MODIFICACIONES DE LA LEY PENAL TRIBUTARIA

El 28 de diciembre de 2011 se public en el Boletn Oficial la ley 26.735, por la cual se modifica la ley 24.769, conocida como la Ley Penal Tributaria, y se realiza un agregado al art. 76 bis del Cdigo Penal. Detallamos a continuacin los cambios ms relevantes que estn vigentes desde el 6 de enero de este ao. 1. Aumento de los montos mnimos. Aunque no hay modificaciones sustanciales a los tipos penales se han elevado los montos mnimos para encuadrar en las distintas figuras tpicas: Evasin tributaria simple se ha elevado de $100.000 a $400.000; Evasin tributaria agravada: a) por el monto, de $1.000.000 a $4.000.000, b) por personas interpuestas, de $200.000 a $800.000, c) por el uso fraudulento de exenciones, de $200.000 a $800.000; entre otras. En lneas generales, se han multiplicado por cuatro los montos originales. Es decir, la ley sufri un ajuste, segn el valor del dlar estadounidense en trminos del peso argentino, pues a la fecha de publicacin de la ley penal tributaria original en el pas rega la ley de convertibilidad. 2. Delitos penales tributarios por impuestos locales. Como se sabe, hasta ahora slo se castigaba penalmente la evasin de los tributos nacionales. A partir de esta reforma tambin caern bajo las sanciones previstas en la Ley Penal Tributaria las maniobras tendientes a evitar el pago de los tributos provinciales y de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. En el nuevo texto legal la evasin de estos diferentes tributos se castiga por igual, sin hacer distincin alguna en orden al monto del perjuicio fiscal causado, que en todos los casos debe alcanzar la suma de cuatrocientos mil pesos. Por el contrario, en el proyecto enviado por el Ejecutivo se distingua entre unos y otros tributos, requiriendo para el caso de los nacionales que la evasin llegara por todo concepto a un milln de pesos, mientras que para los provinciales o de la CABA, la defraudacin se castigaba a partir de los cien mil pesos por tributo y ejercicio. 3. Uso de facturas apcrifas. Art 2. Inc d).En relacin a las nuevas figuras penales que trae la reforma, cabe destacar la tipificacin de otra forma de evasin agravada consistente en la utilizacin en todo o en parte de facturas o documentos anlogos ideolgicamente o materialmente falsos, vulgarmente conocidas como fac-turas truchas. Estos casos, que constituyen la forma ms comn de evasin, se castigaban en la anterior ley con una pena de dos a seis aos de prisin. Ahora, en virtud de la reforma, la utilizacin de facturas truchas se castiga con una pena que va desde los tres aos y seis meses de prisin hasta un mximo de nueve aos de encierro, que en todos los casos ser efectivo ya que el mnimo previsto excluye la condena condicional. 4. Nuevo tipo penal incorporado en el art. 12 bis. Como art. 12 bis se tipifica la figura que penaliza con prisin de uno a cuatro aos la modificacin o adulteracin de los sistemas informticos o equipos electrnicos, suministrados u homologados por el fisco. En la ley anterior, slo se penaba la adulteracin de esos mecanismos de control y registro cuando ellos pertenecan al fisco, escapando del tipo penal la adulteracin de los que eran propiedad de los contribuyentes. De esta manera se incrimina una maniobra bastante frecuente que por defecto

