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EXPEDIENTE
Coordenao e Redao :
Liana Antunes Vieira Tormin Promotora de Justia / Coordenadora do CAOINFNCIA
Colaboradores:
Silvana Antunes Vieira Nascimento Promotora de Justia / MPGO Talita Paiva Magalhes Assessora Jurdica CAOINFNCIA / MPGO Leonardo Divino Ribeiro Assessor Jurdico CAOINFNCIA / MPGO Soraia Alves Rodrigues do Nascimento Assessora Administrativa CAO-PATRIMNIO PBLICO / MPGO Romes Luiz Vieira Tcnico em Contabilidade / MPGO Jorge Francisco Martins Auditor Fiscal / Secretaria da Receita Federal do Brasil em Goinia-GO Delegacia da Receita Federal em Goinia Conselho Regional de Contabilidade de Gois Tribunal de Contas dos Municpios do Estado de Gois Ministrio Pblico de Contas junto ao TCM/GO Conselho Estadual da Criana e do Adolescente do Estado de Gois Escola Superior do Ministrio Pblico de Gois
Ampliao e reviso do Manual Informativo Incentivo Doao ao FMDCA - No fundo, voc pode ajudar uma criana. Voc doa e o Leo paga a conta. CAOINFNCIA MPGO. 2009. Coordenao: Promotor de Justia Everaldo Sebastio de Sousa
Apoio:
APRESENTAO
Os Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente destinam-se a captar recursos para execuo de polticas, aes e programas em benefcio de crianas e adolescentes. Alm de consistirem em fonte complementar para o financiamento das iniciativas de interesse da infncia e juventude, consubstanciam-se em importante instrumento no exerccio da cidadania. Com o propsito de fomentar a sua implementao, captar recursos e incentivar a correta prestao de contas das respectivas movimentaes, o Centro de Apoio Operacional da Infncia e Juventude apresenta a ampliao e reviso do manual informativo Incentivo Doao ao FMDCA - No fundo, voc pode ajudar uma criana. Voc doa e o Leo paga a conta. Sem olvidar da importncia de abastecer os fundos da criana e do adolescente, a tnica do presente trabalho reside no incentivo fiscalizao e correta prestao de contas dos referidos fundos, para garantir que os recursos angariados sejam aplicados de forma transparente e segura. Essa iniciativa conta com a colaborao da Delegacia da Receita Federal em Goinia, do Conselho Regional de Contabilidade de Gois, do Tribunal de Contas dos Municpios do Estado de Gois, do Ministrio Pblico de Contas junto ao TCM/GO e do Conselho Estadual de Direitos da Criana e do Adolescente de Gois, que firmaram termos de cooperao tcnica com o Ministrio Pblico do Estado de Gois visando mobilizar e conscientizar todos os envolvidos nos processos de doao, aplicao dos recursos e prestao de contas. Liana Antunes Vieira Tormin Promotora de Justia / Coordenadora do CAOINFNCIA
NDICE
Conceito e Natureza Jurdica........................................................................... 7 Disciplina Legal................................................................................................ 8 Fontes de Recursos......................................................................................... 9 Doaes......................................................................................................... 11 Deduo no Imposto de Renda..................................................................... 11 Deduo das doaes realizadas no prprio exerccio financeiro................ 13 Doao de bens............................................................................................. 14 Comprovao da doao.............................................................................. 15 Doao Casada............................................................................................. 16 Declarao de Benefcios fiscais................................................................... 18 Prestao de contas junto ao TCM............................................................... 24 Destinao dos Recursos............................................................................. 25 Fiscalizao................................................................................................... 27 Conselho de Direitos da Criana e do Adolescente...................................... 28 Planos de Ao e Planos de Aplicao......................................................... 30 ANEXOS Roteiro para criao e funcionamento dos fundos........................................ 32 Passo a passo para doao.......................................................................... 34 Modelo de recibo........................................................................................... 35 Principais dvidas.......................................................................................... 36 Legislao de Apoio...................................................................................... 48 Referncias Bibliogrficas............................................................................. 49
DISCIPLINA LEGAL
Os Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente esto expressamente previstos no artigo 260 e seguintes, da Lei n 8.069/90 e regulamentados nos artigos 71 a 74, da Lei Federal n 4.320/64, que instituiu normas de Direito Financeiro para elaborao e controle dos oramentos e balanos da Unio, dos Estados, dos Municpios e do Distrito Federal. A Lei n 8.242, de 12 de outubro de 1991 criou o Conselho Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente (CONANDA) e instituiu o Fundo Nacional, disciplinando suas receitas. No Estado de Gois, a Lei n 11.549/1991, criou o Fundo Estadual dos Direitos da Criana e do Adolescente. Na esfera municipal, os fundos devem ser criados por leis que estabeleam, no mnimo, seus objetivos, receitas, destinao dos recursos, gesto e respectiva execuo, devendo os detalhamentos ser previstos em decreto regulamentar.
