REPUBLIQUE DU CAMEROUN ----------------EXTRAIT DE LA

PAIX TRAVAIL PATRIE -----------------

LOI N 2012/014 DU 21 DECEMBRE 2012 PORTANT LOI DE FINANCES DE LA REPUBLIQUE DU CAMEROUN POUR LEXERCICE 2013

PREMIERE PARTIE TITRE PREMIER : DISPOSITIONS RELATIVES AUX RESSOURCES

CHAPITRE PREMIER : DISPOSITIONS GENERALES ARTICLE PREMIER : Les impts, contributions, redevances, produits et revenus publics de la Rpublique du Cameroun continueront dtre perus conformment aux textes en vigueur, sous rserve des dispositions de la prsente loi.

CHAPITRE DEUXIEME : DISPOSITIONS RELATIVES AUX DROITS DE DOUANES ... ..

CHAPITRE TROISIEME : DISPOSITIONS RELATIVES AU CODE GENERAL DES IMPOTS ARTICLE TROISIEME : Les dispositions des articles 7, 21,127, 131, 135, 142, 143, 149, 244, 546, 560, 578, 581, 591, 592, C7, C27, C46, C52bis, C103, C116, L126, L127, L129, L130, L133, L134, L136, L138, L140 du Code Gnral des Impts sont complts et/ou modifis ainsi quil suit :

LIVRE PREMIER : IMPOTS ET TAXES TITRE 1 : IMPOTS DIRECTS ARTICLE 7.... .. A- FRAIS GENERAUX 1) Rmunrations et prestations divers d) Sous rserve des Conventions internationales, sont admis comme charges, condition quils ne soient pas exagrs :
les frais gnraux de sige pour la part incombant aux oprations faites au Cameroun et les rmunrations de certains services effectifs (tudes, assistance technique, financire ou comptable) rendus aux entreprises camerounaises par les personnes physiques ou morales trangres ou camerounaises.

En aucun cas, il ne sera accept ce titre une somme suprieure 5% du bnfice imposable avant dduction des frais en cause. La limitation prvue ci-dessus est fixe 2,5% du chiffre daffaires pour les entreprises des travaux publics et 7,5% du chiffre daffaires pour les bureaux dtudes fonctionnant conformment la rglementation relative aux bureaux dtudes et dingnieurs -conseils. 5- Libralits, dons et subventions Les dons et subventions alloues aux clubs participants aux comptitions nationales officielles dlites, ou aux organismes agrs en charge de lorganisation des comptitions sportives officielles, sont admis en dduction ds lors quils sont justifis et dans la limite de 5% du Chiffre dAffaires de lexercice. Le reste sans changement. Article 21.- (1) .. .. 2

(3) Donnent lieu perception dun prcompte : - les importations effectues par les commerants, y compris ceux relevant de limpt libratoire ; - les achats effectus par des commerants auprs des industriels, agriculteurs, importateurs, grossistes, demi-grossistes, exploitants forestiers ; - les achats de produits ptroliers par les exploitants de stations-services et les achats de produits de base par les exportateurs ; - les oprations ralises par les entreprises non dtentrices de la carte de contribuable. Ne donnent pas lieu perception dun prcompte : - les importations effectues par les contribuables relevant des units de gestion spcialises de la Direction gnrale des impts ; - les achats effectus par lEtat, les communes et les personnes domicilies ltranger auprs des industriels, agriculteurs, importateurs, grossistes, demi grossistes, exploitants forestiers ; - les achats effectus par les industriels immatriculs et soumis au rgime du rel pour les besoins de leur exploitation. Le taux du prcompte est de : - 10% pour les oprations ralises par les entreprises non-dtentrices de la carte de contribuable ; - 10% pour les contribuables relevant de limpt lib ratoire pour leurs oprations dimportation ; - 5 % du montant des oprations effectues, par les contribuables relevant du rgime simplifi, pour leurs oprations dimportation ; - 3 % du montant des oprations effectues, par les contribuables relevant du rgime simplifi ou de limpt libratoire, pour leurs achats locaux ; - 1 % du montant des oprations effectues pour les commerants immatriculs relevant du rgime du rel ; - 0,5% pour les oprations dachat des produits ptroliers par les exploitants de stations-services. Le reste sans changement.

