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FUNDAO CARMELITANA MRIO PALMRIO CURSO DE ADMINISTRAO

CADERNO DE EXERCCIOS CONTABILIDADE II

Professora: Alessandra Vieira Cunha Marques Segundo Semestre/2.010

1 BALANO PATRIMONIAL BP Atividades Prticas 1. Questes: 1 - Comente os principais grupos de contas do Balano, com exemplos. 2 - Explique o que so curto e longo prazo para a contabilidade. 3 - Quais so as regras bsicas que orientam a distribuio de contas no Balano Patrimonial? 4 - O que significa o termo liquidez? 5 - Qual o grupo do Ativo em que pode-se dizer que no h nenhuma liquidez para a empresa? Justifique 6 - O que voc entende por Ciclo Operacional? 2.Classifique em ativo (A), passivo (P) e patrimnio liquido (PL): ( ( ( ( ( ( ( ( ( ) Estoques ) Fornecedores ) Reservas ) Clientes ) instalaes ) impostos a recolher ) duplicatas a receber ) mveis e utenslios ) lucros acumulados ( ( ( ( ( ( ( ( ( ) financiamento a pagar ) emprstimos a pagar ) Bancos conta movimento ) mquinas e equipamentos ) estoques de mercadoria ) duplicatas a pagar ) Capital Social ) ttulos a pagar ) Caixa

3. Relacione a coluna da direita com a da esquerda, com referncia aos grupamentos de contas do balano patrimonial. 1. Ativo circulante 2. Ativo realizvel a longo prazo 3. Investimentos 4. Ativo imobilizado 5. Ativo intangvel 6. Patrimnio liquido 7. Passivo circulante 8. Passivo No Circulante ( ( ( ( ( ( ( ( ( ) Impostos que sero recolhidos no ano seguinte. ) Capital social. ) Softwares customizados. ) Estoques de mercadorias destinadas a venda. ) Mquinas e equipamentos da fbrica. ) Participaes no capital social de outras companhias. ) Emprstimo concedido a scios. ) Dvida com fornecedores a ser liquidada a curto prazo. ) Marcas e patentes e direitos autorais.

4. Com base nos saldos em 31-12-X8 das contas a seguir, monte o Balano Patrimonial da Cia de Artefatos Metlicos CAM Ltda.
Contas Salrios a pagar Dinheiro em caixa Estoque de matrias-primas Contas a pagar a fornecedores Mquinas e equipamentos Duplicatas a receber $ 11.000 2.000 45.000 35.000 50.000 7.000 Contas Emprstimos a pagar Capital Prejuzo acumulado Veculos Conta corrente bancria Terrenos e edifcios $ 18.000 320.000 10.000 32.000 4.000 234.000

5. A Cia Soninho apresentou o seguinte balano em 31/12X8 CIA SONINHO BALANO PATRIMONIAL 31/12/X8
ATIVO Circulante Obras -de arte Mquinas e equipamentos Imveis Realizvel a Longo Prazo Fornecedores Ttulos de capitalizao 24 meses Mveis e utenslios Imobilizado Caixa Veculos Duplicatas descontadas TOTAL 10 40 100 100 50 30 70 80 (15) 465 PASSIVO Circulante Duplicatas a receber Lucros Acumulados Contas a pagar No Circulante Capital Impostos a Recolher Patrimnio Lquido Salrio a pagar Emprstimos a pagar (1,5 ano) TOTAL 100 55 15 200 10

40 45 465

Pede-se : Apresentar o balano patrimonial de forma correta em 31/12X8

6. A empresa Sul S.A apresentou as seguintes contas em dez /X7


CONTAS Capital Social Imveis em uso Bancos c/ movimento Ttulos a receber (2,5 anos) Participao em outras Cias. (Controladas) Instalaes R$ 300 200 100 70 80 50 CONTAS Veculos Fornecedores Emprstimos bancrios (1,5 ano) Impostos de renda a pagar Lucros Acumulados Salrios a pagar R$ 30 40 50 30 100 10

Pede-se: a) total do ativo; b) valor referente ao capital prprio e de terceiros; c) valor do capital circulante lquido, sabendo-se que CCL = AC PC .
7. Estruture o Balano Patrimonial da Cia Simtrica em 31-12-2008. Dados em R$ 1.000: Caixa: 1.800; Fornecedores: 4.000; Capital Social: 12.000; Mquinas: 3.000; Estoques: 6.500; Financiamentos a pagar de longo prazo: 7.320; Computadores: 200; Veculos: 200; Lucros Acumulados: 3.600; Duplicatas a receber: 3.400; Salrios a pagar: 6.500; Participaes em outras empresas: 7.320; Contas a pagar: 200; Prdios: 4.000; Impostos a pagar no curto prazo: 1.800; Ttulos a pagar no longo prazo: 3.000; Ttulos a Receber no longo prazo: 10.000; Marcas e Patentes: 2.000. _____________________________________
Ativo Circulante ________________ ________________ ________________ ________________ No Circulante Realizvel a L. Prazo ________________ ________________ Investimentos ________________ ________________ Imobilizado ________________ ________________ ________________ ________________ Intangvel ________________ Total No Circulante ________________ ________________ ________________ Patrimnio Lquido ________________ ________________ ________________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ __________ Circulante ________________ ________________ ________________ ________________ ________________ Passivo __________ __________ __________ __________ __________

__________ __________

__________ __________

__________ __________ __________

__________ __________ __________ __________ __________ Total

8. Associao de Nmeros. Preencha, com o nmero correto, os espaos entre parnteses: 1. Ativo Imobilizado 2. Patrimnio Lquido 3. Passivo No Circulante 4. Balano 5.Capital de Terceiros 6. Ativo Circulante 7. Realizvel a Longo Prazo 8. Investimentos ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ) Financiamentos acima de 1 ano ) Estoques ) Passivo Circulante + Exigvel a LP ) Veculos ) Imveis ) Emprstimos Concedidos a Coligadas ) Origens = Aplicaes ) Capital Prprio ) Participaes em Outras Companhias ) Terrenos para renda

9. Apresente um Balano Patrimonial preenchendo todas as linhas pontilhadas com contas e nmeros aleatrios (quaisquer nmeros).

ATIVO Circulante ................................. ................................. ................................. Total do Circulante No Circulante Realizvel a Longo Prazo ................................. Investimentos Imobilizado ( - ) Depreciao Acumulada Intangvel Total do No Circulante Total / Ativo ......................... ......................... ......................... ......................... Circulante ................................. ................................. ................................. Total do Circulante

PASSIVO ..................... ..................... .................... ....................

......................... ........................ ........................ (.......................) ....................... .......................

No Circulante .................................. .................................. Total do No Circulante Patrimnio Lquido ................................... ................................... Total do Patr. Lq. Total P + PL

.................... .................... ....................

.................... .................... ....................

10. Questes 1. O que voc entende por plano de contas? 2. Um mesmo plano de contas serve para qualquer empresa. Analise a afirmativa. 3. Explique por que podemos afirmar que o Plano de Contas de vital importncia para a escriturao contbil de uma empresa. 4. Por que codificamos ou numeramos o Plano de Contas? 5. vivel uma empresa em implantao importar um Plano de Contas de outra empresa de um mesmo ramo de atividade?

11. Testes de mltipla escolha 1. a) b) c) d) e) 2. a) b) c) d) e) 3. a) b) c) d) e) O plano de Contas pode ser: nico para empresas do mesmo ramo. Adaptado para cada tipo de empresa nico para empresas do mesmo tamanho. Adaptado para cada setor de atividade. N.D.A Numa empresa comercial, teremos, em seu Plano de Contas: Custos de servios prestados. Custos dos produtos vendidos Custos das mercadorias vendidas Custo de produo N.D.A Plano de Contas para a Contabilidade : indispensvel dispensvel optativo facultativo N.D.A

12. Para efeito de Plano de Contas, indique quais so as contas do Ativo, Passivo, Patrimnio Lquido e as de Resultados: Capital, Financiamento, Receita do Perodo, CMV, Caixa, Estoques, Salrios a pagar, Despesas de salrios da Administrao, Comisses de vendas, juros pagos, juros a pagar, Receitas financeiras, Investimentos, Depreciao Acumulada, Despesa de Depreciao, Mveis e Utenslios, Imveis, Ttulos a receber , Lucros acumulados, Despesas Vendas, Fornecedores e Duplicatas a Receber.