FONTES DE RECURSOS
As receitas que constituem os Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente so, em regra, indicadas nas respectivas leis de criao, observando o disposto no artigo 10, da Resoluo n 137/2010, do CONANDA:
Art. 10. Os Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente devem ter como receitas: I - recursos pblicos que lhes forem destinados, consignados no Oramento da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, inclusive mediante transferncias do tipo fundo a fundo entre essas esferas de governo, desde que previsto na legislao especfica; II - doaes de pessoas fsicas e jurdicas, sejam elas de bens materiais, imveis ou recursos financeiros; III - destinaes de receitas dedutveis do Imposto de Renda, com incentivos fiscais, nos termos do Estatuto da Criana e do Adolescente e demais legislaes pertinentes. IV - contribuies de governos estrangeiros e de organismos internacionais multilaterais; V - o resultado de aplicaes no mercado financeiro, observada a legislao pertinente; e VI - recursos provenientes de multas, concursos de prognsticos, dentre outros que lhe forem destinados.
Em suma, as receitas mencionadas podem ser classificadas da seguinte forma: Dotaes do executivo: realizadas no mbito de cada esfera do governo, mediante previso nas respectivas leis oramentrias anuais.
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O Conselho dos Direitos da Criana e do Adolescente deve remeter ao Poder Executivo o Plano de Aplicao que dever ser includo nos projetos de lei oramentrias, sob pena de ensejar o ajuizamento de ao civil pblica (vide julgado do Tribunal de Justia do Rio Grande do Sul: Apelao Cvel n 598093391, Relator Desembargador Breno Moreira Mussi, 11/02/1999).
Transferncias intergovernamentais: realizadas de um nvel de governo para outro, com fundamento na descentralizao poltico administrativa (artigo 227, 7, da Constituio Federal), pela qual o Fundo Nacional deve fortalecer os Fundos Estaduais e Municipais, para que estes desenvolvam programas cuja execuo no pertence esfera de atribuies da Unio; Multas e penalidades administrativas: aplicadas em decorrncia da prtica de infraes administrativas (artigos 245 a 258-B) ou crimes (artigos 228 a 244-B) previstos no Estatuto da Criana e do Adolescente, com fundamento no artigo 214, da Lei n 8.069/90. Resultados de aplicaes no mercado financeiro: decorrentes da aplicao dos valores dos fundos no mercado financeiro, que devero ser includos no plano de aplicao. Doaes: realizadas por pessoas fsicas ou jurdicas, dedutveis do imposto de renda, nos moldes dos artigo 260 a 260-C, do Estatuto da Criana e do Adolescente.
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DOAES
No dia 20 de janeiro de 2012, foi publicada a Lei n 12.594/2012, introduzindo alteraes que tratam especificamente das doaes aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente. De acordo com o artigo 260-C, do ECA, com redao determinada pela referida lei, as doaes podem ser efetuadas em bens ou espcie, sendo que aquelas efetuadas em espcie devem ser depositadas em conta especfica, em instituio financeira pblica, vinculada aos respectivos fundos de que trata o art. 260, do mesmo Diploma Legal. Foram tambm estabelecidos novos limites e regras para deduo no imposto de renda das doaes devidamente comprovadas aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente nacional, distrital, estaduais ou municipais.
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1. no caso de apurao trimestral, a deduo ser feita no imposto devido no trimestre em que for realizada a doao, respeitado o limite de 1% do imposto normal de 15% devido (sem a incluso do adicional), diminudo do imposto incidente sobre lucros, rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior. A deduo dessas doaes sero consideradas isoladamente, no se submetendo a limite em conjunto com outras dedues do imposto, observadas as normas da SRF (artigo 260-B, da Lei n 8.069/1990, RIR/1999, art. 394, 11, e arts. 543 e 591, e Instruo Normativa SRF n 267/2002). 2. no caso de pessoa jurdica que optou pelo pagamento mensal do imposto por estimativa ou com base em balano ou balancete de suspenso ou reduo (artigo 260-B inciso II, ECA): a) o valor doado ser deduzido do imposto devido no ms, at o limite citado no item anterior podendo o excedente ser deduzido do imposto devido nos meses subsequentes do mesmo ano-calendrio, sempre respeitando o mencionado limite; b) no valor do imposto anual devido, as doaes feitas no ano-calendrio podero ser deduzidas at o limite referido no item 1. Quando a pessoa jurdica apurar o imposto decorrente de lucros, rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior, no ser admitida qualquer destinao ou deduo a ttulo de incentivo fiscal (IN SRF n 267/2002, art. 126 e IN SRF n 213/2002, art. 16). 3. Tais doaes somente podem ser deduzidas diretamente do imposto apurado, no sendo passveis de deduo como despesa operacional, para efeito de determinao do lucro real e da base de clculo da CSL, ou seja, valor debitado ao resultado como despesa dever ser adicionado ao lucro lquido, no LALUR. ( RIR/1999, art. 591 e Lei 9.249/1995, art. 13 , VI).
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- doaes a partir do exerccio de 2012, ano-calendrio de 2011: - limite individual de 3% sobre o imposto de renda devido; - limite global de 6% do imposto de renda devido, juntamente com as demais dedues de incentivo referentes s doaes feitas aos demais fundos, no decorrer do ano-calendrio relativo declarao; - o valor excedente ao limite de 3% ser passvel de deduo na declarao do exerccio seguinte, respeitando-se o limite anual de 6%. Na hiptese de apurao do Imposto de Renda a Restituir (que ocorre quando o valor total de imposto pago, por retenes na fonte e carn-leo por exemplo, maior que o valor do imposto devido), o saldo a restituir, neste includo o reflexo relativo s doaes, ser devolvido ao contribuinte, inclusive com juros contados a partir do dia 1 de maio do ano em curso at a data da efetiva restituio. O imposto devido, portanto no h nus para quem faz a destinao. Alm disso, doar parte do imposto aos referidos fundos uma forma de manter os investimentos no municpio e na regio, financiando programas e projetos importantes para a populao infanto juvenil.
