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Reforma Tributria
Angola

Resumo dos aspectos essenciais da Reforma Tributria em Angola Janeiro de 2012

ndice

Sumrio Imposto Industrial Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho Imposto sobre o Consumo Pauta Aduaneira Imposto sobre Aplicao de Capitais Imposto do Selo

3 4 11 13 16 18 20

Presente em Portugal h mais de 50 anos, a PwC constituda por uma rede mundial de firmas independentes entre si que prestam servios profissionais de Auditoria, Advisory (Consulting e Deals) e Fiscalidade, tendo por objectivo acrescentar valor aos seus clientes. Com 27 partners e cerca de 800 colaboradores permanentes t di distribudos t ib d pelos l escritrios it i d de Li Lisboa b e Porto, a PwC Portugal sempre se distinguiu pela elevada qualidade dos servios orientados por indstria que presta. A firma portuguesa mantm ainda uma estreita colaborao em Luanda, Angola e com a Cidade da Praia, na Repblica de Cabo Verde. As firmas da network PwC contam com mais de 169 000 profissionais f d distribudos b d por 158 pases que trabalham b lh em conjunto e partilham ideias, experincia e solues para desenvolverem novas perspectivas e uma assessoria efectiva.

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S mrio Sumrio

A Assembleia Nacional de Angola aprovou no passado dia 30 de Dezembro de 2011 um conjunto de diplomas que iro introduzir alteraes muito significativas no sistema fiscal angolano. Aguarda-se ainda a publicao destes diplomas, pelo que, o sumrio das expectveis alteraes que se segue deve ser considerado provisrio e, como tal, nenhuma deciso deve ser tomada enquanto no for possvel validar as efectivas alteraes lt luz l da d l lei i a publicar. bli

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Imposto Industrial Ind strial

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Imposto Ind Industrial strial

Introduo A nova legislao vem introduzir alteraes em sede de Imposto Industrial (II) visando responder complexidade das operaes dos sujeitos passivos e tendo como preocupao garantir que a relao tributria a estabelecer entre o contribuinte e a administrao tributria se paute por critrios de justia e eficincia. Procura-se uma maior clarificao em termos tributrios quanto t s realidades lid d econmicas i d decorrentes t d das actividades comerciais e industriais sujeitas a II, por exemplo, as actividades reguladas pelo Instituto de Superviso de Seguros, pelo Instituto de Superviso de Jogos e pelo Banco Nacional de Angola. Adicionalmente, procura-se simplificar os mecanismos de apuramento da matria colectvel dos sujeitos passivos deste imposto sem, no entanto, deixar de permitir administrao tributria exercer as suas competncias no estrito cumprimento da Lei e no respeito das garantias dos contribuintes. Incidncia, sujeio e isenes No que toca s actividades abrangidas pelas normas de incidncia so eliminadas as actividades p por conta p prpria p no sujeitas a IRT (Grupo C), as quais passam agora a estar sujeitas a este imposto. Por outro lado, prev-se agora que o imposto passe a incidir sobre actividades reguladas pelo Instituto de Superviso de Seguros, de Jogos e pelo Banco Nacional de Angola, bem como sobre a mera gesto de carteiras de imveis imveis. Passam tambm a estar sujeitas a imposto as entidades sem personalidade jurdica com sede ou direco efectiva em territrio Angolano, cujos rendimentos no sejam directamente tributveis em II, nomeadamente as heranas jacentes, as associaes e as sociedade civis sem personalidade jurdica. So eliminadas as isenes subjectivas (e.g. cooperativas, associaes, actividades agrcolas, novas indstrias, etc.) mas prev-se que as isenes j existentes se mantenham nos termos da lei ao abrigo da qual foram concedidas, desde que celebradas por acordo com o Estado ou qualquer entidade pblica dotada desse poder.

