ICMS: SUBSTITUIO TRIBUTRIA - PRODUTOS NOVOS - OPERAES REALIZADAS POR ATACADISTAS, DISTRIBUIDORES E VAREJISTAS - ROTEIRO Sumrio Introduo I - Definio

de substituio tributria II - Contribuintes responsveis por substituio III - Operaes internas IV - Aquisio nas operaes interestaduais IV.1 - Momento do recolhimento IV.2 - Lanamentos por ocasio da entrada das mercadorias IV.3 - Emisso e escriturao por ocasio das sadas das mercadorias V - Base de clculo V.1 - IVA-ST Ajustado V.2 - Tabela dos ndices por Setor - IVA-ST Original e IVA-ST Ajustado VI - Forma de clculo VI.1 - Preo Final a Consumidor VI.2 - ndice de Valor Adicionado Setorial (IVA-ST) VII - Inaplicabilidade da substituio tributria VIII - Levantamento do estoque VIII.1 - Levantamento e contagem das mercadorias VIII.2 - Clculo do imposto devido VIII.3 - Forma de recolhimento Introduo Com o advento das Leis ns 12.681 de 24.07.2007 e 13.291 de 22.12.2008, que alteraram a Lei que institui o ICMS no Estado de So Paulo (Lei n 6.374/89), diversos produtos foram includos no regime da substituio tributria. O Governo do Estado de So Paulo, gradualmente, regulamentou as disposies das referidas leis, de modo a implementar a sistemtica da substituio tributria para os seguintes produtos (artigos 313-A a 313-Z20 do RICMS): a) medicamentos; b) bebidas alcolicas; c) produtos de perfumaria; d) produtos de higiene pessoal; e) rao animal; f) produtos de limpeza; g) produtos fonogrficos; h) autopeas; i) pilhas e baterias; j) lmpadas eltricas; k) papel; l) produtos da indstria alimentcia; m) materiais de construo e congneres; n) produtos de colchoaria; o) ferramentas; p) bicicletas; q) instrumentos musicais; r) brinquedos; s) mquinas e aparelhos mecnicos, eltricos, eletromecnicos e automticos; t) produtos de papelaria; u) artefatos de uso domstico; v) materiais eltricos; w) produtos eletrnicos, eletroeletrnicos e eletrodomsticos. Neste texto, analisaremos as regras pertinentes ao regime para os estabelecimentos atacadistas e distribuidores dos produtos mencionados, especificados nas tabelas do subtpico V.2 deste comentrio. I - Definio de substituio tributria A substituio tributria consiste na transferncia de responsabilidade pelo pagamento do imposto, de um para outro contribuinte, tambm vinculado ao fato gerador e definido em Lei. A transferncia de responsabilidade determina que os contribuintes do incio da cadeia produtiva/comercial recolham o ICMS antecipadamente, substituindo, assim, outros contribuintes relativamente a operaes que ainda no ocorreram, sendo por isso denominada como substituio tributria para frente. Nas operaes sujeitas a substituio tributria para frente, o sujeito passivo dever calcular o imposto devido em sua operao prpria e nas operaes subsequentes a serem realizadas at a chegada do produto ao consumidor final.

II - Contribuintes responsveis por substituio Em regra, nos casos de substituio tributria previstos nos artigos 313-A a 313-Z20 do RICMSSP, os responsveis tributrios, caracterizados como contribuintes substitutos, so: a) o fabricante, importador, ou arrematante de mercadoria importada do exterior e apreendida, localizado no Estado de So Paulo; b) qualquer estabelecimento que tenha recebido de outro Estado ou do Distrito Federal, mercadoria sujeita substituio sem a reteno antecipada do imposto; c) a estabelecimento localizado em outra unidade da Federao, conforme definido em acordo celebrado pelo Estado de So Paulo.
Tambm ser responsvel tributrio o estabelecimento de fabricante de veculo automotor que, tendo recebido mercadoria (autopea) relacionada no 1 do artigo 313-O do RICMS-SP, no aplic-la em processo produtivo (Decreto n 52.837/2008).

Dessa forma, a partir da data de aplicao da substituio tributria, os estabelecimentos revendedores devem receber as mercadorias com a reteno antecipada do imposto referente s aquisies internas. Na hiptese de aquisies interestaduais, no entanto, em que o imposto no tenha sido retido anteriormente, estes se tornam sujeitos passivos por substituio tributria, devendo recolher o ICMS devido pela(s) operao(es) subsequente(s) no Estado de So Paulo. III - Operaes internas Nas aquisies internas de mercadorias sujeitas a substituio, os contribuintes atacadistas/distribuidores e varejistas devero receber as mercadorias do sujeito passivo por substituio j com o imposto retido, com a indicao nas notas fiscais da base de clculo da reteno e do valor ou da parcela do imposto retido, bem como da base de clculo e do valor do imposto incidente sobre a operao prpria.
Dever ser consignado no campo "Informaes Complementares" do documento fiscal do contribuinte substituto a expresso "O destinatrio dever, com relao s operaes com mercadoria ou prestaes de servio recebidas com imposto retido, escriturar o documento fiscal nos termos do artigo 278 do RICMS".

O documento fiscal recebido do contribuinte substituto dever ser escriturado no livro Registro de Entradas do contribuinte substudo com a utilizao da coluna "Outras", respectivamente, de "Operaes ou Prestaes sem Crdito do Imposto" e "Operaes ou Prestaes sem Dbito do Imposto". Ressalte-se que o valor do imposto retido ou de parcela do imposto retido, indicado no documento fiscal emitido pelo substituto: a) no dever ser includo na escriturao da coluna "Outras"; b) dever ser indicado na coluna "Observaes". Nas operaes internas subsequentes, no haver mais destaque do imposto no documento fiscal, devendo ser em emitido com a informao de que o ICMS foi pago antecipadamente por substituio e com a indicao do dispositivo legal correspondente: "Imposto Recolhido por Substituio - Artigo _____ do RICMS". O contribuinte substitudo que realizar operaes internas, com a finalidade de comercializao subsequente, dever, no campo "Informaes Complementares" do documento fiscal: a) indicar a base de clculo sobre a qual o imposto foi retido e o valor da parcela do imposto retido cobrvel do destinatrio; b) relativamente a cada mercadoria, discriminar as indicaes previstas na letra anterior. O documento fiscal emitido pelo contribuinte substitudo dever ser escriturado no livro Registro de Sadas com a utilizao da coluna "Outras", respectivamente, de "Operaes ou Prestaes sem Crdito do Imposto" e "Operaes ou Prestaes sem Dbito do Imposto". Assim como

ocorre na escriturao do livro Registro de Entradas, o valor do imposto retido ou de parcela do imposto retido, indicado no documento fiscal: a) no dever ser includo na escriturao da coluna "Outras"; b) dever ser indicado na coluna "Observaes". Modelo da Nota Fiscal do Substituto

Modelo de escriturao no Livro Registro de Entradas

Modelo da Nota Fiscal do Substitudo (atacadistas/distribuidores e varejistas)

Modelo de escriturao no Livro Registro de Sadas

Fundamentao: arts. 273, 274 e 278 do RICMS/SP IV - Aquisio nas operaes interestaduais Nas aquisies interestaduais de mercadorias relacionadas nas tabelas do subtpico V.2, sem a reteno antecipada do imposto, os estabelecimentos atacadistas/distribuidores ou varejistas passam a ser, em carter excepcional, responsveis pelo recolhimento do imposto antecipadamente. Fundamentao: art. 426-A do RICMS/SP IV.1 - Momento do recolhimento Nestes casos a responsabilidade pelo recolhimento do imposto do contribuinte paulista, destinatrio das mercadorias e o recolhimento dever ser feito em Guia de Arrecadao de Receitas Estaduais (Gare), com a indicao do Cdigo de Receita 063-2 (outros recolhimentos especiais). No campo relativo s "Informaes Complementares" do documento, dever ser indicado tambm o nmero da Nota Fiscal a que se refere o recolhimento e do CNPJ do estabelecimento do remetente. O recolhimento poder, no entanto, ser efetuado pelo remetente da mercadoria, situado em outra unidade da Federao, por meio de Guia Nacional de Recolhimentos Especiais (GNRE), com a indicao do Cdigo de Receita 10008-0 (recolhimentos especiais), do CNPJ e demais dados cadastrais do contribuinte destinatrio paulista. No campo relativo s "Informaes Complementares", devero ser indicados o nmero da Nota Fiscal a que se refere o recolhimento e o CNPJ do estabelecimento remetente. O Estado de So Paulo possibilitou, ainda, aos remetentes situados em outra unidade da Federao, a autorizao, mediante regime especial, para recolhimento at o dia 15 do ms subsequente ao da sada da mercadoria. Fundamentao: Portaria CAT n 16/2008 e art. 426-A, 4 e 8 do RICMS/SP IV.2 - Lanamentos por ocasio da entrada das mercadorias No livro Registro de Entradas, o contribuinte dever proceder ao lanamento relativo aquisio nas respectivas colunas, conforme as regras gerais de escriturao. Na coluna "Observaes", correspondente a mesma linha do registro da operao, dever, mediante utilizao de colunas distintas sob o ttulo comum "Substituio Tributria", indicar: a) o valor pago antecipadamente a ttulo de imposto incidente sobre sua prpria operao e a base de clculo;