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Ateno: Se a transferncia for efetuada por valor superior ao constante na Declarao de Bens e Direitos do doador, a diferena a maior constitui ganho de capital tributvel.
- Pessoas Jurdicas: o valor contbil dos bens ou, alternativamente, o valor de mercado dos bens, que ser determinado mediante prvia avaliao por meio de laudo idneo de perito ou empresa especializada de reconhecida capacidade tcnica para aferio do seu valor. Em todos os casos, nos termos do artigo 260-E, do Estatuto da Criana e do Adolescente, o doador dever comprovar a propriedade dos bens mediante documentao hbil e idnea e baixar os bens doados na Declarao de Bens e Direitos (no caso de doador pessoa fsica) e na escriturao contbil (no caso de doador pessoa jurdica).
Comprovao da Doao
Nos termos do artigo 260-D, do Estatuto da Criana e do Adolescente, os rgos responsveis pela administrao das contas dos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente nacional, estaduais, distrital e municipais devem emitir recibo em favor do doador, assinado inclusive pelo Presidente do Conselho correspondente, especificando: - nmero de ordem, nome, CNPJ e endereo do emitente; - nome, CNPJ ou CPF do doador, data da doao, valor efetivamente recebido e ano-calendrio a que se refere a doao Na hiptese de doao em bens, o comprovante deve conter a identificao desses, mediante descrio em campo prprio ou em relao anexa ao comprovante, informando tambm se houve avaliao, o nome, CPF ou CNPJ e o endereo dos avaliadores (artigo 260-D, 2, do ECA). Consoante disposto no artigo 260-F, do Estatuto da Criana e do Adolescente, os documentos a que se referem os artigos 260-D e 260-E devem ser mantidos pelo contribuinte por um prazo de 5 (cinco) anos para fins de comprovao da deduo perante a Receita Federal do Brasil.
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DOAO CASADA
A doao casada se caracteriza quando a empresa ou pessoa fsica que faz a destinao escolhe o projeto especfico a ser beneficiado. H dois posicionamentos sobre esse tipo de procedimento: A primeira corrente defende a possibilidade da doao casada, entendendo que ela permite a participao popular na definio de polticas afetas aos direitos da criana e do adolescente, conforme prev a Constituio Federal e a Lei 8.069/1990 (Estatuto da Criana e do Adolescente). Essa corrente alia-se ao entendimento do Conselho Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente. Seno vejamos o disposto no artigo 12 e pargrafos, da Resoluo CONANDA n 137/2010:
Art. 12. A definio quanto utilizao dos recursos dos Fundos dos
Direitos da Criana e do Adolescente, em conformidade com o disposto no artigo 7, deve competir nica e exclusivamente aos Conselhos dos Direitos. 1 Dentre as prioridades do plano de ao aprovado pelo Conselho de Direitos, deve ser facultado ao doador/destinador indicar, aquela ou aquelas de sua preferncia para a aplicao dos recursos doados/ destinados. (Grifo Nosso) 2 As indicaes previstas acima podero ser objeto de termo de compromisso elaborado pelo Conselho dos Direitos para formalizao entre o destinador e o Conselho de Direitos. A segunda corrente, por sua vez, entende que a partir do momento que o valor doado integra os Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente ele considerado recurso pblico, sujeito, portanto, s mesmas regras de gesto financeira dos recursos pblicos em geral.
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Desta forma, os partidrios do referido entendimento afirmam que a gesto financeira dos mencionados recursos compete exclusivamente ao Conselho de Direitos da Criana e do Adolescente, sendo a este vedado delegar a particulares a escolha dos projetos e programas que sero financiados pelas verbas do fundo. Argumentam, ainda, que o Estatuto da Criana e do Adolescente no autoriza a participao popular na gesto dos recursos dos Fundos da Criana e do Adolescente, prerrogativa esta, conferida, exclusivamente, aos CDCAs que fixaro os critrios de utilizao de recursos, conforme disposto no artigo 260, 2, do ECA:
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Nos termos da lei e da instruo normativa mencionada, ficam obrigados a apresentar a DBF os rgos responsveis pela administrao das contas dos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente nacional, estaduais, distrital e municipais, no que diz respeito s doaes efetuadas a esses fundos. Por outro lado, o artigo 21, da Resoluo 137/2010, do CONANDA dispe que o gestor do fundo dos direitos da criana e do adolescente, nomeado pelo Poder Executivo, deve ser responsvel, dentre outros procedimentos inerentes ao cargo, pelo encaminhamento da DBF Secretaria da Receita Federal. Dessarte, se a multa decorrente da no apresentao da DBF ou da apresentao com incorrees ou omisses for aplicada, por exemplo, em desfavor do Conselho de Direitos, mas a falta for imputvel ao gestor do fundo, este poder ser acionado regressivamente.
