MASTER UNIVERSITARIO EN GESTIN INTERNACIONAL DE LA EMPRESA 2011-2012 EXAMEN DE FISCALIDAD EXAMEN SUPUESTO - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

Fecha: 11 de Abril de 2012

La duracin del examen es de 60 minutos. Una vez que se haya cumplido el tiempo del examen se debe dejar el bolgrafo, cerrar el examen y esperar a que se lo retire la persona encargada del aula.

Instrucciones especficas de la asignatura: o o o o o La nota de esta parte del examen supone 1/3 de la nota final de la asignatura. No se permitir papel extra al cuadernillo, debiendo responder en la ltima hoja. Se puede usar el material de consulta. nicamente se corregir la hoja de respuestas. En el examen se utilizar la calculadora que CECO facilitar a los alumnos al comienzo del mismo.

No olvide firmar el examen antes de entregarlo.

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (Tiempo: 1 hora)

La sociedad X, residente en Espaa, presenta la siguiente informacin de relevancia fiscal: 1) Tiene un resultado contable positivo de 242.337 , despus de contabilizar un gasto de 107.663 en concepto de Impuesto sobre Beneficios. 2) Ha dotado contablemente prdidas por deterioro de crditos que responden a los siguientes conceptos: a) 1.500 en relacin a la deuda por un crdito de 15.000 con vencimiento 18.1.2011. Esta deuda se encuentra garantizada, y al cierre del ejercicio el valor de la garanta se estima en 13.500 . b) 26.000 por una deuda contrada por un consejero de la empresa con vencimiento el 15.2.2011. 3) Ha dotado contablemente una provisin para responsabilidades de 85.000 ante la previsin de posibles demandas futuras por parte de clientes a los que vendi productos con defectos de fabricacin. 4) Con fecha 1 de enero vende por 200.000 un inmueble adquirido en 31 de diciembre de 2009 por 130.000 . A finales de diciembre de 2010 termin obras de mejora del inmueble con un coste de 40.000 . En 2010 el inmueble se amortiz linealmente al 3%, que es el coeficiente mximo de las tablas oficiales, teniendo en cuenta que el suelo representa el 20%. Ha contabilizado una plusvala de 33.120 . El coeficiente reductor de financiacin ajena es 0,15. 5) En octubre compra por 50.000 una mquina nueva que afecta a su actividad econmica y que entra en funcionamiento inmediatamente. Contabiliza una amortizacin de 1.250 . Datos tablas oficiales: coeficiente mximo: 10%; Periodo mximo: 20 aos. 6) Es propietaria de un elemento de transporte adquirido en octubre de 2007 por 70.000 que se amortiza contablemente al 20% anual. Datos tablas oficiales: coeficiente mximo: 16%; Periodo mximo: 14 aos. 7) La sociedad X tiene un prstamo de su sociedad matriz residente en un pas extranjero no comunitario, por importe de 20.000 . Este prstamo se formaliz el 1 de enero, siendo los intereses devengados durante el ejercicio y contabilizados de 1.000 . El capital fiscal medio durante este ao ha sido de 4.000 . 8) El 1 de febrero adquiere por 100.000 un paquete de acciones que representan el 6% del capital de la sociedad A. En julio, la sociedad A decide destinar la mitad de su beneficio disponible despus del pago del IS a reservas y la otra mitad a dividendos. As, la sociedad X cobra 20.000 en concepto de dividendos ntegros sobre los que le han practicado retencin y que han sido contabilizados por su importe ntegro. Ha abonado 1.500 en concepto de gastos de gestin de estos ttulos. En diciembre, la sociedad X vende la totalidad de sus valores en la sociedad A por 115.000 ., habiendo contabilizado un importe de plusvala correcta desde el punto de vista fiscal. 9) Ha ingresado en su cuenta y contabilizado el importe lquido de 108.000 que corresponden a los beneficios procedentes de un establecimiento permanente situado en un pas extranjero no comunitario que se califica de paraso fiscal. Estos beneficios tributaron en el pas de origen al 10%. 10) Los pagos fraccionados realizados durante el ejercicio han sido de 37.000 .

SE PIDE: Efectuar la liquidacin del Impuesto sobre Sociedades en relacin al periodo impositivo 2011, aplicando el rgimen general y eligiendo, en caso de opcin, aqulla que minimice el impuesto a pagar.