b) o valor do imposto retido incidente sobre as operaes subsequentes e o da sua base de clculo. c) ainda na coluna "Observaes", sob o ttulo "Recolhimento Antecipado - art. 426-A", o valor do imposto recolhido antecipadamente, por meio de Guia de Recolhimentos Especiais, indicando: c.1) a data do recolhimento; c.2) o cdigo de receita utilizado; c.3) o valor recolhido. Alm do lanamento na coluna "Observaes" do livro Registro de Entradas, os valores do ICMS pago antecipadamente e do ICMS retido devero ser totalizados no ltimo dia do perodo de apurao para lanamento no livro Registro de Apurao do ICMS, conforme segue: a) tratando-se de estabelecimento atacadista, inclusive distribuidor: a.1) no quadro "Dbito do Imposto - Outros Dbitos", com a indicao "Pagamento Antecipado Art. 277 do RICMS", juntamente com a escriturao de suas operaes prprias, o valor pago antecipadamente a ttulo de imposto incidente sobre sua prpria operao, assim entendido o valor resultante da multiplicao da diferena entre a alquota interna e a interestadual, pela base de clculo da operao de entrada da mercadoria; a.2) em Registro separado relativo s operaes sujeitas a substituio, no campo "Por Sadas com Dbito do Imposto" do Livro Registro de Apurao do ICMS, o valor do imposto retido incidente sobre as operaes subsequentes, assim entendido o total recolhido, deduzido do valor calculado nos termos da letra 'a' anterior; a.3) no quadro "Crdito do Imposto - Outros Crditos", com a expresso "Recolhimento Antecipado - art. 426-A", o valor relativo operao prpria; a.4) em Registro separado, relativo s operaes sujeitas a substituio tributria, no quadro "Crdito do Imposto - Outros Crditos", com a expresso "Recolhimento Antecipado - art. 426A", o valor relativo s operaes subseqentes. b) em se tratando de aquisio por estabelecimento varejista: b.1) no quadro "Dbito do Imposto - Outros Dbitos", com a expresso "Pagamento Antecipado - Art. 277 do RICMS", mediante lanamento do valor do imposto recolhido por antecipao, assim entendido o valor devido pela prpria operao de sada da mercadoria; b.2) no quadro "Crdito do imposto - Outros Crditos", com a expresso: "Recolhimento Antecipado - Art. 426-A do RICMS", o valor relativo operao prpria. Fundamentao: art. 277, 3 e art. 426-A, 5 do RICMS/SP IV.3 - Emisso e escriturao por ocasio das sadas das mercadorias Por ocasio das sadas de tais mercadorias, o contribuinte dever emitir documento fiscal, sem destaque do valor do imposto, contendo, alm dos demais requisitos, a seguinte indicao: "Imposto Recolhido por Substituio - Artigo _____ do RICMS". Na hiptese de sada com destino a outro contribuinte para comercializao, no Campo "Informaes Complementares" da referida Nota Fiscal, devero constar, ainda: a) a base de clculo sobre a qual o imposto foi retido e o valor da parcela do imposto retido cobrvel do destinatrio; b) relativamente a cada mercadoria, discriminar as indicaes previstas no item anterior. No livro Registro de Sadas, o contribuinte dever lanar a respectiva Nota Fiscal com utilizao da coluna "Outras", "Operaes ou Prestaes sem Dbito do Imposto". Ressalte-se que neste lanamento, o valor do imposto retido no ser indicado na coluna "Outras", mas sim, na coluna "Observaes". Fundamento legal: RICMS-SP, arts. 277 e 281 V - Base de clculo A base de clculo do ICMS substituio tributria devido em relao s operaes subsequentes estabelecida considerando-se presumidamente o valor atribudo operao

que ser realizada com o consumidor final. Tais valores podero ser estabelecidos com base em fixao de preo nico ou mximo de venda, de preo sugerido pelo fabricante ou importador, de preo final ao consumidor, ou ainda, de margem de valor agregado a ser calculada sobre o prprio valor da operao. Nos casos das operaes com bebidas, medicamentos, produtos de higiene e de perfumaria, rao animal, produtos de limpeza, produtos fonogrficos, autopeas, pilhas e baterias, lmpadas eltricas e papel, produtos da indstria alimentcia, materiais de construo e congneres, produtos de colchoaria, ferramentas, bicicletas, instrumentos musicais, brinquedos, mquinas e aparelhos mecnicos, eltricos, eletromecnicos e automticos, produtos de papelaria, artefatos de uso domstico, materiais eltricos e produtos eletrnicos, eletroeletrnicos e eletrodomsticos, o contribuinte dever observar, para clculo do imposto devido por substituio tributria, os ndices de Valor Adicionado Setorial estabelecidos pela Coordenadoria de Administrao Tributria (CAT).
No perodo de 1 de agosto a de dezembro de 2010, o preo final ao consumidor de algumas bebidas est estabelecido no Anexo nico da Portaria CAT n 104/2010. A Portaria CAT n 16 de 23.01.2009 estabeleceu os percentuais que sero utilizados nos casos em que no houver: a) mdia ponderada dos preos a consumidor final usualmente praticados no mercado; b) percentual de margem de valor agregado apurado por levantamento de preos; c) preo final a consumidor, nico ou mximo, autorizado ou fixado por autoridade competente; d) preo final a consumidor, sugerido pelo fabricante ou importador; e) sido adotado percentual de margem de valor agregado ou preo final a consumidor fixados em acordo celebrado pelo Estado de So Paulo com outras unidades da Federao.

Assim, o valor da base de clculo do ICMS devido por substituio, a ser calculado pelo contribuinte substituto, dever corresponder ao Preo Final ao Consumidor, ou soma das seguintes parcelas: a) o valor praticado pelo sujeito passivo por substituio tributria; b) os valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos transferveis ao adquirente; c) o valor adicionado, calculado mediante a multiplicao do preo praticado pelo ndice de Valor Adicionado Setorial (IVA-ST).
Na impossibilidade de incluso dos valores referentes a frete, seguro ou outro encargo na base de clculo da substituio tributria relativa s operaes subsequentes, por serem esses valores desconhecidos do contribuinte substituto, o recolhimento do imposto sobre as referidas parcelas ser efetuado pelo contribuinte substitudo que realizar a operao final com a mercadoria, devendo tal condio ser indicada nos documentos fiscais relativos a todas as operaes.

V.1 - IVA-ST Ajustado Nas hipteses em que a mercadoria recebida em operao interestadual possua previso de alquota interna superior a 12%, o contribuinte paulista, destinatrio dessas mercadorias, dever aplicar o IVA-ST Ajustado, calculado pela seguinte frmula: IVA-ST ajustado = [(1+IVA-ST original) x (1-ALQ inter) / (1-ALQ intra)] - 1, sendo: IVA-ST original = IVA-ST aplicvel na operao interna; ALQ inter = alquota interestadual incidente na operao interestadual ALQ intra = alquota interna no Estado de So Paulo Exemplo: IVA-ST original = 40% ALQ inter = 12% ALQ intra = 18%

IVA-ST ajustado = [(1+IVA-ST original) x (1-ALQ inter) / (1-ALQ intra)] - 1 IVA-ST ajustado = [(1 + 0,40) x (1 - 0,12) / (1 - 0,18)] - 1 IVA-ST ajustado = [1,40 x 0,88 / 0,82] - 1 IVA-ST ajustado = 1,5024 - 1 IVA-ST ajustado = 50,24% V.2 - Tabela dos ndices por Setor - IVA-ST Original e IVA-ST Ajustado a) medicamentos b) bebida alcolica, exceto cerveja e chope c) produtos de perfumaria e higiene pessoal d) rao tipo "pet" para animais domsticos e) produtos de limpeza f) produtos fonogrficos g) autopeas h) pilhas e baterias i) lmpadas eltricas j) papel k) produtos da indstria alimentcia l) materiais de construo e congneres m) produtos de colchoaria n) ferramentas o) bicicletas p) instrumentos musicais q) brinquedos r) mquinas e aparelhos mecnicos, eltricos, eletromecnicos e automticos s) produtos de papelaria t) artefatos de uso domstico u) materiais eltricos v) produtos eletrnicos, eletroeletrnicos e eletrodomsticos MEDICAMENTOS - Artigo 313-A do RICMS ndices de Valor Adicionado (IVA-ST) divulgados pela Portaria CAT n 141/2008, com efeitos no perodo de 1 de dezembro de 2008 a 31 de dezembro de 2010
IVA-ST Ajustado Alquota 18% 1 - Medicamentos de uso humano 2 - Preparaes qumicas contraceptivas base de hormnios ou de espermicidas - de uso humano 3 - Provitaminas e vitaminas, naturais ou reproduzidas por sntese (includos os concentrados naturais), bem como os seus derivados utilizados principalmente como vitaminas, misturados ou no entre si, mesmo em quaisquer solues 4 - Soros e vacinas, exceto para uso veterinrio 5 - Algodo, atadura, esparadrapo, haste flexvel ou no, com uma ou ambas extremidades de algodo, gazes, pensos, sinapismos, e outros, impregnados ou recobertos de substncias farmacuticas ou acondicionados para venda a retalho para usos medicinais, cirrgicos ou dentrios 6 - Luvas cirrgicas e luvas de procedimento 7 - Seringas 8 - Agulhas para seringas 9 - Contraceptivos (dispositivos intra-uterinos - DIU) 3003 3004 3006.60 Alquota 25%

