COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE TUMBES

Curso:

CONTROL INTERNO GUBERNAMENTAL

Sesin # 1
CPCC. Edgar Olaya Olivares
Agosto 2010

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

Ubicacin del Sistema Nacional de Control dentro del contexto histrico-normativo de la funcin pblica.

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

Contexto histricohistrico-normativo
Entre el 2001 y 2002 se dieron leyes que buscaban evitar que en el pas volviera a pasar una crisis como lo que se acababa de vivir. Algunos ejemplos de estas leyes son: Ley 27444 Ley del Procedimiento Administrativo General Ley 27482 Ley Declaraciones Juradas de Ingresos, Bnes. y Rentas Ley 27658 Ley de Modernizacin del Estado. Ley 27783 Ley de Bases de la Descentralizacin Ley 27785 Ley Orgnica del SNC y la CGR Ley 27806 Ley de Transparencia y acceso a la Inf. Pblica Ley 27815 Ley del Cdigo de tica de la Funcin Pblica

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

Contexto histricohistrico-normativo
Municipalidades rgano Ejecutivo de la Regin (Inicialmente en capitales de departamento) Poder Ejecutivo Ley de bases de la Descentralizacin (Ley 27783 Julio 2002) desarrolla el postergado- capitulo de la CPP sobre el tema, que regula la estructura y organizacin del Estado Peruano en 3 niveles de gobierno: Gobierno Local Gobierno Regional Gobierno Nacional

Art.10.3. Las normas tcnicas referidas a los servicios y bienes pblicos, y los sistemas administrativos del Estado, referidos a presupuesto, tesorera, contadura, crdito pblico, inversin pblica, contrataciones y adquisiciones, personal y control, por su naturaleza son de observancia y cumplimiento obligatorio para todos los niveles de gobierno. Esta Ley ordena que hasta el 31.DIC.2002 el congreso debe dar: I) Nueva Ley Orgnica del Poder Ejecutivo; II) Ley Orgnica de Gobiernos Regionales; III) Nueva Ley Orgnica de Municipalidades; entre otras

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

Contexto histricohistrico-normativo
Fecha Promulgacin 26.MAY.2003 16.NOV.2002 19.DIC.2007 Leyes Orgnicas para la Descentralizacin 1. Ley Orgnica de Municipalidades 2. Ley Orgnica de Regiones 3. Ley Orgnica del Poder Ejecutivo Ley N 27972 27867 29158

El Titulo V Sistemas, es la Partida de Nacimiento de los Sistemas Funcionales y Administrativos mediante los cuales se organizan las actividades de la Administracin Pblica. Los Sistemas Administrativos tienen por finalidad regular la utilizacin de los recursos en las entidades de la Administracin Pblica, promoviendo la eficacia y eficiencia en su uso. El Poder Ejecutivo tiene la rectora de los Sistemas Administrativos, con excepcin del Sistema Nacional de Control. El Poder Ejecutivo es responsable de reglamentar y operar los Sistemas Administrativos, aplicables a todas las entidades de la Administracin Pblica, independientemente de su nivel de gobierno y con arreglo a la Ley de Procedimiento Administrativo General

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

Contexto histricohistrico-normativo
Ley del Sistema 28175 D. Ley 22056 28411 28693 28563 28708 27293 D. Leg. 1088 D. Leg. 1068 27785 27658 Sistema Administrativo (Art. 43 LOPE) 1. Gestin de Recursos Humanos 2. Abastecimiento 3. Presupuesto Pblico 4. Tesorera 5. Endeudamiento Pblico 6. Contabilidad 7. Inversin Pblica 8. Planeamiento Estratgico 9. Defensa Judicial del Estado 10. Control. 11. Modernizacin de la gestin pblica Fecha Promulgacin 28.ENE.2004 29.DIC.1978 25.NOV.2004 28.FEB.2006 23.JUN2005 26.MAR.2006 09.JUN.2000 27.JUN.2008 27.JUN.2008 13.JUL.2002 17.ENE.2002

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

Qu clase de Control ejerce el Sistema?

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

Qu clase de Control ejerce el Sistema? Control Poltico
Congreso de la Repblica

Control Jurdico
Poder Judicial por las responsabilidades Civiles y Penales

Control Control Gubernamental

Administrativo - Financiero Sistema Nacional de Control

Control Social
Participacin activa de la ciudadana, como fuente de informacin sobre reas crticas de la administracin pblica y deteccin de actos de corrupcin.

