Artigo Arbitragem Tributária4

Transao e arbitragem administrativas da obrigao tributria
NATALIA DE NARDI DACOMO
Contexto Histrico Fases do Direito Tributrio Formas de Soluo de Conflitos Transao Arbitragem Direito Comparado
9 9 9 9
Frana Itlia Espanha Estados Unidos
Projeto de Lei Complementar - PLP 469/2009 Projeto de Lei Ordinria Transao Tributria - PL 5082/2009
Contexto histrico
Projeto de Lei Complementar - PLP 469/2009

Altera o CTN
Projeto de Lei Ordinria

Transao tributria - PL 5082/2009 Execuo fiscal administrativa

Exemplo:
TERMO DE TRANSAO N 21.205 / 0824931 CONFEDERAO DA AGRICULTURA E PECURIA DO BRASIL -CNA, entidade sindical de grau superior, sem fins lucrativos, com sede no SEGAN 601 - Mdulo K - Asa Norte - Braslia -DF, inscrita no CGC/MF sob o n.O 33.582.750/0001- 78, sujeito ativo da obrigao, doravante denominada CREDORA, por seus procuradores signatrios e XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX sujeito passivo da obrigao, assim enquadrado por fora da Lei 9.701/98, doravante denominado DEVEDOR, RESOLVEM, de comum acordo, firmar a presente TRANSAO, a qual reger-se- pelos artigos 841 do Cdigo Civil e 156, III do Cdigo Tributrio Nacional e pelos seguintes termos: I - O devedor reconhece e confessa a existncia dos dbitos devidos a titulo de Contribuio Sindical, no total de R$ xxxxxxxxx referente aos exercidos de 2003, 2004, 2005 E 2006 por fora dos artigos 149 da Constituio Federal e 578 e seguinte da CLT, renunciando expressamente a qualquer contestao relativa ao valor e precedncia da divida. II- Como forma de compor o dbito, as partes, mediante concesses mtuas, prevenindo litgio, estabelecem que o devedor pagar o dbito da seguinte forma:.....
Ordem jurdica : funo de ser eficaz

Globalizao : requer solues mais econmicas,
rpidas e eficientes
Direito : dirimir CONFLITOS
9
fora do mbito do Poder Judicirio
Objetivos:
9diminuir
a sobrecarga do Judicirio 9agilidade nos processos 9 sem ferir a justia e o direito
Formas de Soluo de Conflitos

Autotutela
Composio:
9 9 9
Desistncia Submisso Transao
Jurisdio
Formas de Soluo de Conflitos: Autotutela

Estado fraco 9 Prevalecem as vontades individuais 9 Os litgios solucionados pelas prprias foras 9 Lei do mais forte
9
9
Caractersticas :
Ausncia de juiz distinto das partes Imposio da deciso de uma parte outra
Formas de Soluo de Conflitos:

Composio 9 Substituindo a fora pela razo 9 Ss partes abririam mo de seu interesse ou de parte dele 9 Por meio de concesses recprocas 9 Chegar soluo de conflitos
Formas de Soluo de Conflitos: Composio

Desistncia: a renncia ao interesse 9 Submisso: renncia resistncia oferecida ao interesse 9 Transao: Em sentido amplo=> soluo transacional Em sentido estrito=> acordo
9
Transao: sentido amplo=> soluo transacional

as partes interessadas dispem sobre a frmula transacional 9 Mediao=> as partes acordam que um terceiro oferecer uma soluo capaz de compor o conflito embora no as obrigue 9 Arbitramento=> interveno de um terceiro, delegado dos conflitantes, mas que deles recebe poder para criar uma frmula obrigatria de harmonizao utilizao de uma tcnica de composio envolvendo a aplicao de norma
9
Acordo =>
Transao
Em sentido estrito=> acordo Pontes de Miranda: A transao o negcio jurdico bilateral, em que duas ou mais pessoas acordam em concesses recprocas, com o propsito de pr termo a controvrsia sobre determinada, ou determinadas relaes jurdicas, seu contedo, extenso, validade, ou eficcia.
Art. 171 do CTN : a lei pode facultar, nas condies que estabelea, aos sujeitos ativo e passivo da obrigao tributria celebrar transao, que, mediante concesses mtuas, importe em determinao de litgio e conseqente extino de crdito tributrio CTN => determinao de litgio = significa soluo, resoluo de conflitos CTN => utiliza o vocbulo, transao em sentido amplo
Formas de Soluo de Conflitos: Jurisdio=> estado mantm rgos