2936 3002

3005

4015.11.00 4015.19.00 9018.31 9018.32.1 9018.90.99

BEBIDAS ALCOLICAS, EXCETO CERVEJA E CHOPE - Artigo 313-C do RICMS ndices de Valor Adicionado (IVA-ST) e preos divulgados pela Portaria CAT n 104/2010, com efeitos desde de agosto de 2010
IVA-ST Original IVA-ST Ajustado Alquota 18% Alquota 25%

Produto

NBM/SH

1 - Vinhos, cavas, champagnes, espumantes, filtrados doces, proseccos, sangria e sidras: a) nacionais classificados na posio 2204.10 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH e na sada de produtos importados b) outros produtos nacionais 2 - Demais bebidas 2204.10 e importados --43,03% 67,82% 123,87% (Portaria n 16/09) 53,50% 80,10% 140,25% 67,82% 96,91% 162,67%

PRODUTOS DE PERFUMARIA E DE HIGIENE PESSOAL - Artigos 313-E e 313-G do RICMS ndices de Valor Adicionado (IVA-ST) divulgados Portaria CAT n 81/2010, com efeitos no perodo de 1 de julho a 31 de dezembro de 2010

Produto

NBM/SH

IVA-ST Original 51%

IVA-ST Ajustado Alquota 18% 62,05% Alquota 25% 77,17%

1 - Henna (envelope em p at 50g)

1211.90.90

No item 20, do 1, do artigo 313-G, do RICMS, consta a seguinte redao: 20 - henna, em embalagens de contedo igual ou inferior a 200 gramas 1211.90.90. 2 - Vaselina 3 - Amonaco em soluo aquosa (amnia) 4 - Perxido de Hidrognio (gua oxigenada - frasco de at 100 ml) 2712.10.00 2814.20.00 2847.00.00 51% 51% 51% 62,05% 62,05% 62,05% 77,17% 77,17% 77,17%

No item 23, do 1, do artigo 313-G, do RICMS, consta a seguinte redao: 23 - perxido de hidrognio (gua oxigenada), mesmo solidificado com uria, em embalagens de contedo igual ou inferior a 500 ml - 2847.00.00. 5 - Acetona (frasco em at 30 ml) 2914.11.00 51% 62,05% 77,17%

No item 24, do 1, do artigo 313-G, do RICMS, consta a seguinte redao: 24 - acetona, em embalagens de contedo igual ou inferior a 500 ml 2914.11.00. 6 - Lubrificao ntima 7 - leos essenciais (frasco em at 10 ml) 3006.70.00 3301 51% 51% 62,05% 62,05% 77,17% 77,17%

No item 26, do 1, do artigo 313-G, do RICMS, consta a seguinte redao: 26 - leos essenciais (desterpenados ou no), includos os chamados "concretos" ou "absolutos"; resinides; oleorresinas de extrao; solues concentradas de leos essenciais em gorduras, em leos fixos, em ceras ou em matrias anlogas, obtidas por tratamento de flores atravs de substncias gordas ou por macerao; subprodutos terpnicos residuais da desterpenao dos leos essenciais; guas destiladas aromticas e solues aquosas de leos essenciais, em embalagens de contedo igual ou inferior a 500 ml - 3301. 8 - Perfumes (extratos) 9 - guas-de-colnia 10 - Produtos de maquilagem para os lbios 11 - Sombra, delineador, lpis para sobrancelhas e rmel 12 - Outros produtos de maquilagem para os olhos 13 - Preparaes para manicuros e pedicuros 14 - Ps, includos os compactos, para maquilagem 15 - Cremes de beleza, cremes nutritivos e loes tnicas 16 - Outros produtos de beleza ou de maquilagem preparados e preparaes para conservao ou cuidados da pele 17 - Xampus para o cabelo 18 - Preparaes para ondulao ou alisamento, permanentes, dos cabelos 19 - Laqus para o cabelo 20 - Outras preparaes capilares 21 - Tintura para o cabelo 22 - Dentifrcios 23 - Fios utilizados para limpar os espaos interdentais (fio dental) 24 - Outras preparaes para higiene bucal ou dentria 25 - Preparaes para barbear (antes, durante ou aps) 26 - Desodorantes corporais e antiperspirantes, lquidos 27 - Outros desodorantes corporais e antiperspirantes 28 - Sais perfumados e outras preparaes para banhos 29 - Outros produtos de perfumaria ou de toucador preparados 30 - Sabes de toucador em barras, pedaos ou figuras moldados 31 - Outros sabes, produtos e preparaes, em barras, pedaos ou figuras moldados, inclusive lenos umedecidos 3303.00.10 3303.00.20 3304.10.00 3304.20.10 3304.20.90 3304.30.00 3304.91.00 3304.99.10 3304.99.90 3305.10.00 3305.20.00 3305.30.00 3305.90.00 3305.90.00 3306.10.00 3306.20.00 3306.90.00 3307.10.00 3307.20.10 3307.20.90 3307.30.00 3307.90.00 3401.11.90 3401.19.00 51% 74% 51% 51% 64% 51% 70% 28% 31% 51% 40% 35% 32% 91% 44% 76% 47% 47% 51% 51% 20% 51% 62,05% 86,73% 62,05% 62,05% 76% 62,05% 82,44% 37,37% 40,59% 62,05% 50,24% 44,88% 41,66% 104,98% 54,54% 88,88% 57,76% 57,76% 62,05% 62,05% 28,78% 62,05% 77,17% 104,16% 77,17% 77,17% 92,43% 77,17% 99,47% 50,19% 53,71% 77,17% 64,27% 58,40% 54,88% 124,11% 68,96% 106,51% 72,48% 72,48% 77,17% 77,17% 40,80% 77,17%

10

32 - Sabes de toucador sob outras formas 33 - Produtos e preparaes orgnicos tensoativos para lavagem da pele, na forma de lquido ou de creme, acondicionados para venda a retalho, mesmo contendo sabo 34 - Bolsa para gelo ou para gua quente 35 - Chupetas e bicos para mamadeiras e chupetas 36 - Malas e maletas de toucador 37 - Papel higinico - folha simples 38 - Papel higinico - folha dupla 39 - Lenos (includos os de maquilagem) e toalhas de mo 39.1 - Papel toalha do tipo comercializado em rolos de 100 metros ou mais 40 - Toalhas e guardanapos de mesa 41 - Fraldas 42 - Tampes higinicos 43 - Absorventes higinicos externos 44 - Absorventes e tampes higinicos e fraldas de fibras txteis 45 - Hastes flexveis (uso no medicinal) 46 - Suti descartvel, assemelhados e papel para depilao

3401.20.10 3401.30.00 4014.90.10 4014.90.90 4202.1 4818.10.00 4818.10.00 4818.20.00 4818.20.00 4818.30.00 4818.40.10 4818.40.20 4818.40.90 5601.10.00 5601.21.90 5603.92.90 45% 44% 79% 49% 56% 32% 56% 62% 56% 51% 51% 55,61% 54,54% 92,10% 59,90% 67,41% 41,66% 67,41% 73,85% 67,41% 62,05% 62,05% 70,13% 68,96% 110,03% 74,83% 83,04% 54,88% 83,04% 90,08% 83,04% 77,17% 77,17% 51% 62,05% 77,17% 42% 52,39% 66,61%

