TECNOLOGO EN GESTION EMPRESARIAL PROYECTO Propuesta de un Modelo de Gestin Empresarial para la creacin de empresas productivas en el rea metropolitana de Bucaramanga

TALLER DE AFIANZAMIENTO

Fecha: Julio 2012

TALLER DE AFIANZAMIENTO AGENTES RETENEDORES DEL IVA -RETEIVA 1. AGENTES RETENEDORES DEL IVA

Pertenecen: Las Personas naturales, comerciantes y artesanos que sean minoristas o detallistas Los agricultores y ganaderos, que realicen operaciones gravadas Quienes presten servicios gravados. CONDICIONES: Siempre y cuando cumplan con la totalidad de las siguientes condiciones: Que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad gravada inferiores a cuatro mil 4.000 UVT Que tengan como mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier sistema que implique la explotacin de intangibles. Que no sean usuarios aduaneros.

TECNOLOGO EN GESTION EMPRESARIAL PROYECTO Propuesta de un Modelo de Gestin Empresarial para la creacin de empresas productivas en el rea metropolitana de Bucaramanga TALLER DE AFIANZAMIENTO

Fecha: Julio 2012

Que no hayan celebrado en los 2011 contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor individual y superior 3.300 UVT. Que no celebre en los 2012 contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor individual y superior 3.300 UVT Que el monto total de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao anterior (2011) no supere la suma de (4.500 UVT) Que el monto total de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao 2012 no supere la suma de (4.500 UVT) Para la celebracin de contratos de venta de bienes o servicios en el 2012 por cuanta individual superior a 3.300 UVT, el responsable del rgimen simplificado deber primero inscribirse en el Rgimen comn.
INGRESOS QUE SE DEBEN TENER EN CUENTA PARA DETERMINAR SI SE PERTENECE AL RGIMEN SIMPLIFICADO Para el clculo de los montos de los ingresos base para pertenecer al rgimen simplificado, se deben tener en cuenta los ingresos provenientes de las actividades gravadas, es decir, que si el responsable del impuesto ejerce una actividad gravada y una excluida, solo se tienen en cuenta los ingresos originados en la actividad gravada

OBLIGACIONES DEL RGIMEN SIMPLIFICADO Inscribirse en el RUT Llevar un libro fiscal de operaciones diarias No pueden cobrar el IVA Exhibir en un lugar visible al pblico su inscripcin en el RUT

RETENCION EN LA FUENTE QUE SE DEBE APLICAR CUANDO SE COMPRA AL REGIMEN SIMPLIFICADO

Cuando una persona no cumpla con los requisitos establecidos para pertenecer al rgimen simplificado pasar a ser rgimen comn.

TECNOLOGO EN GESTION EMPRESARIAL PROYECTO Propuesta de un Modelo de Gestin Empresarial para la creacin de empresas productivas en el rea metropolitana de Bucaramanga TALLER DE AFIANZAMIENTO

Fecha: Julio 2012

OBLIGACIONES DEL RGIMEN COMN Inscribirse en el RUT Llevar los libros de contabilidad en debida forma Expedir factura y liquidar el IVA Presentar cada dos meses la declaracin de IVA Informar a la DIAN sobre el cese de actividades de su negocio.

2. RETENCIN EN LA FUENTE POR IVA (RETEIVA) CONCEPTO: El RETEIVA es el mecanismo que le permite al estado recaudar de forma anticipada el Impuesto sobre las ventas, mecanismo que est regulado por el artculo 437-1 del estatuto tributario, que para la actualidad corresponde a una tarifa del 50% de IVA .

DINAMICA: El RETEIVA se debe aplicar en el momento en que se hace el respectivo pago o causacin de la compra, quien lo debe aplicar es el comprador, pues es quien hace el pago y es quien retendr una parte del valor de la operacin por concepto de Retencin en la fuente por IVA. Las personas que practican la retencin en la fuente por IVA se denominan agentes de retencin en el Impuesto sobre las ventas. Pero quienes son o pueden ser esos agentes de retencin. La norma (Art. 437-2, E.T) seala expresamente quienes son los agentes de retencin en la fuente y entre ellas tenemos a las Entidades estatales, a los Grandes contribuyentes, al Rgimen comn, las Entidades emisoras de tarjetas de crdito y dbito, etc.