Grupos de Tributao eliminado o grupo C, C passando a existir apenas dois grupos de tributao: A e B. Alteraes ao Grupo A Os limites para que o contribuinte passe a ser obrigatoriamente abrangido pelo Grupo A so actualizados, passando a incluir entidades que tenham capital social superior a 12 000 Unidades de Correco Fi l (UCF) e proveitos Fiscal it t totais t i superiores i a 300 000 UCF UCF. Passam a estar abrangidas as associaes, fundaes e cooperativas cuja actividade gere proveitos adicionais s dotaes e subsdios recebidos dos seus associados, cooperantes ou mecenas. Alteraes ao Grupo B Clarifica-se o conceito de acto isolado, definindo-se que deve ser considerado como tal qualquer actividade comercial ou industrial que de forma contnua ou interpolada no tenha durao superior a 3 meses durante um exerccio fiscal. Taxas Prev-se a reduo da taxa de II de 35 35% p para 3 30%. A taxa do II poder ser ainda reduzida no mbito de projectos de investimento privado devidamente licenciados ou em funo de legislao especial aprovada para o efeito. Prejuzos fiscais Esclarece-se Esclarece se que os prejuzos obtidos em exerccios nos quais o contribuinte beneficiou de iseno ou reduo de taxa no podem ser deduzidos ao lucro tributvel obtido em exerccios posteriores ao fim da iseno. Lucros levados a reservas de reinvestimento Os lucros levados a reservas de reinvestimento, que sejam reinvestidos nos trs exerccios seguintes, em instalaes ou equipamentos novos novos, apenas podero ser deduzidos at metade do seu valor, independentemente da sua origem. A deduo acima prevista est dependente de despacho favorvel do Director Nacional de Impostos, mediante requerimento por parte do sujeito passivo.

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Imposto Ind Industrial strial

Proveitos ou ganhos Passam a ser considerados como proveitos ou ganhos tributveis: Trabalhos para a prpria empresa; Perdes de dvida; Variaes patrimoniais positivas, excepo das que decorram de entradas de capital ou de coberturas de prejuzos efectuadas pelos scios. Custos C t d dedutveis d t i Prev-se agora expressamente que se consideram custos ou perdas dedutveis para efeitos fiscais aqueles que se revelem, comprovadamente pelo contribuinte, e aceites pela Direco Nacional dos Impostos, indispensveis manuteno da fonte produtora ou realizao dos proveitos e ganhos sujeitos a imposto. A ttulo exemplificativo destacam-se: a) Encargos com materiais, mo-de-obra, energia e outros gastos gerais de fabricao, conservao e reparao; b) Encargos de distribuio e venda, abrangendo os de transporte, seguros publicidade e colocao de mercadorias; c) Encargos de natureza financeira; d) ) Remuneraes, , ajudas j de custo, , penses p de reforma, , contribuies para fundos de penses, material de consumo corrente, transportes e comunicaes, rendas e alugueres, segurana, servios jurdicos e de contencioso, seguros, gastos com a cessao de relaes laborais; e) I&D e formao; f) Encargos fiscais e parafiscais, com excepo do Imposto Predial Urbano (IPU) pago pela obteno de rendimentos prediais pelo contribuinte. Os gastos suportados com assistncia social (incluindo assistncia mdica, creches, cantinas, bibliotecas e escolas) so fiscalmente dedutveis apenas quando se destinem a todos os trabalhadores da empresa de forma indiscriminada.

Custos no dedutveis Os seguintes custos ou perdas passam a ser expressamente considerados como no dedutveis para efeitos fiscais: a) Os juros de emprstimos dos scios e de prestaes suplementares; b) As despesas confidenciais, indevidamente documentadas ou cuja natureza no seja comprovvel ou identificvel; c) ) O II, II IPU, IPU Imposto I t sobre b Rendimentos R di t d do T Trabalho b lh (IRT), Imposto sobre Aplicao de Capitais (IAC) e as contribuies para a Segurana Social na parte que constitua encargo do trabalhador; d) As multas de natureza econmica ou administrativa, que passam a seguir o regime das multas de natureza fiscal; e) Os custos de conservao e reparao de imveis relevados como custo para efeitos de IPU. As despesas referidas em b) passam ainda a ser sujeitas a tributao autnoma. A dedutibilidade dos donativos remetida para a nova Lei do Mecenato. Caso no sejam cumpridas as regras nela estabelecidas, , o respectivo p custo no ser dedutvel e ficar ainda sujeito a tributao autnoma taxa de 15%. Adicionalmente, se o apuramento dos custos relativos a juros de emprstimos no for possvel por prticas contabilsticas imputveis ao sujeito passivo, presume-se um comportamento doloso, com a correspondente sano de multa, de acordo com o Cdigo Geral Tributrio Tributrio. Provises Deixam de estar includas na lista de provises aceites as que visem a constituio de reserva tcnica necessria cobertura de encargos das entidades patronais, que no transfiram para outrem as responsabilidades emergentes de acidentes de trabalho e doenas profissionais. Crditos incobrveis Esclarece-se que os crditos incobrveis s podem ser considerados como custos ou perdas do exerccio na medida em que os processos de execuo, falncia ou insolvncia, estejam devidamente documentados atravs de certido pblica.

