Universidad de San Carlos de Guatemala Facultad de Ciencias Econmicas Escuela de Auditoria Jornada Fin de Semana Contabilidad Bancaria Lic.

Jorge Luis Reina Pineda

COMPAIAS ASEGURADORAS

Byron Alfredo Visoni Poz Carnet: 200913888 Edificio S-3, Saln 109

Guatemala, 02 de marzo de 2,013

INDICE Introduccin.. i CAPITULO UNICO COMPAIAS ASEGURADORAS Marco Terico. 1 Definiciones y Conceptos. 2 Clases de Seguro... 4 El Seguro en Guatemala 6 Compaas Aseguradoras en Guatemala... 7 Marco Legal. 9 Constitucin Poltica de la Republica.. 9 Ley Orgnica del Banco de Guatemala. 10 Ley de Bancos... 10 Cdigo de Comercio................ 10 Leyes sobre Contratos.. 11 Ley de la Actividad Aseguradora. 12 Normas y Resoluciones de la Junta Monetaria. 12 Oficios Circulares y Acuerdos de la SIB. 14 Cdigo de tica del Sector Asegurador. 15 Principales Artculos del Decreto 25-2010. 16 CASO PRCTICO Jornalizacin de las Principales partidas de un Seguro de Vida Jornalizacin de las Principales partidas de un Seguro de Daos 21

1.1. 1.1.1. 1.1.2. 1.1.3. 1.1.4. 1.2. 1.2.1. 1.2.2. 1.2.3. 1.2.4. 1.2.5. 1.2.6. 1.2.7. 1.2.8. 1.2.9. 1.3.

1. 19 2.

Conclusiones. 23 Recomendaciones 24 Bibliografa. 25

Anexos

INTRODUCCION

Quien se hubiera imaginado hace cientos de aos que la responsabilidad que conlleva un accidente, del cual tuvo la culpa, podra ser trasladada a otra persona, seguramente hubiera saltado de alegra si el seguro hubiera existido hace muchos aos. Hoy en da es tan comn toparnos con accidentes de todo tipo, siniestros impredecibles como los causados por terremotos, inundaciones, incendios, entre otros y la pregunta que siempre surge Y ahora qu hacemos?, Cmo recuperamos lo perdido?, Cmo aseguro el futuro de mi familia si les llego a faltar?, pues la respuesta a estas preguntas y muchas ms, las podemos dar gracias a los Seguros, al cual podramos llamar una transferencia de riesgos y responsabilidades.

En el mbito profesional, hablando especficamente de un Contador Pblico y Auditor, es indispensable el conocimiento de la forma en que operan las compaas aseguradoras, desde su constitucin, los requisitos que deben llenar para poder operar como tales, la normativa legal que deben atender, y sobre todo el registro contable que deben llevar.

Es por ello que se hace necesario que el profesional de las ciencias econmicas se informe sobre todos estos temas, y por tanto en el presente trabajo se recopila informacin acerca de los puntos ms importantes de una compaa aseguradora, iniciando por las principales definiciones, su marco legal y culminando con casos prcticos, los cuales ejemplifican de una mejor manera el que hacer contable de una entidad dedicada al ramo de los seguros.

COMPAIAS ASEGURADORAS

MARCO TEORICO

CAPITULO UNICO COMPAIAS ASEGURADORAS 1.1. MARCO TEORICO

Muchas de las actividades que se realizan a diario estn expuestas a diferentes tipos de peligros o eventualidades que pueden tener una grave repercusin en el normal desarrollo del diario vivir o hasta aquellas actividades que se consideran normales y sin ningn tipo de riesgo que por lo incierto que puede ser el destino tambin pueden estar expuestas a algunos sucesos graves, ya sean que se den de manera fortuita, por actividad imprudente o por otras personas, por tanto se deben buscar medios que sean tiles para poder atender las posibles eventualidades y as no quedar muy mal parados luego de un hecho poco agradable, lo que traslada a los seguros, y por ende a las compaas que brindan este tipo de servicio, una ayuda considerable para reparar algunas cosas y de tal formar poder cubrir algunos costos y as la situacin no sea del todo mala.

