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Pensiones, en la fecha de vencimiento o pago, lo que ocurra primero. Si en la fecha de vencimiento o pago no hubiera publicacin sobre el tipo de cambio, se tomar como referencia la publicacin inmediata anterior.

Intereses por el no pago oportuno

El monto no pagado dentro del plazo establecido devengar un inters mensual, que ser equivalente a la Tasa de Inters Moratorio para obligaciones tributarias administradas o recaudadas por la SUNAT. El inters se aplicar desde el da siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto impago por la tasa de inters diaria vigente. La tasa de inters diaria vigente resulta de dividir la tasa de inters mensual entre treinta (30).

Incidencia en el Impuesto a la renta

El monto efectivamente pagado por concepto del IEM ser considerado como gasto para efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio en que fue pagado.

Ventas
Acto de disposicin por el que se trasmite el dominio, a cualquier ttulo, de los recursos minerales metlicos en el estado en que se encuentren, independientemente de la denominacin las condiciones pactadas entre las partes, incluyendo la reorganizacin simple, asimismo se incluyen los autocosumos y los retiros no justificados (Mermas y Desmedros segn el TUO de Imp. A la Renta).

Valor de Mercado
Los ingresos, el costo de ventas y los gastos operativos sern considerados a valor de mercado, siendo aplicable lo dispuesto en los artculos 31, 32 y 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta (D.S.N 1792004-EF y modificatorias).

Ingresos del Trimestre

Los ingresos generados por las ventas de los recursos minerales metlicos, en el estado que se encuentren, se imputarn al trimestre calendario en que se efecte la entrega o puesta a disposicin de dichos los recursos. Tratndose de operaciones de comercio exterior, para efectos del IEM se entender por fecha de entrega de los recursos metlicos, en el estado en que se encuentren a la fecha en que estos bienes quedan a disposicin del adquiriente, entendindose como tal a la que se deriva del INCOTERM convenido en el contrato.

Los ajustes provenientes de las liquidaciones finales, as como los provenientes de descuentos, devoluciones y dems conceptos de naturaleza similar que correspondan a la costumbre de la plaza, afectarn la base de clculo en el trimestre calendario en el cual se otorguen o efecten, estos ajustes debern encontrarse debidamente acreditados. Los ajustes no absorbidos en su integridad en un trimestre calendario determinado no afectarn la base del clculo de trimestres calendarios posteriores.

Costos y Gastos Operativas

Los costos sern imputados al trimestre calendario en el que se generen los ingresos por las ventas. Los gastos operativos vinculados a un ingreso por ventas se imputarn al trimestre calendario en el que ste se impute, los gastos operativos comunes se imputarn proporcionalmente de acuerdo con su devengo.

Gastos Operativos Comunes

Cuando los gastos operativos no puedan ser imputados directamente a los ingresos generados por las ventas de los recursos minerales metlicos, la deduccin ser la que resulte de aplicar a dichos gastos el porcentaje que se obtenga de dividir los referidos ingresos entre el total de ingresos obtenidos por el sujeto de la actividad minera.

Pequeos Productores Mineros y Mineros Artesanales

En el caso de los pequeos productores y mineros artesanales contemplados en el artculo 91 del TUO de la Ley General de Minera, el IEM ser de cero por ciento (0%), no se consideran como tales, aquellos que resulten de empresas vinculadas luego de procesos de reorganizacin empresarial (Art. 32-A inciso b) del D.S. 179-2004-EF)

Rgimen Transitorio - ltimo Trimestre 2011

Excepcionalmente en los meses de Octubre, Noviembre y Diciembre 2011, los sujetos de la actividad minera efectuarn anticipos mensuales a tal efecto debern declarar y efectuar el pago del anticipo hasta el ltimo da hbil del mes siguiente al que corresponda. Estos anticipos sern determinados multiplicando los conceptos siguientes: i) los ingresos generados por las ventas mensuales; ii) el margen operativo del ejercicio 2010 y iii) la tasa efectiva aplicable conforme a lo sealado en el anexo de la ley. El margen operativo del ejercicio 2010, es el resultado de dividir la utilidad operativa de dicho ejercicio entre los ingresos generados por las ventas del mismo periodo, el resultado se redondeo a dos (2) decimales. El impuesto del trimestre se determinar multiplicando la utilidad operativa de dicho perodo, por la tasa efectiva conforme a lo establecido en la ley. Los sujetos de la actividad minera debern declarar y efectuar el pago definitivo del IEM del ltimo trimestre calendario del ejercicio 2011 dentro de los ltimos doce das hbiles del mes de Febrero 2012, de resultar que los anticipos realizados exceden al monto determinado, dicho monto en exceso se aplicar contra el IEM, que venza con posterioridad a la presentacin de la declaracin jurada en que aquel fue determinado.

Medios para la Declaracin y el Pago de los anticipos del Impuesto Especial a la Minera
La declaracin y determinacin del anticipo del Impuesto especial a la Minera, por los periodos octubre, noviembre y diciembre 2011 se realizara a travs del Formulario Virtual N 1698 Simplificado Anticipo Mensual Rgimen Minero, el cual estar disponible en SUNAT Virtual a partir del 25.11.2011.

El pago del anticipo del Impuesto Especial a la Minera, de los periodos octubre, noviembre y diciembre 2011 se har a travs del Sistema Pago Fcil o mediante SUNAT Virtual o en los Bancos Habilitados utilizando el NPS (Nmero Pago SUNAT), los cuales generan el Formulario N 1662 Boleta de Pago, el Formulario Virtual N 1662 Boleta de Pago o el Formulario N 1663 Boleta de Pago consignando el cdigo de tributo: 7144 IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERIA Ley N 29789. Las normas para la declaracin pago de los anticipos fueron aprobadas por Resolucin de

Superintendencia N 260-2011/SUNAT.
Ver Anexo IEM - Impuesto Especial a la Minera