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Amortizaes So clarificados os conceitos relativos a amortizaes de bens do activo imobilizado corpreo e incorpreo, nomeadamente activos amortizveis, regras de valorimetria e mtodos de clculo aceites. Esclarece-se que o mtodo aceite o mtodo das quotas constantes e que qualquer outro tem que ser aprovado pela Direco Nacional de Impostos. No caso de fuses, cises e trespasses, o mtodo e perodo de amortizao utilizado deve manter-se. previsto um regime intensivo de laborao, que permite uma amortizao calculada de acordo com o mtodo utilizado acrescido de 25% no caso de laborao de dois turnos, 50% no caso de laborao contnua. No caso de imveis adquiridos sem indicao expressa do valor do terreno, o valor a atribuir a este para efeitos fiscais fixado em 20% do valor global, por oposio aos 25% actualmente considerados. Os activos amortizveis cujo custo, individualmente considerado, , no exceda 300 3 UCF, , podem p ser totalmente amortizados no exerccio em que entram em funcionamento ou utilizao, excepto os que faam parte integrante de um conjunto de bens e elementos que devam ser amortizados como um todo e no sejam susceptveis de avaliao e utilizao individualizada. fixado um prazo para resposta da Repartio Fiscal sobre a autorizao para amortizao extraordinria do imobilizado findo o qual se presume autorizao. Relativamente s imobilizaes incorpreas, esclarece-se que caso o perodo de utilidade esperada no seja determinvel, o activo deve ser amortizado durante um perodo de 5 anos, excepo dos programas informticos, que devem ser amortizados durante um perodo de 3 anos. anos A aplicao das taxas mnimas de amortizao (iguais a metade das taxas fixadas) deixa de ser possvel, passando agora o custo com reintegraes e amortizaes a ser reconhecido apenas dentro do perodo de vida til dos bens.

Amortizaes (cont.) No caso das viaturas ligeiras de passageiros ou mistas, mistas fixado um limite (sobre o custo de aquisio) para a dedutibilidade das amortizaes do exerccio, excepto no caso de viaturas afectas explorao de servios pblicos de transporte ou que se destinem a ser alugadas no exerccio normal da empresa. Da mesma forma, no so aceites as amortizaes de barcos de recreio, avies e helicpteros, nem quaisquer encargos com estes l i d excepto t se estiverem ti afectos f t explorao l d de relacionados, servio de transporte ou se destinem a ser alugados no exerccio normal da empresa. ainda estipulado que as amortizaes que no sejam consideradas como custos ou perdas para efeitos fiscais num exerccio, por excederem a amortizao mxima permitida, podero ser consideradas como custos ou perdas do exerccio seguinte, quando aceites nos termos do Cdigo do Imposto Industrial e desde que se efectue a adequada regularizao contabilstica. Prev-se tambm a publicao de mapas de reintegraes e amortizaes oficiais pelo Ministro das Finanas, os quais devero ser entregues em formato informtico, caso solicitados p pela Direco Nacional de Impostos p ou p pela Repartio Fiscal. Prev-se uma norma transitria, estabelecendo-se que as alteraes apenas sero aplicadas aos bens que entrem em uso aps a data da entrada em vigor do diploma. Dedues matria colectvel As dedues matria colectvel passam a incluir apenas os proveitos sujeitos a IPU ou IAC. Deixam de ser dedutveis os dividendos e juros de ttulos nacionais em que tenham sido aplicadas reservas tcnicas das sociedades de seguros. abolido o mecanismo de eliminao da dupla tributao econmica de lucros recebidos de participadas, participadas no sendo porm claro se a revogao intencional.