1.1.1. DEFINICIONES Y CONCEPTOS

SEGURO El seguro es un mecanismo para reducir la incertidumbre de una parte llamada el Asegurado por medio de la transferencia de ciertos riesgos a otra parte, llamada el Asegurador, quien ofrece una reposicin, al menos parcialmente, de las prdidas econmicas sufridas por el Asegurado. Los principales elementos contenidos en esta definicin son reduccin de la incertidumbre, como lo es la aminoracin de las ansiedades del asegurado individual; transferencia de ciertos riesgos, implica que no todas las causas de prdida pueden ser transferidas; y restitucin de las prdidas econmicas,

COMPAIAS ASEGURADORAS

MARCO TEORICO

significa que no todos los daos sufridos por el asegurado pueden ser indemnizados. Ningn asegurador puede lograr restituir el amor hacia algo que se ha perdido o el valor esttico de una obra de arte original, puede hacer solamente una reposicin parcial de la prdida econmica del asegurado y nunca podr hacer ms por l.

COMPAIAS DE SEGUROS Las empresas de seguros en Guatemala, son sociedades mercantiles constituidas bajo la modalidad de Sociedades Annimas, las cuales se dedican a la toma de riesgos mediante la venta de contrato de seguros, lo cual conlleva al cobro de la prima correspondiente y si se da el evento previsto al pago de la indemnizacin respectiva previamente pactada.

CONTRATO DE SEGURO El contrato de seguro es el acuerdo por el cual una de las partes, el asegurador, se obliga a resarcir de un dao o a pagar una suma de dinero a la otra parte, tomador, al verificarse la eventualidad prevista en el contrato, a cambio del pago de un precio, denominado prima, por el tomador.

El contrato de seguro puede tener por objeto toda clase de riesgos si existe inters asegurable, salvo prohibicin expresa de la ley. El contratante o tomador del seguro, que puede coincidir o no con el asegurado, por su parte, se obliga a efectuar el pago de esa prima, a cambio de la cobertura otorgada por el asegurador, la cual le evita afrontar un perjuicio econmico mayor, en caso de que el siniestro se produzca.

El contrato de seguro es consensual; los derechos y obligaciones recprocos de asegurador y tomador, empiezan desde que se ha celebrado la convencin, an

COMPAIAS ASEGURADORAS

MARCO TEORICO

antes de emitirse la pliza o documento que refleja datos y condiciones del contrato de seguro. PLIZA DE SEGURO Es el documento en el que se encuentran contenidos todos los elementos y aspectos formales del contrato de seguro directo; bsicamente contiene lo relativo a los derechos y obligaciones de las personas participantes, los riesgos cubiertos, los bienes y valores asegurados, la vigencia y los procedimientos de prescripcin del contrato. En Guatemala el contenido de los contratos de seguro debe ser aprobado por la Superintendencia de Bancos de Guatemala.

ASEGURADOR Es la sociedad mercantil autorizada legalmente para operar seguros, que asume los riesgos especificados en el contrato de seguro.

AGENTE DE SEGURO Personas que su actividad consiste en la intermediacin de contratos de los seguros que estn a favor de una o varias empresas que son aseguradoras, y que se dedican a concluir contratos de seguro en su nombre.

ASEGURADO Son las personas que soportan el riesgo y que normalmente estipula el contrato asume la obligacin de pagar la prima y los otros cargos que impone la ley, adquiere el derecho de percibir la indemnizacin o el pago de la suma convenida.

BENEFICIARIO Persona que recibe en caso de siniestro, el producto del seguro, puede ser el solicitante o el asegurado pero tambin una persona distinta.