No item 34, do 1, do artigo 313-G, do RICMS, consta a seguinte redao: 34 - suti descartvel e assemelhados - 5603.92.90. 47 - Pinas para sobrancelhas 48 - Esptulas (artigos de cutelaria) 49 - Utenslios e sortidos de utenslios de manicuros ou de pedicuros (includas as limas para unhas) 50 - Termmetros, inclusive o digital; 51 - Escovas e pincis de barba, escovas para cabelos, para clios ou para unhas e outras escovas de toucador de pessoas, includas as que sejam partes de aparelhos, exceto escovas de dentes 52 - Escovas de dentes 53 - Pincis para aplicao de produtos cosmticos 54 - Sortidos de viagem, para toucador de pessoas para costura ou para limpeza de calado ou de roupas 55 - Pentes, travessas para cabelo e artigos semelhantes; grampos (alfinetes) para cabelo; pinas (pinceguiches), onduladores, bobes (rolos) e artefatos semelhantes para penteados, e suas partes, exceto os da posio 8516 e suas partes 56 - Borlas ou esponjas para ps ou para aplicao de outros cosmticos ou de produtos de toucador 8203.20.90 8214.10.00 8214.20.00 9025.11.10 9025.19.90 9603.2 9603.21.00 9603.30.00 9605.00.00 51% 51% 51% 51% 62,05% 62,05% 62,05% 62,05% 77,17% 77,17% 77,17% 77,17%

51% 51% 51% 51%

62,05% 62,05% 62,05% 62,05%

77,17% 77,17% 77,17% 77,17%

9615

51%

62,05%

77,17%

9616.20.00 3923.30.00 3924.10.00 3924.90.00 4014.90.90 7010.20.00

51%

62,05%

77,17%

57 - Mamadeiras

51%

62,05%

77,17%

Nas operaes realizadas entre estabelecimentos de empresas interdependentes com os produtos de perfumaria e de higiene pessoal mencionados, dever ser observado o IVA-ST de 177,19% (Portaria n 16/2009). Considera-se estabelecimentos de empresas interdependentes quando: a) uma delas, por si, seus scios ou acionistas, e respectivos cnjuges e filhos menores, for titular de mais de 50% do capital da outra; b) uma delas tiver participao na outra de 15% ou mais do capital social, por si, seus scios ou acionistas, bem assim por intermdio de parentes destes at o segundo grau e respectivos cnjuges, se a participao societria for de pessoa fsica; c) de ambas, uma mesma pessoa fizer parte, na qualidade de diretor, ou scio com funes de gerncia,

11

ainda que exercidas sob outra denominao; d) uma tiver vendido ou consignado outra, no ano anterior, mais de 20%, no caso de distribuio com exclusividade em determinada rea do territrio nacional, e mais de 50%, nos demais casos, do volume das vendas dos produtos tributados, de sua fabricao ou importao; e) uma delas, por qualquer forma ou ttulo, for a nica adquirente, de um ou de mais de um dos produtos industrializados ou importados pela outra, ainda quando a exclusividade se refira padronagem, marca ou tipo do produto; f) uma vender outra, mediante contrato de participao ou ajuste semelhante, produto tributado que tenha fabricado ou importado; g) uma delas locar ou transferir outra, a qualquer ttulo, veculo destinado ao transporte de mercadoria; h) uma mesma pessoa fizer parte de ambas, na qualidade de diretor ou scio com funes de gerncia, ainda que exercidas sob outra denominao. No caracteriza a interdependncia referida itens "d" e "e" a venda de matria-prima ou produto intermedirio, destinados exclusivamente industrializao de produtos do comprador.

RAO ANIMAL - Artigo 313-I do RICMS ndice de Valor Adicionado (IVA-ST) divulgado pela Portaria CAT n 33/2008, com efeitos no perodo de 1 de abril de 2008 a 30 de junho de 2011
Produto Rao tipo "pet" para animais domsticos NBM/SH 2309 IVA-ST Original 46% IVA-ST Ajustado Alquota 18% 56,68% Alquota 25% 71,31%

PRODUTOS DE LIMPEZA - Artigo 313-K do RICMS ndices de Valor Adicionado (IVA-ST) divulgados pela Portaria CAT n 79/2010, com efeitos no perodo de 1 de julho a 31 de dezembro de 2010
Produto NBH/SH IVA-ST Original IVA-ST Ajustado Alquota 18% Alquota 25%

1 - gua sanitria, branqueador ou alvejante

2828.90.11 2828.90.19 3206.41.00 3808.94.19 3307.41.00 3307.49.00 3307.90.00 3808.94.19 3401.19.00 3401.20.90 3402.20.00 3402.20.00

70%

82,44%

99,47%

2 - Odorizantes/desodorizantes de ambiente e superfcie

56%

67,41%

83,04%

3 - Sabes em barras, pedaos ou figuras moldados 4 - Sabes ou detergentes em p, flocos, palhetas, grnulos ou outras formas semelhantes 5 - Detergentes lquidos 6 - Outros agentes orgnicos de superfcie (exceto sabes); preparaes tensoativas, preparaes para lavagem (includas as preparaes auxiliares para lavagem) e preparaes para limpeza (inclusive multiuso e limpadores), mesmo contendo sabo, exceto as da posio 34.01 e os produtos descritos nos itens 4 e 5 7 - Pomadas, cremes e preparaes semelhantes, para calados ou para couros 8 - Pastas, ps, saponceos e outras preparaes para arear 9 - Facilitadores e goma para passar roupa

28% 20% 21%

37,37% 28,78% 29,85%

50,19% 40,80% 41,97%

3402

24%

33,07%

45,49%

3405.10.00 3405.40.00 3505.10.00 3506.91.20 3905.12.00 3808.50.10 3808.91 3808.92.1 3808.99 3808.94

62% 57% 71%

73,85% 68,49% 83,51%

90,08% 84,21% 100,64%

10 - Inseticidas, rodenticidas, fungicidas, raticidas, repelentes e outros produtos semelhantes, apresentados em formas ou embalagens exclusivamente para uso domissanitrio direto 11 - Desinfetantes apresentados em quaisquer formas ou embalagens

28%

37,37%

50,19%

42%

52,39%

66,61%

12

12 - Amaciante/suavizante

3809.91.90 3924.10.00 3924.90.00 6805.30.10 6805.30.90 2207.10.00 2207.20.10 2710.11.90 2801.10.00 2828.10.00 2933.69.11 2933.6919 3808.94 2803.00.90 2806.10.20 2815 2827.20.90 2827.32.00 2827.49.21 2833.22.00 2924.1 2832.20.00 2901.10.00 2836.20.10 2836.30.00 2836.50.00 2902.90.20 2917.11.10 2923.90.90 2931.00.39 2933.69.19 3402.90.39 3403 3802 2922.13 3808.92 3808.93 3808.94 3808.99 2842.10.90 2923.90.90 2815.30.00 3822.00.90 3824.90.49 2806.10.20 2807.00.10 2809.20.1 3824.90.79 3923.2 6307.10.00 8424.89 8516.79.90 9603.10.00

27%

36,29%

49,01%

13 - Esponjas para limpeza

59%

70,63%

86,56%

14 - lcool etlico para limpeza 15 - leo para conservao e limpeza de mveis e outros artigos de madeira

31% 49%

40,59% 59,90%

53,71% 74,83%

16 - Cloro estabilizado, cido tricloro, isocianrico todos na forma lquida, em p, granulado, pastilhas ou em tabletes e demais desinfetantes para uso em piscinas; flutuador 3x1 ou 4x1

46%

56,68%

71,31%

17 - Carbonato de sdio 99% 18 - Cloreto de hidrognio (cido clordrico); cido clossulfrico, em soluo aquosa 19 - Limpador abrasivo e/ou soda custica em forma ou embalagem para uso direto 20 - Desumidificador de ambiente 21 - Floculantes clarificantes, decantadores base de cloretos, oxicloretos, hidrocloretos; sulfatos de alumnio e outros sais de alumnio; todos na forma lquida, granulada, em p, pastilhas, tabletes, todos utilizados em piscinas 22 - Tira-manchas e produtos para pr-lavagem de roupas 23 - Barrilha carbonatos de sdio, carbonato de clcio, hidrogeno carbonato de sdio ou bicarbonado de sdio, todos utilizados em piscinas 24 - Naftalina 25 - Antiferrugem 26 - Clarificante 27 - Controlador de metais 28 - Flutuador 4x1 29 - Limpa-bordas 30 - Preparaes lubrificantes e preparaes dos tipos utilizados para lubrificar e amaciar matrias txteis, para untar couros, peleteria e outras matrias 31 - Neutralizador/eliminador de odor

53% 49% 61% 40%

64,20% 59,90% 72,78% 50,24%

79,52% 74,83% 88,91% 64,27%

55%

66,34%

81,87%

52%

63,12%

78,35%

53% 28% 55% 55% 41% 46% 51% 49% 58%

64,20% 37,37% 66,34% 66,34% 51,32% 56,68% 62,05% 59,90% 69,56%

79,52% 50,19% 81,87% 81,87% 65,44% 71,31% 77,17% 74,83% 85,39%

32 - Algicidas, removedores de gordura e oleosidade, base de sais, perxido-sulfato de sdio ou potssio, todos utilizados em piscinas

