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Um olhar sobre... O SISTEMA FISCAL ANGOLANO

Informao Geral
Sistema fiscal angolano O sistema fiscal angolano apresenta uma estrutura cedular, com vrios impostos sobre os rendimentos auferidos por empresas e/ou indivduos. Os impostos sobre o rendimento, actualmente em vigor, so o Imposto Industrial, o Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho, o Imposto sobre a Aplicao de Capitais e o Imposto Predial Urbano (incidente sobre rendimentos derivados de prdios urbanos). Os impostos sobre o consumo, actualmente em vigor, so o Imposto sobre o Consumo e os Direitos Aduaneiros. Os impostos sobre a propriedade, actualmente em vigor, so o Imposto Predial Urbano (incidente sobre a deteno de prdios urbanos), o Sisa (imposto sobre a transmisso onerosa de bens imveis) e o Imposto sobre as Sucesses e Doaes. Alm disso, o Imposto de Selo, que inclui a tributao dos recibos taxa de 1%, incide sobre determinados actos ou contractos (nomeadamente os actos

CONFIANA EFICINCIA COMPETNCIA

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A presente Informao Fiscal destina-se a ser distribuda entre Clientes e Colegas e a informao nela contida prestada de forma geral e abstracta. No deve servir de base para qualquer tomada de deciso sem assistncia profissional qualificada e dirigida ao caso concreto. O contedo desta Informao Fiscal no pode ser reproduzido, no seu todo ou em parte, sem a expressa autorizao do editor. Caso deseje obter esclarecimentos adicionais sobre este assunto contacte contacto@rffadvogados.pt.

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relacionadas financeiro).

com

sistema

Moeda oficial Kwanza (AOA). Restries cambiais As operaes cambiais em Angola esto sujeitas ao controlo do Banco Nacional de Angola (BNA), estando a importao e exportao de moeda condicionada ao cumprimento de determinados requisitos. Os residentes cambiais em Angola podem transportar, consigo, at USD 15.000 (ou equivalente noutra moeda), enquanto que os no residentes cambiais em Angola esto limitados a transportar um mximo de USD 10.000 (ou equivalente noutra moeda). As transferncias, para o exterior, at ao valor de USD 300.000 no esto sujeitas a quaisquer restries, desde que os pagamentos resultem de contratos que no excedam esse valor. Ficam, contudo, sujeitas a aprovao e autorizao prvias do BNA, as transferncias bancrias, para o exterior, que excedam o valor de USD 300.000. Sociedades comerciais A maioria das sociedades comerciais em Angola adoptam a forma de sociedades por quotas ou de sociedades annimas, sendo tambm possvel constituir sociedades

unipessoais. Alm disso, as empresas estrangeiras operam, normalmente, em Angola, atravs de filiais, sucursais, escritrios de representao e acordos de consrcio (parcerias). Taxa de Juro A LUIBOR (Luanda Interbank Offered Rate) a 12 meses encontra-se actualmente nos 10,60% (varivel ao longo do tempo). Princpios de contabilidade O sistema contabilstico angolano regido pelo Plano Geral de Contabilidade de Angola (PGCA), que obrigatrio para as sociedades comerciais e empresas pblicas. As instituies financeiras so, no entanto, regidas pelo Plano de Contas das Instituies Financeiras (CONTIF), que segue as IAS e as IFRS. Incentivos fiscais Os investidores privados em Angola tm direito a isenes de Imposto Industrial, Direitos Aduaneiros, Sisa e Imposto sobre a Aplicao de Capitais sobre lucros distribudos, nos termos e condies previamente aprovados pela Agncia Nacional para o Investimento Privado (ANIP). Os incentivos fiscais podem variar dependendo do valor, localizao e

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impacto econmico do investimento projectado. Ano fiscal O ano fiscal coincide com o ano civil. Acordos para evitar a dupla tributao At agora, Angola no celebrou qualquer Acordo para evitar a dupla tributao.

