BALANCE GENERAL.

Tambien llamado estado de situacin financiera o estado de posicin financiera, muestra informacin relativa a una fecha determinada sobre los recursos y obligaciones financieros de la entidad; por consiguiente, los activos en orden de su disponibilidad, revelando sus restricciones; los pasivos atendiendo a su exigibilidad, revelando sus riesgos financieros; as como el capital contable o patrimonio contable de dicha fecha. (NIF A-3). CUENTAS DE ACTIVO Activo: Presenta todos los bienes y derechos que son propiedad del negocio. Caja: Representa dinero en efectivo; se considera como efectivo los billetes del banco, monedas, cheques recibidos, giros bancarios, postales, telgrafos, etc. La cuenta de caja aumenta cuando se recibe el dinero en efectivo; disminuye cuando se paga en efectivo. Bancos: Representa el valor de los depsitos a favor del negocio, hechos en las distintas instituciones bancarias. La caja de bancos aumenta cuando se depositan dinero o valores al cobro; disminuye cuando se expiden cheques contra el banco. Mercancas: Es todo aquello que se hace objeto de compra o venta. La cuenta de mercancas aumenta cuando nos compran o nos devuelven mercancas; disminuye cuando se venden o se devuelven mercancas. Clientes: Son personas que deben al negocio por haberles vendido mercancas a crdito, y a quienes no se exige especial garanta documental. La cuenta de clientes aumenta cada vez que se venden mercancas a crdito; disminuye cuando el cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve la mercanca o se le concede alguna rebaja. Documentos por cobrar: Los documentos por cobrar son ttulos de crdito a favor del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc. La cuenta de documentos por cobrar aumenta cuando se reciben cuenta de cambio o pagars a favor del negocio; disminuye cada vez que se cobra o se endosa uno de estos documentos o se cancelan. Deudores diversos: Son personas que deben al negocio por un concepto distinto de la venta de mercancas.

Las cuentas anteriores son las que, por lo regular, tienen movimiento constante en todo negocio comercial. Terrenos: Son los espacios de tierra que pertenecen al comerciante. Edificios: Representan las casas que son propiedad del comerciante. Mobiliario o equipo de oficina: Se considera como mobiliario o equipo de oficina los escritorios, sillas, libreros, mostradores, bsculas, vitrinas, mquinas de oficina, etc. Equipo de entrega o de reparto: Son todo los vehculos de transporte que se utilizan en el reparto de las mercancas, tales como camiones, camionetas, bicicletas, motocicletas, etc. Maquinaria: Representa el conjunto de mquinas de las que se sirven las industrias para realizar su produccin. Las cuentas de terrenos, edificios, equipo de oficina, etc.; tienen un movimiento muy semejante: aumentan cada vez que se compre uno de esos bienes; y disminuye cuando se vendan o se den de baja por inservibles.

Depsitos de garanta: Contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores o servicios que el negocio va a disfrutar. Gastos de instalacin: Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las necesidades del negocio, as como para darle al mismo cierta comodidad y presentacin. Papelera y tiles: Son los materiales tiles que se emplean en labores de la empresa, siendo los principales el papel tamao carta u oficio, papel carbn, bloques de remisiones, talonarios de factura o recibos, libros, registros, tarjetas, lpices, borradores, tintas, secantes, etc. Propaganda o publicidad: Son los medios por los cuales se da a conocer al pblico determinada actividad, servicio o producto que el negocio proporciona, produce o vende. Los medios mas conocidos son los folletos, prospectos, volante, anuncios en diarios, radiodifusoras y otros vehculos de divulgacin. Primas de seguros: Son los pagos que hace el comerciante a las compaas aseguradoras, por los cuales adquieren bienes de su negocio contra incendios, robos y accidentes. Rentas pagadas por anticipado: son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, correspondientes al local que ocupa el negocio, que aun no estando vencidas se hayan pagado anticipadamente. Estos pagos anticipados se hacen por estipularlo as el contrato de arrendamiento o por convenir a los intereses del comerciante. Intereses pagados por anticipado: Son los intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento del crdito. Este caso se presenta en los prestamos en el que los intereses se descuentan a la cantidad originalmente recibida.

CUENTAS DE PASIVO Pasivo: Representa las deudas y obligaciones a cargo del negocio.

Proveedores: Son las personas o casa comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercancas a crdito, sin darles ninguna garanta documental. Documentos por pagar: Son ttulos de crdito a cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc.