60%

71,71%

87,73%

33 - Kit teste ph / cloro, fita-teste 34 - Produtos para limpeza pesada 35 - Redutor de pH: produtos em soluo aquosa ou no, de cidos clordricos, sulfrico, fosfrico, e outros redutores de pH da posio 3824.90.79, todos utilizados em piscinas 36 - Sacos de lixo de contedo igual ou inferior a 100 litros 37 - Rodilhas, esfreges, panos de prato ou de cozinha, flanelas e artefatos de limpeza semelhantes 38 - Aparelhos mecnicos ou eltricos odorizantes, desinfestantes e afins 39 - Vassouras e escovas, constitudas por pequenos ramos ou outras matrias vegetais reunidas em feixes, com ou sem cabo

51% 49%

62,05% 59,90%

77,17% 74,83%

28

37,37%

50,19%

49% 53% 49% 71%

59,90% 64,20% 59,90% 83,51%

74,83% 79,52% 74,83% 100,64%

13

40 - Vassouras, rodos, cabos e afins

9603.90.00

64%

76%

92,43%

PRODUTOS FONOGRFICOS - Artigo 313-M do RICMS ndices de Valor Adicionado (IVA-ST) divulgados Portaria CAT n 31/2008, com efeitos no perodo de 1 de abril de 2008 a 30 de junho de 2011
IVA-ST Original IVA-ST Ajustado Alquota 18% Alquota 25%

Produto

NBM/SH

1 - Fitas magnticas de largura no superior a 4mm, em cassetes 2 - Fitas magnticas de largura superior a 4mm mas inferior ou igual a 6,5mm 3 - Fitas magnticas de largura superior a 6,5mm mas inferior ou igual a 50,8mm (2"), em rolos ou carretis 4 - Fitas magnticas de largura superior a 6,5mm, em cassetes para gravao de vdeo 5 - Outras fitas magnticas no gravadas 6 - Fitas magnticas para reproduo de fenmenos diferentes do som ou da imagem 7 - Fitas magnticas de largura no superior a 4mm, em cartuchos ou cassetes, exceto as do subitem 8523.29.31 8 - fitas magnticas de largura superior a 6,5mm - exceto as do subitem 8523.29.31 9 - Outras fitas magnticas gravadas 10 - Outros suportes magnticos para reproduo ou gravao de som e imagem 11 - Discos para sistema de leitura por raios "laser" com possibilidade de serem gravados uma nica vez 12 - Outros suportes pticos para gravao de som e imagem 13 - Outros suportes pticos para reproduo apenas do som 14 - Outros suportes pticos para reproduo de fenmenos Diferentes do som ou da imagem 15 - Outros suportes pticos para reproduo de som e imagem 16 - Discos fonogrficos

8523.29.21 8523.29.22 8523.29.23 8523.29.24 8523.29.29 8523.29.31 8523.29.32 8523.29.33 8523.29.39 8523.29.90 8523.40.11 8523.40.19 8523.40.21 8523.40.22 8523.40.29 8523.80.00

25%

34,15%

46,67%

AUTOPEAS - Artigo 313-O do RICMS ndices de Valor Adicionado (IVA-ST) divulgados pela Portaria CAT n 32/2008, com efeitos no perodo de 1 de abril de 2008 a 31 de dezembro de 2010

14

IVA-ST Ajustado Produto NBM/SH IVA-ST Original Alquota 18% Alquota 25%

1 - Catalizadores em colmia cermica ou metlica para converso cataltica de gases de escape de veculos 2 - Tubos e seus acessrios (por exemplo, juntas, cotovelos, flanges, unies), de plsticos 3 - Protetores de caamba 4 - Reservatrios de leo 5 - Frisos, decalques, molduras e acabamentos 6 - Correias de transmisso de borracha vulcanizada, de matrias txteis, mesmo impregnadas, revestidas ou recobertas, de plstico, ou estratificadas com plstico ou reforadas com metal ou com outras matrias; 7 - Juntas, gaxetas e outros elementos com funo semelhante de vedao 8 - Partes de veculos automveis, tratores e mquinas autopropulsadas 9 - Tapetes e revestimentos, mesmo confeccionados 10 - Tecidos impregnados, revestidos, recobertos ou estratificados, com plstico 11 - Mangueiras e tubos semelhantes, de matrias txteis, mesmo com reforo ou acessrios de outras matrias 12 - Encerados e toldos 13 - Capacetes e artefatos de uso semelhante, de proteo, para uso em motocicletas, includos ciclomotores 14 - Guarnies de frico (por exemplo, placas, rolos, tiras, segmentos, discos, anis, pastilhas), no montadas, para freios, embreagens ou qualquer outro mecanismo de frico, base de amianto, de outras substncias minerais ou de celulose, mesmo combinadas com txteis ou outras matrias 15 - Vidros de dimenses e formatos que permitam aplicao automotiva 16 - Espelhos retrovisores 17 - Lentes de faris, lanternas e outros utenslios 18 - Cilindro de ao para GNV (gs natural veicular) 19 - Molas e folhas de molas, de ferro ou ao 20 - Obras moldadas, de ferro fundido, ferro ou ao, exceto 7325.91.00 21 - Peso de chumbo para balanceamento de roda 22 - Peso para balanceamento de roda e outros utenslios de estanho 23 - Fechaduras e partes de fechaduras 24 - Chaves apresentadas isoladamente 25 - Dobradias, guarnies, ferragens e artigos semelhantes de metais comuns 26 - Tringulo de segurana 27 - Motores de pisto alternativo dos tipos utilizados para propulso de veculos do Captulo 87 28 - Motores dos tipos utilizados para propulso de veculos automotores 29 - Partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinadas aos motores das posies 30 - Cilindros hidrulicos 31 - Bombas para combustveis, lubrificantes ou lquidos de arrefecimento, prprias para motores de ignio por centelha ou por compresso 32 - Bombas de vcuo

3815.12.10 3815.12.90 3917 3918.10.00 3923.30.00 3926.30.00 4010.3 5910.00.00 4016.93.00 4823.90.9 4016.10.10 4016.99.90 5705.00.00 5903.90.00 5909.00.00 6306.1 6506.10.00 Em situaes especficas (ver nota ao final da tabela): 26,50% Nos demais casos: 40% Em situaes especficas (ver nota ao final da tabela): 26,50% Nos demais casos: 40% 35,76% 50,24% 48,43% 64,27%

6813

35,76% 50,24%

48,43% 64,27%

7007.11.00 7007.21.00 7009.10.00 7014.00.00 7311.00.00 7320 7325 7806.00 8007.00.90 8301.20 8301.60 8301.70 8302.10.00 8302.30.00 8310.00 8407.3 8408.20 8407 8408 8409.9 8412.21.10 8413.30 8414.10.00

Em situaes especficas (ver nota ao final da tabela): 26,50% Nos demais casos: 40%

35,76% 50,24%

48,43% 64,27%

15

O ndice de Valor Adicionado Setorial - IVA-ST original ser de 26,50%, tratando-se de sada de estabelecimento: a) de fabricante de veculos automotores, para atender ndice de fidelidade de compra de que trata o artigo 8 da Lei federal 6.729, de 28 de novembro de 1979; b) de fabricante de veculos, mquinas e implementos agrcolas ou rodovirios, cuja distribuio seja efetuada de forma exclusiva, mediante contrato de fidelidade; c) atacadista de peas controlado por fabricante de veculo automotor, que opere exclusivamente junto aos concessionrios integrantes da rede de distribuio do referido fabricante, mediante contrato de fidelidade.