13. Considere uma companhia comercial e faa a classificao dos seguintes itens, conforme o critrio de: 1. Ativo; 2. Passivo; 3. Contas de Resultado. 1. Ativo 1.1 Circulante 1.2 No Circulante 1.2.1 Realizvel a longo prazo 1.2.2 Investimentos 1.2.3 Imobilizado 1.2.4 Intangvel 2. Passivo 2.1. Circulante 2.2 . No Circulante 2.3 Patrimnio Lquido 3. Contas de resultado 3.1 Receita 3.2 Custo 3.3 Despesa

Itens a serem classificados:


ITENS Caixa e Bancos Veculos Emprstimos a Coligadas Obras de Arte Terrenos CMV Despesa de Venda Salrios a Pagar Seguro Juros Pagos CLASSIFICAO ITENS Estoques Reserva Legal Depreciao Acumulada Despesa de Depreciao Fornecedores Despesa Administrativa Estoque Salrios Pagos Despesa de Seguro Juros a Pagar CLASSIFICAO

2 DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO DRE Atividades Prticas

1. Responda: 1. D um conceito de DRE. 2. O que so despesas operacionais? E quais seus principais grupos. 3. Qual a finalidade da DRE? 4. Qual a diferena entre Ano-base e Exerccio financeiro? 5. Qual a demonstrao que serve de integrao entre a DRE e o BP? 6. Qual a conta que representa a ligao entre a Demonstrao do Resultado do Exerccio e o Balano Patrimonial?

2. Associe os nmeros 1. CMV 2. Lucro Bruto 3. Dedues 4. CSP 5. Despesa Administrativa 6. Receita Lquida 7. Despesa de Vendas
8. Dividendos

( ( ( ( ( ( (
(

) custos das vendas para empresas prestadoras de servios ) materiais de escritrio ) distribuio do lucro scios / acionistas ) receita lquida menos custos do perodo ) custos das vendas para empresas comerciais ) impostos s/ vendas ) marketing
) contribuem para manuteno da atividade operacional da empresa

9. Despesas Operacionais

) receita bruta menos dedues

3. Testes de mltipla escolha 1. a) b) c) d) e) A Demonstrao do Resultado do Exerccio um tipo de relatrio contbil que fornece: as receitas menos os recebimentos em determinado perodo. as despesas e as receitas ocorridas no perodo. apenas as despesas ocorridas no perodo. somente as receitas ocorridas no perodo. N. D. A. 8

2. a) b) c) d) e)

A distribuio do lucro ser evidenciada na seguinte demonstrao Financeira: Demonstrao do lucro Econmico; Balano Patrimonial; Demonstrao do resultado do Exerccio; Demonstrao do Lucro vermelho da empresa; DMPL ou DLPA

3. No caso de se apurar um lucro no fim do perodo (t0 t1), uma das contas abaixo poder ser DEBITADA, na destinao desse lucro. Assinale-a: a) Dividendos a Pagar. b) Capital. c) Prejuzos a Amortizar. d) Resultado do Exerccio (Lucro/Prejuzo). e) Reservas de lucros.

4. Relacione a coluna da direita com a da esquerda, com referncia aos grupamentos de contas de demonstrao do resultado do exerccio, considerando que a sociedade comercializa plsticos. 1. Receita bruta das vendas 2. Dedues de vendas, Abatimentos e impostos 3. Custo das mercadorias 4. Despesas com vendas 5. Despesas financeiras 6. Receitas financeiras 7. Despesas gerais 8. Outras Receitas 9. Outras Despesas 10. Participaes e contribuies ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ) Participao dos empregados no lucro da companhia. ) Receita ganha em Fundo de Aplicao Financeira. ) Receita ganha na venda de plsticos aos clientes. ) Frete no transporte dos plsticos vendidos aos clientes. ) Custo dos plsticos vendidos. ) Perda decorrente da baixa de bens obsoletos do ativo imobilizado. ) Variao monetria sobre dvidas. ) Receita na venda de aes de sociedades controladas. ) Despesas de salrios com pessoal da contabilidade. ) ICMS incidente sobre a receita bruta na venda de plsticos.

5. Assinalar Falso (F) ou Verdadeiro (V): ( ) Como passivos so classificados todos os bens e direitos da empresa que possam ser avaliados em dinheiro, ou seja, monetariamente, que representam benefcios presentes ou futuros. ( ) O patrimnio lquido de uma empresa representa a diferena entre seus bens e direitos (ativos) e as obrigaes com terceiros (passivos). ( ) Apesar de sua grande utilidade para o administrador de empresas, o Balano Patrimonial no uma das demonstraes contbeis obrigatrias. ( ) As outras receitas so as decorrentes das vendas de mercadorias, da prestao de servios ou de ambas as atividades. ( ) Entende-se por lucro bruto o resultado da diferena entre a receita lquida das vendas e do custo das mercadorias vendidas no ms. ( ) A despesa do ms permanece no Balano Patrimonial, compondo os bens da empresa. classificada no grupo de contas de Estoque.

6. Montar a Demonstrao do Resultado do Exerccio da Cia Real. Proviso para Imposto de Renda Despesas Financeiras Custo do Produto Vendido Outras Despesas Receita Bruta Participaes Despesas de Vendas Receitas Financeiras Dedues Despesas Administrativas Outras Receitas 1.500 2.500 3.000 500 28.000 3.000 2.000 1.500 1.000 3.000 2.000

7. Cada ocorrncia na Demonstrao do Resultado do Exerccio afetar o Balano Patrimonial. Por Exemplo, Venda a Vista afeta o Caixa no Balano Patrimonial. Indique os nmeros, fazendo uma associao com Relao de Contas no Balano Patrimonial. DRE 1. Vendas a Vista 2. Vendas a Prazo 3. Despesas a Prazo 4. Lucro Lquido 5. Despesa de Depreciao 6. Imposto de Renda BP ( ) Dupl. a Receber (Ativo Circulante) ( ) Contas a Pagar (Passivo Circulante) ( ) Patrimnio Lquido ( ) Tributos a Pagar (Passivo Circulante) ( 1 ) Caixa (Ativo Circulante) ( ) Imobilizado no Ativo No Circulante

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8. Estruture corretamente a Demonstrao do Resultado do Exerccio a seguir: Receita Lquida ( - ) Dedues IPI e ICMS Receita Bruta ( - ) Custo da Mercadoria Vendida Lucro Bruto ( - ) Despesas Operacionais Abatimentos Despesa Financeira Venda de imobilizado c/ lucro Administrativas Devolues Receita financeira Lucro Operacional ( - ) Outras Despesas ( - ) Despesas de vendas Lucro antes do Imposto Renda ( - ) Proviso p/ Imposto de Renda Lucro depois do Imposto de Renda ( - ) Participaes Empregados Lucro lquido 120.000 (20.000) 100.000 (30.000) 70.000 3.000 5.000 20.000 10.000 500 6.000 77.500 3.000 8.000 66.500 9.000 57.500 2.500 55.000

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9. Cia. Iniciante No primeiro ms (janeiro) de operaes da Cia. Iniciante, o relatrio de Apurao de Resultado apontou lucro. Com os dados apresentados na apurao de Resultado pelo Regime de Competncia. Completa as linhas pontilhadas no Balano patrimonial em 31-1.
Apurao de Resultado Cia Iniciante Ms de janeiro Receita Total a Prazo -------------------------------------------------------------------(-) Despesas de Salrios (ainda no pagos) (-) Juros Incorridos no ms (Financiamento 10.000 x 10%) (-) Material Escritrio Consumido (Estoque no incio: 3.000) (-) Depreciao de veculos (20% x 1/12 x $ 12.000) LUCRO DO MS ________________________________

