UNI VERSI DAD POLI TECNI CA

SALESI ANA
NOMBRE:
SERGIO LAZO
ASIGNATURA:
CONTABILIDAD I
PROFESORA:
ING. ANDREA PIEDRA
TEMA:
AJUSTES CONTABLES
PERIODO:
1ER CICLO
SEPTIEMBRE 2011
A FEBRERO 2012

AJUSTES CONTABLES
Definicin: Ajustar significa dejar los saldos de una cuenta en su verdadero valor a la fecha
de la presentacin de los estados financieros.
Importancia: Los ajustes contables son importantes por ser asientos de regulacin
valorativa que se aplican a determinadas cuentas segn el caso, con el propsito de
ejercer un control financiero que signifique veracidad de la informacin.
Asientos de ajustes
Cuando se auditan los estados financieros afloran errores o irregularidades que se
corrigen mediante asientos de "ajuste". Las cuentas deben reflejar saldos reales y si no
coincide el saldo reflejado en la cuenta con el saldo real es necesario ajustar.
Ocurre tambin cuando se debe presentar la declaracin anual para efectos fiscales, por
ejemplo: la base para calcular el IVA son las ventas, la tasa aplicable 10%. Si las ventas en
el periodo fueron del orden de 5 millones, el impuesto causado ser de 500 mil. Al sumar
lo declarado mensualmente obtenemos 495 mil. Fiscalmente lo solucionamos mediante
una declaracin complementaria pero contablemente debemos encontrar en donde se
produjo el error sea para corregir la pliza o efectuar un ajuste.
Todas y cada una de las cuentas deben examinarse a fin de que las mismas reflejen saldos
reales. En forma enunciativa mencionar algunas y el procedimiento para detectar
posibles errores o irregularidades ocasionadas por malos manejos (fraudes) o fallas en
controles internos.
Caja. Practicar arqueos sorpresivos.
Ajustes a la cuenta Caja, ocasionados por arqueo: Al verificar la existencia de valores en
caja, esto es al realizar un arqueo, se debe comparar su valor con el saldo en libros. Al
efectuar esta comparacin se pueden presentar los siguientes casos:
El valor total del arqueo de caja puede ser menor que el saldo en libros: En este caso se
presenta un faltante por la diferencia, valor por el cual se debe realizar un ajuste.
En el asiento de ajuste para llevar el saldo de Caja a su valor real, es necesario disminuir el
saldo en el momento del faltante, acreditando Caja y debitando la cuenta que
corresponda, segn el concepto que ocasiono el faltante as:
- Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no registrados en
libros.
Ejemplo: El cajero pag servicios de cafetera por $4.000 y no los registr, hay un faltante
por ese valor.
Asiento de ajuste:
CUENTAS DEBE HABER
GASTOS DIVERSOS 4000

Elementos de Aseo y Cafetera

Caja

4000
Caja General

Ejemplo 2: El cajero consign %50.000 y no los registr. Se presenta un faltante por ese
valor.
Asiento de ajuste:
CUENTA DEBE HABER
BANCOS 50000

CAJA

50000
Faltante Por Dineros Dispuestos por el Cajero o pagados de ms
El cajero es la persona encargada de responder por el dinero que ingresa y sale de Caja. Si
no hay razn que justifique el faltante, este valor se convierte en deuda para el cajero; por
ello se debita cuentas por cobrar a trabajadores
Ejemplo: En el arqueo se presenta un faltante injustificado de $9.000
Asiento de Ajuste:
CUENTA DEBE HABER
CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 9000

Otros- Cajero

CAJA

9000
Caja General

El valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el saldo de libros: En este caso la
diferencia constituye un sobrante y se debe realizar un ajuste por este valor.
Para llevar al saldo de la cuenta Caja a su valor real es necesario aumentarlo, debitando
Caja y acreditando la cuenta que corresponda, segn la razn del sobrante, as:
Ingresos Recibidos Por El Cajero y No Registrados.
Ejemplo: El cliente HUGO CASTILLO abona $17.000, valor no registrado por el cajero,
ocasionando un sobrante en Caja.
Asiento de Ajuste:
CUENTA DEBE HABER
CAJA 17000

Caja General (Sobrante)