COMPAIAS ASEGURADORAS

MARCO TEORICO

COASEGURO Es donde intervienen varios aseguradores que aseguran un mismo riesgo, corresponde a cada uno determinada cuota en el valor de inters asegurable y por tanto, en el pago del siniestro por e coaseguro. Lo que caracteriza a l coaseguro es que los diferentes aseguradores reparten entre si el riesgo y la suma total asegurada estando de acuerdo respecto al porcentaje o a la parte asumida por cada asegurador.

REASEGURO Consiste en dividir los riesgos, de tal manera que el asegurador conserve una parte y transfiera otra al otro asegurador. Tambin se define como un seguro con el cual dentro de los lmites del contrato, el asegurador se cubre a su vez del riesgo asumido, es decir, se asegura contra el dao que puede repercutir por la realizacin del riesgo que ha asegurado.

1.1.2. CLASES DE SEGURO De acuerdo a la legislacin guatemalteca, los seguros se dividen en dos grandes ramos: Ramo de Vida Ramo de Daos

SEGUROS DE VIDA En el contrato de seguros de vida la aseguradora garantiza el pago de la suma asegurada a los beneficiarios designados por el asegurado al contratar la pliza de seguro, al darse la eventualidad que en este caso es la muerte del asegurado. Se le llama seguro de vida, sin embargo, el riesgo que cubre no es la vida sino la muerte del asegurado. Existe el seguro de Vida Dotal y el seguro de Vida Universal que cubren la muerte del asegurado durante la vigencia de la pliza, pero tambin se

COMPAIAS ASEGURADORAS

MARCO TEORICO

indemniza al propio asegurado si este sobrevive el tiempo pactado en la pliza de seguro.

El seguro de vida puede ser individual donde el asegurado es una sola persona o en forma colectiva donde los asegurados son un grupo de personas.

El seguro de vida puede clasificarse en tres grupos generales: Plizas de Seguro de Vida Entera Plizas de Seguro de Vida Dotales Plizas de Seguro de Vida Temporales

Plizas de Seguro de Vida Entera: Es la que ampara al asegurado durante toda su vida as como las primas son pagadas durante toda su vida, aunque estos planes pueden limitarse a 20, 30, 40 aos segn sea conveniente.

Plizas de Seguro de Vida Dotales: Son las que dan proteccin durante un determinado nmero de aos, al cabo de los cuales si el asegurado no hubiere muerto l mismo recibe el valor asegurado.

Plizas de Seguro de Vida Temporales: Estas estipulan el pago del valor asegurado a los beneficiarios a la muerte del asegurado, siempre que haya ocurrido dentro del plazo establecido.

SEGUROS DE DAOS Dentro del seguro de daos se clasifican los seguros de accidentes y enfermedades as como los seguros de daos propiamente dichos, se pueden clasificar de la manera siguiente: Seguros de Accidentes y Enfermedades

COMPAIAS ASEGURADORAS

MARCO TEORICO

o Salud y Hospitalizacin o Accidentes Personales o Accidentes en Viajes Seguros de Daos o Seguro de Incendio o Seguro de Terremoto o Seguro de Vehculos Automotores o Seguro de Transportes o Seguro contra Robo y Hurto o Seguro de Cascos Martimos o Seguro de Aviacin o Seguro de Responsabilidad Civil o Seguro de Riesgos Tcnicos o Seguro de Riesgos Diversos

1.1.3. EL SEGURO EN GUATEMALA El seguro privado en Guatemala, se inici a finales de siglo XIX. Su crecimiento inicial fue lento, influido por las caractersticas econmicas del pas y por el desconocimiento de nuestra sociedad, en ese entonces, sobre la importancia de los seguros. Sin embargo, durante mucho tiempo estuvieron operando

sucursales de Compaas de Seguros extranjeras de origen ingls, alemn, canadiense, holands y estadounidense entre otras.

La primera institucin aseguradora de origen nacional, fue creada por el Decreto 1635 del 14 de febrero de 1935 en el Banco El Crdito Hipotecario Nacional de Guatemala a travs del Departamento de Seguros y previsin. Su fin primordial fue el de poner al alcance de las diferentes clases sociales, los beneficios del contrato de seguro; es decir, el fomento del pequeo seguro sobre la vida y

COMPAIAS ASEGURADORAS

MARCO TEORICO

accidentes, as como incrementar los hbitos de previsin y ahorro de la poblacin.