9 9 9 9
Distintos e independentes Desvinculados e livres da vontade das partes Imparcial Poder de constranger o inconformado a submeter-se vontade da lei Por meio da aplicao de uma soluo prescrita pela Lei
Formas de Soluo de Conflitos Autotutela Composio: 9 Desistncia 9 Submisso 9 Transao Amplo=> soluo transacional
Acordo Mediao Arbitramento
Estrito=> Acordo
Jurisdio
Fases do Direito Tributrio:

Impositiva ou Poltica (Diogo Leite de Campos) Legalista ou Administrativa e Judicial (Diogo Leite
de Campos)
Participativa
Fase Impositiva
Ausncia de conflitos 9 Lei automtica e infalvel 9 Administrao Tributria impe a obrigao tributria 9 Estado imperium=> age por meio de atos administrativos que criam obrigaes 9 A lei representa a vontade do povo=> justa e fundamenta os tributos 9 Nem a Administrao nem os Tribunais podem alterar a vontade do povo 9 Os tribunais so desprovidos de competncia para regular ou controlar o Governo ou a Administrao
9
Transio: fase Impositiva para a Legalista

Estado no consegue atender a toda populao Dentro dos parlamentos 9 diversidade de interesses 9 muitas vezes contraditrios Os impostos deixam de ser matria poltica As legislaes passam a subordinar a matria tributria ao
controle jurisdicional e ao procedimento administrativo

Estado imperium => Estado democrtico (no sentido de
garantir os direitos dos cidados)
Fase Legalista
9 9 9
Aparecimento dos primeiros conflitos Legalidade na aplicao da lei Procura-se a justia nas decises dos processos administrativos e judiciais Tribunais fiscais => competncia para julgar :
os atos tributrios a constitucionalidade das leis dos tributos
Atuao dos juzes ultrapassa a mera aplicao da lei:

por meio da hermenutica jurdica, passam a interpretar e buscar a justia na aplicao da lei
Fase Legalista
Administrao Tributria => fica submetida a um procedimento administrativo cada vez mais organizado e transparente em relao ao contribuinte
9
Uma das primeiras e mais importantes mudanas a fundamentao explcita dos atos administrativos tributrios
9
Da Administrao oculta e autoritria para uma administrao democrtica para os contribuintes

9
Fase Legalista
Surgem os tribunais administrativos com a participao dos contribuintes e busca-se uma justificativa para os atos tributrios
9
O Poder Judicirio passa a julgar a legalidade e a constitucionalidade das leis tributrias, assim como dos atos administrativos, em ltima instncia
9
Transio: fase Legalista para a Participativa

Nova crise se estabelece => o Poder Judicirio
no consegue mais atender a demanda

Administrao Tributria
Busca maior eficincia 9 D nfase arrecadao e no mais fiscalizao 9 Solues em conjunto com os contribuintes para resolver os conflitos de forma rpida e eficiente
9
Fase Participativa
9 9 9
Existncia de muitos conflitos Busca da justia por meio da participao dos contribuintes Composio de interesses entre o Estado e a Sociedade
A legalidade tributria
Garantia da participao dos contribuintes na definio dos tributos

9
Os acordos entre o Fisco e contribuinte retomam o consentimento dos cidados na tributao

9
No de forma genrica (PPI/REFIZ), mas em relao a cada situao concreta
Fase Participativa
Tendncia da Administrao Pblica:
Consensual 9Transparente 9 Buscar solues acordadas mesmo na seara administrativotributria 9 Maior participao dos contribuintes no processo de positivao do direito
9
Permitir a interveno dos contribuintes nos atos de criar e aplicar os tributos
Contribuintes discutir os conflitos com o Estado
A transao => uma necessidade
Transao
Doutrina:
9
Instituto no poderia existir no direito tributrio
atividade administrativa do lanamento vinculada e obrigatria
Reconhecem o carter essencialmente pragmtico da transao

9
admitem a necessidade do instituto
Transao => ato administrativo participativo

Existe um momento de dilogo entre o Fisco e o
contribuinte 9 durante o processo de produo
Espcie do gnero ato administrativo
9
que ter a participao do contribuinte no seu processo de produo
Transao
Norma individual e concreta Ato administrativo

Celebrado nos exatos termos da lei 9 Entre a Administrao e o Contribuinte
9
Extino do Crdito Tributrio Conseqncia da Norma de Transao CTN => uma das formas de extino da relao jurdica tributria Extino da obrigao na figura transacional ocorre: 1. Pagamento 2. Remisso 3. Anistia
Extino do Litgio Objetivo da Norma de Transao Cdigo Tributrio Nacional