PILHAS E BATERIAS - Artigo 313-Q do RICMS ndice de Valor Adicionado (IVA-ST) divulgado pela Portaria CAT n 30/2008, com efeitos no perodo de 1 de abril de 2008 a 31 de dezembro de 2010
Produto Pilhas e baterias novas NBM/SH 8506 IVA-ST Original 40% IVA-ST Ajustado Alquota 18% 50,24% Alquota 25% 64,27%

LMPADAS ELTRICAS - Artigo 313-S do RICMS ndices de Valor Adicionado (IVA-ST) divulgados pela Portaria CAT n 29/2008, com efeitos no perodo de 1 de abril de 2008 a 31 de dezembro de 2010
IVA-ST Original IVA-ST Ajustado Alquota 18% Alquota 25%

Produtos

NBM/SH

1 - Lmpadas e tubos eltricos de incandescncia ou de descarga, includos os artigos denominados "faris e projetores, em unidades seladas" e as lmpadas e tubos de raios ultravioleta ou infravermelhos; lmpadas de arco (excludos os automotivos) 2 - Lmpadas, tubos e vlvulas, eletrnicos, de ctodo quente, ctodo frio ou fotoctodo (por exemplo, lmpadas, tubos e vlvulas, de vcuo, de vapor ou de gs, ampolas retificadoras de vapor de mercrio, tubos catdicos, tubos e vlvulas para cmeras de televiso) 3 - Reatores para lmpadas ou tubos de descargas 4 - "Starter"

8539

8540 8504.10.00 8536.50

40%

50,24%

64,27%

PAPEL - Artigo 313-U do RICMS ndices de Valor Adicionado (IVA-ST) divulgados pela Portaria CAT n 85/2009, com efeitos no perodo de 1 de maio de 2009 a 31 de maro de 2011
IVA-ST Original IVA-ST Ajustado Alquota 18% 33,97% Alquota 25% 46,48%

Produto

NBM/SH

Papel do tipo utilizado para escrita, impresso ou outros fins grficos, em folhas, de peso igual ou superior a 40g/m2, mas no superior a 150g/m2, nas quais um lado no seja superior a 435mm e o outro a 297 mm, quando no dobradas, excludos os papis para impresso de papel-moeda

4802.56

24,84%

PRODUTOS ALIMENTCIOS - Artigo 313-W do RICMS ndices de Valor Adicionado (IVA-ST) divulgados pela Portaria CAT n 239/2009, com efeitos no perodo de 1 de janeiro de 2010 a 31 de dezembro de 2010

16

Produto

NBM/SH

IVA-ST Original

IVA-ST Ajustado Alquota 18% Alquota 25%

I - CHOCOLATES 1.1 - Chocolate branco, em embalagens de contedo inferior ou igual a 1 kg 1.2 - Chocolates contendo cacau, em embalagens de contedo inferior ou igual a 1 kg 1.3 - Chocolate em barras, tabletes ou blocos ou no estado lquido, em pasta, em p, grnulos ou formas semelhantes, em recipientes ou embalagens imediatas de contedo igual ou inferior a 2 kg 1.4 - Chocolates e outras preparaes alimentcias contendo cacau, em embalagens de contedo igual ou inferior a 1 kg, excludos os achocolatados em p 1.5 - Achocolatados em p, em embalagens de contedo igual ou inferior a 1 kg 1.6 - Caixas de bombons contendo cacau, em embalagens de contedo entre 400g a 1 kg 1.7 - Bombons, inclusive base de chocolate branco, caramelos, confeitos, pastilhas e outros produtos de confeitaria, sem cacau 1.8 - Gomas de mascar com ou sem acar 1.9 - Bombons, balas, caramelos, confeitos, pastilhas e outros produtos de confeitaria, contendo cacau 1.10 - Balas, caramelos, confeitos, pastilhas e produtos semelhantes sem acar II - SUCOS e BEBIDAS 2.1 - Bebidas prontas base de mate ou ch 2.2 - Preparaes em p para a elaborao de bebidas 2.3 - Refrescos e outras bebidas no alcolicas, exceto os refrigerantes e as demais bebidas de que trata o artigo 293 deste regulamento 2.4 - Bebidas prontas base de caf 2.5 - Sucos de frutas, ou mistura de sucos de fruta 2.6 - gua de coco 2.7 - Nctares de frutas e outras bebidas no alcolicas prontas para beber 2.8 - Bebidas alimentares prontas base de soja, leite ou cacau 2.9 - Refrescos e outras bebidas prontas para beber base de ch e mate III - LATICNIOS e MATINAIS 3.1 - Leite em p, blocos ou grnulos, exceto creme de leite 3.2 - Preparaes em p para elaborao de bebidas instantneas, em embalagens de contedo inferior a 1 kg 3.3 - Farinha lctea 3.4 - Leite modificado para alimentao de lactentes 3.5 - Preparaes para alimentao infantil base de farinhas, grumos, smolas ou amidos e outros 3.6 - Leite "longa vida" (UHT - "Ultra High Temperature"), em recipiente de contedo inferior ou igual a 2 litros 3.7 - Creme de leite, em recipiente de contedo inferior ou igual a 1 kg 3.7.1 - Leite condensado, em recipiente de contedo inferior ou igual a 1 kg 3.8 - iogurte e leite fermentado, em recipiente de contedo inferior ou igual a 2 litros 0402.1 0402.2 0402.9 1702.90.00 1901.10.20 1901.10.10 1901.10.90 35% 1901.10.30 0401.10.10 0401.20.10 0401 0402 0402 0403 15% 22% 20% 22% 23,41% 30,93% 28,78% 30,93% 34,93% 43,15% 40,80% 43,15% 44,88% 58,40% 14% 22,34% 33,76% 2101.20 2202.90.00 2106.90.10 1701.91.00 2202.10.00 2202.90.00 2009 2009.80.00 2202.90.00 2202.90.00 2202.10.00 25% 45% 34,15% 55,61% 46,67% 70,13% 34% 43,80% 57,23% 45% 48% 55,61% 58,83% 70,13% 73,65% 1704.90.10 1806.31.10 1806.31.20 1806.32.10 1806.32.20 1806.90 1806.90 1806.90.00 1704.90.20 1704.90.90 1704.10.00 2106.90.50 1806.90.00 2106.90.60 2106.90.90 21% 51% 54% 32% 51% 29,85% 62,05% 65,27% 41,66 62,05% 41,97% 77,17% 80,69% 54,88% 77,17%

32%

41,66%

54,88%

25%

34,15%

46,67%

34% 27% 39%

43,80% 36,29% 49,17%

57,23% 49,01% 63,09%

17

MATERIAIS DE CONSTRUO E CONGNERES - Artigo 313-Y do RICMS ndices de Valor Adicionado (IVA-ST) divulgados pela Portaria CAT n 78/2010, com efeitos no perodo de 1 de julho a 31 de dezembro de 2010

18

Produto

NBM/SH

IVA-ST Original

IVA-ST Ajustado Alquota 18% 43,80 47,02% Alquota 25% 57,23% 60,75%

1 - Ardsia, em qualquer formato, com at 2m2, e suas obras 2 - Cal para construo civil

2514.00.00 6802 6803 2522 3214.90.00 3816.00.1 3824.40.00 e 3824.50.00

34% 37%

3 - Argamassas, seladoras, massas para revestimento, aditivos para argamassas e afins

37%

47,02%

60,75%

No item 2, do 1, do artigo 313-Y, do RICMS, consta a seguinte redao: "2 - argamassas, seladoras, massas para revestimento, aditivos para argamassas e afins, classificados nos cdigos 3214.10.20, 3214.90.00, 3816.00.1, 3824.40.00 e 3824.50.00, exceto os constantes no 1 do artigo 312 deste regulamento" 4 - Silicones em formas primrias, para uso na construo civil 5 - Revestimentos de PVC e outros plsticos; forro, sancas e afins de PVC, para uso na construo civil 6 - Tubos, e seus acessrios (por exemplo, juntas, cotovelos, flanges, unies), de plsticos, para uso na construo civil 7 - Revestimento de pavimento de PVC e outros plsticos 8 - Chapas, folhas, tiras, fitas, pelculas e outras formas planas, auto-adesivas, de plsticos, mesmo em rolos, para uso na construo civil 9 - Veda rosca, lona plstica, fitas isolantes e afins 10 - Telhas plsticas, chapas, laminados plsticos em bobina, para uso na construo civil 11 - Banheiras, boxes para chuveiros, pias, lavatrios, bids, sanitrios e seus assentos e tampas, caixas de descarga e artigos semelhantes para usos sanitrios ou higinicos, de plsticos 12 - Artefatos de higiene / toucador de plstico 13 - Telhas, cumeeiras e caixas d'gua de polietileno e outros plsticos 3910.00 3916 3917 3918 3919 3919 3020 3921 3921 3922 3924 3925.10.00 3925.90.00 54% 44% 33% 38% 39% 65,27% 54,54% 42,73% 48,10% 49,17% 80,69% 68,96% 56,05% 61,92% 63,09%