Acreedores diversos: Son las personas a quienes debamos por un concepto distinto de la compra de mercanca. Acreedores hipotecarios o cuentas por pagar: Son los contratos que tienen como garanta bienes inmuebles. Se entiende por inmuebles, los terrenos y edificios que son bienes permanentes, duraderos y no consumibles rpidamente. Intereses cobrados por anticipado: Son los intereses que an no estando vencidos, se hayan cobrando anticipadamente. Rentas cobradas por anticipado: Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, que aun no estando vencidas, se hayan cobrando anticipadamente.

CUENTAS DE ACTIVO Bienes y derechos que posee la empresa ACTIVO CIRCULANTE Este grupo lo integran los elementos o partidas efectivo disponibles y los que estn en movimiento o rotacin constante, que tienen como principal caracterstica la fcil conversin o transformacin en flujos de efectivo. CAJA.-Representa el efectivo disponible en la entidad. Aumenta: cuando se recibe dinero. Disminuye: cuando se deposita o se hacen pagos en efectivo. BANCOS.- Muestra el efectivo de la empresa disponible en cuenta de cheques. Aumenta: cuando se deposita dinero. Disminuye: cuando se expiden cheques. ALMACEN, INVENTARIO, MERCANCIA.- Representa el valor de las mercancas (bienes objeto de compra-venta). Aumenta: cuando se compran mercancas, por los gastos de compra y por las devoluciones de los clientes. Disminuye: cuando se venden las mercancas, por rebajas sobre compras y devoluciones a los proveedores. CLIENTES.- Representa el valor de los derechos de cobro (adeudos a favor) por venta de mercanca a crdito. Aumenta: cada vez que se vende a crdito. Disminuye: cuando los clientes pagan total o parcialmente o devuelven mercanca. DEUDORES DIVERSOS.- Derechos de cobro por conceptos distintos a la venta de mercancas. Aumenta: por prstamos otorgados, venta de activos fijos o prestacin de un servicio. Disminuye: por su cobro total o parcial. DOCUMENTOS POR COBRAR.- Derechos de cobro representados por letras de cambio o pagares firmados por los clientes o deudores. Aumenta: cuando se aceptan letras de cambio o pagares. Disminuye: cuando se cobran, endosan o cancelan documentos. IVA ACREDITABLE: esta cuenta es del Activo circulante, de naturaleza deudora, en ella se registra el IVA que al contribuyente le trasladan o repercuten sus proveedores. Carga: del importe del IVA que al contribuyente le trasladan o repercuten sus proveedores. ACTIVO FIJO Lo constituyen los recursos propiedad de la empresa, que tienen cierta permanencia o fijeza, adquiridos con la finalidad de usarlos y no con la intencin de venderlos. TERRENOS.- Valor de los terrenos propiedad de la entidad. Aumenta: cuando se compran otros terrenos o por revaluacin de los existentes Disminuye: cuando se venden. EDIFICIOS.- Valor de los locales propiedad de la empresa. Aumenta: cuando se adquieren nuevos locales, se extienden, mejoran o revalan los existentes. Disminuyen: cuando se venden o destruyen. MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA.- Representa el valor de los muebles (Escritorios, computadoras, vitrinas, maquinas de escribir, archiveros, etc.) propiedad de la empresa. Aumenta: por la compra de muebles. Disminuye: cuando se venden o se dan de baja por inservibles. EQUIPO DE TRANSPORTE.- Valor de los vehculos propiedad de la entidad. Aumenta: cuando se compran nuevos vehculos. Disminuye: cuando se venden o se dan de baja por inservibles. EQUIPO DE COMPUTO.- Es el conjunto integrado por unidades centrales de proceso (CPU), monitores, teclados, impresoras, drivers, etc. Aumenta: cuando se compran nuevos artculos. Disminuye: cuando se venden o se dan de baja por inservibles. MAQUINARIA Y EQUIPO DEPOSITO EN GARANTIA.- cantidades pagadas por la empresa para garantizar la obtencin de bienes o la prestacin de servicios. Aumenta: cuando se dejan en guarda cantidades para obtener un bien o un servicio. Disminuye: cuando se devuelven las cantidades bajadas en guarda y por la terminacin o cancelacin de contratos. ACCIONES, BONOS Y VALORES.- valor de las inversiones que efecta la empresa en acciones de otras, en bonos financieros. Aumenta: cuando se compran acciones o bonos. Disminuye: cuando se venden o cobran. DEPRECIACION ACUMULABLE DE ACTIVO FIJO

