AUD204

Co ntabilidadAvanzada
EscueladeA u ditor a

ContabilidadAvanzada/Unidad2

GuidoGonzlezJara

Julio2007

Co ntabilidadAvanzada

Disponible
El disponible representa recursos financieros lquidos, es decir, el dinero en efectivo que tiene la empresa y los saldos en la cuenta corriente de la empresa. Se pueden clasificar como disponible los recursos, solamente cuando no existe restriccin que impidautilizarlosenelmomentoqueselesrequiera. 2003UniversidaddeLas
EscueladeNegocios AEA242ContabilidadI26

CajaChica En estricto rigor, en esta cuenta slo debieran clasificarse el dinero en efectivo que posee la empresa. Sin embargo, en ocasiones, se incluye tambin los cheques de terceros, que no tienen restricciones de algn tipo. El dinero en efectivo que la empresamanejadebecontrolarse,detalmododetenerunordenconrespectoaste. Generalmente, las empresas tienen un responsable de la caja chica a quien se le entrega peridicamente un monto de dinero en efectivo, quien debe efectuar rendiciones acerca del uso de los fondos recibidos. Usualmente en la empresa se realizaeldenominadoArqueodeCaja,queconsisteenelanlisisdelastransacciones del efectivo, durante un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, correspondeconloqueseencuentrafsicamenteenCajaendineroefectivo,chequeso vales. Sirve tambin para saber si los controles internos se estn llevando adecuadamente.EstaoperacinesrealizadadiariamenteporelCajero.Losauditoreso ejecutivosasignadosparaello,suelenefectuararqueosdecajaenfechasnoprevistas porelCajero.Esfrecuentequeenlosarqueosdecajaaparezcanfaltantesosobrantes, con respecto a lacuenta decontrol del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta denominada " Diferencias de Caja". Se le cargan los faltantescomoprdidasyseabonanlossobrantescomoingresos.Sinosesubsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta "Diferencias de Caja" se deber cancelarcontralade"PrdidasyGanancias". ConciliacinBancaria Consisteen lacomparacin delos registros de lasoperaciones que llevalaempresa, con el registro que llevan los Bancos y que informan a travs delacartola bancaria, conlafinalidaddeprocederahacerlascorreccionesoajustesnecesariosenloslibros de contabilidad que posee la Empresa. La conciliacin bancaria se realiza ya que es comn que los saldos de la cartola enviada por los Bancos, no coincidan con los registros contables que lleva la empresa por una o ms de las siguientes razones: Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los mismos, llamados tambin cheques girados y no cobrados. Depsitos que la Empresa realiz en el momento que el Banco ya haba emitido la cartola bancaria. Errores numricos u omisiones en los libros de la Empresa Cheques ajenos que el Banco carga por equivocacin. Chequesdevueltosporfaltadefondosocualquierotracausa. Cargos que efecta el Banco causados por intereses, comisiones, impuestos, cuotas de prstamosefectuadosalaempresa,etc. AbonoshechosalaEmpresaporelBanco, porconceptodeintereses,cobrosrealizadosensunombreocualquierotroconcepto Errores u omisiones por parte de los Bancos Existen diferentes mtodos de conciliacin:

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Co ntabilidadAvanzada M tododeCuatroColumnas. Consisteenlaelaboracindeunahojadecuatrocolumnas.Dosparalacuentaenlos librosdelaEmpresaydosparalamismacuentaenloslibrosdelBanco(conDebey Haber).Este procedimiento permiteverclaramentelosAjustes quehayque haceren elLibrodelaEmpresa. 2003UiversidaddeLasEscueladeNegocios AEA242ContabilidadI28 Unavez,quesellenaelcuadroqueacontinuacinseindica,seprocedearealizarlos ajustescorrespondientesalaempresa,enformadeasientosdediario. ConciliacinporSaldosA justados. Esunaconciliacinendosetapas.EnlaprimerasellevaelsaldodelEstadodeCuenta del Banco a la situacin correcta, luego de hacer las correcciones en los libros de la empresa, de acuerdo a las operaciones pendientes de registro en el Banco. En la segunda etapa, se llevan los saldos de los libros de la Empresa a su real valor, anotando lastransacciones las cuales laEmpresa no haba registrado. El Saldo de la cuenta del Banco, en el Mayor de la Empresa se ajusta de la siguiente manera: SumandotodoslosabonosloscualeslaempresaconoceslocuandorecibeelEstado deCuentadelBanco,comoson:cuentasporcobrardelaEmpresaqueelBancocobr y abon en cuenta, abono por intereses, errores u omisiones. Restando los cargos queelBancohahechoasufavorcomosoncomisiones,chequesdevueltosoanulados, etc. De la misma manera se hacen los ajustes al estado de cuenta enviado por el Banco:SumandoloscargosquelaEmpresahubiesehecho,loscualesnoaparecenen lacartolabancariatalescomoloserroresuomisionesolosdepsitosaltimahora. Restandoabonosquenoaparezcantalescomochequespendientesdecobro,erroresu omisiones. 2003UniversidaddeLasEscueladeNegocios AEA242ContabilidadI29 ConciliacinporSaldosEncontrados Es unaconciliacin que consiste en ajustar el saldo del Estado de Cuenta del Banco, hastallegaralsaldoquemuestralacuentadelbancoenellibromayordelaEmpresa, es decir: Se suman al saldo del banco los Cargos por Depsitos de ltima hora, efectuados por la Empresa y los Cargos efectuados por el Banco que la empresa no hayatomado encuenta, tales como:comisiones,intereses,erroresu omisiones. Se restan los Abonos por: Cheques emitidos por la Empresa y no presentados para su cobro y los abonos efectuados por el banco no tomados en cuenta por la empresa (Intereses,cobroshechosporelbancoennombredelaempresa). CUENTA SP ORCOBRA R Estnconstituidasporcrditosafavordelasempresas,correspondientesalasventas, prestacindeserviciosydemsoperacionesnormales,incluyendocuentasdeclientes, documentosporcobrar,letrasporcobrar,entreotros. 2003Universidadde Las cuentas a cobrar se incluyen en el activo circulante solamentecuando se espera convertirendineroduranteelciclooperativooenunplazoinferioraunao. Clientes Dentro de las cuentas por cobrar, una de las partidas ms importantes es la cuenta clientes, pues se originaen la venta demercaderas al crdito. La cuentaclientes se carga por el monto de laventams elimpuesto IVA DF, que eselimpuesto cobrado porlasventas.Estacuentaesabonadaporlospagosquerealizanlosclientes.Elsaldo

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Co ntabilidadAvanzada deudordelacuentarepresentaelderechoacobrarsobrelosclientes.Almomentode constituirselacuentaclientes,serealizaelsiguienteregistro:

______________X______________ Clientes Ventas IVADF ______________X______________

Secargalacuentaclientes,puesesunderecho(Activo)queposeelaempresayest aumentando. Se abonan la cuenta ventas, que es un resultado (ganancia) y est aumentando adems, se abonalacuentaIVA DF pues es un pasivo quelaempresa deberenterardentrodelosdoceprimerosdasdelmessiguiente. 2003Universidadd EscueladeNegocios AEA242ContabilidadI31 En el momento en que los clientes cancelan su deuda, se realiza el siguiente asiento contable,elqueindicaquelacuentadeactivodisminuyeyporlotantoseabonaypor otrolado,secargalacuentacajaporeldineroqueentraalaempresa:

______________X______________ Caja Clientes ______________X______________

EstimacinDeudoresI ncobrables Cuando la empresa otorga crditos a sus clientes, ello implica un riesgo para sta, dadoqueesposiblequelosclientesnocancelensudeudaentodocaso,esunriesgo existente en cualquier negocio. Debido a este problema, se recurre a realizar una estimacindelosdeudoresqueseesperanocancelarnsusdeudas.Estoseencuentra respaldado en el principio conservador, que establece que las prdidas hay que anticiparlas,peronuncadebehacerselomismoconlasganancias.Existendosgrandes mtodos de calcular la estimacin deudores incobrables: 1. Mtodo porcentaje sobre lasventasoelsaldodelacuentaclientes.2.Mtodoantigedaddesaldos. M todoporcentajesobrelasventasoelsaldodelacuentaclientes. Mediante este mtodo se recurre a estimar un porcentaje de los clientes que no cancelarn su deuda y esto se aplica a la cuenta ventas o a la cuenta clientes, dependiendo del tipo de empresa y cmo maneja sus cuentas por cobrar. 2003 UniversidaddeLasAmricasEscueladeNegocios AEA242ContabilidadI32 Ejemplo 1: La empresa estima que un 5% de la cuenta clientes no cancelar. Averigarcuntoserlaestimacinpordeudoresincobrables,dadoqueelsaldodela cuenta clientes es de $20.000.000. En este caso, se debe multiplicar el valor de la cuenta clientes de $20.000.000 por 5%, con lo que se obtiene una E.D.I de $1.000.000. M todoantigedaddesaldos. En este mtodo la estimacin por deudores incobrables, se pondera segn la antigedadqueposeanlossaldosadeudadosporlosclientes,elsustentodeloanterior esquesiunclientemantieneunadeudaquehavencidounda,noescomparableaun clientequetienesudeudavencidahace1ao,esbastantemsprobablequeelcliente

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Co ntabilidadAvanzada quedebealaempresahacemstiempo,definitivamentenopagueyporlotantodebe asignarseunporcentajemayoraesetipodeclientes. Ejemplo 2: El siguiente es el detalle de los clientes morosos y la estimacin de los clientesincobrables: A trasoSaldoCuentaClientesP orcentajeEstimacin 130 das 2.000.000 1% 20.000 30120 das 3.000.000 3% 90.000 120 y ms 1.000.000 5% 50.000 Saldo de la estimacin, segn mtodo antigedad de saldos: $160.000 2003UniversidaddeLasEscueladeNegocios AEA242ContabilidadI33 Al momento de constituirse la estimacin, la contabilizacin es la misma por ambos mtodos:

___________________X________________ ClientesIncobrables(CuentadeResultadoPrdida) Estim.Clientes Incob.(Cuenta Complementaria de Activo, Se presenta restandoalactivo) ________________X____________________

Unavezquesabesiefectivamentelosclientesquefueronestimadoscomoincobrables cancelanono,serealizanlassiguientescontabilizaciones: Clientesestimadoscomoincobrablesquecancelansudeuda. Silosclientes,quehabansidoestimadoscomoincobrablescancelansudeuda:

____________________X_______________ Caja Clientes ___________________X________________ ____________________X_______________ Estimacindeudoresincobrables Clientes Incobrables (si es dentro del mismo perodo contable) ___________________X________________ ____________________X_______________ Estimacindeudoresincobrables Clientes Incobrables (si es en otro perodo contable) ___________________X________________
En el primer asiento, se recibe el pago, por lo que aumenta caja y por otro lado disminuyeclientes,pueslosclientesestimadosanaparecanenesacuenta. 2003UniversidaddeEscueladeNegocios AEA242ContabilidadI34 En el segundo asiento, se reversa la estimacin y la prdida que se haba reflejado, puesstayanoexisteporquelosclientesyacancelaron.Esteasientosehacecuando el pago ocurre dentro del mismo ao en que se generla prdida, pues slo en ese caso esta ltima se puede reversar. En el tercer asiento, se realiza por el mismo conceptoqueelsegundo,sloquestedebehacersecuandolaestimacinylaprdida sereversanenunperiododistintoalquesegener.