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Obrigaes declarativas Grupo A simplificada a lista de documentos a entregar conjuntamente com a Modelo 1, passando a exigir-se apenas: Demonstrao de Resultados; Balano; Balancete do Razo e Balancete Analtico, antes e d depois i d dos l lanamentos t d de rectificao tifi ou regularizao e de apuramento dos resultados do exerccio. Contudo, mantm-se a obrigatoriedade de ter disponvel nas instalaes do contribuinte, bem como sempre que a Administrao Fiscal o solicite, os documentos e peas contabilsticas genericamente j exigidos anteriormente. Prev-se a possibilidade das declaraes poderem a vir ser submetidas atravs de meios electrnicos nos termos que vierem a ser regulamentados. Grupo B Os contribuintes do Grupo B passam a ter de apresentar anualmente, , no ms de Abril, , para p alm da declarao Modelo 2, uma Demonstrao de Resultados e Inventrio, devidamente assinados por contabilista. As declaraes podem agora ser submetidas atravs de meios electrnicos, em termos a regulamentar. Estabelece-se que no so permitidas quaisquer dedues colecta para estes contribuintes.

Fuso de sociedades com neutralidade fiscal criado um regime de neutralidade fiscal para a fuso de sociedades. As condies impostas para a aplicao da neutralidade so: Os elementos patrimoniais objecto de transferncia devem ser registados na contabilidade da sociedade beneficiria, ou da nova sociedade, pelos mesmos l que ti tinham h na contabilidade t bilid d d das sociedades i d d valores fundidas; Os valores relativos a elementos patrimoniais transferidos devem respeitar as disposies da legislao de carcter fiscal; As amortizaes e reintegraes dos activos transferidos devem manter o regime que vinha a ser seguido nas sociedades fundidas; As provises que foram transferidas devem ter para efeitos fiscais o mesmo tratamento que era aplicado nas sociedades fundidas. No mbito da fuso podero ser transmitidos prejuzos fiscais das sociedades fundidas, caso a sociedade subsistente, ou a nova sociedade, apresente lucros tributveis nos seis exerccios p posteriores a q que os mesmos se reportam. A deduo dos prejuzos fiscais ter que ser previamente requerida e aprovada pelo Ministro das Finanas e pelo Director Nacional de Impostos, que podero fixar um plano faseado de deduo dos mesmos.

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Liquidao provisria (pagamentos por conta) Vendas O pagamento por conta do imposto devido a final passa a ser feito no termo dos meses de Agosto (Grupo A) e Julho (Grupo B), por auto-liquidao. As regras de clculo so alteradas e passam a ter por referncia as vendas de parte do prprio exerccio. Estas regras no so aplicveis a prestaes de servios. Prestao de Servios criado um regime pelo qual so tributadas por reteno na fonte de 6,5%, as prestaes de servios realizadas por contribuintes com sede, direco efectiva ou estabelecimento estvel em Angola. A reteno na fonte da responsabilidade da entidade pagadora dos servios e provisria, sendo deduzida posteriormente colecta final do prestador. Para a formao da matria colectvel deste regime concorre o valor global do servio prestado, deduzido do valor das matrias-primas, p , peas p e materiais necessrios prestao do servio. Regime Especial de Tributao de Servios Ocasionais prestados por no residentes As pessoas colectivas sem sede, direco efectiva ou estabelecimento estvel em Angola que, de forma ocasional, exeram actividades de prestao de servios em territrio angolano ou a entidades com sede, sede direco efectiva ou estabelecimento estvel em Angola, so tributadas a uma taxa de 6,5% por reteno na fonte.