ACTIVO DIFERIDO Lo integran todos los gastos pagados por anticipado por los que la empresa recibe un servicio o beneficio. GASTOS DE INSTALACION.- cantidades pagadas para acondicionar el local a las necesidades de la empresa. Aumenta: por el importe de las cantidades pagadas por acondicionamiento. Disminuye: por la parte proporcional que de dichos gastos se vaya amortizando al final de cada ejercicio. GASTOS DE ORGANIZACIN.- pagos realizados para que la empresa est en condiciones de operar. Aumenta: por los pagos que se hagan. Disminuye: por la parte proporcional que de dichos gastos se vayan amortizando al final de cada ejercicio. PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA.- valor de la existencia de los artculos (hojas, facturas, tarjetas, etc.) que se emplean en las labores administrativas de la empresa. Aumenta: cuando se compran estos artculos. Disminuye: por la parte que se utilice o consuma. PROPAGANDA Y PUBLICIDAD.- cantidades pagadas por anuncios en radio, prensa o televisin, o impresin de folletos, pendientes de publicarse. Aumenta: Cada vez que se pague por conceptos de propaganda aun no publicada. Disminuye: por el valor de la propaganda publicada. PRIMAS DE SEGUROS.- cantidades que la empresa paga a las compaas aseguradoras por las que adquiere el derecho de que sus bienes permanezcan protegidos contra incendio, robo, etc. Aumenta: por los pagos anticipados hechos a las compaas aseguradoras. Disminuye: por el valor de las primas (pagos) que se vayan devengando (vencimientos) RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO.- valor de los alquileres pagados por anticipado que le otorgan a la empresa el derecho a usar los bienes rentados por el tiempo pagado por adelantado. Aumenta, cada vez que se pagan rentas adelantadas. Disminuye, por el valor de las rentas devengadas. INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO.- valor de los intereses pagado anticipadamente sobre prstamos recibidos por los que la empresa tiene el derecho de disfrutar el capital ajeno durante el tiempo pagado por adelantado. Aumenta por los intereses que se paguen antes de la fecha de vencimiento del crdito. Disminuye por los intereses devengados. CUENTAS DE PASIVO Deudas y Obligaciones de la empresa PASIVO CIRCULANTE Este grupo lo constituyen las deudas y obligaciones a cargo de la entidad cuyo vencimiento sea en un plazo menor de un ao, o menor al de su ciclo financiero a corto plazo. PROVEEDORES.- deudas de la empresa por compras de mercancas a crdito sin ninguna garanta. Aumenta: por el valor de las compras a crdito. Disminuye: por el pago total o parcial o por devoluciones de mercancas a los proveedores. ACREEDORES DIVERSOS.- deudas de la empresa por conceptos distintos a la compra de mercancas Aumenta: por prstamos recibidos, compras de activo fijo o de un servicio. Disminuye: por su pago total o parcial DOCUMENTOS POR PAGAR.- deudas representadas por letras de cambio o pagares firmados por la empresa a pagar en un plazo menor de un ao. Aumenta: por el valor de los documentos suscritos a cargo de la empresa. Disminuye: por las letras de cambio o pagares liquidados o cancelados. IMPUESTOS POR PAGAR.- son los impuestos generados o causados devengados, que estn pendientes de pago a cargo de la empresa, entre ellos se puede citar la cuota patronal del seguro social, la cuota del seguro del retiro, la cuota del fondo nacional de vivienda, el impuesto sobre nomina, el impuesto sobre la renta, etc., IVA POR PAGAR.- es del Pasivo a corto plazo, de naturaleza acreedora, en ella se registra el IVA que el contribuyente le traslada, carga o cobra a sus clientes. Abona: del valor del IVA que el contribuyente le traslada, carga o cobra a sus clientes. PASIVO FIJO Lo constituyen las deudas y obligaciones a cargo de la empresa, cuyo vencimiento sea en un plazo mayor de un ao, o mayor de su ciclo financiero. DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO.- letras de cambio o pagares que la empresa tiene la obligacin de pagar en plazos mayores de un ao. Aumenta: por el valor de los documentos suscritos por la empresa con vencimientos mayores de un ao. Disminuye: por el valor de los documentos liquidados o cancelados. HIPOTECAS POR PAGAR.- cantidades que la empresa est obligada a pagar por prstamos recibidos y garantizados con bienes inmuebles. Aumenta: por los prstamos recibidos. Disminuye: por el pago total o parcial. PASIVO DIFERIDO Son los cobros anticipados efectuados por la entidad, por los cuales se adquiere la obligacin de proporcionar un servicio en un plazo mayor de un ao, o mayor al de su ciclo financiero. INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO.- cobros adelantados de intereses sobre prstamos otorgados por la empresa. Aumenta: cada vez que se cobran intereses en forma anticipada al vencimiento de los prstamos. Disminuye: por el importe de los intereses devengados. RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO.- importe de las rentas cobradas antes de su vencimiento Aumenta: del valor de las rentas cobradas por adelantado Disminuye: por el importe de las rentas devengadas.