El Reteiva no se aplica de forma general, sino dependiendo de la calidad del retenido, es decir, si quien vende es un Gran contribuyente, y quien compra (agente retenedor) es una rgimen comn que no es Gran contribuyente, en este caso no se aplica el Reteiva, pues un pequeo contribuyente nunca retendr a un gran contribuyente, igual existen otros casos en los que no es aplicable el Reteiva

TECNOLOGO EN GESTION EMPRESARIAL PROYECTO Propuesta de un Modelo de Gestin Empresarial para la creacin de empresas productivas en el rea metropolitana de Bucaramanga TALLER DE AFIANZAMIENTO

Fecha: Julio 2012

Para ser ms expeditos en la explicacin, se har una pequea relacin sobre cuando opera la Retencin en la fuente por Iva. PERSONAS NATURALES COMO AGENTES DE RETENCIN EN LA FUENTE POR CONCEPTO DE IVA. Las personas naturales son agentes de retencin en la fuente en el caso en que pertenezcan al rgimen comn en el Impuesto sobre las ventas. En este caso retienen al rgimen simplificado y a domiciliados en el exterior, mas no retienen a otro rgimen comn, a gran Contribuyente ni a una Entidad estatal. ANALISIS DE VARIOS CASOS ENTRE REGIMENES
Las siguientes cuentas son manejadas por los contribuyentes: Si vende mercancas o servicios debe contabilizar el activo Cdigo Cuenta 135515 Retencin en la fuente 135517 IVA retenido 135518 Impuesto ICA retenido Si compra mercancas o servicios debe contabilizar el pasivo 236540 Retencin en compras 236740 IVA retenido en compras 236840 Impuesto de ICA retenido

TALLER DE RETEIVA EJERCICIO APLICANDO LOS CASOS ENTRE AGENTES RETENEDORES

Para comprender mejor el ejercicio de la venta de acuerdo a la legislacin el registro de contabilidad anterior por valor de $1.000.000 se disgrega en los siguientes trminos. Las siguientes mercancas tienen: Costo de venta de $8.000.000 (Sistema de Inventario peridico). Venta por valor de $10.000.000 impuesto al valor agregado del 16%. (10.000.000 x 16%) = 1.600.000 La retencin en la fuente del IVA es el 50%, ( 1.160.000 x 50%) = 800.000 La retencin en la fuente renta es el 3.5% sobre compras (10.000.000 x 3,5%) = 350.000 La retencin en la fuente a ttulo de impuesto de industria y comercio del 0.4%, sobre la base de $10.000.000. (10.000.000 x 0,4%)=40.000 Se utilizarn los valores de esta factura para los siguientes ejemplos: 1 Grande contribuyente compra a grande contribuyente 2 Grande contribuyente vende a grande contribuyente 3 Grande contribuyente compra a rgimen comn 4 Rgimen comn vende a grande contribuyente 5 Grande contribuyente compra a rgimen simplificado 6 Rgimen simplificado vende a grande contribuyente

TECNOLOGO EN GESTION EMPRESARIAL PROYECTO Propuesta de un Modelo de Gestin Empresarial para la creacin de empresas productivas en el rea metropolitana de Bucaramanga TALLER DE AFIANZAMIENTO

Fecha: Julio 2012

7 8 9 10 11 12 13 14

Rgimen comn compra a grande contribuyente Grande contribuyente vende a rgimen comn Rgimen comn compra a rgimen comn Rgimen comn vende a rgimen comn Rgimen comn compra a rgimen simplificado Rgimen simplificado vende a rgimen comn Rgimen simplificado compra a rgimen simplificado Rgimen simplificado vende a rgimen simplificado

1. Grande contribuyente compra a grande contribuyente Cdigos Cuentas 6205 Compra de Mercancas 240810 IVA Descontable 236540 Retencin en la fuente Compras 220505 Proveedores Registra la compra mediante factura 8.000 a xito S.A.

Dbitos 10.000.000 1.600.000

Crditos

350.000 11.250.000

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos 220505 Proveedores 11.250.000 111005 Moneda nacional 11.250.000 Registra el pago de la factura 8.000 a xito S.A. mediante comprobante de pago 2. Grande contribuyente vende a grande contribuyente Cdigos Cuentas Dbitos 130505 Clientes Nacionales 11.250.000 135515 Retencin en la fuente 350.000 413536 Venta de electrodomsticos y muebles 240805 IVA por pagar Generado Registra la venta de la factura 8.000 a Carrefour S.A. Cdigos Cuentas 110505 Caja general 130505 Clientes Nacionales Registra el recaudo a clientes Carrefour S.A. Dbitos 11.250.000

Crditos

10.000.000 1.600.000

Crditos 11.250.000

3. Grande contribuyente compra a rgimen comn Cdigos Cuentas Dbitos 6205 Compra de Mercancas 10.000.000 240802 Impuesto a las ventas 1.600.000 236540 Retencin en compras 236740 IVA retenido en compras 236840 ICA retenido en compras 220505 Proveedores nacionales Registra la compra de la factura 1395 a Muebles Luis XV Ltda.