"determinao" do litgio => resoluo da disputa 9 transao presta-se soluo de litgios
9
entendidos estes como pretenses do Fisco resistidas pelo contribuinte
S poder ocorrer por lei

nos casos em que a Fazenda Pblica tenha dvidas quanto aos aspectos relevantes da regra matriz de incidncia tributria
9
Transao tributria => direito pblico Guardar todos os princpios constitucionais que
subordinam esse regime

Transao depende de lei=> regra matriz de
incidncia de cada tributo

No pode a lei tratar de normas gerais de direito
tributrio => veiculadas por lei complementar
Normas gerais e abstratas:

a) norma de comportamento=> estabelece as propriedades das obrigaes tributrias - transao b) norma de estrutura=> estabelece as propriedades das competncias e os rgos responsveis processo da transao
A norma da transao: Descrever as propriedades da obrigao tributria Ser subordinada ao ordenamento tributrio positivo No pode alterar os conceitos j estabelecidos pela legislao como :
9tributo,lanamento
tributrio, suspenso da exigibilidade, decadncia e prescrio, extino do crdito e certido negativa
Transao: Acordo de resoluo de conflitos=>

9Pe
fim ao litgio 9mediante composio das partes

Deve ocorrer em um processo administrativo
9
9
ato administrativo despacho

deciso determinar:
o valor as condies para que o contribuinte efetue, se for o caso, o pagamento
Competncia para realizar as transaes: RESTRITA Norma geral e abstrata que estabelece a possibilidade de transao tributria:
9 9 9
Dvida na interpretao da lei Incerteza na aplicao de penalidades Insegurana quanto ao xito judicial da controvrsia
Norma de Transao deve ser:

Transparente Estabelecer limites objetivos Minimizar a discricionariedade da Administrao
Professor Hugo de Brito Machado:

Tudo nos leva a crer que a oficializao de um procedimento para a celebrao da transao no mbito do lanamento tributrio ter mais vantagens do que inconvenientes, e por isto somos favorveis a tal providncia
Arbitragem
Lei n 9.307, de 23 de setembro de 1996: Art. 1 - As pessoas capazes de contratar podero valer-se da arbitragem para dirimir litgios relativos a direitos patrimoniais disponveis. Art. 31 - A sentena arbitral produz, entre as partes e seus sucessores, os mesmos efeitos da sentena proferida pelos rgos do Poder Judicirio e, sendo condenatria, constitui ttulo executivo.
Jurisprudncia
Supremo Tribunal Federal => LAGE Reconheceu a legalidade do juzo arbitral Ainda que em aes contra a Fazenda Pblica Assentando que legtima a clusula de irrecorribilidade que no ofende a Constituio Federal
Doutrina: No Admitem:
As partes no dispem da obrigao tributria esta nasceu e foi aplicada de acordo com o mandamento legal
Admitem:
As
9 9
partes da obrigao Em vez de resolverem o litgio por meio das vias comuns =>os recursos administrativos Decidem apresentar a controvrsia autoridade de um rbitro, que se apresenta como estranho s partes, obrigando-se estas a acatar a deciso que este ltimo adote
No a obrigao tributria que decidida pelos rbitros -> o litgio

art. 171 do CTN: Transao
Importa em soluo do litgio conseqente Extino da obrigao tributria
Arbitragem Tributria Administrativa Deciso, irrecorrvel para ambas as partes, tem duas naturezas em relao a seus efeitos:
1) Para o Estado, que exerceria o controle sobre os prprios atos, com a possibilidade de anular os ilegais e revogar os inconvenientes ou inoportunos, independentemente de recurso ao Poder Judicirio, tem, inequivocamente, natureza de AUTOTUTELA 2) Para o contribuinte, que abdicaria de seu direito de recorrer ao Poder Judicirio nos termos da lei da arbitragem, tem natureza de DECISO ARBITRAL
Estado para realizar arbitragens tributrias:

9 Lei especial => uma vez que o direito positivo
estabelece basicamente a arbitragem nas relaes jurdicas de Direito Privado

9isso no significa que o instituto da arbitragem no
possa ser utilizado pelo direito tributrio
Caractersticas da transao, em sentido estrito:

Autocomposio de interesses Trmino de litgio => acordo entre as partes Norma individual e concreta Possibilidade de interferncia direta na relao
jurdica, no sentido de modific-la ou extingui-la