Reforma Tributria
Reforma Tributria A 15 de Maro de 2011, foi publicado o Decreto Presidencial n. 48/11, que contm as Linhas Gerais do Executivo para a Reforma Tributria. Nos termos deste Decreto, o processo de reforma realizado por um rgo autnomo o Projecto Executivo para a Reforma Tributria (PERT), que inclui uma unidade especial chamada Unidade Tcnica Executiva para a Reforma Tributria (UTERT), dividida em seis reas de actuao (Sistema Tributrio; Justia Tributria; Administrao Tributria; Recursos Humanos; Tecnologias de Informao; Comunicao e Marketing), enquanto responsvel pela conduo do projecto de Reforma Tributria. O processo de reforma foi estabelecido como um projecto de cinco anos, com o objectivo de reviso do sistema fiscal (excluindo os impostos

aplicveis ao sector do petrleo e minerao), passando pela reduo das taxas de imposto e alargamento da base fiscal. As principais alteraes que, sob as directrizes do Executivo, podem ser esperadas, so a introduo de um sistema de tributao global para substituir os vrios impostos sobre o rendimento, e de um imposto semelhante ao IVA para substituir o actual Imposto sobre o Consumo. No mbito do PERT, foram j publicadas alteraes relativamente ao Imposto Predial Urbano, ao Sisa, ao Imposto sobre a Aplicao de Capitais, ao Imposto do Selo e ao Imposto sobre o Consumo. esperada, nos prximos meses, a reviso dos restantes impostos.

Tributao de Empresas
Residncia Uma empresa (seja explorada por uma sociedade comercial ou um indivduo) ser considerada como residente em Angola se o seu domiclio, sede ou direco efectiva estiver localizado em Angola. Base tributvel As empresas residentes em Angola estaro sujeitas a tributao sobre os lucros, independentemente do pas de que provenham (tributao pelo lucro mundial).

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Lucro tributvel O lucro tributvel de uma empresa encontra-se amplamente definido como sendo constitudo pela soma de todos os rendimentos e ganhos decorrentes de qualquer actividade desenvolvida, seja ela normal ou ocasional, principal ou acessria, aps deduo dos custos ou perdas necessrias para obteno desses rendimentos ou ganhos. Prejuzos fiscais Os prejuzos fiscais podem ser deduzidos ao lucro tributvel de um, ou mais, dos trs exerccios seguintes. No permitido o reporte de prejuzos fiscais para exerccios anteriores. Taxa O rendimento empresarial est sujeito a tributao taxa de imposto de 35%. No entanto, aplicvel uma taxa de imposto reduzida de 20%, nos casos de actividades de agricultura, silvicultura e pecuria. Crdito de imposto O Cdigo do Imposto Industrial prev a concesso de um crdito de imposto relativamente a impostos sobre o rendimento pagos no estrangeiro. Tributao de dividendos Os dividendos recebidos so includos na base tributvel das empresas para fins de Imposto Industrial,

embora os mesmos sejam excludos da base tributvel, no caso de a participao social relativamente qual os dividendos forem pagos corresponder, pelo menos, a 25% do capital social da empresa, e seja detida por um perodo igual, ou superior, a 2 anos. Tributao de mais-valias As maisvalias so, tambm, includas na base tributvel das empresas para fins de Imposto Industrial. Para determinao da mais-valia sujeita a imposto aplicvel um mecanismo de correco monetria. Tributao de juros/royalties Os juros e royalties so, tambm, includos na base tributvel das empresas para fins de Imposto Industrial, sendo tributados como rendimento decorrente da actividade comercial, taxa de imposto aplicvel.

Deveres Acessrios
Declarao de rendimentos A declarao de Imposto Industrial (Modelo 1) deve ser apresentada pelo contribuinte, at ao dia 31 de Maio. Juntamente com a declarao de rendimentos, as empresas devem igualmente apresentar as demonstraes financeiras exigidas.