10.000 (3.000) (1.000) (1.000) (200) 4.800

BALANO PATRIMONIAL EM 31-12-X2


ATIVO Circulante Caixa Duplicatas Receber Material Escritrio Total do circulante 5.000 ------------------------No Circulante Imobilizado Terrenos Veculos (-) Depreciao Total do Imobilizado 10.000 --------(--------) --------Patrimnio Lquido Capital Lucro do ms Total do P. Lquido Total --------Total 20.000 ----------------38.800 Financiamentos a Pagar --------Circulante Salrios a Pagar Juros a Pagar Total do Circulante ------------------------PASSIVO

10. Marque cada uma das contas relacionadas no quadro a seguir como segue: a) Na coluna ( 1 ) indique a qual demonstrao Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE) ou Balano Patrimonial (BP) b) Na coluna ( 2 ) indique se a conta um Ativo Circulante (AC), Passivo Circulante (PC), Despesa (D), Ativo Imobilizado (AI), Passivo No Circulante (PNC), Receita (R), Patrimnio Lquido (PL) ou Realizvel a Longo Prazo (RLP), Investimento (I)

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Nome da Conta Duplicatas a Pagar Duplicatas a Receber Contas a Pagar Despesas Administrativas Edifcios Caixa Custo dos Produtos Vendidos Equipamentos Despesas Gerais Despesas Financeiras Estoques Terrenos Duplicatas a Pagar (2 anos) Impostos Pagos Duplicatas a Receber (3 anos) Mquinas Ttulos a Pagar Despesas Operacionais Dividendos a pagar Lucro Acumulado Receita de Vendas Despesas de Vendas Impostos de Renda Veculos Despesa de Salrios Salrios a Pagar

(1) (2) Demonstrao Tipo de Conta

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3 OPERAES CONTBEIS DIVERSAS


Atividades Prticas 1. Responda: 1. Qual a regra geral para fazer um lanamento no razonete quando se trata de uma conta de ativo? 2. Qual a regra geral para fazer um lanamento no razonete quando se trata de uma conta de passivo? 3. Qual a regra geral para fazer um lanamento no razonete quando se trata de uma conta de patrimnio lquido? 4. O que Mtodo das Partidas Dobradas?

2 Marque um X na resposta correta: 1. O Ativo est evidenciado no lado esquerdo (lado do dbito), portanto: a) Aumenta o Ativo: credita-se b) Diminui o Ativo: debita-se c) Aumenta o Ativo: debita-se d) Aumenta o Passivo: debita-se 2. Dbito significa, em contabilidade: a) Lado esquerdo de uma conta b) Lado direito de uma conta c) Coisa desfavorvel d) Coisa favorvel 3. a) b) c) d) 4. a) b) c) d) 5. a) b) c) d) 6. a) b) c) d) Mtodo das partidas Dobradas significa: H dois dbitos e dois crditos em cada lanamento O dbito + crdito sero iguais No h dbito (s) sem crdito (s) correspondente (s) Haver sempre um dbito e um crdito de valores diferentes Toda conta de Passivo ser: Debitada pelo aumento e creditada pela diminuio Debitada pela diminuio e creditada pelo aumento Sempre debitada, pois uma situao desfavorvel Sempre creditada, pois uma situao favorvel O Balancete de Verificao: Apura qualquer erro de escriturao Deve ser apresentado em duas colunas No identifica todos os erros de escriturao Deve ser levantado diariamente. Alm de identificar erros de escriturao, o Balancete: Substitui qualquer Demonstrao Financeira Serve como instrumento de deciso tido como Demonstrao Financeira No tem outras unidades

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7. a) b) c) d)

A equao fundamental do patrimnio pode ser enunciada como: patrimnio = ativo passivo patrimnio = ativo patrimnio = passivo patrimnio = capital nominal

8. O registro de recebimento de uma duplicata na empresa, mediante cheque, feito debitando-se e creditando-se, respectivamente: a) Banco Conta Movimento e Ttulo a Receber b) Caixa e Ttulo a Receber c) Ttulo a Receber e Bancos Conta Movimento d) Ttulo a Receber e Caixa 9. Num balancete a soma do dbito; a) Somente ser igual do crdito no caso de a conta a que o balancete se refere ter saldo nulo. a) Nunca ser igual do crdito b) Somente ser igual do crdito quando for levado por soma e saldos c) Ter que ser igual do crdito para que no haja erros na escriturao ou na extrao dos saldos 10. Um dbito numa conta de ativo representa: a) acrscimo das imobilizaes b) diminuio do ativo c) aumento do ativo d) decrscimo do patrimnio lquido e) diminuio de uma obrigao

3. Associe os nmeros 1. Ativo 2. Razo 3. Despesa 4. Dirio 5. ARE 6. Mtodo das partidas dobradas 7. Plano de contas 8. Dbito 9. Escriturao 10. Saldo credor 11. Passivo 12. Razonete 13. Receita 14. Saldo devedor 15. Crdito ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ) dbito > crdito ) registra os fatos contbeis em partidas dobradas ) aumenta pelo dbito e diminui pelo crdito ) lado esquerdo da conta ) agrupamento ordenado de todas as contas utilizadas na empresa ) lado direito da conta ) representao grfica da conta ) ser creditada ) conta transitria para encerramento das contas de resultado ) aumenta pelo crdito e diminui pelo dbito ) tem-se um controle por conta ) o primeiro passo para o levantamento das Demonstraes Financeiras ) ser debitada ) desenvolvido por Luca Pacioli ) crdito > dbito

4. Levante um balano patrimonial aps cada uma das operaes relacionadas; faa os lanamentos nos razonetes. a) O acionista constituiu a companhia e integralizou seu capital social no valor de $ 13.000 com depsito no banco; b) Compra vista (com cheque) de um terreno no valor de $ 4.500; c) Aquisio prazo de mercadorias para estoque no valor de $ 6.000;

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d) Aquisio vista (com cheque) de mquinas no valor de $ 5.000; e) Adquiriu um emprstimo bancrio no valor de $ 7.000; f) Pagamento efetuado com cheque da obrigao com o fornecedor;

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Razonetes:

5. (1) Carlos, Alberto e Jos resolveram organizar uma empresa, em 15-1-x8, a qual denominaram Irmos Silva &Cia. Ltda., com um capital integralizado, no ato, em moeda corrente, de R$ 35.000 (em R$ mil). As primeiras operaes da empresa foram as seguintes: 2 - 18/01 Compra de um imvel por R$ 30.000, pago da seguinte forma: R$ 3.000 em dinheiro e o restante mediante uma promissria com vencimento para 18/03/x2. 3 - 19/01 Compra, a vista, de mveis necessrios para a instalao da empresa por R$ 3.000 4 - 20/01 Foram comprados da Cia ABC (Dupl. Pagar), a prazo, R$ 8.500 em equipamentos. 5 - 23/01 Foi obtido um emprstimo para a empresa, junto ao Banco do Sul S.A, de R$ 15.000. 6 - 25/01 Foram pagos R$ 5.000 Cia ABC (Dupl. Pagar) para amortizao de parte da dvida contrada pela compra efetuada em 20/01 em dinheiro. 7 - 27/01 Os trs scios aumentaram o capital da empresa em R$ 10.000, em dinheiro. 8 - 30/01 Compra, a vista, da Cia B., de R$ 17.000 em estoque. Pede-se: a) Registrar as operaes nos razonetes e apurar os saldos das contas; b) Levantar o Balancete de Verificao e Preparar o Balano Patrimonial. Capital Caixa Imvel Ttulos a Pagar (1,2 anos)

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Mveis e Utens.

Equipamentos

Dupl. a Pagar

Emprstimo

Estoque

Bco c/ Mov.