TITRE II : DISPOSITIONS RELATIVES A LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE ET AUX DROITS DACCISES CHAPITRE I CHAMP DAPPLICATION Section 2 : Les oprations imposables Article 127.- Sont imposables les oprations ci-aprs : 11) les oprations de leasing et de crdit-bail avec ou sans option dachat ; 12) les subventions caractre commercial, quelle quen soit la nature, perues par les assujettis raison de leur activit imposable ; 3

13) les remises de prts et les abandons de crances caractre commercial ; 14) les commissions de toute nature y compris celles perues par les agences de voyage ; SECTION V DROIT DACCISES Article 131.- Il est institu un Droit daccises ad valorem, applicable aux produits retenus lannexe n II, dont les modalits dapplication figurent aux articles suivants. ANNEXE II : Liste des produits soumis au Droit dAccises N du tarif 9504.2000 et 9504.3000 Dsignation tarifaire Machines sous et autres appareils dexploitation des jeux de hasard.

Le reste sans changement. Article 135.1) e) pour les oprations de leasing ou de crdit-bail avec ou sans option dachat, par le montant des loyers facturs par les socits de crdit-bail et, en fin de contrat, par le prix de cession convenu au contrat lorsque loption dachat est leve par le preneur ou par le prix de cession en cas de vente un tiers ; f) pour les oprations ralises par les entreprises de jeux de hasard et de divertissement, par le produit intgral de ce jeu. (3) supprim. Article 142.- 1) .. 5) Le taux gnral du Droit dAccises sapplique aux biens figurant lannexe II du titre I du prsent Code, autres que les vhicules de tourisme dune cylindre suprieure ou gale 2000 cm3. 6) Le taux rduit du Droit dAccises sapplique aux vhicules de tourisme dune cylindre suprieure ou gale 2000 cm3 Article 143.- (1) d) : Pour les oprations imposables dune valeur au moins gale un million (1 000 000) de francs CFA, le droit dduction nest autoris qu condition que les dites oprations aient t effectues exclusivement par ordre de virement ou par cheque bancaire. Le reste sans changement. 4

Article 149.(2) Pour les fournisseurs de lEtat, des collectivits territoriales dcentralises, des tablissements publics administratifs et des socits partiellement ou entirement capital public, et de certaines entreprises du secteur priv dont la liste est fixe par voie rglementaire, la Taxe sur la Valeur Ajoute est retenue la source lors du rglement des factures et reverse la recette des impts ou, dfaut, au poste comptable territorialement comptent dans les mmes conditions et dlais appliqus aux autres transactions. Ces retenues concernent aussi bien les rglements de factures que les rabais, les remises et les ristournes accords hors facture. (3) Les crdits de Taxe sur la Valeur Ajoute peuvent faire lobjet de compensation et ventuellement de remboursement condition que leurs bnficiaires ne soient pas dbiteurs des impts et taxes compensables de quelque nature que ce soit, que ces crdits soient justifis.. Ils sont remboursables : .. ; .. ; aux exportateurs, dans un dlai de deux mois compter de la date de dpt de la demande de remboursement ; Toutefois, le montant du crdit de TVA rembourser est limit au montant de TVA calcul par application du taux gnral en vigueur au montant des exportations ralises. Les exportateurs sont tenus dannexer leur dclaration les rfrences douanires des exportations effectues ainsi que celles du rapatriement de fonds sur les ventes lexportation dont le remboursement est demand. Le reste sans changement. (4) Supprim.

TITRE V : FISCALITES SPECIFIQUES

CHAPITRE III : FISCALITE FORESTIERE Section III : Surtaxe lexportation Article 244.-

B- Supprim Le reste sans changement.