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

Contenido: Definicin. Marco normativo. mbito de aplicacin. Control Gubernamental. rganos que conforman el Sistema. - Contralora General de la Republica. - rgano de Control Institucional. - Sociedades de Auditoria Designadas. La Accin de Control.

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

Definicin
Es el conjunto de rganos de control, normas, mtodos y procedimientos estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada. Su actuacin comprende todas las actividades y actuaciones en los campos administrativos, presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanza al personal que presta servicios en ellas, independientemente del rgimen que las regule.

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

Marco Normativo
Constitucin Poltica del Per de 1993
Art. 82: La Contralora General de la Republica es una entidad descentralizada de derecho pblico que goza de autonoma conforme a su ley orgnica. Es el rgano superior del Sistema Nacional de Control

Ley 27785 Ley Orgnica del SNC y de la CGR

Esta Ley propende al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del Control Gubernamental, con la finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento de actividades de y servicios en beneficios de la Nacin Peruana.

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL mbito de aplicacin

EXCLUSIVAMENTE Por los recursos y bienes del estado que perciban o administren.

CONTROL GUBERNAMENTAL
Supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica.
En base a que?

- Al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del estado. - Al cumplimiento de normas legales, lineamientos de poltica y planes de accin
Cul es su finalidad?

MEJORAMIENTO CONTINUO DE LA GESTIN

Cmo se aplica?

CONTROL INTERNO

CONTROL EXTERNO

- La entidad

- Contralora General de la Repblica - Sociedad de Auditoria Designada

CONTROL INTERNO
Qu comprende? A quin compete? En funcin a qu?

PREVIO
Acciones de Cautela

Exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores pblicos de las entidades

A la responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, basadas en normas que rigen: Actividades de Organizacin (MOF, ROF, Manuales, Planes) Disposiciones institucionales (Normas de los Sistemas Administrativos)

SIMULTANEO

Responsables superiores

Al cumplimiento de disposiciones establecidas

las

POSTERIOR

Verificacin rgano de Control Institucional Segn Planes y Programas Anuales.

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

rganos que conforman el Sistema
Contralora General de la Republica

rgano de Control Institucional

Sociedades de Auditora Designada

La Contralora General de la Republica

Es el Ente Tcnico Rector del Sistema Nacional de Control, dotado de autonoma administrativa, funcional, econmica y financiera, que tiene por misin dirigir y supervisar el Control Gubernamental. El ejercicio del Control Gubernamental, se efecta bajo la autoridad normativa de la CGR, la que establece los lineamientos, disposiciones y procedimientos tcnicos. El Contralor General de la Republica es el funcionario de mayor rango del Sistema. El Congreso de la Repblica fiscaliza la gestin de la Contralora General.

Principales Funciones de la Contralora General de la Republica

Disponer el inicio de acciones legales pertinentes en forma inmediata, en los casos en que en la ejecucin de una Accin de Control se encuentre dao econmico o presuncin de ilcito penal. Presentar anualmente al Congreso el Informe de Evaluacin a la Cuenta General de la Republica. Designar de manera exclusiva, Sociedades de Auditora, a travs de Concurso Pblico de Mritos, para efectuar auditoria en las entidades. Recibir, registrar, examinar y fiscalizar las Declaraciones Juradas de Ingresos y de Bienes y Rentas que deben presentar los funcionarios y servidores pblicos. Establecer los procedimientos para que los titulares de las entidades rindan cuenta oportuna ante el rgano Rector, por los fondos o bienes del estado a su cargo, as como de los resultados de su gestin.