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e obedincia aos princpios de legalidade, impessoalidade, moralidade e publicidade; VI - publicizar os projetos selecionados com base nos editais a serem financiados pelo Fundo dos Direitos da Criana e do Adolescente; VII - monitorar e avaliar a aplicao dos recursos do Fundo dos Direitos da Criana e do Adolescente, por intermdio de balancetes trimestrais, relatrio financeiro e o balano anual do fundo dos Direitos da Criana e do Adolescente, sem prejuzo de outras formas, garantindo a devida publicizao dessas informaes, em sintonia com o disposto em legislao especfica; VIII - monitorar e fiscalizar os programas, projetos e aes financiadas com os recursos do Fundo, segundo critrios e meios definidos pelos prprios Conselhos, bem como solicitar aos responsveis, a qualquer tempo, as informaes necessrias ao acompanhamento e avaliao das atividades apoiadas pelo Fundo dos Direitos da Criana e do Adolescente; IX - desenvolver atividades relacionadas ampliao da captao de recursos para o Fundo; e X - mobilizar a sociedade para participar no processo de elaborao e implementao da poltica de promoo, proteo, defesa e atendimento dos direitos da criana e do adolescente, bem como na fiscalizao da aplicao dos recursos do Fundo dos Direitos da Criana e do Adolescente. Pargrafo nico Para o desempenho de suas atribuies, o Poder Executivo dever garantir ao Conselho dos Direitos da Criana e do Adolescente o suficiente e necessrio suporte organizacional, estrutura fsica, recursos humanos e financeiros. O artigo 21, da Resoluo 137/2010, do CONANDA, prev que o gestor nomeado pelo Poder Executivo responsvel pelos seguintes procedimentos, dentre outros inerentes ao cargo: I - coordenar a execuo do Plano Anual de Aplicao dos recursos do Fundo dos Direitos da Criana e do Adolescente, elaborado e aprovado pelo Conselho dos Direitos da Criana e do Adolescente; II - executar e acompanhar o ingresso de receitas e o pagamento das despesas do Fundo dos Direitos da Criana e do Adolescente; III - emitir empenhos, cheques e ordens de pagamento das despesas do Fundo dos Direitos da Criana e do Adolescente; IV - fornecer o comprovante de doao/destinao ao contribuinte, contendo a identificao do rgo do Poder Executivo, endereo e nmero de inscrio no
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CNPJ, no cabealho e, no corpo, o n de ordem, nome completo do doador/ destinador, CPF/CNPJ, endereo, identidade, valor efetivamente recebido, local e data, devidamente firmado em conjunto com o Presidente do Conselho, para dar a quitao da operao; V - encaminhar Secretaria da Receita Federal a Declarao de Benefcios Fiscais (DBF), por intermdio da Internet, at o ltimo dia til do ms de maro, em relao ao ano calendrio anterior; VI - comunicar obrigatoriamente aos contribuintes, at o ltimo dia til do ms de maro a efetiva apresentao da Declarao de Benefcios Fiscais (DBF), da qual conste, obrigatoriamente o nome ou razo social, CPF do contribuinte ou CNPJ, data e valor destinado; VII - apresentar, trimestralmente ou quando solicitada pelo Conselho dos Direitos da Criana e do Adolescente, a anlise e avaliao da situao econmicofinanceira do Fundo dos Direitos da Criana e do Adolescente, atravs de balancetes e relatrios de gesto; VIII - manter arquivados, pelo prazo previsto em lei, os documentos comprobatrios da movimentao das receitas e despesas do Fundo, para fins de acompanhamento e fiscalizao; e IX - observar, quando do desempenho de suas atribuies, o princpio da prioridade absoluta criana e ao adolescente, conforme disposto no art. 4o, caput e pargrafo nico, alnea b, da Lei n 8.069 de 1990 e art. 227, caput, da Constituio Federal. Pargrafo nico. Dever ser emitido um comprovante para cada doador, mediante a apresentao de documento que comprove o depsito bancrio em favor do Fundo, ou de documentao de propriedade, hbil e idnea, em se tratando de doao de bens. Por outro lado, de acordo com o artigo 260-G, do Estatuto da Criana e do Adolescente: Art. 260-G. Os rgos responsveis pela administrao das contas dos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente nacional, estaduais, distrital e municipais devem: I - manter conta bancria especfica destinada exclusivamente a gerir os recursos do Fundo; II - manter controle das doaes recebidas; e III - informar anualmente Secretaria da Receita Federal do Brasil as doaes
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recebidas ms a ms, identificando os seguintes dados por doador: a) nome, CNPJ ou CPF; b) valor doado, especificando se a doao foi em espcie ou em bens.
De toda forma, qualquer recurso recebido, transferido ou pago pelo fundo de direitos da criana e do adolescente deve ser registrado e devidamente contabilizado pelo Municpio. Num gesto de clareza administrativa, o administrador do referido fundo deve prestar contas da aplicao de todos os recursos, inclusive ao prprio Conselho de Direitos da Criana e do Adolescente. Cumprindo as determinaes do Decreto-Lei n 200/67, deve tambm encaminhar a Tomada de Contas da Gesto ao Tribunal de Contas competente.
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VI - aes de fortalecimento do Sistema de Garantia dos Direitos da Criana e do Adolescente, com nfase na mobilizao social e na articulao para a defesa dos direitos da criana e do adolescente.