Exigncia de concesses recprocas das partes
Caractersticas da arbitragem:
Heterocomposio de interesses Encaminhamento (pelas partes) da resoluo do litgio
para os rbitro
Renncia das partes aos tribunais do Estado, mas no
ao respectivo direito de ao
Sujeio das partes ao tribunal arbitral sem que tenham
prvio conhecimento da deciso a ser proferida

Norma individual e concreta Possibilidade de a deciso arbitral fazer coisa julgada e
valer como ttulo executivo
Dois grandes sistemas jurdicos ocidentais: Anglo-saxo

baseia-se na autoliquidation equivale a autolanamento ou norma individual e concreta introduzida pelo particular gesto dos impostos efetuada pelos contribuintes, referente:
identificao, qualificao da obrigao tributria declarao h mais litgios=> desenvolveu-se um sistema de resoluo extrajudicial
Continental
Lanamento por Declarao Contribuinte declara:
fatos geradores para o pagamento dos tributos mas a Administrao que: qualifica a obrigao tributria quantifica os conflito so menores
Frana
Lanamento por Declarao:
IRPF
Autolanamento - NIC do Contribuinte:

Impostos de Sociedades IVA
Transaes Tributrias
No processo de fiscalizao antes da constituio da OT No exame das queixas prvias ao contencioso depois da OT um procedimento de conciliao extrajudicial e voluntrio
A transao um contrato entre a Administrao e o contribuinte sobre:

as sanes pecunirias aumentos da dvida tributria
excludos:
os juros de mora obrigao principal
Itlia
Accertamento con adesione=> concludo numa fase exclusivamente administrativa
um acordo entre a Administrao e o contribuinte => ato administrativo ao qual adere o particular
Crdito tributrio no foi constitudo Administrao entra em acordo com o sujeito passivo Durante o processo de fiscalizao 9 Formula-se uma proposta de lanamento que se aperfeioa em um acordo
Antes da concretizao unilateral, existe um momento de paridade intelectual, de confrontao, precedente ao ato de retificao
Itlia
Conciliazione Giudiziale => mbito jurisdicional
Aplicao da Conciliazione Giudiziale mais abrangente do
9 9
que o do accertamento con adesione:
No h excluso de matria em razo do carter penal
O nico limite que a controvrsia no pode ser resolvida se no houver provas concretas
Itlia
Conciliazione Giudiziale => mbito jurisdicional A doutrina italiana distingue conciliao judicial:
Acordo preventivo => previamente a audincia Administrao Fiscal deposita na Secretaria do juzo uma proposta de conciliao qual o contribuinte tenha aderido Acordo perante o Tribunal=> na audincia Administrao Fiscal renuncia a uma parte do imposto que entende devido e concorda com a reduo de sanes em troca do recebimento imediato da quantia acordada => encerra o litgio
Itlia
Planificazione Fiscale Concordata determinao da base de clculo de imposto atribuda a um certo grupo de contribuintes atividades empresariais e profissionais Trata-se de um accertamento con adesione di massa
Espanha - Actas con acuerdo

Acordos prvios ao lanamento - quando da elaborao da proposta de regularizao: Deve limitar-se aplicao de conceitos jurdicos indeterminados 9 apreciao dos fatos concretos for necessria para a aplicao correta da norma 9 for necessrio efetuar estimativas, avaliaes, medio de dados, elementos ou caractersticas significativas para a obrigao tributria que no possam ser quantificadas de forma precisa Nos casos das Actas con acuerdo => Administrao Fiscal e o contribuinte celebram verdadeiro contrato de transao
Espanha - Actas de conformidad

Natureza jurdica posies doutrinrias:
Transao - no apenas supem a aceitao dos fatos Confisso extrajudicial os fatos so considerados confessados extrajudicialmente pelo contribuinte
Ato de verificao consensual
Identificao dos elementos necessrios para a aplicao do tributo 9 Tanto para o contribuinte como para a Administrao
Sujeito passivo no poder impugnar

Fatos e elementos da base de clculo
Qualquer matria que tenha sido tratada nas actas de conformidad
Estados Unidos Legislao Federal