de redaccin de la ley anterior entonces, quedaba al margen de la represin penal. 5. Nuevas penas para personas jurdicas. El art. 14 de la nueva norma fue modificado para incluir nuevas sanciones a las personas jurdicas en cuyo beneficio o nombre se hubiera cometido el delito fiscal (multa de dos a diez veces la deuda verificada, suspensin total o parcial de actividades, suspensin de contrataciones con el estado, cancelacin de personera, entre otros). Estas penas son aplicables sin perjuicio de las penas privativas de la libertad que puedan corresponder a los representantes legales (personas fsicas) partcipes del hecho. 6.Extincinde la accin penal por pago. El antiguo artculo 16 estableca la extincin de la accin penal (por nica vez) de los delitos de evasin tributaria simple y evasin simple de los recursos de la seguridad social, por el pago incondicional y total de lo reclamado (liquidado) antes de formularse el requerimiento fiscal de elevacin a juicio. El nuevo art. 16 establece un mecanismo distinto por el cual se libera de responsabilidad penal en forma previa siempre que se den dos condiciones: que se cumplan las obligaciones evadidas y que ese cumplimiento sea espontneo (que su presentacin no se produzca a raz de una inspeccin iniciada, observacin de parte de la reparticin fiscalizadora o denuncia presentada, que se vincule directa o indirectamente con l). De esta manera, en la nueva redaccin, no se limita la excusa absolutoria a evasiones simples sino que se incluyen las evasiones agravadas. 7.Competencia. Los tributos locales debern ser tratados por los jueces locales y los tributos nacionales por la Justicia nacional en lo penal tributario (en la CABA) y la Justicia Federal en el resto de las provincias. Las causas que actualmente tramiten en el fuero penal econmico seguirn en dicho fuero. 8.Probation. La ley 26.735 modific el art. 76 bis del Cdigo Penal al eliminar la posibilidad de aplicar la suspensin del proceso a prueba (probation) para todos los delitos incluidos en la nueva ley penal tributaria.

Art. 1 :

Se modifica importe de evasin

Ley 26735 el $400.000 la a)$4.000.000 b) $800.000 c)$800.000

Ley 24769 $100.000

Art 2 :

Art. 3

Art 5

Se modifica el importe. A) Monto Evadido B)Si se Oculta identidad. C)Exenciones, desgravaciones. Declaraciones Engaosas para aprovechar reintegros, recuperos o subsidios Sustituye al art 6

$1.000.000 $200.000 $200.000

$400.000

$100.000

Agente de retencion que no depositare al termino de los diez dias los tributos retenidos o percibidos. $40.000 por cada mes. Ley 24769 $10.000 Evasin al fisco por el pago de aportes o contribuciones. $80.000 por cada mes Eleva monto de evasin de Art 8 anterior. Evasin de aportes o contribuciones superiores a $400.00, y si intervinieron 3 para ocultar identidad, que sea mayor a $160.000 Empleador que no depositare dentro de los 10 dias

Se quitara el beneficio de obtener beneficios fiscales por 10 aos a los sujetos que evadan los art 2,3 y 4. $20.000

Art 6

Sustituye al art 7

Art 7

$100.000 Si existe part de 3 $ 20.000

Art 8

Sustituye al art 9

Art 9

Sustituye al art 10|

Art 10

Sustituye al art 11

Art 11

Sustituye al art 12 de la ley 24769

Art 12

Se incorpora como articulo 12 bis al art 12 de la ley 24769

Art 13

Se incorpora al art 14 de la ley 24769

habiles el importe de los retenido a sus dependientes Prision para aquel que conociendo la intervencin tributaria genere o agravare la insolvencia propia o ajena Aquel que con registraciones o comprobantes falsos simulare el pago de las obligaciones tributarias. Aquel que adultere, modifique o inutilize registros o soportes doccumentales o informaticas relativos a las obligaciones tributarias Quien adultere sist. Informaticos o equipos elec. Homologados y esta conducta fuera susceptible de provocar perjuicio Cuando los hechos delictivos previstos en esta ley sean ocasionados o incorporen a personas de existencia ideal: 1- Multa de 2 a 10 veces la deuda verificada. 2- Suspensin total o parcial de la actividad

Art 14

Sustituye al art 16 de la ley 24769

Art 15 Art 16 Art 17 Art 18 Art 19

Sustituye al art 18 de la ley 24769 Deroga al art 19 de la ley 24769 Sustituye al art 20 Sustituye al art 22 Agrega al art 76 tampoco procedera la suspensin del juicio a prueba de los ilicitos reprimidos por las leyes 22415 y 24769 y sus modificaciones.

(max 5 aos). 3- No podra participar en licitaciones estatales. 4- Cancelacion de la personeria. 5- Perdida de los beneficios estatales que esta tuviera. 6- Publicacin de la sentencia. Estas sanciones seran evaluadas por el juez que dicte la sentencia y las aplicara a su criterio. Si el sujeto obligado regulariza su situacin si su presentacion se produce sin una inspeccion iniciada evitara la sancion penal. Se extiende el plazo a 120 dias.

Art 20

Comuniquese al Poder Ejecutivo Nacional.