TITRE VI : ENREGISTREMENT, TIMBRE ET CURATELLE SOUS-TITRE II : LEGISLATION NON HARMONISEE EN ZONE CEMAC CHAPITRE I TARIFS DES DROITS DENREGISTREMENT SECTION IV EXONERATIONS ET EXEMPTIONS Article 546.- A- Enregistrement gratis 1) ; 5) Les prts sur nantissement et sur hypothque passs avec les tablissements de crdits ou de microfinance, ainsi que les mainleves, cautionnements et garanties y relatifs

CHAPITRE III : OBLIGATIONS ET SANCTIONS SECTION III : PRESCRIPTION Article 560.- (1) La prescription qui court contre lAdministration pour la demande des droits de mutation par dcs est de trente (30) ans. Elle sapplique toutes les successions anciennes ouvertes et non-dclares ladministration fiscale, quelque soit la date de dcs. SOUS-TITRE III : CODE NON HARMONISE EN CEMAC CHAPITRE II: TAXE FONCIERE SUR LES PROPRIETES IMMOBILIERES Section II : Exonrations Article 578 : Sont exonres de la taxe sur la proprit foncire, les proprits appartenant : - - - - - - - aux clubs, associations ou organismes sportifs agres, les proprits destines aux activits sportives ainsi que les infrastructures sportives ; 6

Le reste sans changement. Section IV : Dtermination de lassiette II - Taux de limpt Article 581.- 1) 2) supprim. CHAPITRE IV : TIMBRE SUR LA PUBLICITE Section II Tarifs Article 591 : 1) Le droit sur le timbre est peru au taux de 3% du cot factur de la publicit pour chaque support, quil soit imprim localement ou import, lexclusion de la publicit par vhicule-automobile. 2) Pour la publicit par vhicule-automobile, le droit de timbre est fix 30 000 frs par mois et par vhicule avec diffuseur. Ce droit est de 20 000 frs par mois et par vhicule pour les vhicules sans diffuseur. 3) Sagissant de la publicit sur les tabacs et les boissons alcooliques, telles que dfinies aux articles 182 et suivants du prsent Code, le droit de timbre est peru au taux de 10 %. 4) Sont exclus du paiement du droit de timbre sur la publicit, les plaques et enseignes lumineuses places sur les faades des tablissements commerciaux et industriels et ayant pour but de les localiser.

Section III Mode de perception Article 592.Le paiement des droits de timbre sur la publicit se fait ainsi quil suit : (1) affiches tracts et prospectus Le paiement des droits de timbre sur la publicit faite par ces moyens est retenu la source par les entreprises relevant des units de gestion spcialises et revers auprs du centre de rattachement dans les mmes conditions que les autres impts, droits et taxes. Les autres annonceurs dclarent et paient les droits de timbre sur la publicit auprs dune rgie publicitaire charge pour cette dernire de reverser le montant des droits perus dans les quinze (15) jours qui suivent le mois au cours duquel les droits sur la publicit ont t pays. a) Affiches, tracts et prospectus imprims au Cameroun : 7

Les imprimeurs installs au Cameroun tiennent un registre vis et paraph par le service charg de lenregistrement sur lequel ils reportent toutes les impressions daffiches, tracts et pro spectus effectues par leurs soins. Le reste sans changement.

(2) panneaux publicitaires Les entreprises et particuliers relevant des units de gestion spcialises qui utilisent les panneaux publicitaires font la dclaration et le paiement des droits de timbre auprs du centre de rattachement dans les mmes conditions que les autres impts, droits et taxes. A lexception des entreprises cites plus haut, les autres annonceurs dclarent et paient auprs dune rgie de publicit en mme temps que les frais de publicit, le mont ant du droit de timbre exigible charge pour la rgie de publicit deffectuer le reversement des droits ainsi prlevs dans quinze (15) jours qui suivent le mois prcdent. La dclaration vise ci-dessus mentionne : a) lobjet de la publicit ; b) les nom(s), prnom(s), profession ou raison sociale, le domicile ou le sige social des personnes ou collectivit dans lintrt desquelles la publicit est effectue et, ventuellement de lentrepreneur de la publicit ; c) la dsignation prcise de lemplacement du panneau. (3) publicit par voie de presse a) Journaux imprims au Cameroun : Les diteurs de journaux imprims au Cameroun peroivent en mme temps que le prix de linsertion le montant des droits de timbre exigibles et le reversent, sur dclarat ion, au Centre des Impts de rattachement en mme temps que les impts versement spontan, les perceptions faites au cours du mois prcdent . Pour les entreprises relevant des units de gestion spcialises, les droits de timbre sur la publicit sont retenus la source au moment de linsertion. Les droits ainsi retenus font lobjet de dclaration et de reversement auprs du centre de rattachement dans les mmes conditions que les impts versement spontan. Le reste sans changement b) Journaux dits hors du Cameroun, mais distribus au Cameroun Linsertion dune publicit dans un journal dit hors du Cameroun, mais distribu sur le territoire camerounais, donne lieu la dclaration et au paiement des droits de timbre sur la publicit au moment du paiement des frais de publicit correspondants cette insertion. (4) Publicit par radio et tlvision