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Estatuto dos Grandes Contribuintes criado um regime especial para os grandes contribuintes. Este regime aplicvel aos contribuintes do Grupo A do II que venham a ser classificados como Grandes Contribuintes, por lista a publicar pelo Ministro das Finanas, atravs de Despacho (a ser renovada, sempre que julgado conveniente). Este estatuto consagra regimes especiais de tributao para aquela l categoria t i d de contribuintes, t ib i t b bem como obrigaes declarativas e administrativas especficas. Os principais direitos e deveres dos Grandes Contribuintes so: Relao de proximidade com a Administrao Fiscal, atravs da designao de dois tcnicos que sirvam de interlocutor privilegiado com o contribuinte; Planos especiais para parcelamento de eventuais dvidas fiscais; Obrigao de ter auditoria e certificao da contabilidade e remeter relatrio tcnico juntamente com Modelo 1; Obrigao de comunicar por escrito Administrao Fiscal sempre que ocorram alteraes na sua estrutura de p participaes p sociais, ,g gerncia e/ou / administrao ou da sua sede ou local de direco efectiva. Preos de Transferncia O Estatuto dos Grandes Contribuintes inclui um regime especfico de preos de transferncia, o qual deve entrar em vigor relativamente s operaes realizadas a partir de 2012. Destaca-se como particularidade do regime, que em termos gerais consentneo com as recomendaes da OCDE e consagra o princpio de plena concorrncia, o facto de apenas se aceitarem mtodos tradicionais para a anlise dos preos de transferncia. Outra caracterstica relevante a obrigao que decorre para os grandes contribuintes de organizarem a sua documentao de preos de transferncia e, at um prazo de 6 meses depois de findo o exerccio fiscal relevante, envi-la s autoridades fiscais. No que concerne ao Cdigo do II, a respectiva reviso prev igualmente a possibilidade de poderem ser introduzidas, atravs de legislao avulsa, obrigaes d l ti declarativas especficas. fi

Regime de Tributao de Grupos de Sociedades O Grande Contribuinte que integre um grupo de sociedades, passa a ter a possibilidade de ser tributado pela soma algbrica dos resultados, positivos ou negativos, dos contribuintes que integram esse grupo. Genericamente, devem ser cumpridas as seguintes condies: A sociedade dominante, dever ter, de forma directa ou i di t uma participao indirecta, ti i d de, pelo l menos, 90% %d do capital das demais; A sociedade dominante e as sociedades dominadas devem ter sede e direco efectiva em Angola; A participao deve ter uma antiguidade superior a dois anos, com excepo das sociedades constitudas pela prpria sociedade dominante; A sociedade dominante no pode ser considerada dependente de nenhuma outra sociedade com sede ou direco efectiva em Angola; As sociedades do grupo no podem estar inactivas h mais de um ano ou terem pendente contra si aces ou processos de insolvncia, liquidao, dissoluo, ou execuo fiscal; No podem integrar o permetro sociedades que tenham registado g p prejuzos j fiscais nos ltimos dois exerccios fiscais anteriores data do pedido de incluso no permetro; No podem ser includas sociedades que beneficiem de incentivos fiscais atribudos ao abrigo da Lei de Bases do Investimento Privado, quer seja atravs da modalidade de iseno, quer de reduo da taxa nominal do II.

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Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho

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Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho

Introduo No mbito da reforma fiscal, fiscal entende-se entende se que as autoridades angolanas pretendem alterar o Cdigo do Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho (CIRT), no sentido de clarificar algumas no sujeies e isenes de imposto j em vigor e a criao de isenes adicionais. Adicionalmente, sero, em princpio, introduzidas clarificaes e actualizaes relativamente tributao dos rendimentos di t d das pessoas singulares i l que exercem uma actividade por conta prpria. Rendimentos no sujeitos a IRT No so sujeitos a IRT os seguintes rendimentos: Abonos para falhas at ao limite de 5% do salrio base; Indemnizaes por resciso contratual abaixo dos limites da Lei Geral do Trabalho; Abonos para falhas, subsdios dirios, de representao, de viagem e deslocao, que no ultrapassem os limites da legislao prpria; Subsdios dirios de alimentao e transporte at 250 UCF (cerca de USD 232) do seu valor agregado; Despesas de trabalhadores quando deslocados ao servio da entidade patronal, desde que se encontrem devidamente documentadas nos termos da legislao g em vigor; Subsdio de frias e de Natal at 100% do salrio base do trabalhador. Quando sejam pagos subsdios de renda de casa sem contrato, o rendimento dever ser tributado na sua totalidade. Taxas Os rendimentos auferidos relativamente a actividades por conta prpria ficam sujeitos a uma taxa nica de 20% (at 2011 esta taxa era de 15%).