CAPITAL CONTABLE Aportaciones de los propietarios mas utilidades obtenidas menos las prdidas sufridas como consecuencia de las operaciones realizadas por la empresa. Es tambin la diferencia entre el activo y el pasivo. CAPITAL SOCIAL.- representa el valor de las aportaciones hechas por los propietarios de la empresa. RESULTADO DEL EJERCICIO ANTERIORES.- utilidades obtenidas en ejercicios anteriores pendientes de aplicar y las prdidas sufridas en periodos pasados pendientes de amortizar. RESULTADO DEL EJERCICIO.- importe de la utilidad o prdida obtenida al final de cada ejercicio. Las utilidades aumentan el capital contable y las perdidas lo disminuyen.

CLASIFICACION DE CUENTAS DE RESULTADO ESTADOS DE RESULTADOS Es un estado financiero bsico que muestra la utilidad o prdida neta resultante de todos los ingresos, costos y gastos realizados por la entidad durante el periodo.

INGRESOS

ORIGINAN UTLIDADES

VENTAS PRODUCTOS FINANCIEROS OTROS PRODUCTOS DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS DESCUENTO SOBRE COMPRAS

EGRESOS

ORIGINAN PERDIDAS

COSTO DE VENTA GASTOS DE VENTA GASTOS DE ADMINISTRACION GASTOS FINANCIEROS OTROS GASTOS DEVOLUCIONES SOBRE VENTA DESCUENTO SOBRE VENTA COMPRAS GASTOS DE COMPRA

VENTAS NETAS.- Se determina restando de las ventas totales el valor de las devoluciones y descuentos sobre ventas. COMPRAS TOTALES.- Se determinan sumando a las compras el valor de los gastos de compra. COMPRAS NETAS.- Se obtienen restando de las compras totales el valor de las devoluciones y descuentos sobre compra COSTO DE VENTA.- Se obtiene sumando al inventario inicial el valor de las compras netas y restando de la suma que se obtenga el valor del inventario final. UTILIDAD BRUTA.- Se determina restando de las ventas netas el valor del costo de venta. GASTOS DE OPERACIN.- Son las erogaciones que sostiene la organizacin implantada en la empresa y que permite llevar a cabo las diversas actividades y operaciones diarias. Se consideran gastos de operacin los de venta, los de administracin y los financieros. UTILIDAD DE OPERACIN.- Se obtiene restando de la utilidad bruta los gastos de operacin. VALOR NETO ENTRE OTROS GASTOS Y OTROS PRODUCTOS.- Se deben clasificar en primer trmino los otros gastos si su valor es mayor que el de los otros productos, pero se debern clasificar en primer trmino otros productos, si su valor es mayor que el de los otros gastos. UTILIDAD NETA.- Para determinar esta se debe restar de la utilidad de operacin el valor de la prdida neta entre otros gastos y productos. Otra forma de determinar la utilidad neta del ejercicio es en la que el ISR y PTU, aparezcan separadamente despus de la utilidad que resulte de sumar a la utilidad de operacin los otros productos y de restarle los otros gastos. VENTAS TOTALES.- son el valor de las mercancas entregadas a los clientes, vendidas al contado o a crdito con o sin garanta documental. Aumenta: cada vez que se vende mercanca. Disminuye: por las devoluciones sobre venta a precio de venta y por las descuentos o rebajas sobre venta COSTO DE VENTA.- valor de las mercancas vendidas (a precio de compra) Aumenta: por la venta de mercanca a precio de costo. Disminuye: del precio de costo de la mercanca devuelta por los clientes. GASTOS DE VENTA.- son los gastos que tienen relacin directa con la promocin, realizacin y desarrollo del volumen de las ventas. Aumenta: cada vez que se paga propaganda, los sueldos de los empleados del departamento de ventas, depreciaciones y amortizaciones de los activos fijos y diferidos del departamento de ventas. Flejes, Disminuye: al final del ejercicio por las cantidades registradas como gasto y no lo sean. GASTOS DE ADMINISTRACION.- son los gastos que tienen como funcin el sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la direccin y administracin de la empresa y que solo de un modo indirecto estn relacionados con la operacin de vender. Aumenta: cada vez que se pagan sueldos a empleados del departamento administrativo, renta de los locales de oficina, IMSS, Papeleria, correo y telegrafo etc. Disminuye: al final del ejercicio por las cantidades registradas como gasto y no lo sean. PRODUCTOS FINANCIEROS.- ingresos obtenidos por el buen manejo de fondos.