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Pagamento O Imposto Industrial devido no momento da apresentao da declarao e no mesmo prazo. O contribuinte fica ainda sujeito, mensalmente, a liquidaes provisrias de Imposto Industrial, taxa de 3,5% do volume de negcios do ms anterior. Os impostos so pagos nas reparties fiscais por meio de Documento de Liquidao de Impostos (DLI). Aps o pagamento, entregue ao contribuinte um Documento de Arrecadao de Receitas (DAR), que serve como prova de pagamento. Penalidades O Cdigo Geral Tributrio angolano prev uma multa geral de 50% do imposto devido, aplicvel em caso de no pagamento do imposto devido ou de pagamento fora do prazo fixado. Adicionalmente, cada cdigo tributrio prev multas especficas aplicveis a casa imposto (nos termos do Cdigo do Imposto Industrial, cobrada uma multa de 200% em caso de no pagamento ou de atraso no pagamento do imposto que se mostre devido). Informaes vinculativas Embora os contribuintes tenham o direito de obter informaes vinculativas prestadas pelas autoridades fiscais, a prtica mostra que estas informaes no so usuais.

Retenes na Fonte
Dividendos O pagamento de dividendos est sujeito a reteno na fonte, em sede de Imposto sobre a Aplicao de Capitais, a uma taxa de 10%. Os dividendos pagos em relao a participaes sociais correspondentes a 25% ou mais do capital social, que sejam detidas por sociedades residentes em Angola, por um perodo superior a um ano, esto isentos de reteno na fonte. Juros O pagamento de juros derivados de obrigaes, suprimentos ou, genericamente, de instrumentos financeiros esto sujeitos a reteno na fonte, em sede de Imposto sobre a Aplicao de Capitais, a uma taxa de imposto de 10%. Uma taxa reduzida de 5% aplicvel relativamente a juros de ttulos do banco central e a juros de bilhetes e obrigaes do tesouro, com maturidade igual ou superior a 3 anos. Royalties O pagamento de royalties est sujeito a reteno na fonte, em sede de Imposto sobre a Aplicao de Capitais, a uma taxa de 10%. A retribuio pelo uso de equipamento industrial, comercial ou cientfico considerada como pagamento de royalties.

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Outros Os pagamentos por servios de gesto e assistncia tcnica esto sujeitos a reteno na fonte taxa de 3,5% ou de 5,25% (dependendo se o servio est relacionado com bens imveis ou no). Esta reteno tem a natureza de pagamento por conta do Imposto Industrial que se mostre devido no final do exerccio, no caso de prestadores de servios angolanos residentes, sendo uma reteno liberatria no caso dos prestadores de servios no residentes. Adicionalmente, as rendas pagas em relao a bens imveis esto sujeitos a reteno na fonte, taxa de 15%, caso o inquilino esteja sujeito obrigao de manter contabilidade organizada. Tributao da repatriao de lucros Em Angola no h imposto sobre a repatriao de lucros (branch profits tax).

pelos rendimentos do trabalho obtido em Angola (tipicamente actividades desenvolvidas no pas). Rendimentos tributveis Devido natureza cedular do sistema fiscal angolano, as pessoas singulares angolanas esto sujeitas a vrios impostos sobre o rendimento, conforme a sua natureza. No que respeita ao Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho, o rendimento tributvel composto pelos rendimentos do trabalho dependente (incluindo benefcios em espcie) e pelos rendimentos derivados da prestao de trabalho independente, apurados nos termos da contabilidade. Dedues No que diz respeito aos rendimentos de trabalho independente, sero dedutveis as despesas gerais incorridas nesse mbito. A maioria dos subsdios e penses suportadas com funcionrios, bem como as contribuies para a segurana social, so excludas de tributao. Taxa Os rendimentos derivados de trabalho independente so tributados a uma taxa de imposto de 15%, ao passo que os rendimentos de trabalho dependente so tributados a taxas progressivas, com o mximo de 17%.