En 1946, surgi la primera aseguradora nacional privada denominada Comercial Aseguradora Suizo Americana S.A.. Conocida actualmente como

Seguros CASA. Nueve aos ms tarde, en 1955, existan cinco Compaas de Seguros nacionales y veinticinco extranjeras.

En el ao de 1968, adems del Departamento de Seguros y Previsin de El Crdito Hipotecario Nacional de Guatemala, existan en el pas diez Compaas de Seguros nacionales privadas, siete de las cuales operaban los remos de vida y daos y tres solamente el ramo de daos. En este ao tambin existan nueve compaas extranjeras, a las cuales se les permiti nicamente terminar de atender la cartera que tenan vigente, como consecuencia de la emisin del Decreto Ley No. 473, sobre la Constitucin y Organizacin de Empresas de Seguros, el cual estableci que nicamente las Compaas de Seguros nacionales pueden emitir plizas de seguro, el cual actualmente no se encuentra vigente ya que fue derogado por el Decreto Ley 25-2010 Ley de la Actividad Aseguradora.

1.1.4. COMPAIAS ASEGURADORAS EN GUATEMALA Actualmente las instituciones dedicadas al seguro en Guatemala y que se encuentran bajo la supervisin de la Superintendencia de Bancos son las siguientes:

1. Departamento de Seguros y Previsin de El Crdito Hipotecario Nacional de Guatemala 2. Seguros G&T, S. A. 3. BMI Compaa de Seguros de Guatemala, S. A.

COMPAIAS ASEGURADORAS

MARCO TEORICO

4. Seguros Universales, S. A. 5. Chartis Seguros Guatemala, S. A. 6. Pan-American Life Insurance de Guatemala, Compaa de Seguros, S. A. 7. Seguros Alianza, S. A. 8. Aseguradora General, S. A. 9. Seguros El Roble, S. A. 10. Aseguradora Guatemalteca, S. A. 11. Seguros de Occidente, S. A. 12. Aseguradora La Ceiba, S. A. 13. Aseguradora de los Trabajadores, S. A. 14. Columna, Compaa de Seguros, S. A. 15. MAPFRE | Seguros Guatemala, S. A. 16. Seguros Agromercantil, S. A. 17. Aseguradora Rural, S. A. 18. Departamento de Fianzas de El Crdito Hipotecario Nacional de Guatemala 19. Afianzadora Guatemalteca, S. A. 20. Afianzadora G&T, S. A. 21. Aseguradora Fidelis, S. A. 22. Fianzas de Occidente, S. A. 23. Fianzas El Roble, S. A. 24. Afianzadora General, S. A. 25. Corporacin de Fianzas, Confianza, S. A. 26. Afianzadora Solidaria, S. A. 27. Afianzadora de la Nacin, S. A.

COMPAIAS ASEGURADORAS

MARCO TEORICO

COMPAIAS ASEGURADORAS

MARCO LEGAL

1.2.

MARCO LEGAL

Las principales leyes que rigen el negocio del seguro y de fianzas son las siguientes: Constitucin Poltica de la Repblica Ley Orgnica del Banco de Guatemala (Decreto 16-2002) Ley de Bancos (Decreto Ley 315) Cdigo de Comercio Decreto 2-70 Leyes sobre los Contratos Decreto ley Nmero 25-2010 Ley de la Actividad Aseguradora; fija las normas para la constitucin, intervencin, disolucin, liquidacin y fusin de empresas de seguros. Reglamento del Decreto Ley No. 25-2010 (Resolucin JM-87-2010) Resoluciones de la Junta Monetaria Oficios y Acuerdos emitidos por la Superintendencia de Bancos Cdigo De tica Del Sector Asegurador

1.2.1. CONSTITUCION POLITICA DE LA REPUBLICA La Constitucin de la Repblica en su artculo 133 (vigente desde el 14 de enero de 1,986 y sus modificaciones realizadas en consulta popular en 1,993) ltimo prrafo indica lo siguiente La Superintendencia de Bancos, organizada conforme a la ley, es el rgano que ejercer la vigilancia e inspeccin de bancos, instituciones de crdito, empresas financieras, entidades afianzadoras, de seguros y las dems que la ley disponga, por mandato constitucional la Superintendencia de Bancos es el ente encargado de vigilancia, supervisin y fiscalizacin a las aseguradoras.