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Imposto de Consumo Cons mo

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Imposto de Consumo Cons mo

Introduo As principais alteraes relacionadas com a tributao do consumo dizem respeito ao alargamento da base tributria do imposto, de forma a incluir prestaes de servios anteriormente no sujeitas a tributao. Os servios de telecomunicaes, o consumo de gua e o consumo de energia, sujeitos taxa de 5%, passaro a estar sujeitos a uma taxa de 2%. A nova lei veio esclarecer que nas operaes de fornecimento de gua e energia e nas prestaes de servios de telecomunicaes e de hotelaria e outras actividades conexas ou similares, os sujeitos passivos do imposto passam a ser os fornecedores/prestadores, alterando o previsto na legislao actual, que considera como sujeitos passivos destas operaes os consumidores. Nos servios que passam, agora, a integrar o mbito de sujeio do imposto, o sujeito passivo do imposto tambm o prestador dos servios, cabendo-lhe liquidar o imposto correspondente no acto de processamento das facturas ou documentos equivalentes, momento em que o imposto se torna devido e exigvel. A lei passa a prever expressamente, acompanhando o que se verifica na prtica corrente, a possibilidade de adicionar o montante do imposto devido ao valor da factura ou documento equivalente, para efeitos da repercusso do imposto aos adquirentes dos bens e servios sujeitos a tributao. Regime jurdico de facturas e documentos equivalentes O sistema tributrio passar a incluir um regime, transversal a vrios domnios da actividade tributria, que regula as condies tcnicas para a emisso, conservao, e arquivamento das facturas e documentos equivalentes. mbito da obrigao de emisso A emisso de facturas ou documentos equivalentes obrigatria em todas as transmisses onerosas de bens corpreos (inclui energia elctrica, gs e gua) ou incorpreos e prestaes de servios. A obrigao aplicvel a pessoas singulares ou colectivas, com domiclio, sede, direco efectiva ou estabelecimento estvel em Angola.

Conceito de documentos equivalentes So considerados documentos equivalentes os recibos, recibos notas de dbito, guias de remessa, despachos aduaneiros e tales de venda, desde que cumpram os requisitos do diploma. Dispensa de facturao dispensada a obrigao de emisso de factura nos casos seguintes: T i de d b bens f feitas it atravs t d de aparelhos lh d de Transmisses distribuio automtica; Prestao de servios em que seja habitual a emisso de talo, bilhete de ingresso ou de transporte, senha, ou outro documento impresso, emitido ao portador e comprovativo do pagamento; Transmisso de bens e prestaes de servios cujo valor seja igual ou inferior a 15 UCF. Nestes casos, no afastada a obrigao da emisso de tales de venda ou de recibos que incluam o nome do vendedor dos bens ou prestador dos servios e respectivo nmero de contribuinte e morada, possuindo os mesmos os efeitos probatrios de uma factura. Requisitos q das facturas As facturas ou documentos equivalentes devem ser devidamente datadas, sequencialmente numeradas e conter obrigatoriamente os seguintes elementos: O nome, firma ou denominao social e a sede ou domicilio do fornecer de bens ou prestador de servios e do destinatrio ou adquirente, bem como os seus nmeros de identificao fiscal; A quantidade e designao comum dos bens transmitidos ou dos servios prestados; O preo final, com todos os elementos que concorrem para a sua formao; As taxas aplicveis e o montante de imposto, quando devido; A data em que os bens foram colocados disposio do adquirente, em que os servios foram realizados ou em que foram efectuados pagamentos anteriores realizao das operaes, se essa data no coincidir com a da emisso da factura.

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Imposto de Consumo Cons mo

Prazo para a emisso A factura ou documento equivalente dever ser emitida no momento do seu pagamento ou at ao 5 dia til a seguir data da operao de transmisso do bem ou da prestao do servio. Emisso electrnica Podem ser processadas por computador (contendo a meno obrigatria processado por computador), desde que garantam t a numerao sequencial i l e cronolgica. l i Arquivamento O arquivo das facturas ou documentos equivalentes, bem como dos registos relativos anlise, programao e execuo dos tratamentos informticos utilizados, dever ser mantido no prazo previsto no Cdigo Geral Tributrio. O arquivo pode ser mantido em formato digital, no dispensando, no entanto, o arquivo fsico em territrio angolano. Penalidades No caso de falta de suporte documental de transmisses onerosas de bens, corpreos e incorpreos, ou prestaes de servios, , o contribuinte incorre em multa no total de 20% do valor da factura no emitida. No caso de prtica reiterada do incumprimento, a multa elevada para 40%. A lei prev ainda outras multas para as situaes em que a factura emitida omitindo ou indicando erradamente algum dos elementos obrigatrios.

