2013

Hoja de trabajo

Profesora:
Nazareth Velásquez
Peralta
Estudiante:
Oliva Minchola Madeley
Introducción:

Muchas empresas en el proceso de selección de personal

contable, realizan una prueba al personal aspirante que
consiste en elaborar una hoja de trabajo. ¿Qué deben hacer las
personas evaluadas? Con la información contable de una fecha
determinada que la empresa les suministra deben hacer el
siguiente trabajo: un balance de comprobación con los datos
dados, sacar los ajustes necesarios, rehacer el balance de
comprobación ajustado, calcular el costo de venta, elaborar el
estado de resultados y el balance general.

Son varios pasos que se deben ejecutar cuidadosamente con

lápiz, borrador y regla para demostrar los conocimientos
contables que los aspirantes a trabajar en el área tienen. Los
resultados obtenidos en la ejecución de este proceso
determinará si son aceptados o no.

Al informe que se debe elaborar de esta manera se le conoce

en contabilidad como hoja de trabajo, pero no es un informe
formal u obligatorio, su utilidad radica en que se determinan
los ajustes con mayor claridad, se calcula detalladamente el
costo de venta, y se trasladan las cuentas una a una, las
modificadas y no modificadas al estado de resultados y al
balance general, que se espera son los definitivos.
 Hoja de trabajo contable

La hoja de trabajo es una herramienta contable considerada como un borrador de trabajo para
el contador, que permite al usuario poder observar el ajuste de los saldos, de las cuentas en las
cuales se haya obtenido algún error, a la vez permite analizar los movimientos en los cargos y
abonos.

Objetivo:

La hoja de trabajo se elabora con la finalidad de verificar la exactitud de los registros

contables, hacer las correcciones necesarias en el momento más oportuno, llevar a
cabo los ajustes correspondientes y ordenar la información para presentar los estados
financieros, los cuales son importantes por la información que en ellos se maneja y que
logran revelar el comportamiento de una organización.

Estructura:

La hoja de trabajo consta de la siguiente estructura:

Encabezamiento: formado por el nombre o razón social de la organización, el

nombre del documento y la fecha del período en el cual se realiza.A su vez consta
de dichas columnas:
Número de orden de las cuentas
Nombre de las cuentas con su código.
Balanza de comprobación con los movimientos y saldos ya sean
deudores o acreedores en ambas partes.
Las correcciones correspondientes en la columna ajustes en cargos y
abonos
Se obtienen los saldos ajustados
Estado de pérdidas y ganancias
Balance general

La hoja de trabajo y los Estados Financieros

Tal como se mencionó anteriormente, la hoja de trabajo es una herramienta para el

contador y no está destinada a la administración ni a fines de publicación.

Sin embargo, tan pronto como se termina, el contador la utiliza para preparar el
estado de resultados y el balance general que se entregan a la administrador. Para
poder hacer esto, el contador reagrupa las partidas que aparecen en las columnas de
la hoja de trabajo tituladas “estado de ganancias y pérdidas”, si desea elaborar un
estado de resultados formal; si desea elaborar un balance general formal, reagrupa las
partidas que aparecen en las columnas “balance general”.
Mecanismo de elaboración:

Balance de Comprobación

Las dos primeras columnas las utilizaremos para formular el Balance de

Comprobación con los saldos que muestran las Cuentas del Mayor General a la
fecha de cierre; este Balance es conocido como Balance de Comprobación No
Ajustado, ya que algunas cuentas no muestran el saldo correcto que deben
tener a esta fecha, y por lo tanto deben formularse los asientos de ajuste
pertinentes.

Ajustes

A los ajustes se les destinan dos columnas, una para el Debe y otra para el
Haber; aquí pasaremos los ajustes que consideremos necesarios.

El Balance de Comprobación anterior nos ayuda bastante en la formulación de

estos ajustes; al analizar las cuentas podemos determinar cuáles de ellas
necesitan ajustarse; claro está, debemos buscar otra información que no nos lo
va a suministrar este Balance; por ejemplo: si aparece la Cuenta Seguro Pagado
por Anticipado, tenemos que determinar en qué fecha fue adquirida la Póliza
de Seguro para poder calcular cuál es el [Gasto de Seguro]] del Ejercicio y
proceder a formular el ajuste.

Si aparecen Cuentas de Activo Fijo Edificio, Mobiliario, Vehículos, tenemos que

conocer por cuál método se está depreciando y determinar cuál es el Gasto de
Depreciación de cada uno de ellos que corresponde al Ejercicio, para poder
formular los ajustes necesarios.

