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VII Área Finanzas VII Contenido Informe fInancIero ¿Conoce usted las fases de operación y retroalimentación
VII
Área Finanzas
VII
Contenido
Informe fInancIero
¿Conoce usted las fases de operación y retroalimentación
del Sistema Tributario? (Parte II)
VII - 1
¿Conoce usted las fases de operación y
retroalimentación del Sistema Tributario? (Parte II)
Ficha Técnica
Autor
: Eco. María Elena Espinoza*
Título
: ¿Conoce usted las fases de operación y
retroalimentación del Sistema Tributario?
(Parte II)
seleccionada como fuente, determina
vulnerados en sus derechos a aquellos
que se encuentran involucrados en
dicho ámbito o a sus bienes y definir
a partir de la fuente determinada por
la fase política:
• Base
cia del sistema, sino las posibilidades
del Estado para producir programas
de operación que le permitan cono-
cer, controlar y corregir tanto el flujo
(fase de administración) como los
efectos que produzcan las decisiones
de política.
Fuente : Actualidad Empresarial, N° 198 - Primera
Quincena de Enero 2010
• Hecho
• Momento
• Sujeto
3.2. La Función de la Fase de Derecho
La Fase de Derecho tiene por función
analizar si el ámbito de la actividad
• Objeto
• Alícuota de la imposición
Fase de
Derecho
¿Qué?
El proceso que se cum-
ple en la fase de dere-
cho producirá transfe-
rencias de fondos del
Sector privado al Sector
público
¿Quién?
De la
Determinado
obligación
tributaria
¿Dónde?
¿Cuándo?
Los sujetos obligados que constituyen
el universo incluido en el gravamen,
elaborarán sus propios programas de
cancelación de obligaciones tributa-
rias de acuerdo a las definiciones de
las leyes tributarias o programas del
sistema.
Ahora bien, si los programas de in-
formación elaborados por la fase de
derecho tienen defectos de definicio-
nes, fallas de lógica 4 o ambigüedad de
términos 5 ; los obligados que a partir
de ellos deben diseñar, programar,
probar y controlar sus propios sis-
temas operativos de cumplimiento,
no podrán hacerlo con la eficiencia
requerida y/o sus programas acusa-
rán errores; entonces, el objetivo de
transferir fondos al Sector público se
verá afectado.
De la eficiencia de las leyes no sólo
depende el flujo de caja del Tesoro
público 6 , objetivo básico de la existen-
6
*
Economista
4
Esta situación puede presentarse cuando no existe una consistencia en
la elaboración del programa generando así una falta de coherencia.
5
Cabe mencionar que cuando se presenta una ambigüedad de términos
ello determina que cada individuo le atribuya un significado diferente
generando una indefinición o confusión.
Término usado en el área del gobierno, ingresos tributarios y
administración presupuestaria. Se puede definir como aquel con-
junto de los recursos financieros de la administración del Estado,
ya sean dinero, valores o créditos obtenidos tanto en operaciones
presupuestarias como extra presupuestarias. El Tesoro Público
es el cajero del Estado. Esta información puede consultarse en
la siguiente página web: http://eco-finanzas.com/diccionario/T/
TESORO_PUBLICO.htm
3.3. La Función de la Fase de Adminis-
tración
Los programas de operación del
Estado que asisten a la Fase de Ad-
ministración, atenderán metas de
interpretación, control e información
para retroalimentar las fases que
integrarán el Sistema Tributario. Esta
fase puede decirse que es la deter-
minante del costo administrativo del
sistema.
En esta fase, se cuantificarán las
definiciones legales que ha recibido
de la Fase de Derecho para obtener
una dimensión de la potencialidad
y la proyección del sistema, y así
determinar metas operativas con el
consiguiente costo del proyecto.
Las conclusiones que obtenga el Ad-
ministrador Tributario retroalimen-
tarán la Fase de Derecho, la misma
que debe ajustar la estructura del
diseño a las condiciones requeridas
por la operación de la Fase Adminis-
trativa.
Una vez ajustado el proyecto, se
retroalimentará la Fase de política,
ya que un ajuste de las definiciones
que se den a este nivel, puede con-
tribuir a mejorar las condiciones
de operación y a reducir costos.
En este caso, el proyecto definitivo
será elevado por la Fase de política
a los niveles decisionales del Estado,
para que se considere y gestione su
aprobación.
Informe Financiero

N° 198

su aprobación. Informe Financiero N ° 1 9 8 Primera Quincena - Enero 2010 Actualidad Empresarial