Irmos Silva & Cia. Ltda


Contas Caixa Bco c/ Mov. Estoque Imvel Mveis e Utens. Equipamento Dupl. a Pagar Emprstimo Ttulos a Pagar (1,2 anos) Capital TOTAL Balancete de verificao do Razo em 31/01/x8 Saldo Devedores Credores

BALANO PATRIMONIAL Irmos Silva & Cia. Ltda


ATIVO Circulante Caixa Bco c/ Movimento Est. Mercadoria PASSIVO Circulante Dupl a Pagar Emprstimo

No Circulante
Imobilizado Imvel (em uso) Mveis e Utenslios Equipamento TOTAL

No Circulante Ttulos a Pagar (1,2 anos) Patrimnio Lquido Capital TOTAL

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6. A Cia. Titanic operou no ms de janeiro de 2008: a) Iniciou atividade com um capital de R$ 200.000 totalmente depositado na conta bancria aberta pela empresa. b) Comprou Estoque de Mercadorias a prazo por R$ 100.000. c) Fez um emprstimo bancrio no valor de R$ 150.000 vencendo a primeira parcela no ano de 2010. d) Comprou instalaes para a loja, a vista, no valor de R$ 50.000 ch n 000.524. e) Pagou R$ 50.000 da mercadoria adquirida a prazo na operao b ch 000525. 1. Tomando como base os dados anteriores, faa os lanamentos nos razonetes abaixo, considerando uma conta para cada razonete e apure os saldos das contas:

2. Faa o Balancete de Verificao para saber se os lanamentos esto corretos at aqui:

Cia Titanic
Contas Balancete de verificao do razo em 31/01/x8 Saldo Devedores Credores

TOTAL 3. Elabore o Balano Patrimonial.

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7. Jos Maria e Maria Jos encerraram o ano de 2008 com os seguintes saldos em suas contas: Caixa 50.000; Capital 200.000; Mveis e Utenslios 120.000; Estoque de Mercadorias 50.000; Fornecedor 58.000; Salrios a Pagar 12.000; Reservas 40.000; Duplicatas a Receber 90.000. No perodo de 2009 ocorreram as seguintes transaes: 1) Aumento de capital no valor de 150.000 em dinheiro. 2) Compraram mais alguns balces e prateleiras vista por R$ 60.000 3) Aquisio de mercadorias a prazo, no valor de R$ 80.000 4) Abertura de uma conta corrente no banco por meio de um depsito em dinheiro no valor de R$ 70.000 5) Pagamento de salrios no valor de R$ 12.000 em cheque 6) Recebimento de duplicatas no valor de R$ 35.000. 7) Pagamento a Fornecedores de 50% da divida em dinheiro. Pede-se: a) Abrir os razonetes das contas existentes de 2008 e registrar nos razonetes a movimentao de 2009 b) Apurar os saldos das contas; c) Elaborar o balancete de verificao e elaborar o balano patrimonial com o ano de 2008 e 2009.

Contas Devedores

Saldo Credores

TOTAL

20

ATIVO

2008

2009

PASSIVO

2008

2009

TOTAL 8. A Cia. Alfenas operou no ano de 2008:

TOTAL

a) Iniciou atividades com um Capital de R$ 200.000 totalmente depositado na Conta Bancria aberta pela empresa. b) Comprou Estoque de Mercadorias a prazo por R$ 300.000. c) Fez um emprstimo bancrio no valor de R$ 400.000, o qual foi depositado na Conta Bancria. d) Comprou Mveis diversos para a loja, a vista, com cheque da empresa no valor de R$ 150.000. e) Pagou em cheque R$ 50.000 da Mercadoria adquirida a prazo na operao b. f) Vendeu R$ 100.000 de Mercadorias a prazo e o valor de custo foi de 50% da venda. g) Pagou Salrios ao empregados R$ 8.000, Aluguel R$ 1.500, gua e Luz R$ 500 e Telefone R$ 400 em cheque. h) A depreciao dos mveis foi de 10% . 1. Faa os lanamentos nos razonetes abaixo, considerando uma conta para cada razonete: D C D C D C

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2. Faa o Balancete de Verificao para saber se os lanamentos esto corretos at aqui:


Contas Dbito Crdito

Total

3. Faa as Partidas de Encerramento, zerando as contas de Receita e Despesa e Apurando o Lucro: D C D C

4. Com os dados anteriores, apresente o Balano Patrimonial e a DRE.

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Balano Patrimonial
Ativo Circulante Passivo Circulante

No Circulante

Patrimnio Lquido

Total

Total

Demonstrao do Resultado do Exerccio

9. Abaixo esto mencionadas as transaes da Cia. Petrpolis, organizada em 1 de setembro: Setembro X9: 1) 1 Integralizao em dinheiro, do capital social, R$ 20.000; 2) 4 pagamento de R$ 220 por material de escritrio (despesa); 3) 5 pagamento de R$ 500 referente a impostos; 4) 10 pagamento de R$ 800, de aluguel; 5) 23 compra de mercadorias, de A & Cia. (fornecedor), a prazo, por R$ 10.000; 6) 30 venda de mercadoria R$ 13.520 a prazo . O custo da venda foi de 40% da venda; Pede-se: a) registrar as operaes nos razonetes e apurar os saldos; b) fazer as partidas de encerramento (ARE); c) levantar o Balancete de Verificao no dia 30-09-X9; d) Preparar a Demonstrao do Resultado do Exerccio (ms de setembro) e o Balano Patrimonial no dia 30-09-X9.

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Na soluo do problema, use as seguintes contas: Caixa Despesas de Material Receitas de Vendas Estoque Mercadoria CMV Lucros/Prej Acumulado

Capital Despesas de Impostos Despesas de Aluguel Fornecedores ARE (Apurao Resultado do Exerccio) Clientes

Balancete de verificao em 30-09- X9 (Antes do Encerramento) Contas Saldos Devedores

Credores

24

Cia Petrpolis Demonstrao do Resultado do Exerccio Perodo:Setembro/X9

Cia_____________________________ Balano Patrimonial em 30-09-X9 Ativo Passivo

Patrimnio Lquido

Total

Total

10. A Electronic- Som Representaes Ltda. dedica-se revenda de televisores, DVDs e aparelhos de som. Durante dezembro/X8 ocorreu as seguintes transaes: A - 1/12 - Integralizao de $120.000 de capital sendo metade em dinheiro e metade atravs de Mveis e Utenslios; B - 3/12 - Compra de mercadorias a prazo, no valor de R$ 10.000, para estoque; C - 9/12 - Compra a vista de veculos no valor de R$ 20.000; D - 12/12 - Pagamento de despesas diversas R$ 2.000; E - 15/12 - Pagamento de despesas de energia eltrica R$ 1.500; F - 18/12 - Vendas efetuadas no ms, R$10.000, sendo metade a vista e metade a prazo. O custo foi de 65% do valor da venda. G - 20/12 - Recebimento de clientes no valor de R$ 3.000, referentes a vendas efetuadas no ms; H - 21/12 - Pagamento efetuado a fornecedores, R$4.500; I - 27/12 - Depsito no Banco ABC S.A, conforme comprovante n 087, R$ 20.000 J - 30/12 - Pagamento dos salrios do ms, R$ 2.000 ( cheques) Pede-se: a) Registrar as operaes nos razonetes e apurar os saldos b) Fazer os lanamentos de encerramento (ARE); c) Transferir o resultado apurado para a conta Lucros Acumulados; d) Preparar o Balancete de Verificao; e) Elaborar a Demonstrao do Resultado do Exerccio de X8 e Balano Patrimonial em 31/12/X8

25

Balancete de verificao em 31/12/X8 (Aps o encerramento) Contas Saldos Devedores

Credores

Totais

26

Demonstrao do Resultado do Exerccio.

Balano Patrimonial Ativo

Passivo

Patrimnio Lquido

Total

Total

11. Contabilizar em razonetes as operaes seguintes: a) registrar as operaes nos razonetes e apurar os saldos; b) fazer as partidas de encerramento (ARE); c) levantar o Balancete de Verificao no dia 30-09-X8;

d) Preparar a Demonstrao do Resultado do Exerccio (ms de setembro) e o Balano Patrimonial no dia 30-09-X8.
1) Constituio de uma empresa com o Capital de $100.000 depositado em bancos. 2) Aquisio de Mveis e Utenslios a vista em ch: 20.000. 3) Aquisio de Estoque a prazo: 30.000. 4) Venda de Mercadorias a prazo: 60.000. O Custo foi de $25.000. 5) Pagamento de Despesa Administrativa: 25.000.

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Balancete de verificao em 31/12/X8 (Aps o encerramento) Contas Saldos Devedores

Credores

Totais

Demonstrao do Resultado do Exerccio.