Cuando procedemos a pasar estos ajustes a la Hoja de Trabajo, tenemos que

estar pendiente de si las cuentas que se cargan o que se abonan aparecen o no
en el Balance de Comprobación. Si las cuentas que se cargan y las cuentas que
se abonan aparecen en el Balance de Comprobación, anotaremos en las líneas
respectivas las cantidades que le corresponden en la columna de los ajustes; si
no aparecen, las agregamos en la parte de abajo y le formulamos los cargos o
los abonos que le corresponden.

Una vez formulados todos los ajustes sumamos las columnas del Debe y del
Haber y éstas deben ser iguales, ya que en cada Asiento de Ajuste debe existir
el equilibrio entre cargos y abonos.

Una sana práctica es colocar un número pequeño a cada cuenta que se vaya
ajustando, señalando el número de ajuste al que corresponde; esto nos ayuda
a precisar en cualquier momento algún error cometido.

Balance de Comprobación Ajustado

Aquí irán las cuentas: las que ameritaron ajuste con el saldo ajustado que le
corresponde, y las que no hubo necesidad de ajustarlas con el saldo que traen.
Sumamos las columnas del Debe y del Haber y debe existir el equilibrio entre
 ellas. Este Balance de Comprobación Ajustado será el que nos servirá de base
para formular los Estados Financieros.

Costo de Venta

Utilizaremos 2 columnas para la determinación del Costo de Venta y aquí irán

única y exclusivamente las cuentas necesarias para su determinación.

Las Cuentas Deudoras las colocaremos en el Debe y las Acreedoras las

colocaremos en el Haber, incluyendo aquí el Inventario Final de Mercancías
necesario para la determinación del Costo de Venta. El Costo de Ventas resulta
por la diferencia entre los totales de los cargos menos el total de los abonos. El
Costo de Venta siempre será de naturaleza deudor y lo colocaremos en la
columna del Haber para balancear las columnas y proceder a cerrarlas.

Ganancias y Pérdidas

Aquí colocamos todas las Cuentas de Egresos: tanto de Gasto como el Costo de
Venta determinado en las columnas anteriores, éstas irán por el Debe y todas
las Cuentas de Ingresos las colocaremos por el Haber. Sumamos la columna de
Debe y la columna del Haber y la diferencia entre ellos nos dará la utilidad o
pérdida del Ejercicio:

Una vez determinada la Utilidad o Pérdida del Ejercicio colocamos esta

cantidad en sentido inverso, simplemente para cuadrar las columnas y
proceder a cerrarlas; ejemplo si nos da la Utilidad (los Ingresos superan a los
Egresos), esta Utilidad la colocaremos por el Debe para cuadrar las columnas.

Balance General

Aquí les corresponde a todas las Cuentas de Activo (Debe), Pasivo y Capital
(Haber) y a todas las Cuentas de Valoración y de Orden. Debemos estar
pendiente de incluir el Inventario Final de Mercancías que constituye un Activo
Circulante a esta fecha y la Utilidad o Pérdida del Ejercicio que irá a aumentar o
disminuir el Capital; si es Utilidad aumenta el Capital por lo tanto irá por el
Haber, y si es Pérdida disminuye el Capital, por lo tanto irá por el Debe.
Sumamos la columna del Debe y la del Haber y éstas deben ser iguales.

Finalizada esta Hoja de Trabajo, corregida y analizada, quedando seguros de la

eficacia del trabajo, este borrador nos permite realizar correctamente los
Asientos de Ajuste y de Cierre en el Diario General y luego formularemos los
Estados Financieros Clasificados, sirviéndonos este borrador de guía.
Conclusión:

La Hoja de Trabajo, es como un borrador de grandísima

importancia para el contador; puesto que le facilita el cierre de
los libros, los ajustes de las cuentas y la preparación de los
Estados Financieros.
El balance de comprobación es un documento voluntario para
el empresario, aunque recomendable para que éste pueda
conocer con precisión el estado financiero de su empresa sin
necesidad de arrastrar errores hasta la elaboración de las
cuentas anuales.
El cierre de la contabilidad es la operación a través de la cual,
se detiene, momentáneamente o no, el registro de
operaciones, para ofrecer una visión del patrimonio, de la
situación financiera de la empresa, y de sus resultados, en un
momento concreto del tiempo.

Bibliografía:
Hoja de trabajo; visitado el 14 de abril del 2013; disponible en:
http://es.wikipedia.org/wiki/Hoja_de_trabajo

Hoja de trabajo; visitado el 15 de abril del 2013; disponible en:

http://www.ecured.cu/index.php/Hoja_de_trabajo

Hoja de trabajo; visitado el 11 de abril del 2013; disponible en:

http://www.buenastareas.com/ensayos/Hoja-De-Trabajo-Contable/7252569.html