Por outro lado, as vedaes esto previstas no artigo 16, do mesmo Diploma Legal, in verbis:
Art. 16. Deve ser vedada a utilizao dos recursos do Fundo dos
Direitos da Criana e do Adolescente para despesas que no se identifiquem diretamente com a realizao de seus objetivos ou servios determinados pela lei que o instituiu, exceto em situaes emergenciais ou de calamidade pblica previstas em lei. Esses casos excepcionais devem ser aprovados pelo plenrio do Conselho dos Direitos da Criana e do Adolescente. Pargrafo nico. Alm das condies estabelecidas no caput, deve ser vedada ainda a utilizao dos recursos do Fundo dos Direitos da Criana e do Adolescente para: I - a transferncia sem a deliberao do respectivo Conselho dos Direitos da Criana e do Adolescente; II - pagamento, manuteno e funcionamento do Conselho Tutelar; III - manuteno e funcionamento dos Conselhos dos Direitos da Criana e do Adolescente; IV - o financiamento das polticas pblicas sociais bsicas, em carter continuado, e que disponham de fundo especfico, nos termos definidos pela legislao pertinente; e V - investimentos em aquisio, construo, reforma, manuteno e/ou aluguel de imveis pblicos e/ou privados, ainda que de uso exclusivo da poltica da infncia e da adolescncia. De qualquer forma, a liberao dos recursos do fundo da criana e do adolescente depende de prvia deliberao dos Conselhos de Direitos, conforme dispe o artigo 8, 3, da Resoluo n 137/2010, do CONANDA.
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FISCALIZAO
A aplicao dos recursos dos fundos de direitos da criana e do adolescente est sujeita prestao de contas de gesto aos rgos do controle interno do Poder Executivo e aos Conselhos de Direitos, bem como ao controle externo por parte do Poder Legislativo, do Tribunal de Contas e do Ministrio Pblico, nos termos do artigo 22, da Resoluo CONANDA n 137/2010. Logo, os fundos em tela esto sujeitos a controle poltico finalstico e controle tcnico contbil. O primeiro deles realizado pelo Conselho de Direitos da Criana e do Adolescente, responsvel pela avaliao e fiscalizao dos programas de atendimento a crianas e adolescentes. J o controle tcnico contbil realizado pelo Poder Legislativo, com o auxlio do Tribunal de Contas (artigo 75, da Lei n 4.320/1964). O Ministrio Pblico, por sua vez, pode exercer qualquer das formas de controle, a luz do disposto nos artigos 201, VIII e 260-J, do ECA, possuindo legitimidade para adotar medidas judiciais ou extrajudiciais em defesa dos interesses de crianas e adolescentes. Enfim, com fundamento no artigo 260-J, pargrafo nico, do ECA, os Conselhos de Direitos e gestores de fundos esto sujeitos a responder por ao judicial proposta pelo Parquet no caso de descumprimento das obrigaes previstas nos artigos 260-G e 260-I, do mesmo Diploma Legal.
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Destacam-se, as seguintes atribuies do Conselho em relao ao Fundo: elaborar o Plano de Ao Municipal dos Direitos da Criana e do Adolescente (objetivos e metas, especificando as prioridades) e o Plano de aplicao (distribuio dos recursos por rea prioritria, atendendo aos objetivos da poltica definida no Plano de Ao, que integrado proposta oramentria e que deve ser submetido apreciao do Legislativo, nos termos do art. 165, 5, inc. I, da CF/88); estabelecer polticas pblicas que garantam os direitos previstos no ECA; acompanhar e avaliar as aes governamentais e no governamentais dirigidas ao atendimento dos direitos da criana e do adolescente; participar da elaborao do oramento do municpio; acompanhar e avaliar a execuo, desempenho e resultados financeiros do fundo; estabelecer parmetros e diretrizes para a aplicao dos recursos; avaliar e aprovar os balancetes mensais e o balano anual do Fundo; solicitar, a qualquer tempo e a seu critrio, as informaes necessrias ao acompanhamento, ao controle e avaliao das atividades a cargo do fundo; registrar todas as organizaes com aes voltadas para crianas e adolescentes, inscrever os programas governamentais e no governamentais e mobilizar os diversos segmentos da sociedade no planejamento, execuo e controle das aes do fundo; fiscalizar os programas desenvolvidos com os recursos provenientes do fundo. Alm desse papel junto ao fundo, cabe ao Conselho atuar para que o Oramento Criana, que engloba todos os recursos governamentais destinados proteo integral da criana e do adolescente, seja significativo.
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Anexos
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6 Integrar o plano de aplicao na proposta oramentria e encaminh-la ao Poder Legislativo. 7 Registrar as receitas do fundo. 8 - Efetuar as despesas previstas no plano de aplicao.
9 - Prestar contas ao Chefe do Poder Executivo, ao Conselho de Direitos, ao Poder Legislativo, ao Tribunal de Contas e ao Ministrio Pblico, nos termos da Resoluo TCM n 07/2008, do Decreto-Lei n 200/67 e da Instruo Normativa RFB 1.307, de 27 de dezembro de 2012 declarao de benefcios fiscais.
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Para as doaes efetuadas entre 1 de janeiro e 30 de abril do ano corrente, o contribuinte dever inserir o valor, o nome do fundo e o respectivo nmero do CNPJ no Cdigo 39, do item Pagamentos e Doaes Efetuados. Nesse caso, o no pagamento da doao at 30 de abril do ano em curso implica na glosa definitiva dessa parcela de deduo e obriga a pessoa fsica ao recolhimento da diferena do imposto devido apurado na Declarao de Ajuste Anual, com os acrscimos legais ( artigo 260-A, 4, ECA) Os cdigos citados acima so relativos Declarao de IR Exerccio 2012, relativamente s declaraes de exerccios posteriores necessria ateno quanto a possveis alteraes na numerao dos cdigos de pagamento.