Primera Quincena - Enero 2010

Actualidad Empresarial

VII-1

VII Informe Financiero Función de la Administración Diseña De este modo, conocer la recaudación potencial
VII
Informe Financiero
Función de la Administración
Diseña
De este modo, conocer la recaudación
potencial permitirá al Administrador la
posibilidad de controlar si la población
obligada se comporta conforme a los
patrones que el Sistema Tributario le ha
Programa
Los sistemas operativos
impuesto.
prueba
a través de los cuales
Con la aprobación
del proyecto
El administrador
cumplirá sus metas de
En este sentido, para calcular la recau-
Implementa
interpretación, control
dación potencial, el Administrador debe
e información
Sigue
conocer las cifras del producto analizado
sectorialmente.
Controla
La meta de interpretación preverá el análi-
sis de la instrumentación legal o programas
del Sistema Tributario, la recepción de con-
sultas de los obligados, producción de in-
formación para ajustes de los textos legales,
etc. Los sistemas de control e información
deben corresponder a las características
que las Fases de política y de Derecho le
determinaron al Sistema Tributario.
• ¿Pagan los obligados los montos de
impuestos que corresponden a su
realidad económica?
Actividad Financiera del Estado
Para responder a las interrogantes anterio-
res, tenemos que entender en qué consiste
la Contabilidad Nacional. La misma es defi-
Actividad encaminada a la
obtención de:
nida como una técnica que describe lo que
sucede en un sistema económico, a través
de un conjunto de cuentas, que ofrecen una
representación numérica sistemática de la
actividad económica del sistema económi-
co, durante un período determinado.
Ingresos
Gastos
Los objetivos de control plantearán las
siguientes interrogantes al Administrador
Tributario:
Ella tiene como objetivos:
• ¿Se conoce a la población sobre la cual
recae la imposición tributaria?
Con el objetivo de satisfa-
cer necesidades públicas
• ¿Se conocen los importes que resultan
de las obligaciones tributarias de la
población?
• ¿Se recaudan los importes que corres-
ponden a las obligaciones tributarias
de la población incluida?
estructura del dispositivo legal, el que
• ¿Declaran los obligados su realidad
económica?
1) Ser un medio de conocimiento de la
economía de un país, región o zona;
siendo que, recoge la información
necesaria para juzgar los resultados
económicos de un país.
2) Constituye un instrumento de la
política económica. La información
obtenida sirve de base para fun-
damentar sobre ella los planes de
política económica.
A partir de tales cifras, dependerá de la
se pueda determinar la presión que los
tributos ejercen sobre el producto.
Así, si la estructura de un tributo prevé dife-
rentes gravámenes para distintos sujetos a
través de alícuotas diferenciales, el cálculo
se complicará y será necesario recurrir a una
Contabilidad Nacional
estructura menos complicada.
Técnica que describe lo que
sucede en un sistema económico
Los sistemas de control preverán las con-
diciones que faciliten al administrador,
comparar la recaudación potencial con
la real obtenida.
Ser un medio de conocimiento
de la economía de un país.
Instrumento de la política económica.
Sirve de base para fundamentar sobre
ella los planes de política económica.
En tal sentido, el administrador deberá
diseñar sistemas y producir programas
de apoyo a la elaboración de estrategias
y al planeamiento de operaciones para
medir la evasión sectorial, es decir, deter-
minar la diferencia recaudación potencial-
recaudación real 4 .
Es a través de la Contabilidad Nacional
que las Administraciones Tributarias
llegan a obtener información necesaria
para poder elaborar un programa fiscal
adecuado. Así, las Administraciones
Tributarias aprovechan la tecnología
apropiada para acceder a padrones ac-
tualizados diariamente de contribuyentes
inscritos.
Si el sistema en las Fases de Política y
de Derecho operó con información que
facilitó la decisión, el Administrador dis-
pondrá de información orientadora en
sus estrategias de control.
Por último, el interés del obligado en
corresponder a los requerimientos de
la
Administración Tributaria, dependerá
por otro lado, la estructura informática
del Estado juega un rol importante, ya
que el Administrador podrá recalcular
periódicamente las estimaciones iniciales
de su vocación para el cumplimiento
de sus obligaciones con el Estado, de la
objetividad, precisión y claridad de las
definiciones emergentes de las disposi-
ciones legales y de los sistemas de control
de eficiencia de los datos 5 .
La eficiencia de los sistemas para controlar
la brecha población obligada-población
inscrita, depende de la posibilidad de ob-
tener definiciones claras y precisas en los
instrumentos legales, de la posibilidad de
contar con archivos completos de personas
que se encuentren a disposición de los or-
ganismos del Estado y de la factibilidad de
cruzar la información con los archivos del
Administrador Tributario.
a fin de determinar con mayor aproxima-
ción, los niveles de ingreso que el Sistema
Tributario suponía en su definición.
4
De ahí la importancia que las cifras con-
tenidas en la Contabilidad Nacional sean
coherentes con las cifras reales que arrojen
los sectores económicos, a fin de evitar dis-
torsión en las proyecciones que a partir de
ellas se formulen, para un adecuado control
de flujos de ingresos al Tesoro Público.
Una de las herramientas más importantes con las que cuenta el Estado
parar realizar sus funciones en materia de Finanzas Públicas es la
política fiscal, definida como el conjunto de instrumentos y medidas
diseñadas para obtener ingresos y distribuirlos a través del gasto
público, a fin de contribuir a cumplir los objetivos generales de la
política económica.
5
La teoría sobre el sistema fiscal señala que las contribuciones que
establezca la autoridad deben ser justas, es decir, equitativas y
proporcionales; cómodas, para que el causante tenga facilidades de
cubrirlas; y económicas, para que el fisco no invierta en la recaudación
del mismo impuesto.
VII-2
Instituto Pacífico
N° 198
Primera Quincena - Enero 2010