Les stations de radio et tlvision peroivent en mme temps que les frais de publicit, le montant du droit de timbre exigible. Elles le reversent sur dclaration au Centre des Impts de rattachement en mme temps que les impts versement spontan, les perceptions faites au cours du mois prcdent. Pour les entreprises relevant des units de gestion spcialises, les droits de timbre sur la publicit sont retenus la source au moment de linsertion. Les droits a insi retenus font lobjet de dclaration et de reversement auprs du centre de rattachement dans les mmes conditions que les autres impts, droits et taxes. Le reste sans changement 5) Publicit par le cinma Les exploitants de salles de cinma peroivent en mme temps que le prix de la projection publicitaire le montant des droits de timbre exigible. Elles le reversent sur dclaration au Centre des Impts de rattachement en mme temps que les impts versement spontan, les perceptions faites au cours du mois prcdent . Pour les entreprises relevant des units de gestion spcialises, les droits de timbre sur la publicit sont retenus la source au moment de linsertion. Les droits ainsi retenus font lobjet dune et de reversement auprs du centre de rattachement dan s les mmes conditions que les autres impts, droits et taxes. Le reste sans changement 6) publicit par vhicule muni de haut parleur ou non Le reste sans changement 7) Publicit par support immatriel Pour la perception du droit de timbre sur la publicit par support immatriel, les annonceurs souscrivent mensuellement leurs dclarations auprs de leur centre des impts de rattachement. LIVRE TROISIEME : FISCALITE LOCALE Article C7 : les produits des impts co mmunaux perus par lEtat proviennent de : ... ; ... ; ... ; ... ; ... ; ... ; ... ; ... ; Le droit de timbre sur la publicit.

Article C27.- Les omissions totales ou partielles constates dans les missions de la contribution des patentes ainsi que les erreurs commises dans la dtermination des bases dimposition ou dans lapplication du tarif, peuvent tre rpares par le service des impts jusqu lexpiration de la priode non prescrite.

CHAPITRE III : DE LIMPOT LIBERATOIRE Article C46 : 1) 3) A dfaut de dtermination du chiffre daffaires, les activits relevant de limpt libratoire font lobjet dune classification lannexe I du prsent chapitre.

ANNEXE DU CHAPITRE III ANNEXE I Classification des activits soumises limpt libratoire : a) Relvent de la catgorie A : Coiffeur ambulant ; Gargotier ambulant ; Gargotier sans local amnag ; Vendeur ambulant de boissons gazeuses et deau potable par triporteur, pousse -pousse ou Cyclomoteur ; Exploitant dun moulin craser ; Graveur ambulant ; Coiffeur ambulant ; Exploitant de bornes fontaines, par borne fontaine ; Artisan ou fabricant sans moyen mcanique ; Vendeur de soya ambulant ; Transporteur de marchandises par pousse-pousse ; Horloger ambulant ; Revendeur de produits vivriers sans moyen de transport ; Exploitant de photocopieur, de machine dactylographier ou dordinateur pour traitement de textes sans local et par photocopieur, machine dactylographier ou ordinateur ; Cordonnier ambulant ; Vendeur de vin de raphia ou de palme ; Forgeron ; Vendeur de fleurs ambulant ; Chargeurs de batteries, rparateur de roues ne vendant pas de roues; Marchand de bois brler au dtail ; Vendeur ambulant de des CD ou de montres; Marchand de charbon de bois au dtail ; Photographe ou cameraman ambulant ; Vendeur ambulant de ptisserie. b) Relvent de la catgorie B :