CLIENTES

17000
Hugo Castillo



Bancos. Efectuar conciliaciones bancarias.
Ajustes a la cuenta Bancos, ocasionados por conciliacin bancaria: Para realizar este ajuste
es necesario realizar una conciliacin, o sea, comparar el saldo del libro de Bancos de la
empresa con el saldo del extracto bancario.
Extracto bancario es el documento que elaboran mensualmente los bancos para sus
clientes por cuenta corriente o de ahorros, relacionando en forma parcial y total el
movimiento de la cuenta por consignaciones, depsitos, giros de cheques, retiros, notas
dbito o crdito y los saldos.
Al conciliar cada cuenta bancaria se identifica los ajustes que es necesario realizar por
cada diferencia encontrada. Las diferencias ms frecuentes pueden ser:
- Transacciones contabilizadas por la empresa comercial y no registradas por la
entidad bancaria.
- Por valores que aparecen en el extracto que an no se han registrado en la
empresa.
En estos casos en la empresa realizamos ajustes as:
Por nota debito: el banco nos enva notas debito por conceptos de: cheques devueltos,
chequeras, comisin de remesas, intereses por sobregiros, intereses por prstamos y
otros servicios bancarios. Estos disminuyen el salde de la cuenta de Bancos, por lo tanto la
acreditamos, y se debita la cuenta que corresponda segn el caso. Cuando la empresa no
ha recibido las notas dbito por cualquier concepto, al recibir el extracto debe realizar el
ajuste.
Ejemplo: En el extracto del CONAVI aparece nota debito por $12.500 correspondiente a la
compra de una chequera, no contabilizada.
Asiento de ajuste:
CUENTA DEBE HABER
GASTOS DIVERSOS 12500

tiles, papelera y fotocopias

BANCOS

12500
CONAVI

Por notas crdito: El banco enva notas crdito por concepto de prstamos abonados en
cuenta corriente, consignaciones de clientes, rendimientos financieros producidos por los
saldos en cuentas de ahorro. Si la empresa no las ha contabilizado, al recibir el extracto,
debe elaborar ajustes que aumentan el saldo de Bancos, por lo cual se debita; y se
acredita la cuenta que corresponda, segn el caso.
Ejemplo: En el extracto de CONAVI aparece nota crdito por valor de $35.000,
correspondiente a la consignacin del cliente DIEGO PEREZ, no contabilizada por la
empresa.
Asiento de ajuste:
CUENTA DEBE HEBER
BANCOS 35000

CONAVI

CLIENTES

35000
DIEGO PEREZ


Almacn. Confrontar saldos tericos con existencias fsicas.
Impuestos. Lo causado contra lo declarado y pagado.
CLASES DE AJUSTES
1. Ajustes acumulados
a) Por gastos
b) Por rentas
2. Ajustes diferidos
a) Por gastos
b) Por rentas
3. Ajustes por Inventarios
a) Mercaderas
b) Suministros de Oficina
4. Ajustes Por Valuaciones
a) Por depreciaciones
b) Por provisiones
5. Ajustes especiales o varios
a) Amortaciones
b) Error en registros
AJUSTES ACUMULADOS
Tiene la caracterstica de que las cuentas: caja, bancos se movern con posterioridad al
hecho contable.
- Por gastos
Se presenta termino de un periodo contable cuando se han realizado gastos que no han
sido cancelados en la cual aparecen las cuentas deudoras de gastos y las acreedoras de
acumuladas por pagar.
Hay valores como sueldos, intereses, comisiones, seguros o servicios bsicos que ya los
consumidores y por lo tanto representa gasto pero que an no los cancelamos y que
deben ser reconocidos en el periodo al que pertenecen mediante debito al gasto
correspondiente y crdito a servicios bsicos por pagar.
EJEMPLO: Adeudamos por servicios bsicos $54,00

Gastos por servicios bsicos 54,00
Servicios bsicos por pagar 54,00
P/reconocer gastos de este perodo.

- Por rentas
Surge cuando al trmino de un periodo contable la empresa ha vendido un servicio, el
mismo que an no ha sido cobrado en la cual aparecen las cuantas deudoras de activo
corriente y una cuenta acreedora de renta.
Por valores recaudados anticipadamente como arriendos, comisiones u otros y que al 31
de diciembre ya se realizaron, se devenga mediante dbito. Arriendos precobrados y
crditos a arriendos ganados.
EJEMPLO: cobramos anticipadamente comisiones por $120,00

Caja 134,40
Comisiones precobradas 134,40
P/r comisiones precobradas
Si se devengan $80,00 el ajuste dira:
Comisiones precobradas 80,00
Comisiones ganadas 80,00
P/r ajuste por comisiones precobradas devengadas.