Conciliao Closing Agreement - Acordos conforme a lei Offer in Compromise - Compromisso de oferta Arbitragem Alternative Dispute Resolution Procedures
Estados Unidos
Closing Agreement - Acordos conforme a lei
So acordos conclusivos extrajudiciais entre o contribuinte
e a Administrao
9
Buscam resolver de forma definitiva questes tributrias
So considerados pela doutrina e pela jurisprudncia norte-
americanas:
9
Vinculantes e definitivos
Estados Unidos
Offer in Compromise - Compromisso de oferta
Acordo entre a Administrao e o contribuinte Oferta para transao"
Contribuinte oferece ao Errio uma quantia em dinheiro menor do que aquela que constitui o crdito tributrio
9
Obter acordo que possibilite a extino da obrigao tributria Ainda que o montante seja inferior dvida tributria
Objetivo que se efetue o pagamento
Acordo contratual
9 9
Negociao =>oferta e uma contra-oferta
Visa firmar compromisso referente ao pagamento de dvida
Estados Unidos
Alternative Dispute Resolution Procedures
Lentamente utilizada para resolver conflitos A Tax Court Rule 124
9 9 9 9
Submisso de litgios fiscais a rbitros Mediante acordo (sujeito a requisitos definidos) Entre o Internal Revenue Service (IRS) e o contribuinte mbito de aplicao desta voluntary binding arbitration circunscrito s questes de fato
Procedimentos arbitrais tm sido empregados no caso de grandes
empresas ex. Apple

Como forma excepcional: desde 2000
Acordos :

Frana =>
Transao
Itlia => Adeso a uma deciso unilateral da Administrao EUA => Acordos conforme a lei
Espanha=> Confisso extrajudicial
PROJETO DE LEI COMPLEMENTAR Cdigo Tributrio Nacional Responsabilidade Tributria
Dever de boa prtica tributria
Conseqente responsabilizao decorrente de seu descumprimento
PROJETO DE LEI COMPLEMENTAR Cdigo Tributrio Nacional

Art. 151. Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio: ... VII - a garantia administrativa, nos termos da lei; VIII - a deciso da autoridade administrativa legalmente incumbida da cobrana da Dvida Ativa que suspender o seu curso, no mbito administrativo ou judicial , nos termos da lei; IX - a
admisso de proposta para habilitao em procedimento de transao, nos termos da lei.
1o O disposto neste artigo no dispensa o cumprimento das obrigaes acessrias dependentes da obrigao principal cujo crdito seja suspenso, ou dela conseqentes. 2o O oferecimento de garantias administrativas na forma do inciso VII do caput no inibir a executoriedade do crdito nos casos previstos em lei.
PROJETO DE LEI COMPLEMENTAR Cdigo Tributrio Nacional Art. 156. Extinguem o crdito tributrio: III - o cumprimento do termo de transao; ... XII - o laudo arbitral, na forma da lei. ...

Art. 171. A lei, geral ou especfica, pode facultar, nas condies que estabelea, aos sujeitos ativo e passivo da obrigao tributria celebrar transao que importe em composio de conflito ou de litgio, visando a extino de crdito tributrio. Pargrafo nico. A lei indicar a autoridade competente para autorizar a transao em cada caso, podendo prever hipteses de delegao. Art. 171-A. A lei poder adotar a arbitragem para a soluo de conflito ou litgio, cujo laudo arbitral ser vinculante.

Art. 174. A ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve em cinco anos, contados da data da sua constituio definitiva. Pargrafo nico. A prescrio se interrompe: I - pela notificao do devedor da inscrio do dbito em dvida ativa; pelo despacho do juiz que ordenar a citao em execuo fiscal, se houver; pelo despacho do juiz que ordenar a intimao da Fazenda Pblica para impugnar os embargos execuo fiscal, acaso propostos antes do ajuizamento da execuo fiscal; ...
V - pela admisso em procedimento de transao ou arbitragem, ou pelo descumprimento das obrigaes constantes do termo de transao ou do laudo arbitral
PROJETO DE LEI Transao Tributria

Art. 1o Esta Lei estabelece as condies e os procedimentos que a Unio, por meio da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional e da Secretaria da Receita Federal do Brasil, e os sujeitos passivos de obrigao tributria devero observar para a realizao de transao, que importar em composio de conflitos ou terminao de litgio, para extino do crdito tributrio, nos termos dos arts. 156, inciso III, e 171 da Lei no 5.172, de 25 de outubro de 1966 - Cdigo Tributrio Nacional. Pargrafo nico. Em qualquer das modalidades de transao de que trata esta Lei, a Fazenda Nacional poder, em juzo de convenincia e
oportunidade, obedecidos os dispositivos desta Lei, celebrar transao, sempre que motivadamente entender que atende ao interesse pblico.

Art. 2o Em todos os atos e procedimentos desta Lei, sero observados os princpios do art. 37, caput, da Constituio, do art. 2o da Lei no 9.784, de 29 de janeiro de 1999, e os deveres de veracidade, de lealdade, de boa-f, de confiana, de colaborao e de celeridade.