10

Exploitant de photocopieur, de machine dactylographier ou dordinateur pour traitement de textes avec local et par photocopieur, machine dactylographier ou ordinateur. Tailleur ou couturier ayant moins de 5 machines, apprentis ou employs ou travaillant eul ; Exploitant de caftria ; Tenant un salon de coiffure ayant de 1 3 employs ; Sculpteur sur bois ; Horloger demeure ; Graveur domicile ; Revendeurs non salaris de tickets ou billets de loterie et PMUC ; Vendeur de fleur demeure ; Kiosque journaux ; Libraire ambulant Gargotier avec local amnag ; Marchand de petit btail, de volaille sans local ; Transporteur de personnes par cyclomoteur (mototaxis) ; Revendeur de produits vivriers disposant de motocyclettes; Photographe en studio ; Cameraman ambulant. c) Relvent de la catgorie C :

Collecteur de peaux de btes ; Vannier Exploitant de jeux de hasard trois cartes ; Tenant un salon de coiffure ayant de 3 5 employs ; Exploitant dune laverie avec compteur deau et sans gardiennage; Tenancier dune cantine scolaire ; Vendeurs de yaourts de glaces alimentaires ou de sucettes ; Vendeurs de fleurs demeure ; Marchand de produits vivriers ou de marchandises disposant de tricycle ; Rparateur de tlviseurs et autres appareils audiovisuels ne vendant pas des pices dtaches ; Marchand de bois de chauffage ou bruler disposant dun tricycle ; Exploitant de cin-club ; Marchand de btail et volaille avec local ; Artisan fabricant de maroquinerie ; Exploitant de taxi et par taxi ; Transporteur de personnes par vhicule la priphrie des centres urbains Marchands de boissons non alcooliss. d) Relvent de la catgorie D :

Marchands de boissons alcoolises; Marchand de sable, de graviers ou de moellons Club de danse ou de musique, de sports, de culture physique, moniteur de Gymnastique ; Marchand de piquets, de bambous et de planches ; Restaurant non class Manucure, pdicure donnant des soins de beaut ; Boucher ne disposant pas de moyens frigorifiques; Tenant un salon de coiffure avec plus de 5 employs ; Transport urbain de masse et par vhicule ; Marchand de bois de chauffage ou bruler disposant dun vhicules ; Transport mixte de personnes et de marchandises la priphrie des centres urbains ; Exploitant dune cabine tlphonique ; 11

Sage-femme, Infirmier, masseur donnant des soins domicile ; Kiosque tabac ; Tradi-praticien ; Marchand de bois de chauffage ou brler disposant dun vhicule ; Mcanicien, tlier, lectricien automobile sans moyens mcaniques ; Marchand de boissons alcoolises Marchand par voiture automobile ; Rparateur de tlviseurs et autres appareils audiovisuels vendant des pices dtaches Marchand de btail et volaille disposant dun local ; Exploitant dune laverie avec compteur deau et avec gardiennage de vhicule ; Loueur de bches, de chaises ou de vaisselle; Exploitant de baby-foot dont le nombre de machines est infrieur 10; Exploitant de flippers et jeux vido dont le nombre de machines est infrieur 5 ; Exploitant de machines sous dont le nombre de machines est infrieur 3.

Chapitre IX : Du Droit de Timbre C52 BIS.- (1) Une quote-part de 20% du produit des droits de timbre sur la publicit viss larticle 592 du prsent Code est affecte aux communes. La quote-part vise lalina (1) ci-dessus est rpartie ainsi quil suit : - 50% au titre de la retenue de base au profit de la commune du sige; - 50% du reliquat centralis par le FEICOM ou tout autre organisme charg de la centralisation et de la prquation des impts, taxes et redevances dues aux communes. Titre IV : Des taxes communales Chapitre II : Des autres taxes communales Section XV : De la taxe sur la publicit Article C103.- Supprim. Titre VI : Des recettes fiscales dintercommunalit et de prquation Article C116.- (1) .. (2) les produits des impts locaux ci-aprs sont centraliss et redistribus toutes les communes et communauts urbaines : - ; - ; - .; - 20% de la quote-part des droits de timbre sur la publicit affects aux communes. 12