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MODELO DE RECIBO
Recibo de Doao para o FMDCA- Fundo Municipal dos Direitos da Criana e do Adolescente Lei Municipal n de de de
(Lei que cria o Fundo Municipal) Conselho Municipal dos Direitos da Criana e do Adolescente Endereo:
n Cidade:
A quantia de R$:
Como doao ao Fundo Municipal dos Direitos da Criana e do Adolescente - FMDCA, conforme Leis n 8.069/90, artigo 260; n 8.242/91, artigo 10; Decreto n 794/93; n 8.981/95, artigo 34; n 9.430/96, artigo 2o 4; 9.532/97, artigo 6, com redao dada pela MP 1.636/97, para pessoas jurdicas. Lei n 8.383/91, artigo 11, inciso III, 3o; n 8.981/95, artigo 12, inciso II alnea d; n 9.532/97, artigo 22, para pessoas fsicas. Local de Data:, de de
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PRINCIPAIS DVIDAS
1) Fao minha declarao pelo Formulrio Completo e estou interessado em destinar recursos para o fundo, como fazer? Passo 1 Modelo Completo refere-se Declarao de I.R. Pessoa Fsica,
desta forma, deve-se inicialmente, calcular o valor mximo de sua destinao, que corresponde a 6% do Imposto de Renda Devido. Passo 2 - Escolher o Fundo dos Direitos da Criana e do Adolescente para o qual voc destinar os recursos. Acessar o endereo eletrnico do CAOINFNCIA e conhea as contas dos municpios que possuem Fundo(www.mp.go.gov.br/ centrodeapoio/infanciaejuventude/projetos/infancia/campanhafmdca). Passo 3 - Depositar o valor na conta do Fundo. Conforme disposto no artigos 260 e 260-A, da Lei n 8.069/2012 os depsitos realizados entre 1 de janeiro a 30 de abril do ano corrente podero ser deduzidos do imposto apurado na Declarao de Imposto de Renda/ Pessoa Fsica deste mesmo perodo, at o limite de 3%, ou seja, os valores doados at abril no precisam necessariamente aguardar at a entrega da Declarao do exerccio seguinte para serem utilizados como benefcio fiscal (as doaes deste perodo que excederem o limite de 3% podero ser deduzidas do imposto apurado na declarao do exerccio seguinte, respeitando-se o limite anual de 6%). J os valores doados entre 1 de maio a 31 de dezembro s podero ser deduzidos do imposto apurado na Declarao de Imposto de Renda/Pessoa Fsica do exerccio seguinte. Para fazer o depsito, so necessrios os dados da conta bancria e o CNPJ a que a conta est vinculada. O CNPJ tambm ser importante no momento de preencher a Declarao de Imposto de Renda. Antes de efetuar o depsito, faa um contato com o Conselho responsvel pelo Fundo para confirmar os dados. No Conselho, voc tambm pode se informar sobre como o recurso ser investido. Passo 4 - Fazer contato com o Conselho dos Direitos da Criana e do Adolescente e solicitar o recibo da doao. Para isso, informe seus dados (nome, endereo completo, valor do depsito e CPF). Este recibo ser o comprovante da destinao junto Receita Federal. Passo 5 - Ao preencher sua Declarao de Imposto de Renda, informe a destinao realizada ao Fundo. H um campo no formulrio onde voc dever informar a data, o valor e o CNPJ do Fundo onde o recurso foi depositado. Assim que os dados forem inseridos, o prprio programa da Receita Federal j considera, automaticamente, a renncia fiscal.
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4) Para onde vai o Imposto de Renda, caso no seja realizada a destinao ao fundo?
Para o caixa nico da Unio, de onde o recurso destinado para financiamento das polticas coordenadas pelo Governo Federal, como a sade, educao, infraestrutura, alm de gastos com manuteno da mquina pblica. importante destacar a oportunidade que o Fundo representa para a municipalizao e otimizao de recursos. Ao invs de viajar pela burocracia estatal, o dinheiro pode ser investido com maior agilidade em projetos locais de proteo aos direitos da infncia e da adolescncia.
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7) A deduo pode ser efetuada em relao s doaes feitas diretamente a entidades governamentais ou no governamentais que prestam atendimento criana e/ou ao adolescente?
No. As doaes efetuadas diretamente s entidades beneficentes no podem ser deduzidas do imposto de renda. Para serem dedutveis, as doaes devem ser depositadas nas contas dos fundos (para repasse s entidades habilitadas pelos respectivos Conselhos) e declaradas Receita Federal.
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a destinao ao Fundo Municipal, o dinheiro permanece no Municpio e a pessoa doadora pode verificar in loco a aplicao desses recursos. A destinao ao Fundo Estadual permite um maior controle de sua aplicao no Estado.
11) O que deve constar do comprovante que o Conselho emite para as doaes em dinheiro?
O Conselho dever emitir comprovante que especifique (artigo 260-D, ECA): 1)nmero de ordem; 2)nome, CPF ou CNPJ do doador; 3)data e valor efetivamente recebido em dinheiro (depsito no Fundo); 4)o nome, a inscrio no CNPJ e endereo do emitente (usar o CNPJ do Municpio ou do Estado, conforme o caso); 5)ano-calendrio a que se refere a doao E deve, ainda, ser firmado por pessoa competente para dar quitao da operao.