COMPAIAS ASEGURADORAS

MARCO LEGAL

1.2.2. LEY ORGANICA DEL BANCO DE GUATEMALA La ley orgnica del Banco de Guatemala en sus artculos 43 al 52 establece cuales son las funciones, atribuciones, obligaciones y dems actividades de la Superintendencia de Bancos en cuanto a la vigilancia y supervisin que debe ejercer sobre las empresas de Seguros.

1.2.3. LEY DE BANCOS La ley de Bancos (Decreto ley 315) en su artculo 2 indica que las Aseguradoras no estn regidas por esa ley; sin embargo, se debe de rendir informes peridicos al Superintendente de Bancos. Textualmente versa: Las compaa s de

seguros y las entidades que reciben depsitos nicamente de sus asociados o accionistas, tales como las cooperativas de crditos, las cooperativas de ahorro y las sociedades mutualistas, quedan exceptuadas de las disposiciones de esta ley y se regirn por leyes especiales. Superintendente de Bancos. Sin embargo tales entidades estarn

obligadas a presentar informaciones peridicas y ocasionales que requiera el

1.2.4. CODIGO DE COMERCIO El cdigo de comercio (Decreto legislativo 2-70) en su artculo 12 dice Los bancos, aseguradoras, reaseguradoras, afianzadoras, re afianzadoras,

financieras, almacenes generales de depsito, bolsa de valores, entidades mutualistas y dems anlogas, se regirn en cuanto a su forma, organizacin y funcionamiento, por lo que dispone este cdigo, en lo que no contravenga sus leyes y disposiciones especiales.

La autorizacin para constituirse y operar se regir por las leyes especiales aplicables a cada caso. Adems de lo anterior se tipifica lo referente a las plizas (artculo 673, 887 al 891), contratos de seguros (artculo 874 al 1319),

10

COMPAIAS ASEGURADORAS

MARCO LEGAL

obligaciones de las empresas de seguro y de sus asegurados (artculo 892 al 905), nulidad, rescisin y reduccin del seguro (artculo 906 al 915).

1.2.5. LEYES SOBRE CONTRATOS Entre la Normativa relativa a los Contratos podemos citar la siguiente: Cdigo de Derecho Internacional Privado: Artculos 261 y 262 los cuales contienen normas respecto del contrato de seguro en relacin con el Derecho Internacional Privado. Decreto-Ley Nmero 107 Cdigo Procesal Civil y Mercantil: Artculo No. 306, inciso 9o. Inembargabilidad de los derechos que se originen de los seguros de vida, daos y accidentes de las personas. Decreto No 100-97 del Congreso de la Repblica de Guatemala Ley de Aviacin Civil: Se reproducen los artculos del 57 al 61. Obligacin de asegurar las aeronaves que operen en Guatemala. Decreto No 1605 de la Asamblea Legislativa de la Repblica y sus reformas Seguro de incendio de mercaderas. Decreto-Ley Nmero 106, Cdigo Civil: Artculos 552 al 554 (Seguro de daos sobre la propiedad horizontal). Acuerdo M de E y M 67-90 del 09-04-1990: Establece el seguro para transporte especializado de productos derivados del petrleo, en forma obligatoria.