AJUSTES DIFERIDOS
Tiene la caracterstica por que las cuentas de caja, bancos se han movido con anticipacin
al hecho contable.
- Por gastos
Son futuros gastos que siendo cuentas de activo corriente (pagos anticipados), se
convierten en gastos ciertos con el transcurso del tiempo de acuerdo como se valla
recibiendo el servicio.
Por valores cancelados anticipadamente como arriendos, intereses, seguros,
comisiones, y que al 31 de diciembre ya se consumieron y hay que devengar la parte
correspondiente mediante un debito a gastos de arriendo y crdito a arriendos
prepagados.

Arriendos prepagados 600,00
Bancos 600,00
P/r prepagado 6 meses
El ajuste dira:
Gastos de arriendo 200,00
Arriendos prepagados 200,00
P/devengar arriendo 2 meses

- Por rentas
Son futuras rentas que son cobradas por la empresa antes de entregar el servicio y que se
convierte en rentas ciertas, cuando ya se ha entregado el servicio.
AJUSTES POR INVENTARIOS
Se llaman tambin de regulacin y su objetivo es de reflejar contablemente el inventario
fsico final del periodo contable.
En primera instancia nos referimos a la regulacin de la cuenta mercaderas cuando se
utiliza el sistema de cuenta mltiple en la empresa o en la industria pero tambin se hace
ajustes de inventario en los materiales o suministros de oficina.
A0YETE AE AA XYENTA MEPXAAEPIA. coiovtc c kooc toocoo oo|c oo
ciotcv_ioo oc c_oocoo uuc voocvtc oc|cv _oiv_ioi _ov oo =ooco o
c _ovtco |oi_o. Eiv c|oo cv to_oo o_ooiovco ou_coc uuc oo =ooco _ovt
o|co oo =ooco coco oc c_oocoo oc|iccv, oc|ioo o 4 o,ovco.

o) Auotc to |otovtc. _uovoo c oooo _ovto|c oc oo c_oocoo (k
ooc) co oo o =oo oc _ovtco |oi_o, qo|( uuc qo_c uv ooicvto
oc ouotc to o oi|ccv_io
XOETO AE ENTAE
MEPXAAEPIAE
H/P ouotc to |otovtc oc c_oocoo.

|) Auotc to tcoioo. _uovoo to |oto oc tc_ou_i(v oc |oocuco o
c_ooco oc qo oto, o=ciooo o ocotuioo. Ei o c_ooco vo ticvc _
o|ctuo oc ocuo, qo|( uuc _oo o tcoioo o HPOIEION AE INEN
TAPIOE o qo|( uuc oco_ovtoo oc oucoo oc |oocuco.
XTAE. HOP XOBPAP EMHAEAAOE
HPOIEION INENTAPIOE
MEPXAAEPIAE
H/P ouotc to c_ooco o=ciooo.

_) Auotc to o|o. _uovoo qo qo|ioo ouoto__i(v oc o c_ooco oiv
oc _uto oic_to oc |oocuco, oi o c_ooco ticvc _o|ctuo oc oc
uo, o oocuoooo voo tooo o totc _ocotovoicvtc oi |oto =
oo, qo uuc _ooo o to=ioi(v oc iv=cvtoioo.
XA0A
HPOIEION INENTAPIOE
MEPXAAEPIAE
H/Euoto__i(v oc c_oocoo.

o) Auotc to oo|ovtc. ouvuuc co u c=cvtuo, tucoc ou_coc cv cotc
_ooo oc|coo cioto c oiuicvtc ouotc:
MEPXAAEPIAE
XOETO AE ENTAE
H/P oo|ovtc oc c_oocoo.

Suministros de oficina: Cuando adquirimos papelera y materiales de escritorio
generalmente no los consumimos enseguida, de all que al 31 de diciembre hay que hacer
un conteo fsico para ver cuando se h consumido y se debe realizar un asiento de ajustes
por ese valor mediante debito a Gastos de materiales y suministros y crdito a Suministros
de oficina.
EJEMPLOS: el septiembre 4 adquirimos suministros por $400,00 y diremos:

Suministros de oficina 400,00
Bancos 400,00
P/r adquisicin de suministros.
Si al fin de ao por conteo fsico determinamos que existe solo $60,00, el asiento de ajuste
dir:
Gastos de suministros 340,00
Suministros de oficina 340,00
P/r ajustes de suministros
AJUSTES POR VALUACIONES
La valuacin constituye el acto de tasar una cuenta contable; las depreciaciones y
provisiones cumplen con estas caractersticas.
- Ajustes por depreciaciones
Por motivo del desgaste, mal uso u obsolencia los activos fijos mensualmente pierden
valor, el mismo que hay que reconocerlo contablemente como un gasto segn los
porcentajes legales o el mtodo autorizado por el SRI. Dicho valor se reconoce mediante
debido a gastos de depreciacin y crdito a depreciacin acumulada.
METODO LEGAL
Segn el Reglamento- Ley Rgimen Tributario Interno Art. 25 #3
ACTIVO FIJO AOS V/U % DEPRECIACION
Inmuebles excepto terrenos 20 aos 5 % anual
Instalaciones, maquinaria, equipos y muebles 10 aos 10 % anual
Vehculos, equipos de transporte y equipo caminero
mvil
5 aos 20 % anual
Equipo de cmputo y software 3 aos 33.33 % anual
EJEMPLO: se requiere calcular la depreciacin de su vehculo adquirido en $5000.00 el 1
de enero de 2005, aplicando el mtodo legal.
GASTO DE DEPRECIACION ANUAL = costo de adquisicin x% depreciacin anual.
Gasto de depreciacin anual = 5000 * 20%
Gasto de depreciacin anual = $ 1000.00
La tabla de depreciacin ira as:
PERIODOS AOS FECHA DEPRE. ANUAL DEPREC.
ACUMULADA
VALOR EN
LIBROS
0 - 2005-01-01 - - 5000
1 2005 2005-12-31 1000 1000 4000
2 2006 2006-12-31 1000 2000 3000
3 2007 2007-12-31 1000 3000 2000
4 2008 2008-12-31 1000 4000 1000
5 2009 2009-12-31 1000 5000 0
El asiento por la depreciacin de cada ao ser as:

GASTOS DE DEPRECIACION VEHICULO 1000.00
DEPRECIACION. ACUM. VEHICULO 1000.00
P/R depre. Anual de vehculo

COSTO TOTAL DEPRECIABLE.- costo menos el valor residual a ser recuperado mediante la
depreciacin acumulada.
METODO DE LINEA RECTA
Se basa en la idea de que los activos se consumen uniformemente durante el transcurso
de su vida til de servicio. Por lo tanto, cada ejercicio recibe el mismo cargo a resultados.
- Valor original.- Es el costo de adquisicin del activo
- Vida til.- Es un perodo de servicio para la entidad particular de negocios, no
necesariamente su vida total esperada, para estimarla se toman en cuenta ciertos
factores:
Intensidad de uso (uso y consumo)
Adecuacin al mantenimiento.
Desarrollo tecnolgico.
- Valor de desecho.- Representa la cantidad del costo de un activo fijo que se
recuperar al finalizar la vida til de servicio.
- Depreciacin total.- Es la diferencia entre el valor original y el de desecho
FORMULA:


EJEMPLO: Maquinaria adquirida en $15000.00 el 1 de enero del 2001
Valor residual = 4000 Vida til = 5 aos
Gasto de depreciacin anual = 15000-4000 = 2200 anual
5
PERIODOS AOS FECHA DEPRE. ANUAL DEPREC.
ACUMULADA
VALOR EN
LIBROS
0 - 01-01-2001 - - 15000
1 2001 31-12-2001 2200 2200 12800
2 2002 31-12-2002 2200 4400 10600
3 2003 31-12-2003 2200 6600 8400
4 2004 31-12-2004 2200 8800 6200
5 2005 31-12-2005 2200 11000 4000 VR

METODO DE SUMA DE LOS DIGITOS DE LOS AOS
Gasto de depreciacin anual = (Costo Valor Residual)/Vida til
Deprecia aceleradamente al activo: ms en los primeros aos que en los ltimos.
EJEMPLO: Maquinaria adquirida en $15000.00 el 1 de enero del 2001
Valor residual = 4000 Vida til = 5 aos
VIDA UTIL = 5 aos. 5+4+3+2+1 = 15
COSTO TOTAL DISPONIBLE = 15000-4000 = 11000
PERIODOS AOS FECHA DEPRE. ANUAL DEPREC.
ACUMULADA
VALOR EN
LIBROS
0 - 01-01-2001 - - 15000
1 2001 31-12-2001 5/15*11000=3666.67 3666.67 11333.33
2 2002 31-12-2002 4/15*11000=2933.33 6600.00 8400.00
3 2003 31-12-2003 3/15*11000=2200.00 8800.00 6200.00
4 2004 31-12-2004 2/15*11000=1466.67 10266.67 4733.33
5 2005 31-12-2005 1/15*11000=733.33 11000 4000 VR

METODO DE REDUCCION DE SALDOS
Este es otro mtodo que permite la depreciacin acelerada. Para su implementacin,
exige necesariamente la utilizacin de un valor de salvamento, de lo contrario en el primer
ao se depreciara el 100% del activo, por lo perdera validez este mtodo.
FRMULA:





EJEMPLO: Maquinaria adquirida en $15000.00 el 1 de enero del 2001
Valor residual = 4000 Vida til = 5 aos
R = 1 -

= 0.2323
PERIODOS AOS FECHA DEPRE. ANUAL DEPREC.
ACUMULADA
VALOR EN
LIBROS
0 - 01-01-2001 - - 15000.00
1 2001 31-12-2001 0.2323*15000=3484.50 3484.50 11515.50
2 2002 31-12-2002 0.2323*11515.50=2675.05 6159.55 8840.45
3 2003 31-12-2003 0.2323*8840.45=2053.64 8213.19 6786.81
4 2004 31-12-2004 0.2323*6786.81=1576.58 9789.77 5210.23
5 2005 31-12-2005 0.2323*5210.23=1210.23 11000.00 4000.00

METODO DE UNIDADES DE PRODUCCION
Se lo utilizan en las maquinarias.
EJEMPLO: el anterior con una produccin aproximada de 50000 unidades durante sus 5
aos de vida til.
Tasa de depreciacin = 1- (Valor de salvamento/Valor activo)
1/n


R = 1 -

Produccin real: Ao 2001: 13.000 unidades
Ao 2002: 12.000 unidades
Ao 2003: 11.000 unidades
Ao 2004: 9.000 unidades
Ao 2005: 5.000 unidades
CTD=11000 Cuota de depreciacin por unidad = 11000/50000 = 0.22

PERIODOS AOS FECHA DEPRE. ANUAL DEPREC.
ACUMULADA
VALOR EN
LIBROS
0 - 01-01-2001 - - 15000.00
1 2001 31-12-2001 0.22*13000=2860.00 2860.00 12140.00
2 2002 31-12-2002 0.22*12000=2640.00 5500.00 9500.00
3 2003 31-12-2003 0.22*11000=2420.00 7920.00 7080.00
4 2004 31-12-2004 0.22*9000=1980.00 9900.00 5100.00
5 2005 31-12-2005 0.22*5000=11000.00 11000.00 4000.00

- Por provisiones
Provisin Incobrables.- para las provisin de cuentas incobrables se da con el 1% anual de
cuantas ms documentos por cobrar a clientes durante el presente ao, siempre cuando
no exceda del 10% de la cartera total para lo cual debitamos Gasto cuentas incobrables y
acreditamos a provisin cuentas incobrables.
EJEMPLO: Si el saldo de clientes de este ao es de $200 el 1% provisin incobrable seria:
PROVISION INCOBRABLES. = 200 x 1% = 2

Gasto cuentas incobrables 2,00
Provisin cuentas incobrables 2,00
P/R Provisin de cuentas incobrables.

Ajuste por provisin cartera o estimado para deudas de difcil cobro: El valor de cartera
est constituido por los saldos que adeudan los clientes por venta de mercancas a
crdito. Estos saldos deben aparecer en el balance por su valor real, teniendo en cuenta
que algunas deudas no se pueden recaudar por fallecimiento de clientes, insolvencia,
cambios de domicilio, incendios y otros casos fortuitos. Por lo contrario, es necesario
estimar como incobrable una parte del saldo de cartera y en el Balance General, en la
seccin de Activos, presentar el valor bruto de Clientes.
CLENTES

487300

PROVICIONES

-9566

Saldo Real de Clientes

468734

AJUSTES ESPECIALES O VARIOS
- Amortaciones.- durante 5 aos los gastos preoperacionales, de organizacin y
constitucin costos y gastos acumulados en la investigacin experimentacin y
desarrollo de nuevos productos, instalacin y puesta en marcha, van pasando de
ser un activo diferido a ser un gasto corriente en su 20% para lo cual debitamos
Gastos amortizacin y acreditamos Amortizacin acumulada de cada rubro.
EJEMPLOS: tenemos Gastos de constitucin por $1.500,00 a ser amortizados en 5 aos,
por cada uno de los cuales registraremos un asiento as:

Gastos de amortizacin constitucin 300,00
Amortizacin acumulada gasto constitucin 300,00
P/amortizacin gastos constitucin por un ao.
















Bibliografa:
qttt://eee.oiooqoc.vct/=ioco_ov|ccv_ioo/_ovto|iiooocvco//
qttt://eee.eikitcoio._o/oiotco_ucvtoutitc//
qttt://eee.iv_ovoc=oo._o/ctoooooc=ouo_iovocc_oocioo/oiotc
o_ucvtoutitc//
XONTABIAAAA BAEIXA. INI. OAATEP ZAMBPANO