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13) Alm da emisso do comprovante de doao, os Conselhos tm alguma outra obrigao a ser cumprida perante a Secretaria da Receita Federal?
De acordo com os artigos 6, pargrafo nico, 7 e 14, da Instruo Normativa n 1.131/2011, incumbe aos Conselhos Municipais, Estaduais e Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente, a emisso e o controle das doaes recebidas, bem como, emitir, anualmente, relao contendo nome e CPF ou CNPJ dos doadores, a especificao (se em dinheiro ou em bens) e os valores individualizados de todas as doaes recebidos ms a ms, a qual dever ser entregue unidade da Secretaria da Receita Federal at o ltimo dia til do ms de maro do ano subsequente, na forma prevista pelos artigos 2, inciso I e 4, da Instruo Normativa RFB n 1.307/2012.
14) Como as pessoas fsicas podem fazer a opo pela destinao ao fundo?
Deve-se, primeiramente, escolher o Fundo dos Direitos da Criana e do Adolescente para o qual sero destinados os recursos. Para tanto, acesse o endereo eletrnico do CAOINFNCIA e conhea as contas dos municpios que possuem Fundo(www. mp.go.gov.br/centrodeapoio/infanciaejuventude/projetos/infancia/campanhafmdca).
15) Qual o limite para a deduo das doaes efetuadas por pessoas fsicas?
As pessoas fsicas podem deduzir anualmente at 6% do valor do IMPOSTO DEVIDO apurado na Declarao de Ajuste Anual (Modelo Completo), lembrando que este valor corresponde ao valor do imposto calculado antes da compensao do imposto pago por meio de reteno na fonte pagadora e pelo Carn-Leo. Ressalta-se que tal limite corresponde ao somatrio das dedues relativas s doaes aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente juntamente com as dedues relativas a: doaes aos Fundos do Idoso; investimentos e patrocnios em obras audiovisuais; doaes e patrocnios de projetos culturais e; doaes e patrocnios em projetos desportivos e paradesportivos.
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16) Os limites de deduo so exclusivos para a destinao aos Fundos de Direitos da Criana e do Adolescente?
No. O limite inclui tambm as doaes aos Fundos dos Idosos, a projetos culturais, ao desporto e paradesporto e a investimentos em projetos audiovisuais, previamente aprovados pelo Ministrio da Cultura (RIR/1999, artigos 87, 1 e 102)
17) Como se calcula o limite dedutvel, ao fazer as doaes, j que, neste momento, no se dispe dos dados da Declarao de Ajuste?
O limite dedutvel s pode ser calculado com preciso no momento do preenchimento da Declarao e dispondo de todos os dados relativos a rendimentos tributveis e despesas dedutveis. No entanto, pode-se estimar o valor do limite da seguinte forma (podem ser muito teis os dados da Declarao do ano anterior comparados com a situao do ano em curso): a) Estimar a Base de Clculo do Imposto de Renda (BC): BC =Rendimentos Tributveis - Despesas Dedutveis b) Calcular o valor (estimativo) do Imposto de Renda Devido (IR): Para o ano-calendrio de 2012: b.1) Se BC entre R$ 19645,44 e R$29442,00 IR = BC x 7,5% - R$ 1473,36 b.2) Se BC entre R$ 29442,12 e R$39256,56 IR = BC x 15% - R$ 3681,60 b.3) Se BC entre R$ 39256,68 e R$49051,8 IR = BC x 22,5% - R$ 6625,80 b.4) Se BC maior que R$49051,8 IR = BC x 27,5% - R$ 9078,36 c) Calcular o valor (estimativo) para o limite da destinao aos Fundos de Direitos da Criana e do Adolescente: LIMITE DEDUTIVEL DA DOAO = IR x 0,06 Observao: A simulao acima foi realizada com base no valores vigentes em 2012, mas necessrio sempre ficar atento s alteraes dos valores da tabela progressiva do Imposto de Renda, por meio de atos expedidos pela Receita Federal do Brasil.
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EXEMPLO 2) Declarao com Imposto a Restituir e doao menor que o limite de deduo COM DOAO RS 400,00 SEM DOAO IMPOSTO APURADO 7.000,00 7.000,00 (-)DEDUO DA DOAO AO FUNDO (*) 400,00 0,00 IMPOSTO DEVIDO 6.600,00 7.000,00 (-)IMPOSTO DE RENDA NA FONTE OU CARNE LEO 8.000,00 8.000,00 SALDO IMPOSTO A RESTITUIR 1.400,00 1.000,00 (*) limite da deduo= R$ 90,00(1 % de 9.000,00)
19) A Pessoa Fsica que utilizar o formulrio simplificado para a entrega da sua declarao de ajuste anual poder fazer a deduo dos valores doados ao fundo?
No. Para deduzir as doaes efetuadas ao FMDCA, o contribuinte deve, obrigatoriamente, valer -se da declarao no modelo completo, conforme redao do artigo 260-A, 2, do Estatuto da Criana e do Adolescente.
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21) Qual o limite para a deduo das doaes efetuadas por pessoa jurdica?