Balano Patrimonial Ativo

Passivo

Patrimnio Lquido

Total

Total

28

12. A Cia Fcil Demais encerrou o perodo de 2007 com os seguintes saldos:
Caixa 4.000; Capital 70.000; Mveis e Utenslios 50.000; Estoque de Mercadorias 40.000; Fornecedor 41.000; Salrios a Pagar 3.000; Duplicatas a Receber 33.000 Emprstimos a CP 13.000. No perodo de 2008 ocorreram as seguintes transaes: 1) Venda de Mercadorias a prazo: 35.000. O Custo foi de $25.000. 2) Abertura de uma conta corrente no banco por meio de um depsito em dinheiro no valor de R$ 1.000 3) Compra de veculos por meio de financiamento por R$ 22.000 4) Aquisio de mercadorias a prazo, no valor de R$ 20.000 5) Venda de Mercadorias a vista: 39.000. O Custo foi de 60% do valor da venda. 6) Pagamento a Fornecedores de 35% da divida em dinheiro. 7) Pagamento de salrios no valor de R$ 2.000 em dinheiro 8) Recebimento de duplicatas no valor de R$ 15.000. 9) Pagamento de Despesa Administrativas: 4.000. 10) Pagamento de Despesa de Vendas: 2.300. Pede-se: a) Abrir os razonetes das contas existentes de 2007 e registrar nos razonetes a movimentao de 2008 b) Apurar os saldos das contas e fazer as partidas de encerramento (ARE) das contas de resultado; c) Elaborar o balancete de verificao e elaborar o balano patrimonial com o ano de 2007 e 2008.

29

Contas Devedores

Saldo Credores

TOTAL

ATIVO

2007

2008

PASSIVO

2007

2008

TOTAL

TOTAL

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4 PRINCPIOS FUNDAMENTAIS DE CONTABILIDADE Atividades Prticas

1. responda: 1. 2. 3. 4. 5. D as diferenas entre Postulados, Princpios e Convenes. Cite os Postulados. Cite os Princpios. Cite as convenes O que so axiomas?

2. Identifique o Princpio: 1. A Empresa Malfalada, aps vrias tentativas de equilbrio, constatou, atravs de sua diretoria, que, em circunstncias dos crescentes prejuzos, no h condies de continuidade. Dentro da responsabilidade social que se atribui ao contador, qual seria (como contador) sua atitude diante deste quadro? 2. No dia seguinte efetivao da compra de um terreno de quatro hectares pela Cia. Exploso, por 8 milhes de reais, o Dirio Oficial do Estado publicou que seria construda uma rodovia ao lado do terreno adquirido. A valorizao foi de 60%. O gerente determina a contabilizao por 12,8 milhes. Qual seria sua atitude diante desta situao (Considerando que no houve reavaliao)? 3. O Esporte Clube Pomposo adquiriu o passe do jogador Encalhe por 10 milhes de reais. Poderia a contabilidade registrar esta transao? Argumente 4. O Contador da Cia Exigncia passa a noite toda para apurar uma diferena de $ 25.800 no seu relatrio contbil. Nunca ocorreu isto, argumenta ele. Amanh terei que apresentar estes relatrios e no sei como justificar essa diferena ao meu gerente. A Cia Exigncia teve como total de vendas no presente ano o montante de $ 458.925.380.000 . O que poderamos fazer para consolar este contador? 5. Admitindo-se que o Sr. Cordeiro, proprietrio do Artesanato Pastoreiro, resida no mesmo prdio (alugado) onde est sediado o atelier dele, qual seria seu comportamento se voc fosse responsvel pela contabilidade desta empresa?

3. O caso da Auditoria Cavalar Aps exaustivas horas de trabalho na Cia. Logradoura, o auditor da Auditoria Cavalar constata o seguinte: O diretor financeiro retirou (temporariamente) $200.000 do Caixa da empresa, notificando ao auditor que a reposio ser no prximo ms. Um imvel da empresa avaliado no mercado em $8.900.000 est contabilizado pelo seu valor de aquisio, ou seja, $5.300.000. Uma mquina importada por R$7.900.000 foi contabilizada de acordo com o seu valor de reposio (quanto custaria se fosse adquirida no momento), ou seja, R$10.100.000. Este o seu novo preo de tabela. A empresa avaliou o estoque no ano anterior a valores de entrada (preo de compra). 31

Os diretores apresentaram como despesa da empresa notas fiscais de restaurante. A justificativa refere-se a almoo promocional com os clientes da empresa. O auditor poderia dizer que estes procedimentos esto de acordo com os Princpios de Contabilidade Geralmente Aceitos? Comente cada caso.

4. Testes 1. No confundir os interesses dos scios dentro de uma empresa com interesses da prpria empresa est relacionado com princpio da: a. independncia das pessoas b. consistncia c. continuidade d. materialidade e. entidade 2. A importncia da Contabilidade Moderna nas empresas repousa basicamente: a. Em avaliar a empresa para negoci-la a qualquer momento; b. Em auxiliar a tomada de decises econmico-financeiras; c. Como instrumento para avaliar os impostos a pagar; d. Em oferecer dados ao IBGE e ao Governo em geral. 3. O proprietrio de uma empresa individual retira temporariamente do Caixa da empresa $90 milhes. O contador registra um adiantamento da empresa para o proprietrio. O princpio que norteou esta conduta foi: a. Denominador Comum Monetrio; b. Custo Histrico como Base de Valor; c. Continuidade; d. Entidade Contbil. 4. Um contador registra uma dvida de $240 milhes como obrigao de Longo Prazo, pois ser paga daqui a 10 anos. O princpio bsico que permite essa classificao no longo prazo : a. Denominador Comum Monetrio; b. Custo Histrico como Base de Valor; c. Continuidade; d. Entidade Contbil. 5. O Principio da Realizao de Receita: a. o mesmo que competncia; b. Refere-se ao recebimento da Receita; c. Refere-se ao momento da transferencia do bem ou servio; d. o inicio de uma atividade. e. N.D.A. 6. O binmio custo x beneficio relaciona-se com: a. Objetividade; b. Conservadorismo; c. Consistncia; d. Continuidade; e. N.D.A . 32

7. Preo de Custo ou Mercado, dos dois o menor, relaciona-se com: a. Objetividade; b. Conservadorismo; c. Consistncia; d. Continuidade; e. N.D.A . 5. Marque com V se a frase verdadeira e com F se a frase for falsa.
1. ( ) Princpio da entidade recomenda que os scios mantenham mesma conta corrente bancria com a Sociedade. 2. ( ) Princpio que estabelece que o patrimnio dos scios no se confunde com o patrimnio da Sociedade o de Competncia. 3. ( ) Os bens de uma Sociedade pertencem a essa Sociedade e essa ltima de propriedade de seus scios. Esse princpio o da entidade. 4. ( ) As receitas so reconhecidas no resultado, no caso de uma firma prestadora de servios, quando os servios forem efetivamente prestados, mesmo que, a fatura e o recebimento sejam realizados posteriormente. Essa regra est prevista no Princpio de Competncia (Confronto Receita / Despesa). 5. ( ) O Princpio da Competncia requer que as despesas sejam computadas no resultado quando incorridas e que as receitas sejam reconhecidas conservadoramente, ou seja, quando efetivamente recebidas.

33

5 - OPERAES COM MERCADORIAS Atividades Prticas 1. Apurar o resultado da Cia. Indai, utilizando os mtodos PEPS, UEPS e MPM, observando as seguintes informaes: 1. Despesas Operacionais $ 3.500; 2. Receitas Diversas do perodo de $ 1.000; 3. Movimentao dos estoques do perodo; A - Compras de 10 unidades ao custo unitrio de $ 100; B - Compras de 20 unidades ao $ 150 cada uma; C - Vendas de 32 unidades por $ 200 cada uma; D - Compras de 40 unidades a $ 160 cada uma; E - Vendas de 45 unidades a $ 200 cada uma; 4. as operaes de compras e vendas de mercadorias foram realizadas a prazo; 5. o estoque inicial de mercadorias estava constituda de 12 unidades, ao custo unitrio de $ 90. FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE PEPS
Entrada Operao Quant. Preo Unitrio Total Sada Quant. Preo Unitrio Total Saldo Quant. Preo Unitrio Total

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FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE UEPS


Entrada Operao Quant. Preo Unitrio Total Sada Quant. Preo Unitrio Total Saldo Quant. Preo Unitrio Total

FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE MPM


Entrada Operao Quant. Preo Unitrio Total Sada Quant. Preo Unitrio Total Saldo Quant. Preo Unitrio Total

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Tabela de Apurao do Lucro Bruto


DISCRIMINAO PEPS UEPS MDIA PONDERADA

2. Em determinado perodo, a Cia. Cetima realizou as seguintes operaes com mercadorias: 1. 2. 3. 4. 5. 6. compras de 200 unidades a $ 100 cada uma; vendas de 250 unidades no valor total de $ 50.000; compras de 300 unidades a $ 110 cada uma; vendas de 400 unidades a $ 220 cada uma; compras de 100 unidades a $120 cada uma; vendas de 180 unidades a $ 250 cada uma.