11

COMPAIAS ASEGURADORAS

MARCO LEGAL

Decreto 132-96 del Congreso de la Repblica, Ley de Trnsito: Se establece la obligatoriedad del Seguro de Responsabilidad Civil. 1.2.6. LEY DE LA ACTIVIDAD ASEGURADORA El principal marco legal por el cual se rige la actividad de las aseguradoras lo brinda el decreto 25-2010 Ley de la Actividad Aseguradora Esta Ley tiene por objeto regular lo relativo a la constitucin, organizacin, fusin, actividades, operaciones, funcionamiento, suspensin de operaciones y liquidacin de las aseguradoras o reaseguradoras, as como el registro y control de los intermediarios de seguros y reaseguros y de los ajustadores independientes de seguros que operen en el pas. Profundizaremos en los artculos ms importantes en el apartado siguiente.

1.2.7. NORMAS Y RESOLUCIONES DE JUNTA MONETARIA Reglamentos emitidos por la Junta Monetaria en relacin al decreto 25-2010. Reglamento para la Constitucin de Aseguradoras o de Reaseguradoras Nacionales y el Establecimiento de Sucursales de Aseguradoras o de Reaseguradoras Extranjeras (Resolucin JM-87-2010) Reglamento para la Autorizacin de Fusin de Entidades Aseguradoras y de Reaseguradoras y la Adquisicin de Acciones de una Entidad Aseguradora o de una Reaseguradora por Otra de Similar Naturaleza (Resolucin JM-88-2010) Reglamento para la Adquisicin de Acciones de Aseguradoras y de Reaseguradoras (Resolucin JM-89-2010)

12

COMPAIAS ASEGURADORAS

MARCO LEGAL

Reglamento para Autorizar la Gestin para el Establecimiento de Sucursales de Aseguradoras y de Reaseguradoras Nacionales en el Extranjero (Resolucin JM-90-2010) Reglamento para el Retiro del Pas de las Sucursales de Aseguradoras y de Reaseguradoras Extranjeras (Resolucin JM-91-2010) Reglamento para la Transferencia de Cartera de Aseguradoras y de Reaseguradoras (Resolucin JM-151-2010) Reglamento de la Junta de Exclusin de Activos y Pasivos de Aseguradoras o de Reaseguradoras (Resolucin JM-152-2010) Reglamento para la Comercializacin Masiva de Seguros (Resolucin JM1-2011) 55 9. Reglamento para el Pago Fraccionado de las Primas de Seguros (Resolucin JM-2-2011) Reglamento para la Constitucin, Valuacin e Inversin de las Reservas Tcnicas de Aseguradoras y de Reaseguradoras (Resolucin JM-3-2011) Reglamento para el Reaseguro de los Riesgos Catastrficos (Resolucin JM-4-2011) 7 Reglamento para la Determinacin del Margen de Solvencia y para la Inversin del Patrimonio Tcnico de Aseguradoras y de Reaseguradoras (Resolucin JM-5-2011) Reglamento para el Registro de Reaseguradoras o Aseguradoras Extranjeras, de Contratos de Reaseguro y Determinacin de los Lmites o Plenos de Retencin (Resolucin JM-6-2011)

13

COMPAIAS ASEGURADORAS

MARCO LEGAL

Creacin del Consejo Tcnico Asesor en materia de seguros, reaseguros y su intermediacin (Resolucin JM-7-2011) Reglamento para el Registro de Intermediarios de Seguros, de Reaseguros y de Ajustadores Independientes de Seguros (Resolucin JM-13-2011) Reglamento para el Registro de Entidades Calificadoras de Riesgo en la Superintendencia de Bancos (Resolucin JM-21-2012)

1.2.8. OFICIOS CIRCULARES Y ACUERDOS DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Envi de informacin de Solicitantes de acciones por ms del 5% del capital pagado de una aseguradora o reaseguradora (Oficio Circular No. 4561-2010) Envi de Informacin sobre los miembros del consejo de Administracin (Oficio Circular No. 5463-2010) Procedimiento para la determinacin de la deficiencia por cambio de mtodo de valuacin (Oficio Circular No. 276-2011) Disposiciones