Crditos

350.000 800.000 40.000 10.410.000

TECNOLOGO EN GESTION EMPRESARIAL PROYECTO Propuesta de un Modelo de Gestin Empresarial para la creacin de empresas productivas en el rea metropolitana de Bucaramanga TALLER DE AFIANZAMIENTO

Fecha: Julio 2012

Cdigos Cuentas 220505 Proveedores 111005 Moneda nacional Registra el pago de la factura 5.000 a Muebles Luis XV Ltda

Dbitos 10.410.000

Crditos 10.410.000

Para quien hace las retenciones en la fuente porque compra, constituyen una obligacin que tiene que pagar en el perodo fiscal siguiente (236540 para retencin en la fuente, 236740 para el IVA retenido, 236840 para el ICA retenido), en la declaracin de retencin en la fuente del mes siguiente, y las declaraciones de impuestos a las ventas y de industria y comercio en el bimestre siguiente. 4. Rgimen comn vende a grande contribuyente Cdigos Cuentas 130505 Clientes nacionales 135515 Retencin en la fuente 135517 IVA retenido 135518 ICA retenido 413536 Venta 240804 IVA por pagar Generado Registra la venta de la factura 5.000 a xito S.A.

Dbitos 10.410.000 350.000 800.000 40.000

Crditos

10.000.000 1.600.000

Cdigos Cuentas Dbitos 110505 Caja general 10.410.000 130505 Clientes nacionales Registra la recepcin del dinero en venta de la factura 5.000 a xito S.A.

Crditos 10.410.000

Para la persona a la cual se le hace la retencin, se constituye en un impuesto pagado por anticipado, (anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor y maneja la cuenta 135515 para renta, 135517 para el IVA retenido y el 135518 para el ICA retenido entre otras); el valor retenido en la fuente le sirve al contribuyente para descontarlo del valor a pagar del impuesto de renta y complementario de la siguiente vigencia cuando presente la declaracin. El IVA retenido le sirve para descontarlo del valor a pagar del impuesto a las ventas bimestral. El ICA retenido le sirve al contribuyente para descontarlo del valor a pagar del impuesto de industria y comercio, tableros y avisos del bimestre o del siguiente ao. 5. Grande contribuyente compra a rgimen simplificado Cdigos Cuentas 6205 Compra de Mercancas 240802 IVA asumido en compras a R. simplificado 236540 Retencin en compras 236740 IVA retenido en compras a R. simplificado 236840 Impuesto de ICA retenido 220505 Proveedores Registra la compra mediante factura 3.000 a Julio Cesar Celis

Dbitos 10.000.000 800.000

Crditos

350.000 800.000 40.000 9.610.000

TECNOLOGO EN GESTION EMPRESARIAL PROYECTO Propuesta de un Modelo de Gestin Empresarial para la creacin de empresas productivas en el rea metropolitana de Bucaramanga TALLER DE AFIANZAMIENTO

Fecha: Julio 2012

Cdigos Cuentas 220505 Proveedores 111005 Moneda nacional Registra el pago de la factura 3.000 a Julio Cesar Celis 6. Rgimen simplificado vende a grande contribuyente Cdigos Cuentas 130505 Clientes nacionales 135515 Retencin en la fuente 135518 ICA retenido 413536 Venta Registra la venta de la factura 3.000 a xito S.A. Cdigos Cuentas 110505 Caja general 130505 Clientes Registra el recaudo de la factura 5.000 a xito S.A.

Dbitos 9.610.000

Crditos 9.610.000

Dbitos 9.610.000 350.000 40.000

Crditos

10.000.000

Dbitos 9.610.000

Crditos 9.610.000

Aunque el rgimen simplificado no est obligado a generar factura en sus operaciones de venta ni a llevar contabilidad, por formalidad y control se debera generar los respectivos soportes contables y realizar su respectiva contabilizacin. LOS AGENTES DE RETENCIN EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS SE PUEDEN CATEGORIZAR DE LA SIGUIENTE FORMA: 1. Entidades estatales. 2. Grandes contribuyentes. 3. Rgimen comn De lo que podemos afirmar que segn esta jerarqua se retiene e los siguientes casos: Entidad estatal retiene a: a. Rgimen comn pequeo contribuyente, b. Rgimen simplificado, c. Domiciliado en el exterior. Gran contribuyente retiene a: a. Rgimen comn pequeo contribuyente, b. Rgimen simplificado, c. Domiciliado en el exterior Rgimen comn retiene a: a. Rgimen simplificado, b. Domiciliado en el exterior. Rgimen simplificado retiene a: No es agente de retencin en la fuente por concepto de Iva.

TECNOLOGO EN GESTION EMPRESARIAL PROYECTO Propuesta de un Modelo de Gestin Empresarial para la creacin de empresas productivas en el rea metropolitana de Bucaramanga TALLER DE AFIANZAMIENTO

Fecha: Julio 2012

No se retiene en los siguientes casos: Entidad estatal no retiene a: a. Gran contribuyente, b. otra Entidad estatal. Gran contribuyente no retiene a: a. Entidad estatal, b. otro Gran contribuyente. Rgimen comn no retiene a: a. Gran contribuyente, b. A Entidad estatal, c. otro Rgimen comn. Rgimen simplificado no retiene a: No es agente de retencin en la fuente por concepto de Iva