Art. 4o Os procedimentos de transao previstos nesta Lei somente sero aplicados nos casos previamente disciplinados quanto aos requisitos, forma e parmetros pela Cmara Geral de Transao e Conciliao da Fazenda Nacional - CGTC. 1o Nos procedimentos de transao tributria, devero ser observados, obrigatoriamente, o histrico fiscal, a forma de cumprimento de obrigaes tributrias, a adoo de critrios de boa governana e a situao econmica do contribuinte.

Art. 6o A transao nas modalidades previstas nesta Lei poder dispor somente sobre multas, de mora e de oficio, juros de mora, encargo de sucumbncia e demais encargos de natureza pecuniria, bem como valores oferecidos em garantia ou situaes em que a interpretao da legislao relativa a obrigaes tributrias seja conflituosa ou litigiosa.
...

Art. 7o A transao, em qualquer das suas modalidades, no poder: I - implicar negociao do montante do tributo devido; ... 1o No constituem negociao do montante dos tributos as redues que decorram do procedimento de transao, quanto interpretao de conceitos indeterminados do direito ou identificao e relevncia do fato, aplicveis ao caso, cujo resultado seja a reduo de parte do crdito tributrio. 2o competncia da CGTC a admisso e anlise de proposio que envolva interpretao de conceito indeterminado do direito, para efeito de concluso de processo de transao, na forma do 1o, ficando esse entendimento sujeito homologao por turma especializada da Cmara Superior de Recursos Fiscais.

Art. 15. So modalidades de transao para os fins desta Lei: I - transao em processo judicial II - transao em insolvncia civil, recuperao judicial e falncia III - transao por recuperao tributria IV - transao administrativa por adeso

DO REGIME GERAL DA TRANSAO Art. 21. As partes tero cento e oitenta dias a partir da admisso do processamento da proposta para alcanar soluo para o conflito ou litgio. 1o O prazo previsto no caput no se suspende nem se interrompe, podendo ser prorrogado em at cento e oitenta dias, mediante deciso motivada da CGTC ou da autoridade administrativa competente. 2o Escoado o prazo para celebrao da transao, sem soluo para o conflito ou litgio, o crdito tributrio ser exigido nos termos do art. 14 desta Lei.

DA TRANSAO EM PROCESSO JUDICIAL Art. 30. A transao em processo judicial ter por objeto o litgio entre as partes, como definido no pedido inicial, cuja soluo, para a matria de fato ou de direito, poder ser alcanada inclusive mediante a considerao de elementos no constantes no processo judicial. ... 5o A transao em processo judicial no poder ocorrer em aes mandamentais ou em aes cautelares. 6o s transaes que tenham por objeto crditos inscritos em dvida ativa, ajuizados ou no, aplicam-se, no que couber, as disposies desta Seo.

DA TRANSAO NO CASO DE INSOLVNCIA CIVIL, FALNCIA OU RECUPERAO JUDICIAL Art. 32. Declarada a insolvncia civil ... ou decretada a falncia do empresrio ou da sociedade empresria, ..., ou estando o sujeito passivo em processo de recuperao judicial de que trata o art. 47 da Lei no 11.101, de 2005, a Fazenda Nacional poder propor ao juzo competente a transao tributria para os efeitos de extino do crdito tributrio de modo definitivo, nos termos de resoluo da CGTC. 1o A transao a que se refere o caput somente poder ser realizada pelo juiz, quando sero apresentadas as propostas pelas partes transatoras, para garantir a satisfao dos crditos tributrios, sem prejuzo da tutela aos direitos do insolvente ou do falido, da administrao da massa falida e dos titulares de crditos preferenciais, os quais devero ser preservados no que for suficiente para a satisfao destes.

DA TRANSAO POR RECUPERAO TRIBUTRIA Art. 35. A recuperao tributria tem por objetivo viabilizar a superao de situao transitria de crise econmico-financeira do sujeito passivo, ... Pargrafo nico. A recuperao tributria no se aplica: I - a pessoas jurdicas que podem requerer a recuperao judicial de que trata a Lei no 11.101, de 2005; (empresrio e sociedade empresria) II - s entidades de que trata o inciso II do art. 2o da Lei no 11.101, de 9 de fevereiro de 2005. (instituio financeira pblica ou privada, cooperativa de crdito, consrcio, entidade de previdncia complementar, sociedade operadora de plano de assistncia sade, ...) Art. 40. Em todos os atos, contratos e documentos firmados no curso do procedimento de transao por recuperao tributria, ..., o sujeito passivo dever acrescentar, aps a denominao da pessoa jurdica, a expresso em recuperao tributria.