28% 42% 41% 52% 40%

37,37% 52,39% 51,32% 63,12% 50,24%

50,19% 66,61% 65,44% 78,35% 64,27%

No item 12, do 1, do artigo 313-Y, do RICMS, consta a seguinte redao: "12 - artefatos para apetrechamento de construes, de plsticos, no especificados nem compreendidos em outras posies, incluindo persianas, sancas, molduras, apliques e rosetas, telhas, cumeeiras, caixas d'gua, portas, janelas, caixilhos de polietileno e outros plsticos, 3925.10.00 ou 3925.90.00" 14 - Portas, janelas e afins, de plstico 15 - Postigos, estores (includas as venezianas) e artefatos semelhantes e suas partes 16 - Outras obras de plstico, para uso na construo civil 17 - Fitas emborrachadas 18 - Tubos de borracha vulcanizada no endurecida, mesmo providos dos respectivos acessrios (por exemplo, juntas, cotovelos, flanges, unies) para uso na construo civil 19 - Revestimentos para pavimentos (pisos) e capachos de borracha vulcanizada no endurecida 20 - Juntas, gaxetas e semelhantes, de borracha vulcanizada no endurecida 21 - Folhas para folheados (includas as obtidas por corte de madeira estratificada), folhas para compensados (contraplacados) ou para outras madeiras estratificadas semelhantes e outras madeiras, serradas longitudinalmente, cortadas em folhas ou desenroladas, mesmo aplainadas, polidas, unidas pelas bordas ou pelas extremidades, de espessura no superior a 6mm 22 - Pisos de madeira 23 - Painis de partculas, painis denominados "oriented strand board" (OSB) e painis semelhantes (por exemplo, "waferboard"), de madeira ou de outras matrias lenhosas, recobertos na superfcie com papel impregnado de melamina, mesmo aglomeradas com resinas ou com outros aglutinantes orgnicos, em ambas as faces, com pelcula protetora na face superior e trabalho de encaixe nas quatro laterais, dos tipos utilizados para pavimentos 24 - Pisos laminados com base de MDF (Mdium Density Fiberboard) e/ou madeira 3925.20.00 3925.30.00 3926.90 4005.91.90 4009 37% 48% 36% 27% 43% 69,43% (Portaria n 16/09) 47% 69,43% (Portaria n 16/09) 36% 47,02% 58,83% 45,95% 36,29% 53,46% 60,75% 73,65% 59,57% 49,01% 67,79%

4016.91.00 4016.93.00

81,83% 57,76%

98,80% 72,48%

4408

81,83%

98,80%

4409

45,95%

59,57%

4410.11.21

38%

48,10%

61,92%

4411

37%

47,02%

60,75%

19

PRODUTOS DE COLCHOARIA - Artigo 313-Z1 do RICMS ndices de Valor Adicionado (IVA-ST) divulgados pela Portaria CAT n 241/2009, com efeitos no perodo de 11 de janeiro de 2010 a 30 de junho de 2011
Produto 1 - suportes elsticos para cama 2 - colches, inclusive Box 3 - travesseiros e pillow NBM/SH 9404.10.00 9404.2 9404.90.00 IVA-ST Original 143,06% (Portaria n 16/09) 76,87% 83,54% IVA-ST Ajustado Alquota 18% 160,84% 89,81% 96,97% Alquota 25% 185,19% 107,53% 115,35%

FERRAMENTAS - Artigo 313-Z3 do RICMS ndices de Valor Adicionado (IVA-ST) divulgados pela Portaria CAT n 80/2010, com efeitos no perodo de 1 de julho de 2010 a 30 de junho de 2011
Produto NBM/SH IVA-ST Original IVA-ST Ajustado Alquota 18% Alquota 25%

1 - Ferramentas de borracha vulcanizada no endurecida 2 - Ferramentas, armaes e cabos de ferramentas, de madeira 3 - Ms e artefatos semelhantes, sem armao, para moer, desfibrar, triturar, amolar, polir, retificar ou cortar; pedras para amolar ou para polir, manualmente, e suas partes, de pedras naturais, de abrasivos naturais ou artificiais aglomerados ou de cermica, mesmo com partes de outras matrias 4 - Ps, alvies, picaretas, enxadas, sachos, forcados e forquilhas, ancinhos e raspadeiras; machados, podes e ferramentas semelhantes com gume; tesouras de podar de todos os tipos; foices e foicinhas, facas para feno ou para palha, tesouras para sebes, cunhas e outras ferramentas manuais para agricultura, horticultura ou silvicultura, exceto os produtos de uso agrcola constantes em relao a que se refere o inciso V do artigo 54 do RICMS/00 5 - Serras manuais; folhas de serras de todos os tipos (includas as fresas-serras e as folhas no dentadas para serrar) 6 - Limas, grosas, alicates (mesmo cortantes), tenazes, pinas, cisalhas para metais, corta-tubos, corta-pinos, saca-bocados e ferramentas semelhantes, manuais (exceto os produtos do subitem 24.25) 7 - Chaves de porcas, manuais (includas as chaves dinamomtricas); chaves de caixa intercambiveis, mesmo com cabos 8 -Ferramentas manuais (includos os diamantes de vidraceiro) no especificadas nem compreendidas em outras posies, lamparinas ou lmpadas de soldar (maaricos) e semelhantes; tornos de apertar, sargentos e semelhantes, exceto os acessrios ou partes de mquinasferramentas; bigornas; forjas-portteis; ms com armao, manuais ou de pedal 9 - Ferramentas de pelo menos duas das posies 82.02 a 82.05, acondicionadas em sortidos para venda a retalho 10 - Ferramentas intercambiveis para ferramentas manuais, mesmo mecnicas, ou para mquinas-ferramentas (por exemplo: de embutir, estampar, puncionar, roscar, furar, mandrilar, brochar, fresar, tornear, aparafusar), includas as fieiras de estiragem ou de extruso, para metais, e as ferramentas de perfurao ou de sondagem, exceto forma ou gabarito de produtos em epoxy 11 - Facas e lminas cortantes, para mquinas ou para aparelhos mecnicos 12 - Plaquetas, varetas, pontas e objetos semelhantes para ferramentas, no montados, de ceramais ("cermets") 13 - Facas (exceto as da posio 82.08) de lmina cortante ou serrilhada, includas as podadeiras de lmina mvel, e suas lminas, exceto as de uso domstico 14 - Tesouras e suas lminas 15 - Instrumentos e aparelhos de geodsia, topografia, agrimensura, nivelamento, fotogrametria, hidrografia, oceanografia, hidrologia, meteorologia ou de geofsica, exceto bssulas; telmetros 16 - Instrumentos de desenho, de traado ou de clculo; metros, micrmetros, paqumetros, calibres e semelhantes; partes e acessrios

4016.99.90 4417.00.10 4417.00.90 6804 38% 8201 48,10% 61,92% 39% 49,17% 63,09%

8202 33% 8203 42,73% 56,05%

8204

37%

47,02%

60,75%

8205

42%

52,39%

66,61%

8206

41%

51,32%

65,44%

8207

39%

49,17%

63,09%

8208 8209 8211 8213 9015 9017.20.00 9017.30 44% 54,54% 68,96%

37% 48% 39% 43%

47,02% 58,83% 49,17% 53,46%

60,75% 73,65% 63,09% 67,79%

20

9017.80 9017.90.90 17 - Termmetros, exceto os clnicos, suas partes e acessrios 18 - Pirmetros, suas partes e acessrios 9025.11.90 9025.90.90 9025.19 9025.90.90

39%

49,17%

63,09%

BICICLETAS - Artigo 313-Z5 do RICMS ndices de Valor Adicionado (IVA-ST) divulgados pela Portaria CAT n 170/2009, com efeitos no perodo de 11 de outubro de 2009 a 30 de junho de 2011
Produto 1 - Pneus novos de borracha dos tipos utilizados em bicicletas 2 - Cmaras de ar de borracha novas dos tipos utilizados em bicicletas 3 - Aparelhos de iluminao ou de sinalizao visual dos tipos utilizados em bicicletas 4 - Bicicletas e outros ciclos (includos os triciclos), sem motor 5 - Partes e acessrios das bicicletas da posio 8712 NBM/SH 4011.50.00 4013.20.00 8512.10.00 8712.00 8714.9 IVA-ST Original 64,67% 64,67% 64,67% 47% 64,67% IVA-ST Ajustado Alquota 18% 76,72% 76,72% 76,72% 57,76% 76,72% Alquota 25% 96,21% 96,21% 96,21% 72,48% 96,21%

INSTRUMENTOS MUSICAIS - Artigo 313-Z7 do RICMS ndices de Valor Adicionado (IVA-ST) divulgados pela Portaria CAT n 242/2009, com efeitos no perodo de 1 de janeiro de 2010 a 30 de junho de 2011
IVA-ST Original 25,73% 35,10% 43,88% 32,47% 36,52% IVA-ST Ajustado Alquota 18% 34,93% 44,99% 54,41% 42,16% 46,51% Alquota 25% 47,52% 58,52% 68,82% 55,43% 60,18%

Produto

NBM/SH

1 - Pianos, mesmo automticos; cravos e outros instrumentos de cordas, com teclado 2 - Outros instrumentos musicais de cordas (por exemplo: guitarras (violes), violinos, harpas) 3 - Outros instrumentos musicais de sopro (por exemplo: clarinetes, trompetes, gaitas de foles) 4 - Instrumentos musicais de percusso (por exemplo: tambores, caixas, xilofones, pratos, castanholas, maracs) 5 - Instrumentos musicais cujo som produzido ou deva ser amplificado por meios eltricos (por exemplo: rgos, guitarras, acordees) 6 - Partes (mecanismos de caixas de msica, por exemplo) e acessrios (por exemplo, cartes, discos e rolos para instrumentos mecnicos) de instrumentos musicais; metrnomos e diapases de todos os tipos