Aumenta: cada vez que se obtienen ingresos por intereses cobrados a la fecha de vencimiento, intereses moratorios, intereses devengados. Etc. Disminuye: al final del ejercicio por las cantidades registradas como utilidades, que aun no se hayan realizado. GASTOS FINANCIEROS.- pagos provocados por el manejo de fondos y uso de dinero solicitado en prstamo. Aumenta: cada vez que se paga, intereses pagados a la fecha de vencimiento, comisiones pagadas por el banco, etc. Disminuye: al final del ejercicio por las cantidades registradas como gasto y que no lo sean. OTROS PRODUCTOS.- ingresos obtenidos por operaciones que no corresponden al giro de la empresa. Aumenta: cuando durante el ejercicio se obtienen ingresos por ganancias por venta de activo fijo, venta de desperdicios u otros artculos diferentes al giro de la empresa. Comisiones ganadas, rentas cobradas. Disminuye: al final del ejercicio por los ingresos aun no realizados. OTROS GASTOS.- desembolsos originados por operaciones que no corresponden al giro de la empresa. Aumenta: cada vez que se paga donativos, perdida en la venta de activo fijo, perdida por casos fortuitos. Disminuye: al final del ejercicio de las cantidades registradas como gasto y que no lo sean. DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS.- Son el valor de las mercancas que los clientes devuelven a la entidad porque no les satisface la calidad, el precio, estilo, color etc. DESCUENTOS SOBRE VENTAS.- son el valor de las bonificaciones o rebajas que sobre el precio de venta de las mercancas se conceden a los clientes. COMPRAS.- son el valor de las mercancas adquiridas, ya sea al contado o a crdito con o sin garanta documental. GASTOS DE COMPRA.- son las erogaciones que se efectan para que las mercancas adquiridas lleguen hasta su destino, las principales son: los derechos aduanales, los fletes y acarreos, los seguros. Las cargas y descargas, etc. DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA.- son el valor de las mercancas devueltas a los proveedores por qu no satisface a la entidad su calidad, precio, modelo, color, etc. DESCUENTOS SOBRE COMPRAS.- son el valor de las bonificaciones o rebajas que sobre el precio de compra o de factura le conceden a la entidad los proveedores INVENTARIO INICIAL.- es el valor de las mercancas que se tienen en existencia al dar principio el ejercicio INVENTARIO FINAL.- es el valor de las mercancas existentes al terminar el ejercicio

CENTRO COMERCIAL, S.A. Estado de resultados del 01 de enero al 31 de diciembre de 2001 Ventas Totales Menos: Devoluciones sobre ventas Rebajas sobre ventas Ventas Netas Inventario Inicial Compras Ms: Gastos de Compra Compras Totales Menos: Devoluciones sobre compras Rebajas sobre compras Compras Netas Total de Mercancas Menos: Inventario final Costo de lo Vendido Utilidad Bruta Gastos de Operacin Gastos de Venta: Renta del almacn Propaganda Sueldos de agentes y dependientes Comisiones de agentes Consumo de luz Gastos de Administracin: Renta de las oficinas Sueldos del personal de oficinas Papelera y tiles Consumo de luz Productos Financieros: Intereses a nuestro favor Descuento sobre compras Gastos Financieros: Intereses a nuestro cargo Descuento sobre ventas Gastos de situacin Utilidad de Operacin Otros Gastos: Prdida en venta de mobiliario Prdida en venta de acciones Otros Productos: Comisiones cobradas Dividendos cobrados Utilidad del Ejercicio
$ 1 950,000.00 $30.000,00 20.000,00 50.000,00 $ 1 900,000.00 $ 1 250,000.00 $800.000,00 20.000,00 $820.000,00 $60.000,00 10.000,00 70.000,00 750.000,00 $ 2 000,000.00 600.000,00 1 400,000.00 $500.000,00

$17.000,00 9.000,00 32.000,00 16.000,00 1.000,00 $12.000,00 43.000,00 3.000,00 2.000,00 $7.000,00 5.000,00 $5.000,00 4.500,00 500,00 10.000,00 2.000,00 133.000,00 $367.000,00 $20.000,00 6.000,00 $2.000,00 4.000,00 6.000,00 20.000,00 $347.000,00 $26.000,00 $12.000,00 60.000,00 $135.000,00 $75.000,00

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