Da Transao Administrativa por Adeso Art. 43. A soluo de controvrsias jurdicas em matria tributria, inclusive as de repercusso geral, podero ser objeto de transao por adeso, mediante: I - autorizao do Ministro de Estado da Fazenda e do Advogado-Geral da Unio, com base na jurisprudncia pacfica do Supremo Tribunal Federal ou de tribunais superiores; ou II - previso em lei especfica. 1o A CGTC, mediante anlise das solicitaes de transao recebidas na forma desta Lei, poder encaminhar ao exame do Ministro de Estado da Fazenda as hipteses identificadas como suscetveis de transao por adeso.

DAS CMARAS DE TRANSAO E CONCILIAO Art. 46. Cmara-Geral de Transao e Conciliao - GTC, vinculada ProcuradoriaGeral da Fazenda Nacional e presidida pelo Procurador-Geral da Fazenda Nacional ou por Procurador da Fazenda Nacional por ele indicado, compete: I - decidir sobre a progressiva implantao das modalidades de transao; II - editar, sob a forma de resolues, regulamentos necessrios execuo desta Lei, observados, nos casos especificados, o disposto em ato do Poder Executivo; III - editar resolues especficas relativas definio dos requisitos, forma e parmetros de propostas de transao; ... Art. 48. Ato conjunto do Procurador-Geral da Fazenda Nacional e do Secretrio da Receita Federal do Brasil poder, nos termos de resoluo da CGTC, instituir Cmaras de Transao e Conciliao - CTC, presididas por Procurador da Fazenda Nacional, para realizar todos os atos necessrios aplicao desta Lei.

DAS CMARAS DE TRANSAO E CONCILIAO Art. 49. A CGTC e a CTC sero compostas, paritariamente, por membros designados pelo Ministro de Estado da Fazenda entre servidores pblicos membros da carreira funcional de Procurador da Fazenda Nacional e AuditorFiscal da Receita Federal do Brasil, conforme os critrios a serem estabelecidos em ato do Poder Executivo. Art. 50. As sesses da CGTC e CTC sero pblicas, salvo deciso em contrrio de ambas as Cmaras, mediante requerimento do sujeito passivo transator, quando examinar matria sigilosa ou dados profissionais ou empresariais restritos. Pargrafo nico. O regimento interno da CGTC regulamentar o disposto no caput.

DAS SANES PENAIS Art. 54. suspensa a pretenso punitiva do Estado, referente aos crimes previstos nos arts. 1o e 2o da Lei no 8.137, de 27 de dezembro de 1990, e nos arts. 168-A e 337-A do Decreto-Lei no 2.848, de 7 de dezembro de 1940 - Cdigo Penal, a partir do perodo em que a pessoa jurdica relacionada com o agente dos aludidos crimes tiver protocolizado a proposta de transao. 1o A prescrio criminal no corre durante o perodo de suspenso da pretenso punitiva. 2o Extingue-se a punibilidade dos crimes referidos neste artigo quando a pessoa jurdica relacionada com o agente efetuar o pagamento integral dos dbitos oriundos de tributos e contribuies sociais, inclusive acessrios.

DAS DISPOSIES FINAIS Art. 59. Toda e qualquer transao em matria tributria somente poder ser efetivada por meio das modalidades prevista nesta Lei. Art. 60. O disposto nesta Lei aplica-se, no que couber, aos crditos no-tributrios inscritos em dvida ativa da Unio. Pargrafo nico. Aps a admisso do processamento da proposta de transao, na forma dos 2o e 3o do art. 19, o rgo ou a entidade originalmente responsvel pela constituio ou pela administrao do crdito, quando no pertencente estrutura do Ministrio da Fazenda, ser consultado pela CGTC ou pela CTC competente, conforme o caso, para que, no prazo de trinta dias, manifeste a sua objeo seqncia do procedimento ou a aspectos especficos da proposta formulada pelo sujeito passivo. Art. 61. Esta Lei no se aplica ao regime previsto na Lei Complementar no 123, de 14 de dezembro de 2006. (Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte)
FIM ndnd@terra.com.br
FIM ndnd@terra.com.br
Fundamentos Jurdico - Princpios Constitucionais
Princpio da Universalidade da Jurisdio