Tributao dos Rendimentos do Trabalho

Residncia No que respeita tributao dos rendimentos do trabalho, no existe qualquer definio do conceito de residncia na lei fiscal angolana. Base tributvel Os sujeitos passivos angolanos so tributados

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Deveres Acessrios
Declarao de rendimentos Os trabalhadores independentes devem apresentar a sua declarao de rendimentos at o dia 31 de Janeiro, enquanto que os trabalhadores dependentes, estando sujeitos a reteno na fonte, no esto obrigados ao cumprimento de qualquer dever acessrio. At o final de Fevereiro de cada ano, os empregadores devem apresentar uma declarao discriminando os valores pagos e identificando os funcionrios a quem esses montantes foram pagos. Pagamento Os trabalhadores independentes so obrigados a pagar o imposto devido no momento da apresentao da declarao de rendimentos, enquanto que o imposto retido na fonte deve ser pago, pelo empregador, na repartio fiscal competente, at ao final do ms seguinte quele a que se refere o imposto. Os impostos so pagos nas reparties fiscais, por meio de um Documento de Liquidao de Impostos (DLI). Aps o pagamento, o contribuinte recebe um Documento de Arrecadao de Receitas (DAR), que serve como prova de pagamento.

Penalidades O no pagamento, ou o atraso no pagamento, do imposto devido implica uma multa correspondente a 200% do imposto devido.

Imposto sobre o Consumo

Operaes tributveis Ficam sujeitas a Imposto sobre o Consumo, em geral, a produo de bens, a importao de bens e a prestao de uma ampla gama de servios definidos na lei. Sujeitos passivos O Imposto sobre o Consumo devido pelo produtor ou importador do bem, ou pelo prestador de servios, embora seja economicamente suportado pelo adquirente do bem ou servio. Rendimentos tributveis O rendimento sujeito a imposto , em regra, o custo de produo do bem, o valor aduaneiro da mercadoria importada ou o preo pago pelo servio. Taxa As taxas de Imposto sobre o Consumo variam significativamente, dependendo do produto em questo, entre 2% e 30%, pese embora esteja definida uma taxa geral de 10%. A taxa de imposto sobre o consumo de servios varia entre 5% e 10%.

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Deveres acessrios
Declarao de rendimentos Os contribuintes devem apresentar, mensalmente, uma declarao de rendimentos, com o detalhe das operaes realizadas durante o ms anterior, liquidando o imposto que se mostre devido. Pagamento O Imposto sobre o Consumo devido no momento da apresentao da declarao de rendimentos, e no mesmo prazo. Os impostos so pagos nas reparties fiscais, por meio de um Documento de Liquidao de Impostos (DLI). Aps o pagamento, o contribuinte recebe um Documento de Arrecadao de Receitas (DAR), que serve como prova de pagamento. Penalidades O no pagamento, ou o atraso no pagamento, do imposto devido implica uma multa correspondente a 50% do imposto devido.

Imposto Predial Urbano Os proprietrios de bens imveis no arrendados esto sujeitos a tributao taxa de 0,5% sobre o valor patrimonial do imvel. No caso de imveis arrendados, devido imposto taxa de 15% sobre o valor da renda. Sisa Sobre a transmisso onerosa de bens imveis recai uma taxa de 2%, sendo o imposto devido pelo comprador. Imposto sobre Sucesses e Doaes As transmisses gratuitas de bens, por via de doao ou transmisso por morte, so tributadas taxa mxima de 30%. Segurana Social So devidas contribuies para a Segurana Social, taxa de 11% sobre o salrio, ficando o pagamento de 8% a cargo do empregador, sendo os restantes 3% suportados pelos trabalhadores. Imposto de Selo O Imposto de Selo incide sobre diversos actos e contratos. Adicionalmente, as empresas esto, tambm, sujeitas a Imposto de Selo sobre todos os recibos emitidos, a uma taxa de 1%.

Outros Tributos
Imposto sobre a Aplicao de Capitais Os rendimentos de capitais, como juros, dividendos e royalties, assim como as mais-valias e os rendimentos do jogo, esto sujeitos a imposto a taxas que variam entre 5% e 15%.

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