Aud 4

LA EVIDENCIA DE AUDITORIA
OBJETIVO
ENTENDER LA IMPORTANCIA QUE TIENE LA

NORMA DE LA EVIDENCIA.
La opinin que emite un auditor acerca de los estados

financieros que ha examinado, est basada y sustentada en las evidencias que ha obtenido. La evidencia de auditora ha obtenerse, se aplica exclusivamente por el ejercicio del juicio profesional del auditor. La evidencia es el elemento de juicio que obtiene el auditor como resultado de las pruebas que realiza La evidencia debe ser : Suficiente : Se refiere a la cantidad de evidencia a obtenerse. Competente o adecuada : Se refiere a la calidad, confiabilidad y carcter concluyente de la evidencia.
Balance General
Gan. y Prd.
Cam. Pat. Neto Flujo s Efectivo Notas
Conjunto de los Estados Financieros Evidencia?
Es Suficiente?
SI
NO
Es Competente?
Constituye evidencia suficiente y competente para el auditor obtener slo los estados financieros firmados por su cliente para emitir opinin ?
Balance General
Gan. y Prd.
Es Suficiente?
SI
NO
Es Competente?
Constituye evidencia suficiente y competente para el auditor obtener slo los estados financieros firmados por su cliente para emitir opinin ? NO - Debe evidenciarse que las partidas contenidas en el conjunto de los estados financieros se encuentren apoyadas en :
Balance General
Gan. y Prd.
Es Suficiente?
SI
NO
Es Competente?
Asientos de reclasificacin
Balance de Comprobacin
Anlisis Ctas.
Balance General
Gan. y Prd.
Es Suficiente?
SI
NO
Es Competente?
Es Suficiente?
Anlisis Ctas.
Evidencia?
SI NO
Es Competente?
Ahora ya est el auditor en condiciones de emitir opinin sobre los EE.FF?
Balance General
Gan. y Prd.
Es Suficiente?
SI
NO
Es Competente?
Es Suficiente?
Anlisis Ctas.
Evidencia?
SI NO
Es Competente?
NO - Debe evidenciarse que las partidas contenidas en el balance de compracin y anlisis de cuentas se encuentren apoyadas en :
LA EVIDENCIA DE
Libro Mayor Libro Diario Mayores Auxiliares
AUDITORIA
SI
Evidencia? =
Diario Auxiliar
NO
LA EVIDENCIA DE
AUDITORIA
SI
Evidencia? =
Diario Auxiliar
NO
NO - Debe evidenciarse que las partidas contenidas en los libros oficiales se encuentren apoyadas en :
LA EVIDENCIA DE
AUDITORIA
SI
Evidencia? =
Diario Auxiliar
NO SI
Registros Auxiliares
Evidencia?
NO
LA EVIDENCIA DE
AUDITORIA
SI
Evidencia? =
Diario Auxiliar
NO SI
Evidencia?
NO
NO - Debe evidenciarse que las partidas contenidas en los libros auxiliares se encuentren apoyadas en :
LA EVIDENCIA DE
AUDITORIA
Libro Mayor Libro Diario
Mayores Auxiliares
SI
Evidencia? =
Diario Auxiliar
NO SI
-Notas contables Documentos Contabilizadores -Vouchers -Planillas de cob.
Evidencia?
NO SI
Evidencia?
NO SI
Documentos Fuente
-Cheques -Facturas
Evidencia?
NO
LA EVIDENCIA DE
AUDITORIA
Debe evidenciarse que las partidas incluidas en el
conjunto de los EE.FF. se encuentren apoyadas en : Los saldos de las cuentas del mayor, mostradas de acuerdo a las reglas de presentacin que establecen los PCGA. La informacin significativa o importante a que se refieren las polticas de contabilidad. Los saldos de las cuentas del mayor deben corresponder al resumen de los numerosos asientos de cargo y abono. Los asientos de cargo y abono contenidos en las cuentas, representen una adecuada interpretacin de todas las operaciones efectuadas por la empresa, de conformidad con PCGA.
LA EVIDENCIA DE
AUDITORIA
Algunos tipos de evidencia son muy superiores a otros Por ejemplo
vs un anlisis de la cuenta caja chica o fondo fijo, firmada por un empleado de la empresa que se audita Cul proporciona una evidencia mas competente? El arqueo de caja, debido a que : es una evidencia generada por el auditor Cul proporciona una evidencia de mas calidad? El arqueo de caja, debido a que : no es falsificable por parte del cliente Cul proporciona una evidencia mas confiable? El arqueo de caja, debido a que : Es evidencia generada fuera del cliente
Un arqueo de caja
TIPOS DE EVIDENCIA DE
AUDITORIA
Fsica o visual : La que se obtiene a travs de las tcnicas de la observacin, inspeccin, arqueos, inventarios, etc. Documental o escrita : La que se obtiene a travs de la indagacin y
revisin documentaria. Este tipo de evidencia puede encontrarse : En documentacin generada fuera del cliente Se considera como de mejor calidad o competencia por que la obtiene el auditor directamente sin pasar por las manos del cliente. Ejemplos : Cartas de confirmacin de clientes. Sin embargo, muchos de los documentos generados fuera del cliente se encuentran dentro de la empresa que se audita (estados de cuenta del banco, facturas de los proveedores. Al respecto debe considerarse si son o no son falsificables. En documentacin generada dentro del cliente Se considera como evidencia de mas baja calidad, excepto los cheques de bancos. Ejemplos : Facturas de ventas, guas de remisin, notas de crdito.

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LA EVIDENCIA DE AUDITORIA

ENTENDER LA IMPORTANCIA QUE TIENE LA

La opinin que emite un auditor acerca de los estados

Conjunto de los Estados Financieros Evidencia?

Conjunto de los Estados Financieros Evidencia?

Conjunto de los Estados Financieros Evidencia?

Conjunto de los Estados Financieros Evidencia?

Ahora ya est el auditor en condiciones de emitir opinin sobre los EE.FF?

Conjunto de los Estados Financieros Evidencia?

Ahora ya est el auditor en condiciones de emitir opinin sobre los EE.FF?

Ahora ya est el auditor en condiciones de emitir opinin sobre los EE.FF?

Ahora ya est el auditor en condiciones de emitir opinin sobre los EE.FF?

Ahora ya est el auditor en condiciones de emitir opinin sobre los EE.FF?

Ahora ya est el auditor en condiciones de emitir opinin sobre los EE.FF?

Libro Mayor Libro Diario

Debe evidenciarse que las partidas incluidas en el

Algunos tipos de evidencia son muy superiores a otros Por ejemplo

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