Sabendo-se que o estoque inicial estava constituda por 300 unidades a $ 80 cada uma, pede-se calcular o valor do custo das Mercadorias Vendidas e o Resultado pelos mtodo Mdia Ponderada Mvel, considerando que as operaes foram realizadas a prazo. FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE MPM
Entrada Operao Quant. Preo Unitrio Total Sada Quant. Preo Unitrio Total Saldo Quant. Preo Unitrio Total

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3. A Cia. Alagoas utiliza o mtodo da Mdia Ponderada Mvel para o controle de seus estoques. Ela apresentou o movimento a seguir em sua ficha de estoques para janeiro/X8.
Produto XYZ Entradas Quanti- Custo dade Unitrio Mtodo: MPM Custo Total Quanti Dade 120 80 130 210 150 410 50 210 70 420.000 426.000 106.500 Sadas Custo Unitrio Custo Quanti Total dade 250 Saldo Custo Unitrio Custo Total 470.000

Operaes

E. ln. V C V C V Total

Considerando que: a) o estoque inicial estava constitudo por: a1) 100 unidades a $ 2.000/u e a a2) 150 unidades a $ 1.800/u; b) as vendas foram realizadas a $ 4.000/u. Pede-se: 1. completar a ficha de estoques pelo mtodo indicado anteriormente; 2. refazer a movimentao utilizando o mtodo UEPS (LIFO), indicando: a) CMV pelo MPM b) LB pelo MPM; c) CMV pelo UEPS d) LB pelo UEPS. FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE UEPS
Entrada Operao Quant. Preo Unitrio Total Quant. Sada Preo Unitrio Total Quant. Saldo Preo Unitrio Total

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4. A empresa Unidas S. A . apresentava em seu Balancete de Verificao de 31-5-08 os saldos das seguintes contas (em $): Caixa $ 230.000, Mercadorias (estoque) $ 280.000, Mquinas e Equipamentos $ 600.000, Depreciao Acumulada $ 40.000 e Capital $ 1.070.000. Observao: A conta Mercadorias apresentava em 31-5-08 a seguinte composio; (1) 100 unidades a $ 1.000 cada uma e (2) 150 unidades a $ 1.200 cada uma. Operaes realizadas em junho/08: 1 Venda 100 unidades de mercadorias a $ 2.000 cada uma, sendo 50% a vista. 2 Compra de 50 unidades de mercadorias a $ 1.300 cada uma a prazo. 3 Pagamento da dvida com fornecedores $ 10.000. 4 Venda de 100 unidades de mercadorias a $ 2.200 cada uma a prazo. 5 Pagamento a Fornecedores $ 40.000. 6 Compra 130 unidades de mercadorias a $ 1.450 cada pago a vista. 7 Pagamento de: salrios $ 50.000 e aluguel $ 10.000. Pede-se: a) lanar os saldos iniciais e as operaes nos razonetes, utilizando o mtodo da MPM para avaliao dos estoques; b) efetuar os lanamentos de encerramento; e c) elaborar a Demonstrao do Resultado do Exerccios e o Balano Patrimonial.

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FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE MPM


Entrada Operao Quant. Preo Unitrio Total Quant. Sada Preo Unitrio Total Quant. Saldo Preo Unitrio Total

________________________________ Demonstrao do Resultado do Exerccio Perodo: ___/___/___ a ___/___/___

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BALANO PATRIMONIAL DA CIA __________________EM ___/___/___ ATIVO R$ PASSIVO R$

PATRIMNIO LQUIDO

TOTAL ATIVO

TOTAL PASSIVO + PL

40

6 DEMONSTRAO DE LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS DLPA DEMONSTRAO DAS MUTAES DO PATRIMNIO LQUIDO DMPL Atividades Prticas 1 . Responda: a) b) c) d) Pesquise a diferena entre Reservas e Provises? Pesquise e cite cada uma das reservas e suas subdivises? Pesquise e d a diferena entre Reserva e Proviso para Contingncias? Qual a diferena entre DLPA e DMPL?

2. Relacione a coluna da direita com a da esquerda.


1 . Capital social subscrito 2. Capital social realizado 3. Reserva de gio 4. Reserva de alienao de de partes beneficirias 5. Reserva de prmios de debntures 6. Reserva de doaes 7. Reserva de reavaliao 8. Reserva legal 9. Reserva estatutria 10. Reserva para contingncia 11. Reserva de reteno lucros 12. Reserva de lucros a realizar 13. Lucros acumulados 14. Aes em tesouraria ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ) Constituda com base em 5% do lucro lquido no exerccio ) Conta onde so debitados os dividendos distribudos ) Crdito referente a contabilizao de um ativo recebido gratuitamente pela empresa ) Parte do capital social assumida pelos acionistas para integralizao no futuro ) Reserva estabelecida no estatuto da companhia ) ) ) ) ) ) Ttulos negociveis emitidos pela companhia Aquisio de aes da prpria companhia Parte do capital social j integralizada pelos acionistas gio na colocao de ttulos Reserva que retm lucros Reserva para cobrir perda julgada provvel e cujo valor possa ser estimado ) Reserva que absorve as contrapartidas de ativos avaliados ao valor de mercado ) Acumulao de lucros para construo de uma nova fbrica ) Valor excedente ao valor nominal de aes emitidas

3. Faa a correlao: A: Demonstrao do Resultado do Exerccio B: Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados ( ( ( ( ( ( ) deduz a Custo da mercadoria vendida ) reverso de reservas; ) destina o lucros do exerccio; ) dividendos recebidos; ) dividendos distribudos; ) apura o lucro do exerccio.

4. Marque Certo ou Errado Reservas de Reavaliao so a contrapartida de aumentos de valores atribudos a elementos do Ativo em virtude de novas aplicaes, com base em laudo de avaliao. ( ) Certo ( ) Errado

41

5. Nos exemplos descritos abaixo verifique o que deve ser considerado mudana critrio contbil mudana de situao nota explicativa ou retificao de erros exerccios anteriores, explique: a) Uma empresa tem por prtica constituir uma proviso para devedores duvidosos que seja suficiente para cobrir perdas esperadas na cobrana das contas a receber. Digamos que em 20X7 constituiu tal proviso na base de 3% do saldo das contas a receber. Em 20X8, todavia, por uma crise no mercado comprador, a empresa espera por perdas bem maiores, e constituiu uma proviso de 15% sobre as contas a receber. b) Um erro grosseiro de soma ou de clculo na apurao dos estoques de determinado exerccio somente foi constatado no ano seguinte, aps o encerramento e publicao do balano anterior. c) O fato de uma empresa estar depreciando um bem pela taxa de 20% ao ano (considerando sua vida til de 5 anos)e, aps passados, digamos, 2 anos, alterar sua depreciao para 10%a .a . d) Suponhamos que uma empresa viesse contabilizando at o ano 2007 a despesa com frias do pessoal no regime de caixa, ou seja lanando a despesa pelo pagamento, na proporo das frias gozadas; passou entretanto, em 2008, ao regime de competncia, pela constituio de uma Proviso para frias, englobando as frias vencidas e as proporcionais, e os encargos sociais correspondentes. e) Ao contabilizar a proviso para Imposto de Renda no final do ano, comete-se um erro grosseiro no programa do computador. Quando da elaborao da declarao correspondente, no ano seguinte, identifica-se o erro, constatando-se o registro da Proviso por $ 10.000 a mais que o devido. 6. Com os saldos fornecidos pela empresa Alfa elabore a Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados.
Saldo inicial de Lucros Acumulados ( 20X7) Transferncia para a conta Capital Reforo de Reserva Legal Reverso (parcial) da Reserva para Contingncias Dividendos obrigatrios Resultado lquido do Perodo (20X8) Saldo final conta lucros ou Prejuzos Acumulados (20X8) Depreciao contabilizada a menor em anos anteriores $ 880 $ 800 $40 $ 20 $ 180 $500 $270 $ 110

Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados Saldo inicial = Saldo inicial ajustado

= Saldo final

42

7. Com os saldos fornecidos pela empresa Beta elabore a Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados.
Saldo final de Lucros Acumulados 20X8) Transferncia para a conta Capital Reforo de Reserva Legal Reverso (parcial) da Reserva para Contingncias Dividendos obrigatrios Resultado lquido do Perodo (20X8) Saldo final conta lucros ou Prejuzos Acumulados (20X7) Diferena mudana de critrio contbil - Avaliao de Estoques (a maior) $1.600 $ 800 $140 $ 60 $ 180 $2.000 $550 $ 110

Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados Saldo inicial = Saldo inicial ajustado

= Saldo final

8. A Empresa Agrcola do Brasil Ltda apresentava o seguinte Patrimnio Lquido em 31/12/2007: Capital Social : Reserva de Capital Prejuzos Acumulados Total do Patrimnio Lquido $ 20.000,00 $ 2.050,00 ( $ 910,00) $ 21.140,00

No ano de 2008 foram registrados as seguintes contas de resultado: Receita lquida Despesas diversas Lucro lquido $ 40.000,00 $ 22.300,00 $ 17.700,00

Os scios definiram em reunio que, se o resultado fosse positivo, os prejuzos seriam absorvidos e o restante do lucro feito as seguintes transferncias para reservas: reserva de Contingncia $ 1.500; reserva de capital $ 1.200; reserva legal $ 900; e dividendos distribuir ($0,15 por ao) total $4.500. A Empresa Agrcola do Brasil Ltda apresentou ajustes de exerccios anteriores (ano 2007) sendo: Efeitos de mudana critrios contbeis $ 300 (no estoque) ; retificao de erro exerccio anterior $ 500 (Depreciao Acumulada). Ambos a maior. Pede-se: 43

a) Apresente nos razonetes a contas do Patrimnio Lquido no anos de 2.008. b ) Elabore a Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados para 2.008.

Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados Saldo inicial

= Saldo inicial ajustado

= Saldo final

9. Com base nos dados abaixo, elabore: a) Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados; b) Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido Patrimnio Lquido Cia Exemplo em 20X7. Capital Social : $13.800; Reserva Legal : $300; Reserva Estatutria: $1.000; Reserva Contingncia $500; Reserva Oramentria : $400; Reserva Lucros Realizar : $600; Lucros Acumulados : $800; Total do PL : $17.400 A Cia Exemplo teve um lucro lquido no perodo de $ 2.500; Aumento de Capital no incio do exerccio com transferncia $ 1.200, de reserva legal ($200) e reserva estatutria $ $ 1.000; 44

Proposta para distribuio do lucro. Reserva Legal 5%; reserva estatutria 10%, reserva p/ contingncias $ 200; reserva oramentria 6% e reserva de lucros a realizar $ 1.400 e dividendos de $1.000.
Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados Saldo inicial = Saldo inicial ajustado

= Saldo final Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido para o ano :


Capital Social Reserva Reservas Legal Estatutria Reservas Contingncias Reserva Oramentria Reserva Lucros a realizar Lucros Acumulados TOTAL

Saldos em 31/12/2007 Saldos em 31/12/2007

Saldos em 31/12/2008

10. A cia Itapipoca, apurou em sua Demonstrao do Resultado do Exerccio em 31/12/2008, um lucro lquido de $ 5.500, onde foram feitas as seguintes transferncias para reservas: - Reserva Legal : $ 100; - Reserva Estatutria: $ 300; - Reserva para Contingncias: $ 255; - Reserva Oramentaria : $ 180; - Reserva de Lucros a Realizar : $ 85 Assim o Patrimnio lquido desta empresa ficou constitudo nos dois ltimos exerccios:
Patrimnio Lquido Capital Social Reserva de Capital Reserva Legal Reserva Estatutria Reserva Contingncia Reserva Oramentria Reserva Lucros a Realizar Lucros Acumulados Total do PL 31/12/2007 7.000 2.800 50 1.500 100 20 10 950 12.430 31/12/2008

45

a) Complete o Patrimnio Lquido ano de 2008. b) Elabore a Demonstrao de Lucrou ou Prejuzos Acumulados em 31/12/2008. c) Elabore a Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido.
Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados Saldo inicial

= Saldo inicial ajustado

= Saldo final

Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido para o ano : Capital Reservas Reserva Reservas Reservas Reserva Reserva Social Capital Legal Estatutria Contingncias Oramentria Lucros a realizar Saldos em 31/12/2007

Lucros Acumulados

TOTAL

Saldos em 31/12/2007

Saldos em 31/12/2008

12. Preencher as linhas pontilhadas das Demonstraes Financeiras da Cia. Goiaba.


BALANO PATRIMONIAL Cia Goiaba ATIVO 31-12-X7 Circulante Caixa No Circulante Investimentos Imobilizado Total 500 Em $ mil PASSIVO e PATRIMNIO LQUIDO 31-12-X7 31-12-X8 Circulante IR a Pagar -0............... Patrimnio Lquido Capital Res. de Reavaliao Lucros Acum. Total

31-12-X8 ...............

500 1.000 2.000

............... ............... ................

1.000 -01.000 2.000

............... ............... ............... ..............

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DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO Cia Goiaba Em $ mil Discriminao 20X8 Receita Bruta 10.000 ( - ) Custo dos Servios Prestados 8.000 Lucro Bruto ............. ( - ) Despesas Operacionais Vendas 400 Administrativas 600 ............. Lucro Operacional ............. ( - ) Imposto de Renda ............. Lucro Lquido ............

Observao: A Receita, a Despesa e os Custos foram a vista. O Imposto de Renda foi de 15% sobre o Lucro de $1.000. No houve aquisio de Imobilizado nem aumento de Capital em 20X8. Houve uma Reavaliao no Imobilizado de $1.000.
DEMONSTRAO DE LUCROS E PREJUZOS ACUMULADOS Saldo no incio do exerccio 1.000 Lucro Lquido do Exerccio 850 Saldo no final do exerccio ............ 13. A Cia Bandeirantes possui os seguintes saldo em Dezembro/X7:
Banco da Praa S/a (conta corrente) Financiamentos (vencimento 02/X9) Estoques Clientes (vencimento 05/X9) Banco da Esquina Aplicao Financeira ( 30 dias) Veculos Lucro lquido do exerccio Computadores Salrios Pagar Mveis e Utenslios Depreciao Acumulada Veculos Aes (outras empresas) Depreciao Acumulada computadores Clientes (curto prazo) Lucro Acumulado exerccio anterior Depreciao Acumulada. Mveis e Utenslios Capital Social 90.000 150.000 150.000 50.000 180.000 40.000 212.500 30.000 6.000 15.000 4.000 35.000 6.000 40.000 15.000 1.500 235.000

A distribuio do Lucro do exerccio ser da seguinte forma: Reserva Legal - 10% Reserva Estatutria - 5% Reserva p/Contingncia 6% Reserva Oramentria - 6% Reserva de Lucros a Realizar $ 30.000; Distribuio de dividendos 50% (nmero de aes 40.000). Pede-se: a) Elaborar o Balano Patrimonial com todos os grupos de contas. b) Elaborar a Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados em 31/12/X7. c) Elaborar a Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido em 31/12/X7. 47

BALANO PATRIMONIAL DA CIA __________________EM ___/___/___ ATIVO R$ PASSIVO R$

PATRIMNIO LQUIDO

TOTAL ATIVO

TOTAL PASSIVO + PL

Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados Saldo inicial

= Saldo inicial ajustado

= Saldo final
Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido para o ano : Capital Reserva Reservas Reservas Reserva Reserva Social Legal Estatutria Contingncias Oramentria Lucros a realizar Saldos em 31/12/X6 Saldos em 31/12/X6 Lucros Acumulados TOTAL

Saldos em 31/12/X7

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DEMONSTRAO DAS ORIGENS E APLICAES DE RECURSOS DOAR Atividades Prticas

1. Responda a) Para analisar a situao financeira de uma empresa suficiente ou necessria a Demonstrao da Origem e Aplicao de Recursos? Por qu ? b) Qual a diferena entre a DOAR e a DRE ? c) Qual a diferena entre a DOAR e a DFC ?