ANNEXE DU CHAPITRE I : ANNEXE I : Tableau des classes des patentes et fourchettes correspondantes Tranches de chiffre daffaires annuel (CA) C.A. au moins gal 10 millions et infrieur 100 millions de F infrieur 300 gal millions de F et C.A. au moins 5 millions 100 millionsde deF. F infrieur 10 millions

Classes me 6
me

Fourchettes des taux . 0,158% 0,16% 0,283% 0,400%

LIVRE DES PROCEDURES FISCALES

SOUS-TITRE V : CONTENTIEUX DE LIMPOT CHAPITRE I : JURIDICTION CONTENTIEUSE SECTION III : PROCEDURE DEVANT LA JURIDICTION ADMINISTRATIVE SOUS- SECTION I : DELAI DE PRESENTATION DE LA REQUTE

Article L 126.-En matire dimpts directs et de taxe sur la valeur ajoute ou de taxes assimiles, les dcisions rendues par le Ministre en charge des finances sur les rclamations contentieuses, et qui ne donnent pas entirement satisfaction aux intresss, peuvent tre attaques devant les Tribunaux administratifs, dans un dlai de soixante (60) jours partir du jour de la rception de lavis portant notification de la dcision. SOUS-SECTION II FORME DE LA REQUETE Article L 127.- Les demandes doivent tre adresses au greffe du Tribunal administratif de Yaound o elles sont enregistres. Un accus de rception est dlivr aux personnes qui en font la demande. Article L 129.- Le requrant qui entend bnficier devant le Tribunal administratif du sursis de paiement dj appliqu au stade de la rclamation, doit renouveler expressment sa demande dans le cadre de sa requte. Article L 130.- Le rclamant ne peut contester devant le Tribunal administratif des impositions diffrentes de celles quil a vises dans sa rclamation ladministration. Mais, 13

dans la limite du dgrvement primitivement sollicit, il peut faire valoir toutes conclusions nouvelles, condition de les for muler explicitement dans sa demande introductive dinstance. Article L133...................... Les conclusions du ministre charg des Finances sont dposes au greffe du Tribunal administratif en trois (03) copies dont lune est adresse au contribuable qui dispose dun dlai dun (01) mois pour prsenter ses observations ou faire connatre sil dsire recourir la vrification par voie dexpertise.

SOUS-SECTION III EXPERTISE Article L 134.- En matire dimpts, droits et taxes assis par la Direction Gnrale des Impts, toute expertise demande par un contribuable ou ordonne par le tribunal administratif est faite par trois experts, moins que les parties ne consentent quil y soit procd par un seul. Dans le cas o il ny a quun seul expert, celui-ci est nomm par le Prsident du tribunal administratif moins que les parties ne saccordent pour le dsigner. Si lexpertise est confie trois experts, lun deux est nomm par le tribunal administratif et chacune des parties dsigne le sien. Article L 136.- Le Prsident du tribunal Administratif fixe le jour et lheure du dbut des oprations dans le jugement avant dire droit. Il prvient les experts ainsi que le requrant et le Directeur Gnral des Impts au moins dix (10) jours francs avant le dbut de ces oprations. Article L 138.- Lexpert nomm par le tribunal Administratif rdige un procs-verbal dexpertise sign des parties. Les experts fournissent soit un rapport commun, soit des rapports spars. Le procs-verbal dexpertise et le ou les rapports des experts sont dposs aux greffes accompagns dautant de copies quil y a de parties en litige ayant un intrt distinct. Le procs-verbal dexpertise et le ou les rapports des experts sont notifis aux parties intresses qui sont invites fournir leurs observations dans un dlai de trente (30) jours.

SOUS-SECTION IV DECISION DU TRIBUNAL ADMINISTRATIF Article L 140.- A lissue de la procdure contradictoire, le tribunal administratif rend une dcision. Toutes les voies de recours prvues par la lgislation sur lorganisation et le fonctionnement des Tribunaux Administratifs et de la Cour Suprme sont ouvertes aux parties. 14

CHAPITRE QUATRIEME : EMPRUNTS ET TRESORERIE DE LETAT ... ..

15