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Pa ta Aduaneira Pauta Ad aneira

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Pa ta Aduaneira Pauta Ad aneira

Introduo A publicao da Pauta Aduaneira Aduaneira, prevista para o incio do ano corrente, foi adiada, devendo ser objecto de publicao at ao final do ano corrente. No entanto, existir um perodo de carncia para que as instituies se adaptem aos novos normativos, aps a sua publicao. Espera-se que esta E t nova pauta t vigore i d de 2012 a 2015, podendo, contudo sofrer alteraes a todo o tempo. Classificaes e procedimentos Aguardam-se alteraes aos normativos relativos classificao de mercadorias e a alguns procedimentos, passando nomeadamente a incluir novas matrias-primas. Alteraes da Pauta Aduaneira Salientam-se as seguintes potenciais alteraes: Incluso de novas matrias-primas, presentemente no includas; Agravamento das taxas dos direitos de importao nalgumas mercadorias, em especial: Produtos agrcolas: todos os produtos sero agravados g com excepo p das frutas no tropicais; p ; Materiais de construo: sero genericamente agravados com excepo das cermicas brancas e acabamentos; Produtos compostos por gua ou lcool: sofrem agravamento de 40%; Desonerao de bens, essencialmente matriasprimas e subsidirias (nomeadamente concentrados vinho a granel, concentrados, granel mosto). mosto) Restries quantitativas Podero ser criados contingentes de importao de certos produtos de forma a limitar o seu peso no mercado nacional. Estes contingentes ficam dependentes de impulso da prpria indstria, com base na ponderao entre o volume das importaes e a capacidade de produo nacional. nacional

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Imposto sobre Aplicao de Capitais

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Imposto sobre Aplicao de Capitais

Introduo As alteraes introduzidas em sede de Imposto sobre a Aplicao de Capitais (IAC) visam, essencialmente, alargar a sua base de incidncia. Este alargamento conseguido por via da revogao de algumas isenes, da sujeio a tributao de certos rendimentos de capitais, designadamente os ganhos decorrentes da alienao de participaes sociais, como ainda por via do alargamento das regras de incidncia territorial. So ainda actualizadas as penalidades aplicveis em sede de IAC. Alteraes da base de incidncia e taxas aplicveis No que respeita Seco A no se verifica qualquer alterao aos rendimentos nela compreendidos. Na Seco B, passam a ser sujeitos a IAC os seguintes rendimentos: Juros dos depsitos ordem e dos depsitos a prazo constitudos junto das instituies financeiras regularmente constitudas 10%; Juros dos bilhetes do tesouro e das obrigaes do tesouro 10% (5% nos juros de ttulos com maturidade igual g ou superior p a 3 anos); ); Juros dos ttulos do banco central 10% (5% nos juros de ttulos com maturidade igual ou superior a 3 anos); Ganhos decorrentes da alienao de participaes sociais ou outros instrumentos que gerem rendimentos sujeitos a imposto sobre a aplicao de capitais, desde que no sujeitos a imposto industrial 10% (a matria colectvel corresponde diferena positiva entre o preo da alienao e o preo de aquisio); Prmios de jogo, rifas, lotarias ou apostas, qualquer que seja a sua natureza ou provenincia 15%. .