Generales

para

el

Envo

de

Informacin

la

Superintendencia de Bancos por parte de las Aseguradoras y las Reaseguradoras (Acuerdo No. 2-2011) Procedimientos para el Registro de Planes de Seguros (Acuerdo No. 32011)

14

COMPAIAS ASEGURADORAS

MARCO LEGAL

1.2.9. CDIGO DE TICA DEL SECTOR ASEGURADOR Para fortalecer los valores de tica y profesionalismo en la intermediacin de seguros se crearon el cdigo de tica. El cdigo de tica se basa en el crecimiento econmico, asignar eficientemente los recursos, administrar los riesgos, garantizar las cauciones y movilizar ahorros de largo plazo, el sector de seguros y fianzas debe operar sobre una base sana, cimentada en los principios universales del seguro y la tica. Un sector asegurador sano beneficia y protege a los asegurados y permite el crecimiento de la actividad en el largo plazo.

Los valores en los cuales se enmarca una actuacin tica en el sector de seguros, son: Responsabilidad, Veracidad Transparencia Desarrollo profesional continuo Eficiencia, Calidad y Productividad Justicia e Integridad Servicio al Cliente Defensa de la profesin

15

COMPAIAS ASEGURADORAS

MARCO LEGAL

16

COMPAIAS ASEGURADORAS

PRINCIPALES ARTICULOS

1.3.

PRINCIPALES

ARTICULOS

DE

LA

LEY

DE

LA

ACTIVIDAD

ASEGURADORA Dto.: 25-2010

Entre los principales artculo de la ley de la Actividad Aseguradora podemos mencionar los siguientes:

Artculo 1. Objeto. La presente Ley tiene por objeto regular lo relativo a la constitucin, organizacin, fusin, actividades, operaciones, funcionamiento, suspensin de operaciones y liquidacin de las aseguradoras o reaseguradoras, as como el registro y control de los intermediarios de seguros y reaseguros y los ajustadores independientes de seguros que operen en el pas.

Artculo 5. Rgimen legal. Este artculo indica la normativa que debe regir la actividad de las aseguradoras, dndole cierto orden en el cual deben ser atendidas, e indicando que segn se d el caso se podrn citar otras disposiciones segn corresponda.

Artculo 6. Constitucin. Uno de los primeros pasos que dan las aseguradoras o reaseguradoras es su constitucin y el presente artculo menciona cuales son los lineamientos para tal constitucin, mencionando entre ellos que debe ser constituida como una Sociedad Annima.

Artculo 17. Capital pagado mnimo inicial. Al igual que cualquier empresa comercial, las aseguradoras deben tener un capital mnimo inicial, pero por tratarse de una actividad muy especial el presente artculo menciona los montos mnimos que deben tener como capital

17

COMPAIAS ASEGURADORAS

PRINCIPALES ARTICULOS

inicial segn sea el ramo de seguro al que se dediquen, siendo el monto mnimo de tres millones de Quetzales.

Artculo 20. Adquisicin de acciones. Un aspecto importante de las aseguradoras lo menciona este artculo, el cual indica que para que una persona se duea de un (5%) del capital de una aseguradora debe tener la autorizacin de la Superintendencia de Bancos, cosa que no ocurre con otro tipo de sociedades.

Artculo 29. Riesgos. Hoy en da en el tema de las auditorias est de moda el tema de los riesgos, y como parte de la normativa de las aseguradoras est incluida una evaluacin de dichos riesgos.

Artculo 30. Operaciones de las entidades de seguros o reaseguros. La importancia de este artculo radica en que se definen claramente las operaciones que pueden realizar las aseguradoras.

Artculo 39. Prohibiciones. Y as como tienen definidas las actividades permitidas, tambin en este artculo se mencionan las actividades que les estn prohibidas a las aseguradoras. Como por ejemplo dar una indemnizacin mayor a la pactada.

Artculo 48. Valuacin de reservas. Este artculo menciona lo referente a las reservar y su forma de valuacin, refiriendo tal tema al reglamento y las disposiciones que dicte la

Superintendencia de Bancos.