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Co ntabilidadAvanzada Clientesestimadoscomoincobrablesquesedandebajadefinitivamente Cuandoseagotantodoslosmediosdecobroparaquelosclientescancelensudeuda, y stos se encuentran estimados, pueden ocurrir dos situaciones, una es que ya se hayareflejadolaprdidaportodoelmontodeloquedebanylaotrasituacinesque slo se haya estimado por una parte del monto que no cancelaron. En la primera situacin,lacontabilizacineslasiguiente:

___________________X_________________________ Estimacindeudoresincobrables Clientes __________________X_________________________ En la segunda situacin, la contabilizacin es la siguiente: ___________________X_________________________ Estimacindeudoresincobrables ClientesIncobrables __________________X_________________________ 2003 Universidad de Las
AmricasEscueladeNegocios AEA242ContabilidadI35

OperacionesconDocumentos Laempresatienecomofuncinprincipalproduciry/ovenderbienesyservicios,queen muchas ocasiones son vendidos al crdito para ello se recurre a documentos que respalden estasventas. Los documentos porcobrar sonuna fuente definanciamiento importante para la empresa, pues son activos muy lquidos, es decir se puede transformar rpidamenteen dinero y tienen un mayorrespaldo legal,lo queloshace msexigiblesqueunadeudasimpleosindocumentar.Losdocumentosmsutilizados sonlaletradecambiooelpagar.

P agar .
Esunconvenioentredospersonas:Elotorgantequeesaquelquesecompromete por escrito a pagar a la vista, a una fecha fijada o determinada, una cantidad de dinero,alaordenoalportador.ElBeneficiario,eslapersonaacuyaordenseextiende eldocumento.

LetradeCambio
Segn el Cdigo de Comercio, en su artculo 632, es: Un mandato preescrito, revestidodelasformasprescritasporlaley,porelcualelLibradorordenaalLibrado pagueunacantidadendineroalapersonadesignadaoensuorden.2003Universidad deLasEscueladeNegocios AEA242ContabilidadI36 Laspersonasqueintervienenenlanegociacindeunaletradecambioson: Librado o girador : Es quien contrae la obligacin de hacer pagar una cantidad convenidaygiralaletra. TomadoroBeneficiario:Eslapersonaacuyaordenseextiendeeldocumento. Librado o Girado : Es la persona que recibe la orden y acepta pagarla. Cuando la empresarecibeunletrasuscritaafavordelaempresa,seafectalacuentaLetraspor Cobrarycuandolaempresaextiendeunaletraafavordeotrapersona,seafectala cuentaLetrasporPagar.

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Co ntabilidadAvanzada Letras por Cobrar:Estasletrasllegan alaempresacuando los clientes o deudores documentansusobligaciones. a. Recepcin de Letras por Cobrar. La contabilizacin de la recepcin de estos documentoses:

_______________X_________________ LetrasporCobrar ClientesoDeudores ______________X__________________ O , esta recepcin se podra haber generado directamente de una venta: _______________X________________ LetrasporCobrar Ventas IVADF ______________X__________________ 2003 Universidad de Las Amricas
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b.P agodeLetras.Enelcasodequeeldeudorocliente,cancelaladeudaenelplazo establecido en el documento, disminuye el activo letras por cobrar y aumenta el activocaja:

_______________X________________ Caja LetrasporCobrar ______________X__________________

c.LetrasP rotestadas.Enelcasodequeelclienteodeudornocancelesuobligacin enelplazoestablecido,lasempresasengeneral,envanlasletrasalanotaraparasu protesto,puesestetrmitefacilitalacobranza.Unavez,quelanotaracumpleconel proceso, laempresa recibelasletrasyaprotestadasycancelaa lanotaralos gastos deprotesto,quesondecargodelclienteporloquenoseregistrancomoprdidapara la empresa, sino que se cargan al valor de las letras protestadas. La contabilizacin quedacomosigue:

______________X________________ LetrasProtestadas Letras por Cobrar Caja o Banco (=>Por los gastos notariales cancelados,decargodelcliente) ______________X__________________
Enelcasoqueeldeudoroclientecanceleunaletraqueseencontrabaprotestadaala empresa:

_______________X________________ Caja LetrasProtestadas ______________X__________________ 2003 Universidad de Las Escuela de

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d.LetrasenCobranzaJudicial.LasLetrasProtestadaspuedenserentregadasaun abogadoparaqueinicielostrmitesjudicialesparasucobranza.Elprofesionalcobrar sus honorarios, los cuales tambin sern cargados al valor de la letra. La contabilizacindelenviodelasletrasalabogadoquedacomosigue:

_______________X________________ Letrasencobranzajudicial LetrasProtestadas ______________X__________________

Alrealizareltrmitedecobranzajudicialelabogadopuedeobtenerdosresultados: 1.QueelClientecancelesudeuda:Encuyocaso,elabogadoenvaelvalordelaletra a la empresa, cobrando los honorarios al deudor o cliente. La contabilizacin es la siguiente:

_______________X________________ Caja LetrasenCobranzaJudicial ______________X__________________

2. El segundo caso es que el cliente no pague y en ese caso se da origen a la contabilizacindelasLetrasenMora. Negocios AEA242ContabilidadI39 e.LetrasenM ora.Seenvanlasletrasaestacuenta,cuandosehanagotadotodos losmediolegalesdecobroynoexisteposibilidadqueelclientepague.Alvalordela letra,seledebenagregartodoslosgastosincurridosenlacobranzaenquelaempresa haincurrido,comoporejemploloshonorariosdelosabogados:

_______________X________________ LetrasenMora LetrasenCobranzaJudicial CajaoBanco ______________X__________________

Sinembargo,puedeocurrirqueelclienteodeudordecidapagarenestaetapa:

_______________X________________ Caja LetrasenMora ______________X__________________

Si efectivamente, no se logra el pago, la empresa procede a castigar la letra, del mismomodoquelohaceconlosclientes. Endoso de Letras.El Endoso, segn el artculo 655 del Cdigo de Comercio: Es el escrito puesto al dorso delaletradecambio y dems documentos alaorden, por el cualelbeneficiariotransfiereeldominiodelaLetra,laentregaencobroylaconstituye enprenda. 2003UniversidaddeLasAmricasEscueladeNegocios AEA242ContabilidadI40 Elendosopuedeserdedistintostipos:

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A .Endosotraslaticiodedominio: Sirveparatransferirlapropiedadodominiodel crditorepresentadoporeldocumento.Conestetipodeendoso,esposible: Pagara unproveedoroacreedor.Cederloaunainstitucinbancariaparasudescuento. B.EndosoenComisindeCobranza:Esteendosotieneefectosmslimitadosque el anterior, por medio de ste, se endosa a algn banco o a algn particular, sin transferirel dominio,para el slo fin dequela persona sealadaenelendoso pueda cobrar el valor del documento a su vencimiento, con cargo a entregar los fondos al endosante. Se distingue este endoso por llevar la clusula valor en cobro u otra equivalente. C. Endoso en Garanta: Este endoso faculta a un acreedor del endosante apara cobrareldocumentoasuvencimientoy,adems,paraaplicarelproductodelpagoa sudeuda,concargoderestituirelsaldosilohubiere.Esteendosonoestraslaticiode dominioseledistingueporquellevalaclusulavalorengarantauotrasemejante. 2003UniversidaddeLasAmricasEscueladeNegocios AEA242ContabilidadI41 A .EndosoenTraslaticiodeDominio a.1EndosoaP roveedores Este endoso es traslaticio de dominio y convierte al endosante en responsable solidario, junto con el cliente o deudor cedido, del pago del documento, sin que sea necesariopactarexpresamenteestaresponsabilidad.Almomentodecederlaletra,se generaelsiguienteasiento:

_______________X________________ ProveedoresoAcreedores LetrasporCobrar ______________X__________________

En este caso, la empresa est cancelando su deuda al proveedor con la letra por cobrar,quetambin esun activo.Como existe unaresponsabilidad solidariadeparte de la empresa, al endosar la letra se debe reflejar contablemente esta situacin a travsdelascuentasdeorden:

_______________X________________ Letrasendosadas Responsabilidadporletrasendosadas ______________X__________________

A la fecha del vencimiento, se pueden dar dos situaciones: una, que la l etra sea canceladaylaotra,quelaletranoseacancelada.Silaletraescancelada,seextingue laresponsabilidaddelaempresa.Contablemente:

_______________X________________ Responsabilidadporletrasendosadas Letrasendosadas ______________X__________________ 2003 Universidad de Las Escuela de

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Co ntabilidadAvanzada Si la letra no es cancelada, sta ser devuelta a la empresa, por lo que la empresa nuevamentetendrunadeudaconelproveedor,contablemente:

_______________X________________ Letrasporcobrar ProveedoresoAcreedores ______________X__________________

En seguida la empresa, enviar a la notara la letra para su protesto, y seguir las accionesjudicialescorrespondientes,comosemencionanteriormente:

_______________X________________ LetrasProtestadas LetrasporCobrar ______________X__________________

Adems, es necesario reversar la responsabilidad, pues sta se extingui de todas formas:

_______________X________________ Responsabilidadporletrasendosadas Letrasendosadas ______________X__________________

a.2DescuentodeLetras Cuandounaempresanecesitadineroenefectivo,parahacerfrenteasuscompromisos o comprar materia prima mercaderas, se dice que la empresa tiene necesidades de liquidez.Enestoscasos,puederecurriralDescuentodeletras,queconsisteenque elBancopagueporadelantadoelvalordelasletrasporcobrarquetienelaempresa, 2003UniversidaddeLasEscueladeNegocios AEA242ContabilidadI43 cobrando ste una comisin o inters por adelantar los flujos de efectivo. Esta operacin es un endoso traslaticio de dominio, en la que el endosante se hace responsable de cubrir el valor del documento a la fecha del vencimiento, si el aceptanteno puede hacerlo.En estesentido,se genera unaresponsabilidad, al igual queenelendosoaproveedores.Almomentodeenviarlasletrasparasudescuentoal banco,segeneraelsiguienteasientocontable: _______________X________________

Letraspordescontar LetrasporCobrar ______________X__________________

Unavez,queelbancorecibelasletras,puedeaceptarparteolatotalidaddestasen descuento:Siaceptapartedelasletras,devolverlasquenoacept:

_______________X________________ Letrasendescuento Letraspordescontar ______________X__________________

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Co ntabilidadAvanzada Siaceptalatotalidaddelasletras:

_______________X________________ Caja LetrasporCobrar Letraspordescontar ______________X__________________ 2003 Universidad de Las Escuela de

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Enamboscasos,segeneralaresponsabilidaddequeelaceptantenopaguelasletras:

_______________X________________ Letrasdescontadas Responsabilidadporletrasdescontadas ______________X__________________

Cuando el banco ya ha aceptado descontar las letras, enva el dinero a la empresa, rebajando el valor de los intereses que cobrar, en general, el banco deposita en la cuentacorrientedelaempresa:

_______________X________________ Banco InteresespordescuentoLetrasendescuento ______________X__________________

Al vencimiento de la letra, podra ocurrir queel cliente no pague la obligacin o que pague: Sipaga:Solamentecorrespondereversarlaresponsabilidadquesegener.