Control Externo a cargo de la Contralora General de la Republica

Emite opinin previa vinculante sobre adquisiciones y contrataciones de bienes, servicios u obras, que conforme a Ley tengan el carcter de secreto militar o de orden interno exonerados de Licitacin Pblica, Concurso Pblico o Adjudicacin Directa. Otorga Autorizacin previa a la ejecucin y a al pago de los presupuestos adicionales de obra pblica, y de las mayores prestaciones de supervisin en los casos distintos a los adicionales de obra, cuyos montos excedan los previstos en la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. Informa previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras garantas que otorgue el Estado, inclusive los proyectos de contrato, que en cualquier forma comprometa su crdito o capacidad financiera, sea que se trate de negociaciones en el pas o en el exterior.

rgano de Control Institucional

El OCI es la unidad especializada responsable de llevar a cabo el control gubernamental en la entidad, con la finalidad de promover la correcta y transparente gestin de los recursos y bienes de la entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, as como el logro de sus resultados, mediante la ejecucin de labores de control. La responsabilidad de Implantar e Implementar el OCI recae sobre el Titular. El OCI se ubica en el mayor nivel jerrquico de la estructura de la entidad. El OCI ser conducido por el funcionario que haya sido designado o reconocido, como Jefe de OCI por la Contralora General, con quien mantiene una vinculacin de dependencia funcional y administrativa El Jefe del OCI no est sujeto a mandato del Titular de la entidad respecto al cumplimiento de funciones o actividades inherentes y conexas a la labor de control gubernamental. Es responsabilidad del Jefe del OCI administrar la unidad asignada a su cargo, sujetndose a las polticas y normas de la entidad.

Otras Leyes que norman al OCI

Ley Orgnica de Municipalidades Ley Orgnica Gobiernos Regionales

Art. 30 Jefatura por un funcionario que depende de la CGR. mbito de Control: Todos los rganos, actos y operaciones . El OCI emite informes anuales al Concejo Municipal. Garantiza el cumplimiento de las normas que rigen el Control Gubernamental. El OCI Municipal apoya a otras Municipalidades, CGR Autoriza. La Auditora a los Estados Financieros ser efectuada anualmente.

Art. 76 Jefatura por un funcionario que depende de la CGR. mbito de Control: Todos los rganos, actos y operaciones. El OCI emite informes anuales al Concejo Regional. El Informe es Pblico.

Funciones del rgano de Control Institucional

Ejercer el control interno posterior a los actos y operaciones de la entidad sobre la base del Plan Anual de Control, as como el control externo, por encargo de la Contralora General. Efectuar auditorias a los estados financieros y presupuestarios de la entidad, as como a la gestin de la misma. Ejecutar las labores de control a los actos y operaciones de la entidad que disponga la CGR. Cuando estas labores de control sean requeridas por el Titular de la entidad y tengan el carcter de no programadas, su ejecucin se efectuar de conformidad con los lineamientos que emita la CGR. Ejercer el control preventivo en la entidad dentro del marco de lo establecido en las disposiciones emitidas por la CGR, con el propsito de contribuir a la mejora de la gestin, sin que ello comprometa el ejercicio del control posterior. Actuar de oficio cuando en los actos y operaciones de la entidad se adviertan indicios razonables de ilegalidad, de omisin o de incumplimiento, informando al Titular de la entidad para que se adopten las medidas correctivas pertinentes.

Funciones del rgano de Control Institucional

(Continuacin)
Recibir y atender las denuncias que formulen los servidores, funcionarios pblicos y ciudadana en general, sobre actos y operaciones de la entidad. Formular, ejecutar y evaluar el Plan Anual de Control aprobado por la CGR. Efectuar el seguimiento de las medidas correctivas que implemente la entidad como resultado de las labores de control, comprobando su materializacin efectiva. Cautelar que la publicidad de los Informes resultantes de sus acciones de control se realice de conformidad con las disposiciones de la materia. Cautelar que el personal del OCI d cumplimiento a las normas y principios que rigen la conducta, impedimentos, incompatibilidades y prohibiciones de los funcionarios y servidores pblicos, de acuerdo a las disposiciones de la materia. Mantener en reserva la informacin clasificada obtenida en el ejercicio de sus actividades.

Labores incompatibles con las funciones del OCI

Realizar labores de control que tengan como objetivo verificar denuncias, quejas, reclamos u otros aspectos referidos a la relacin laboral de los funcionarios y servidores de la entidad. Sustituir a los servidores y funcionarios de la entidad en el cumplimiento de sus funciones. Visar, refrendar o emitir documentos como requisito para aprobacin de actos u operaciones propios de la administracin, con excepcin de los actos propios del rgano de Control. Efectuar toma de inventario y registro de operaciones, y participar en las acciones de seguridad o proteccin de bienes, propias de la labor de la administracin. Participar como miembro de los Comits Especiales de Contrataciones y Adquisiciones, de acuerdo a las disposiciones vigentes.