18

COMPAIAS ASEGURADORAS

PRINCIPALES ARTICULOS

Artculo 58. Divulgacin de informacin Las aseguradoras al ser entidades supervisadas estn obligadas a divulgar informacin al pblico segn lo menciona este artculo.

Artculo 94. Infracciones. Este artculo no puede pasar desapercibido por las aseguradoras, ya que deben velar por no incumplir lo dispuesto en esta ley y caer as en infracciones que conllevan una sancin.

Artculo 114. mbito Tributario Al ser empresas mercantiles estn afectas al tema tributario, por lo que este articulo remite este aspecto a las leyes especficas para su cumplimiento.

19

COMPAIAS ASEGURADORAS

CASO PRCTICO

20

COMPAIAS ASEGURADORAS

CASO PRCTICO

21

COMPAIAS ASEGURADORAS

CASO PRCTICO

22

COMPAIAS ASEGURADORAS

CASO PRCTICO

23

CONCLUSIONES

El alcance que un Contador Pblico y Auditor debe tener sobre su profesin debe ser un tanto universal, pues en el mercado laboral se deben ofrecer servicios de calidad y con una amplia cobertura, por lo que el estudio del mbito bancario es de mucha importancia.

La contabilidad bancaria, especficamente del rea de seguros, difiere de la contabilidad comercial, puesto que su registro es ms detallado y con una normativa un tanto ms rigurosa.

Conocer la manera de operar los registros contables de una compaa aseguradora nos permite que al desarrollar una auditoria a este tipo de entidades podamos tener un alcance mayor y desarrollar un trabajo de calidad.

Es bueno informarse sobre este tipo de temas, pero debe hacerse con mayor frecuencia para estar al da en los avances y cambios que surjan con el paso del tiempo.

24

RECOMENDACIONES

Si se dice que debemos tener un amplio conocimiento es necesario formarse e informarse constantemente, para estar a la altura de los requerimientos del mercado profesional.

Es necesario un estudio profundizado para que tengamos el conocimiento necesario y poder as practicar el operar contable de las aseguradoras.

Se recomienda actualizarse constantemente en este tipo de temas, sobre todo en el mbito legal, pues cada modificacin o creacin de leyes trae consigo cambios en la manera de operar de las aseguradoras.

25

BIBLIOGRAFIA

1. Asociacin de Corredores de Seguros, Acordes, Cdigo de tica del Sector Asegurador.

2. Congreso de la Repblica de Guatemala. Decreto 2-70, Cdigo de Comercio, Guatemala, 1970.134 pgs.

3. Congreso de la Repblica de Guatemala, Decreto 25-2010, Ley de la actividad aseguradora, su reglamento y anexo a la resolucin JM-132011. Guatemala 2010.

4. Logstica

de

Seguros,

Importancia

de

los

Seguros

<http://www.logiseguros.com/importancia-de-los-seguros.php> 5. Morales Penados, Edgar Rolando Los Principales Riesgos Financieros de las Aseguradoras y su Administracin. Tesis Magister Artium. Universidad Mariano Glvez de Guatemala. Biblioteca Central. 2,002

6. Paz lvarez, Roberto, Negocio Jurdico Mercantil, Segunda Edicin, Guatemala 2,005, Imprenta Aries, 245 p.

7. Superintendencia de Bancos de Guatemala, Normativa relativa a la Actividad <http://www.sib.gob.gt/web/sib/leyesyreglamentos/seguros> Aseguradora

8. Superintendencia de Bancos, Resolucin JM-141-2010, Manual de Instrucciones Contables para empresas de Seguros. 302 pg.

26

9. Wikipedia,

Definicin

sobre

Contratos

de

Seguros

<http://es.wikipedia.org/wiki/Contrato_de_seguro>

27

ANEXOS
ESTADOS FINANCIEROS DE UNA COMPAA ASEGURADORRA DATOS SUPUESTOS