2. Classifique como Circulante ou No Circulante. Exemplo: caixa: circulante a. b. c. d. capital social: _________________________________ estoques: _____________________________________ emprstimos de longo prazo: _____________________ imveis em uso: _______________________________

3. Classifique em Origem ou Aplicao. Exemplo: lucro lquido do exerccio: origem a. b. c. d. venda de aes da Cia ABC: ___________________________________________ aquisio de mveis e utenslios: ________________________________________ integralizao pelos scios de capital em dinheiro: __________________________ novos emprstimos de longo prazo: ______________________________________

4. Teste de mltipla escolha a. A DOAR serve para indicar: a. a entrada de todos os recursos, inclusive os a curto prazo, bem como todas as aplicaes. b. a variao do disponvel. c. a variao do CCL. d. a situao econmica da empresa. e. N.D.A. b. A DOAR evidencia operaes resultantes de: a. circulante x circulante. b. circulante x no circulante. c. no circulante x no circulante. d. todas as operaes financeiras. e. N.D.A. c. Indique a operao que no afeta o CCL: a. aumento de capital em dinheiro. b. vendas de permanentes recebveis a curto prazo. c. aquisio de emprstimo bancrio (LP). d. pagamento de fornecedores de matria-prima. e. N.D.A. 49

d. Indique a operao que afeta o CCL: a. aquisio de financiamento (LP). b. vendas de permanente recebveis a longo prazo. c. aquisio de emprstimo bancrio (CP). d. pagamento de fornecedores de matria-prima. e. N.D.A. e. Como principal Origem de Recursos podemos citar: a. aumento de capital. b. financiamentos. c. venda de permanente. d. lucro lquido. e. N.D.A. f. Indique qual aumento do Permanente representa aplicao: a. nova avaliao. b. novas aquisies. c. reavaliao. d. equivalncia patrimonial. e. N.D.A.

5. Uma empresa apresentou os seguintes dados, em dois exerccios sucessivos: 31/12/X7 31/12/X8 Ativo Circulante 310 280 Passivo Circulante 190 180 A variao do Capital Circulante Lquido foi de:
a) + 100 b) + 40 c) + 20 d) 40 e) 20

6. Faa a correlao: A . Origem de recursos B. Aplicao de Recursos ( ) aumento do Ativo no-circulante ( ) aumento do Passivo no-circulante ( ) diminuio do Ativo no-circulante ( ) diminuio do Passivo no-circulante

7. Elaborar a DOAR da S.A Bacabao, que comeou a operar no final do exerccio de 20X4 e que nunca distribui dividendos. Balano Patrimonial - Cia Bacabo
ATIVO Circulante Disponvel Estoque Dupl.a Receber Total do Circulante No Circulante Imobilizado (-) Depreciao Total No Circul. TOTAL 31-12X7 100.000 200.000 0 300.000 700.000 0 700.000 1.000.000 31-12-X8 100.000 400.000 1.000.000 1.500.000 700.000 (70.000) 630.000 2.130.000 PASSIVO Circulante Fornecedores Prov. Imposto Renda Total Circulante No Circulante Financiamento Patrimnio Lquido Capital Lucros Acum. Total do PL TOTAL 31-12-X7 100.000 0 100.000 100.000 800.000 0 800.000 1.000.000 31-12-X8 600.000 189.000 789.000 100.000 800.000 441.000 1.241.000 2.130.000

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Demonstrao do Resultado do Exerccio - Cia Bacabo


Vendas ............................................ ( - ) CMV........................................ Resultado Bruto............................... ( - ) Despesas Operacionais............. ( - ) Depreciao ............................. Lucro Operacional .......................... ( - ) Prov. P/Imposto de Renda ....... Lucro Lquido.................................. 4.000.000 (2.300.000) 1.700.000 1.000.000 70.000 630.000 (189.000) 441.000

Demonstrao de Origens e Aplicaes de Recursos Do exerccio ____/___/____


1 Origens dos Recursos

2 Aplicaes de Recursos

3. Aumento (ou reduo ) do Capital Circulante Lquido 4. Modificaes na Posio Financeira Inicial Ativo Circulante ( - ) Passivo Circulante = Capital Circulante Lquido Final Aumento (ou diminuio)

8. Elaborar a DOAR da Cia. Penltima. Balano Patrimonial - Cia Penltima


ATIVO Circulante Caixa Bancos Total do Circulante 31-12X6 40.000 50.000 90.000 31-12-X7 PASSIVO Circulante 30.000 Fornecedores 350.000 Contas a Pagar 380.000 No Circulante Financiamento 96.000 Patrimnio Lquido ( 9.600) Capital 86.400 Lucros Acum. Total do PL 466.400 TOTAL 31-12-X6 10.000 10.000 20.000 50.000 31-12-X7 5.000 5.000 10.000 150.000

No Circulante Maq.e Equip. (-) depreciao Total No Circulante TOTAL

80.000 0 80.000 170.000

100.000 0 100.000 170.000

120.000 186.400 306.400 466.400

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Demonstrao do Resultado do Exerccio - Cia Penltima


Receitas........................................... 500.000 ( - ) Despesa Operacionais............. (300.000) = Lucro operacional..................... 200.000 ( - ) despesas c/ depreciao........ (9.600) ( - ) despesas Administrativas... (4.000) Lucro Lquido............................. 186.400

Demonstrao de Origens e Aplicaes de Recursos Do exerccio ____/___/____


1 Origens dos Recursos

2 Aplicaes de Recursos

3. Aumento (ou reduo ) do Capital Circulante Lquido 4. Modificaes na Posio Financeira Inicial Ativo Circulante ( - ) Passivo Circulante = Capital Circulante Lquido Final Aumento (ou diminuio)

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BIBLIOGRAFIA BASICA: MARION, J.C. Contabilidade empresarial, 12 ed. So Paulo: Atlas, 2006. IUDICIBUS, SRGIO de. Manual de Contabilidade das Sociedades por Aes. 6 ed. So Paulo: Atlas, 2006. IUDICIBUS, SRGIo, MARION, J.C. Contabilidade comercial. 7 ed. So Paulo: Atlas, 2006. ASSAF NETO, A. Estrutura e anlise de balanos: um enfoque econmico-financeiro. 8 ed. So Paulo, Atlas 2006.

COMPLEMANTAR: IUDICIBUS, S, MARION, J. C. Manual de contabilidade para no contadores. So Paulo: Atlas, 1997. CONSELHO REGIONAL DE CONTBILIDADE. Curso de contabilidade aplicada- 7 So Paulo: Atlas, 1994. CREPALDI, S. A. Curso bsico de contabilidade. 4 ed. So Paulo Atlas, 2003. Equipe de professores da FEA USP/SP Contabilidade introdutria, 9 ed. So Paulo: Atlas 1998. Equipe de professores da FEA USP/SP Contabilidade introdutria, 8 ed. So Paulo: Atlas 1993. FRANCO, H. Contabilidade geral. So Paulo: Atlas. 1996. GONALVES, Eugenio Celso e Baptista, Antnio Eustquio. Contabilidade Geral. 5 ed. So Paulo: Atlas, 2004 IUDICIBUS, S, MARION, J.C. Contabilidade comercial. 6 ed. So Paulo: Atlas, 2004. LEONI, G. S.G. Curso de contabilidade de custos. So Paulo: Atlas, 1997. Manual de Contabilidade das Sociedades por Aes. FIFECAP, 3 ED. So Paulo: Atlas, 1994. MARION, J.C. Contabilidade bsica. 7 ed. So Paulo: Atlas, 2004. MARION, J.C. Contabilidade empresarial. 8 ed. So Paulo: Atlas, 1998.

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