Sociedades de Auditora

Personas jurdicas calificadas e independientes en la realizacin de labores de control posterior externo, que son designadas por la Contralora General, previo Concurso Pblico de Mritos, y contratadas por las entidades para examinar las actividades y operaciones de las mismas, opinar sobre la razonabilidad de sus estados financieros, as como evaluar la gestin, captacin y uso de los recursos asignados. El proceso de designacin y contratacin de las sociedades de auditora, el seguimiento y evaluacin de informes, las responsabilidades, as como su registro, es regulado por la Contralora General.

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

La Accin de Control
Es la herramienta esencial del Sistema, por la cual el personal tcnico de sus rganos conformantes, mediante la aplicacin de las normas, procedimientos y principios que regulan el control gubernamental, efecta la verificacin y evaluacin, objetiva y sistemtica, de los actos y resultados producidos por la entidad en la gestin y ejecucin de los recursos, bienes y operaciones institucionales.

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

La Accin de Control
Cuando en el informe de Control se identifiquen responsabilidades, sean stas de naturaleza administrativa funcional, civil o penal, las autoridades, adoptarn inmediatamente las acciones para el deslinde de la responsabilidad administrativa funcional y aplicacin de la respectiva sancin, e iniciarn, ante el fuero respectivo, aquellas de orden legal que consecuentemente correspondan a la responsabilidad sealada. Las sanciones se imponen por el Titular de la entidad y, respecto de ste en su caso, por el organismo o sector jerrquico superior o el llamado por ley.

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

La Accin de Control
Los Informes de Control con el debido sustento tcnico y legal, constituyen prueba pre-constituida para el inicio de las acciones administrativas y/o legales que sean recomendadas en dichos informes. En el caso de que los informes generados de una accin de control cuenten con la participacin del Ministerio Pblico y/o la Polica Nacional, no corresponder abrir investigacin policial o indagatoria previa, as como solicitar u ordenar de oficio la actuacin de pericias contables.

Auditora Financiera Examen Especial Accin de Control Auditora Gubernamental Auditora de Gestin Auditora Ambiental Auditora al Patrimonio Cultural

Auditora Financiera
Determinar si los Estados Financieros de la entidad gubernamental auditada presentan razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo, de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. La Auditora Financiera Gubernamental comprende adems la Auditora de los Estado Complementarios y el Examen Especial de la Informacin Presupuestara.

Examen Especial
Verificar el adecuado manejo de los recursos pblicos, as como el cumplimiento de la normativa legal y otras normas reglamentarias aplicables; y, examinar las denuncias de diversa ndole que comprometa a los servidores y funcionarios involucrados en la gestin de las entidades gubernamentales. Algunos Ejemplos: - Examen Especial al Programa del Vaso de Leche. - Examen Especial a las Contrataciones y Exoneraciones. - Examen Especial a los Arbitrios Municipales. Etc.

Auditora de Gestin
Evaluar el grado de economa, eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos pblicos. Evaluar el desempeo de los servidores y funcionarios, respecto del cumplimiento de metas programadas. Evaluar el grado en que se estn logrando los resultados o beneficios previstos por la legislacin o por la entidad que haya aprobado el programa o la inversin correspondiente.

Auditora Ambiental
Evaluar los resultados alcanzados por las entidades gubernamentales mediante la gestin ambiental de los Recursos Naturales. Comprender la evaluacin sistemtica de las Acciones y Actividades relativas a la preservacin del medio ambiente, por medio de la prevencin del deterioro o de la depredacin ambiental y la reparacin de la misma. La auditoria Ambiental se estructura sobre la base de la evaluacin de un sistema de gestin ambiental, que comprende: Polticas ambientales, planificacin ambiental, ejecucin e implementacin, revisiones y aprobacin de la direccin.

Auditora al Patrimonio Cultural

Evaluar los procesos de custodia y los resultados alcanzados por las entidades gubernamentales en la gestin de los bienes del Patrimonio Cultural de la Nacin. Comprende la evaluacin del registro del patrimonio cultural mediante las actividades de inventario y catalogacin. Involucra el patrimonio arqueolgico, histrico/colonial, monumental y de la cultura viva; as como, aquella relativa al patrimonio natural cultural(paisajes culturales), previstos en la legislacin nacional y en los Convenios Internacionales.

FIN DE LA SESION #1