As pessoas juridicas podem efetuar doaes aos FMDCA, integralmente deduzidas do imposto de renda, obedecido o limite de 1% (um por cento) do imposto sobre a renda devido apurado com tributao com base no Lucro Real, observadas as disposies da Lei n. 8069/1990, do RIR/1999 e da IN SRF n 267/2002, sendo que: a) No admitida deduo a ttulo de incentivo fiscal sobre o imposto devido correspondente a lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior (RIR/1999 , art. 394 , 11); b) No tambm admitida deduo sobre o Imposto de Renda Adicional de 10%, calculado a parcela do lucro que exceder o valor resultante da multiplicao de R$20.000,00 pelo nmero de meses do respectivo perodo de apurao (RIR/1999, art.543); e c) Tais doaes somente podem ser deduzidas diretamente do imposto apurado, no sendo passveis de deduo como despesa operacional, para efeito de determinao do lucro real e da base de clculo da CSL.
22) Alm da limitao de 1%, a destinao est sujeita a limites conjuntos com outros incentivos fiscais?
No. As doaes aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente no esto sujeitas a limites globais previstos para outros incentivos fiscais.
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25) Se houver excesso no valor doado em relao ao limite de deduo, pode ser compensado no ano seguinte?
No, s podem ser deduzidos os valores das doaes que correspondam aos limites anuais de 1% do imposto devido por pessoas jurdicas e de 6% do imposto devido por pessoas fsicas.
26) As microempresas e as empresas tributadas pelo lucro presumido ou arbitrado tambm podem efetuar a destinao, deduzindo-a do Imposto de Renda?
No. As doaes ao Fundo so consideradas incentivo fiscal, cuja utilizao vedada s empresas que optam por essa forma de tributao.
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29) Qual deve ser a medida a ser tomada quando houver indcios de m gesto dos recursos do Fundo?
CONSELHO DE DIREITOS DAS CRIANAS E ADOLESCENTES No caso de constatao de irregularidades, o Conselho dever reunir elementos e formalizar pedido de providncias ao Ministrio Pblico e Tribunal de Contas dos Municpios. TCM/GO - Quando detectadas irregularidades nas contas dos gestores dos Fundos, aps o contraditrio e no sanadas as falhas, as contas so consideradas irregulares, nos termos do inciso III, do artigo 11 da Lei Estadual n 15.958/2007 (Lei Orgnica do TCM). Dependendo da gravidade, a deciso encaminhada ao Ministrio Pblico para providncias que julgar cabveis. Se houver dano, imputase o dbito ao causador do dano.
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LEGISLAO DE APOIO
Lei n 8.069/90 Estatuto da Criana e do Adolescente; Lei n 8.242/91 Cria o Conselho Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente fixando sua competncia; Lei n 9.250/95 Altera a legislao do Imposto de Renda das pessoas fsicas; Lei n 9.532/97 Dispe sobre os limites de dedutibilidade dos incentivos fiscais relativos s pessoas jurdicas e fsicas a partir do ano calendrio de 1998; Decreto n 794/93 Estabelece limite de deduo do Imposto de Renda das pessoas jurdicas; Lei n 12.594/2012 Institui o Sistema Nacional de Atendimento Socioeducativo (Sinase) e d outras providncias; Instruo Normativa SRF n 011/96 Dispe sobre a apurao de renda e da contribuio social sobre o lucro das pessoas jurdicas a partir do ano calendrio de 1996; Instruo Normativa SRF n 1.131/2011 Dispe sobre os procedimentos a serem adotados para fruio dos benefcios fiscais relativos ao Imposto sobre a Renda das Pessoas fsicas nas doaes aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente, e d outras providncias; Instruo Normativa SRF n 1.246/2012 Dispe sobre a apresentao da Declarao de Ajuste Anual do Imposto sobre a Renda referente ao exerccio de 2012, ano calendrio de 2011, pela pessoa fsica residente no Brasil; Instruo Normativa RFB n 1.307/2012 Dispe sobre a declarao de beneficios fiscais ( DBF ) e das outras providncias Instruo Normativa SRF n 15/2001 Dispe sobre as normas de tributao relativas incidncia do imposto de renda das pessoas jurdicas; Instruo Normativa SRF n 1.220/2011 Dispe sobre o programa gerador da declarao de benefcios fiscais - DBF;
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REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
CONSELHO MUNICIPAL DOS DIREITOS DA CRIANA E DO ADOLESCENTE DE SO PAULO CMDCA/SP. So Paulo-SP, Brasil. Como doar para o Fundo Municipal dos Direitos da Criana e do Adolescente FUMCAD. So Paulo. MINISTRIO PBLICO DO ESTADO DE GOIS MP/GO. Goinia-GO. Brasil. Manual Informativo do Fundo Municipal dos Direitos da Criana e do Adolescente. Goinia, 2009. MINISTRIO PBLICO DO ESTADO DE SANTA CATARINA MP/SC, Florianpolis-SC, Brasil. Manual Informativo do Promotor de justia e juventude: Conselhos e fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente, Sistema de garantias de Direitos da Criana e do Adolescente. Florianpolis, 2010. PROGRAMA PR-CONSELHO BRASIL. Braslia-DF, Brasil. PPA, Fundo da Infncia e Declarao de Benefcios Fiscais. Braslia DF. 2005.
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A relao dos nmeros das contas dos Fundos Municipais dos Direitos das Crianas e Adolescentes do Estado de Gois esto disponveis no site do Ministrio Pblico. www.mp.go.gov.centrodeapoioainfanciaejuventude/ materialdeapoio/conselhosefundos/FMDCA
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