_______________X________________ Responsabilidadporletrasdescontadas Letrasdescontadas ______________X__________________ 2003 Universidad de Las Escuela de

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Sinopaga:Elbancodevuelvelaletraalaempresa,ystadebercancelarleeldinero albanco:

_______________X________________ Letrasporcobrar Banco ______________X__________________

Adems,debereversarselaresponsabilidad,puesseextinguielderecholatente:

______________X________________ Responsabilidadporletrasdescontadas Letrasdescontadas ______________X__________________

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Co ntabilidadAvanzada B.Endosoencomisindecobranza Este endoso, se produce cuando las empresas solicitan a un tercero que cobre las obligaciones de sus clientes, para ello endosa los documentos para su cobranza, en generalesteendososehacealosbancos,cobrandostosunacomisinporelservicio decobranza.Almomentodelenvodelasletras,sehacelasiguientecontabilizacin:

_______________X________________ Letrasencobranza Letrasporcobrar ______________X__________________ 2003 Universidad de Las Escuela de

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Elbancocobracomisindecobranza:

_______________X________________ GastosoComisindeCobranza Banco ______________X__________________

Alvencimientodelaletrapuedeocurrirqueelclienteodeudorcancelelaletra,ono. En el caso que el cliente o deudor cancelalaletra, el banco restituye el dinero dela cobranzaalaempresalacontabilizacineslasiguiente:

_______________X________________ Banco Letrasencobranza ______________X__________________

En caso de que el cliente no paga, el banco devuelve a la empresa la letra, y la empresa efecta el proceso de protesto y cobranza judicial. Contablemente:

_______________X________________ Letrasporcobrar Letrasencobranza ______________X__________________ _______________X________________ LetrasProtestadas Letrasporcobrar Banco ______________X__________________ 2003 Universidad de Las Escuela de
Negocios AEA242ContabilidadI47

Podraocurrirtambin,queelbancodevuelvalaletraprotestada,enelcasodequeel clienteodeudornopagueademselbancocobralosgastosdeprotesto,losqueson agregadosalvalordelaletraprotestada.Contablemente:

_______________X________________ LetrasProtestadas LetrasencobranzaBanco ______________X__________________

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Co ntabilidadAvanzada C.EndosoenGaranta La empresa tambin puede solicitar crditos bancarios, que en muchos casos exigen entregargarantas.Lasgarantassonrespaldosquerequiereelbancoparaasegurarel pagodeladeudaporpartedelaempresa,yqueloshaceefectivoscuandolaempresa cae en incumplimiento. Un tipo de garanta, es entregar las letras por cobrar. Al entregarlosdocumentosengarantaalbanco,lacontabilizacineslasiguiente:

_______________X________________ LetrasenGaranta Letrasporcobrar ______________X__________________

Unavezqueelbancorecibelasletrasporcobrarcomogaranta,depositaenlacuenta corrienteelprstamootorgado:

_______________X________________ Banco Prstamobancario ______________X__________________ 2003 Universidad de Las Escuela de

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Elbancocobracomisineinteresesporlaoperacindeprestardinerocongaranta:

_______________X________________ Comisinporprstamocongarantas Banco ______________X__________________ _______________X________________ Intereses Banco ______________X__________________

A medida quelasletrasvan venciendo,y laempresacancela, sevadisminuyendola cuentaletrasengaranta,comounaformadecancelarelprstamo:

_______________X________________ Prstamobancario Letrasengaranta ______________X__________________

Sialgunadelasletrasnoespagada,elbancoprocedeaprotestarlaluegoledevuelve alaempresa.

_______________X________________ LetrasProtestadas Letrasengaranta ______________X__________________

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Co ntabilidadAvanzada Si las letras sobrepasan el prstamo y los intereses cuando corresponda, el Banco deposita el excedente en cuenta corriente. 2003 Universidad de Las Escuela de Negocios AEA242ContabilidadI49

_______________X________________ Prstamobancario Banco Letrasengaranta ______________X__________________

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