Isenes Mantm se as isenes aplicveis aos rendimentos da Mantm-se Seco A. No que respeita Seco B, passam a encontrar-se isentos de IAC, designadamente, os seguintes rendimentos: Lucros distribudos por uma entidade com sede ou direco efectiva em territrio angolano, no caso em que a entidade beneficiria seja uma pessoa colectiva i d com sede d ou di direco efectiva f ti em ou equiparada territrio angolano que detenha, no capital social da entidade que distribui os lucros, uma participao no inferior a 25%, por um perodo superior a um ano anterior distribuio dos lucros; Juros de instrumentos que se destinem a fomentar a poupana e que sejam previamente aprovados pelo Ministro das Finanas, ouvida a Associao Angolana de Bancos e sob parecer da Direco Nacional dos Impostos. Esta iseno no se aplica a juros auferidos de qualquer produto relativamente ao capital em excesso de AKZ 500 000 por pessoa. Alteraes das regras de incidncia territorial No que respeita Seco A mantm-se as regras de incidncia territorial. J no que respeita aos rendimentos includos na seco B, a nova redaco do IAC traduz-se na extenso das regras de incidncia territorial, na medida em que, para se verificar a sujeio a IAC, basta que se verifique uma das seguintes condies: Os rendimentos sejam pagos por uma entidade com sede ou direco efectiva em territrio angolano; Os rendimentos sejam postos disposio atravs de um estabelecimento estvel em territrio angolano; Os rendimentos sejam recebidos por pessoas singulares ou colectivas com domiclio, sede ou direco efectiva, em territrio angolano; Os rendimentos sejam atribudos a um estabelecimento estvel em territrio angolano. Garantias dos contribuintes Mantm-se os actuais mecanismos de reclamao e recurso contra as liquidaes de IAC. Penalidades So actualizadas as penalidades previstas no IAC, passando a estar expressas em Unidades de Correco Fi l Fiscal.

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Imposto do Selo

Introduo Com a publicao prevista do Cdigo do Imposto do Selo e Tabela anexa, procede-se a uma profunda reforma deste imposto, atravs da supresso de muitos factos tributrios que se encontravam obsoletos e com a definio mais clara de normas de incidncia, liquidao, encargo do imposto, isenes e obrigaes acessrias. Prev-se ainda o pagamento por meio de guia como nica f forma d de arrecadao d d do i imposto t por parte t d do E Estado t d ea necessidade de apresentao de uma declarao anual relativamente ao imposto liquidado. Operaes financeiras So sujeitas a imposto as operaes financeiras, designadamente a utilizao de crdito (e j no a simples abertura de crdito) e as garantias das obrigaes, os juros e as comisses cobradas pelas instituies financeiras, bem como os saques sobre o estrangeiro, ttulos de dvida pblica estrangeira e notas e moedas estrangeiras. Como regra geral, o imposto liquidado pela entidade que concede o crdito e cobra os juros e comisses, sendo suportado pelo muturio ou devedor dos juros e comisses. Devero ficar isentos de imposto, designadamente: Os crditos concedidos at ao prazo mximo de 5 dias, o micro crdito, bem como, os crditos concedidos no mbito de contas jovem e contas terceira idade, e outras com diferente designao mas igual propsito, cujo montante no ultrapasse, em cada ms, 200 UCF; Os crditos derivados da utilizao de cartes de crdito quando o reembolso entidade emitente do carto for efectuado, sem que haja lugar ao pagamento de juros, nos termos contratualmente definidos; Os crditos relacionados com exportaes, quando devidamente documentados com os respectivos Despachos Aduaneiros; As operaes de tesouraria intra-grupo e os suprimentos sujeito a determinadas condies; suprimentos, As comisses cobradas na abertura e utilizao de quaisquer contas de poupana.

Operaes imobilirias So sujeitas a imposto a aquisio onerosa de imveis, imveis o seu arrendamento e subarrendamento, bem como a locao financeira de bens imveis, excepto a locao financeira da casa de morada de famlia, que se encontra isenta de imposto. Operaes societrias Incide imposto sobre o aumento ou constituio do capital i l das d sociedades, i d d quer seja j em di dinheiro h i ou em social espcie. Seguros Os seguros de companhias nacionais so tambm sujeitos a Imposto do Selo, sendo o imposto liquidado pela seguradora e suportado pelo segurado. Tambm as comisses cobradas pela actividade de mediao so tributadas. So isentos de imposto os prmios e comisses relativos a seguros do ramo Vida, seguros de acidentes de trabalho, seguros de sade e seguros agrcolas ou pecurios. Outros factos sujeitos j a imposto p Alm dos factos referidos, a Tabela prev ainda a tributao dos escritos de contratos, locao financeira ou operacional de bens mveis corpreos, operaes aduaneiras, cheques, comodato, depsito civil, apostas de jogo, licenas, livros dos comerciantes, actos notariais, reporte, ttulos de crdito, trespasses, de entre outros.

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