Determina o art. 5, XXXV, da Constituio Federal de 1988, que a lei no excluir da apreciao do Poder Judicirio leso ou ameaa a direito. 9Legislador ordinrio => probe todos os atos que possam impedir o exerccio do direito de ao 9 A proibio da autotutela=> no quer dizer que o direito no encoraje a conciliao 9Autocomposio=> quando os direitos das partes so disponveis, isto , as partes tm capacidade e poder de transigir 9Tambm preciso ressaltar que o direito de pedir a tutela jurisdicional no incondicional e genrico: 9exigncias previstas na legislao: a legitimidade para a causa, o interesse de agir e a possibilidade jurdica do pedido
9
Princpios Constitucionais da Administrao Pblica : art. 37 : a Administrao Pblica deve obedecer aos princpios da Legalidade, Impessoalidade, Moralidade, Publicidade e Eficincia A doutrina prope princpios:
9da
legalidade 9da indisponibilidade e da supremacia do interesse pblico sobre o particular:

Estado pluriclasse=> cada interesse coletivo suscetvel de reconhecimento e tutela pblica No existe o interesse pblico=> os interesses pblicos, no plural Sociedade pluralista=>os representantes dos vrios grupos tm a mesma possibilidade de participao. O atendimento do bem comum reclama justa ponderao entre interesses pblicos (muitas vezes desalinhados) e interesses privados
Conceito de Interesse Pblico

Estado antigo no seria possvel ao particular intentar uma ao contra o
Estado:
9
a vontade absoluta do Prncipe=> no podia ser chamado a responder em juzo
Estado absolutista
=> separao entre o interesse do prncipe e o do fisco

Sociedades democrticas
=> interesse coletivo interesse do fisco

Interesses Coletivos
ao particular => segurana, defesa, justia, relaes exteriores, legislao, polcia 9subsidiariedade: exercer em carter supletivo da iniciativa privada
=> as atividades sociais: educao, sade, pesquisa, cultura, assistncia => econmicas: industriais, comerciais, financeiras
9indelegveis
Interesse Pblico Primrio Relativo sociedade como um todo (pluralidade de Interesses) Interesse positivado como pblico Estado tutela interesses imprescindveis sociedade:
9bem-estar,
sade, segurana
Supremos e indisponveis
Interesse Pblico Secundrio Pertinente ao desejo do Estado como ente per si manifesta-se quando a Administrao, no desempenho de suas atividades, adota e operacionaliza as diretrizes dos rgos governativos
Os interesses pblicos primrios so
indisponveis
9a
indisponibilidade do Interesse Pblico e no dos Bens ou Direitos
Os interesses pblicos secundrios tm
caractersticas patrimoniais e so disponveis

9Os
interesses pblicos secundrios, que tm natureza instrumental: transao e arbitragem

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Transao e arbitragem administrativas da obrigao tributria

NATALIA DE NARDI DACOMO

Transao e arbitragem administrativas da obrigao tributria

Frana Itlia Espanha Estados Unidos

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Projeto de Lei Complementar - PLP 469/2009

Projeto de Lei Ordinria

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Ordem jurdica : funo de ser eficaz

fora do mbito do Poder Judicirio

a sobrecarga do Judicirio 9agilidade nos processos 9 sem ferir a justia e o direito

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Formas de Soluo de Conflitos

Desistncia Submisso Transao

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Formas de Soluo de Conflitos: Autotutela

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Formas de Soluo de Conflitos:

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Formas de Soluo de Conflitos: Composio

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Transao: sentido amplo=> soluo transacional

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Formas de Soluo de Conflitos: Jurisdio=> estado mantm rgos

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Fases do Direito Tributrio:

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Transio: fase Impositiva para a Legalista

controle jurisdicional e ao procedimento administrativo

garantir os direitos dos cidados)

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Atuao dos juzes ultrapassa a mera aplicao da lei:

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Da Administrao oculta e autoritria para uma administrao democrtica para os contribuintes

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Transio: fase Legalista para a Participativa

no consegue mais atender a demanda

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Garantia da participao dos contribuintes na definio dos tributos

Os acordos entre o Fisco e contribuinte retomam o consentimento dos cidados na tributao

No de forma genrica (PPI/REFIZ), mas em relao a cada situao concreta

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Permitir a interveno dos contribuintes nos atos de criar e aplicar os tributos

Contribuintes discutir os conflitos com o Estado

A transao => uma necessidade

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Instituto no poderia existir no direito tributrio

atividade administrativa do lanamento vinculada e obrigatria

Reconhecem o carter essencialmente pragmtico da transao

admitem a necessidade do instituto

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Transao => ato administrativo participativo

que ter a participao do contribuinte no seu processo de produo

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Norma individual e concreta Ato administrativo

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