9201 9202 9205 9206.00.00 9207

9209

35,39%

45,30%

58,86%

BRINQUEDOS - Artigo 313-Z9 do RICMS ndices de Valor Adicionado (IVA-ST) divulgados pela Portaria CAT n 240/2009, com efeitos no perodo de 11 de janeiro de 2010 a 30 de junho de 2011
IVA-ST Original IVA-ST Ajustado Alquota 18% 68,49% 78,74% 75,33% Alquota 25% 84,21 95,42% 91,70%

Produto

NBM/SH

1 - Triciclos, patinetes, carros de pedais e outros brinquedos semelhantes de rodas, carrinhos para bonecos, bonecos, outros brinquedos, modelos reduzidos e modelos semelhantes para divertimento, mesmo animados, e quebracabeas ("puzzles") de qualquer tipo 2 - Bonecos que representem somente seres humanos 3 - Brinquedos que representem animais ou seres no humanos

9503.00 9503.00.2 9503.00.3

57% 66,55% 63,38%

21

4 - Modelos reduzidos, mesmo animados, em conjuntos para montagem, exceto os do item 9503.00.40 5 - Outros brinquedos, apresentados em sortidos ou em panplias 6 - Outros brinquedos com motor eltrico 7 - Outros brinquedos, de frico, de corda ou de mola 8 - Outros

9503.00.5 9503.00.8 9503.00.97 9503.00.98 9503.00.99

64,23% 61,33% 58,90% 49,06% 72,75%

76,25% 73,13% 70,53% 59,97% 85,39%

92,70% 89,29% 86,44% 74,90% 102,69%

MQUINAS E APARELHOS MECNICOS, ELTRICOS, ELETROMECNICOS E AUTOMTICOS - Artigo 313-Z11 do RICMS ndices de Valor Adicionado (IVA-ST) divulgados pela Portaria CAT n 155/2009, com efeitos no perodo de 1 de outubro de 2009 a 31 de dezembro de 2010
Produto NBM/SH IVA-ST Original IVA-ST Ajustado Alquota 18% 45,94% 60,70% 45,94% 49,17% Alquota 25% 59,56% 75,69% 59,56% 63,09%

1 - Ventiladores, exceto os produtos de uso agrcola constantes em relao a que se refere o inciso V do artigo 54 do RICMS/00 2 - Coifas com dimenso horizontal mxima no superior a 120cm 3 - Partes de ventiladores ou coifas aspirantes 4 - Mquinas e aparelhos de ar-condicionado contendo um ventilador motorizado e dispositivos prprios para modificar a temperatura e a umidade, includos as mquinas e aparelhos em que a umidade no seja regulvel separadamente e suas partes e peas 4.1 - Aparelhos de ar-condicionado tipo Split System (elementos separados) com unidade externa e interna 4.2 - Aparelhos de ar-condicionado com capacidade inferior ou igual a 30.000 frigorias/hora 4.3 - Aparelhos de ar-condicionado com capacidade acima de 30.000 frigorias/hora 5 - Aparelhos para filtrar ou depurar gua - Purificadores de gua 5.1 - Aparelhos para filtrar ou depurar gua - Depuradores de gua eltricos 5.2 - Aparelhos para filtrar ou depurar gua - Filtros de barro 6 - Concentradores de oxignio por depurao do ar, com capacidade de sada inferior ou igual a 6 litros por minuto 7 - Balanas para pessoas, includas as balanas para bebs; balanas de uso domstico 8 - Pistolas aerogrficas e aparelhos semelhantes 9 - Mquinas e aparelhos de jato de gua e vapor e aparelhos de jato semelhantes e suas partes 9.1 - Lavadora de alta presso 10 - Mquinas e aparelhos de impresso, por ofsete, dos tipos utilizados em escritrios, alimentados por folhas de formato no superior a 22cm x 36cm, quando no dobradas 11 - Ferramentas pneumticas, hidrulicas ou com motor (eltrico ou no eltrico) incorporado, de uso manual, exceto os produtos de uso agrcola constantes em relao a que se refere o inciso V do artigo 54 do RICMS/00 11.1 - Furadeiras eltricas 12 - Maaricos de uso manual e suas partes 13 - Mquinas e aparelhos a gs e suas partes 14 - Aparelhos ou mquinas de barbear, mquinas de cortar o cabelo ou de tosquiar e aparelhos de depilar, e suas partes 15 - Mquinas e aparelhos para soldadura forte ou fraca 16 - Mquinas e aparelhos para soldar metais por resistncia

8414.5 8414.60.00 8414.90.20 8415.10 8415.8 8415.90.00 8415.10.11 8415.10.19 8415.10.90 8421.21.00 8421.29.90 8421.21.00 8421.39.30 8423.10.00 8424.20.00 8424.30.10, 8424.30.90 8424.90.90 8424.30.90 8443.12.00

35,99% 49,74% 35,99% 39,90%

48,01% 39,90% 38,58% 34,19% 47,21% 56,89% 42,12% 51,84% 79,76% 42,12% 46,45%

58,84% 50,14% 48,72% 44,01% 57,98% 68,37% 52,52% 62,95% 92,91% 52,52% 57,17%

73,67% 64,15% 62,60% 57,45% 72,73% 84,08% 66,75% 78,16% 110,92% 66,75% 71,83%

42,12% 8467 8467.21.00 8468.10.00 8468.90.10 8468.20.00 8468.90.90 8214.90 8510 8515.1 8515.2 42,12% 41,26%

52,52%

66,75%

51,60%

65,75%

52,52%

66,75%

22

17 - Partes de mquinas e aparelhos para soldadura forte ou fraca da posio 8515.1, e de mquinas e aparelhos para soldar metais por resistncia da posio 8515.2 - Exceto dos produtos destinados construo civil (item 106 do artigo 313-Y do RICMS/00) 18 - Aparelhos eltricos para aquecimento de ambientes 19 - Secadores de cabelo 20 - Outros aparelhos para arranjos do cabelo 21 - Talhas, cadernais e moites

8515.90 8516.2 8516.31.00 8516.32.00 8425

39,14% 31,60% 44,45% 37%

49,32% 41,23% 55,02% 47,02%

63,26% 54,41% 69,49% 60,75%

PRODUTOS DE PAPELARIA - Artigo 313-Z13 do RICMS ndices de Valor Adicionado (IVA-ST) divulgados pela Portaria CAT n 260/2009, com efeitos no perodo de 1 de janeiro a 31 de dezembro de 2010
IVA-ST Original 34% 57% 71% 56% IVA-ST Ajustado Alquota 18% 43,80% 68,49% 83,51% 67,41% Alquota 25% 57,23% 84,21% 100,64% 83,04%

Produto

NBM/SH

1 - tinta guache 2 - massas ou pastas para modelar, prprias para recreao de crianas 3 - colas escolares, branca e colorida, em basto ou lquida 4 - corretivo 5 - espiral - perfil para encadernao, de plstico e outros materiais das posies 3901 a 3914 6 - papel celofane 7 - artigos de escritrio e artigos escolares de plstico e outros materiais das posies 39.01 a 39.14, exceto estojos 8 - estojo escolar; estojo para objetos de escrita 9 - borracha de apagar, inclusive caneta borracha e lpis borracha 10 - maletas e pastas para documentos e de estudante, e artefatos semelhantes 11 - prancheta 12 - quadro branco, verde e cortia 13 - bobina para fax 14 - papel seda 15 - bobina branca para mquina de calcular ou PDV

3213.10.00 3407.00.10 3506.10.90 3506.91.90 3824.90.29 3916.20.00 3920.20.19 3926.10.00 3926.10.00 4202.3 4420.90.00 4016.92.00 4202.1 4202.9 4421.90.00 3926.90.90 4421.90.00 4802.20.90 4811.90.90 4802.54.9 4802.54.99 4802.57.99 4816.20.00 4802.56.9 4802.57.9 4802.58.9 3703.10.10 3703.10.29 3703.20.00 3703.90.10 3704.00.00 4802.20.00 4810.13.90 4816.10.00 3920.20.19 4806.20.00

57%

68,49%

84,21%

43% 63% 43%

53,46% 74,93% 53,46%

67,79% 91,25% 67,79%

57%

68,49%

84,21%

49% 57% 68% 57%

59,90% 68,49% 80,29% 68,49%

74,83% 84,21% 97,12% 84,21%

16 - cartolina escolar e papel carto, brancos e coloridos; recados auto adesivos (LP note); papis de presente 17 - papel fotogrfico, exceto: (i) os papis fotogrficos emulsionados com haleto de prata tipo brilhante, matte ou lustre, em rolo e, com largura igual ou superior a 102 mm e comprimento igual ou inferior a 350 m, (ii) os papis fotogrficos emulsionados com haleto de prata tipo brilhante ou fosco, em folha e com largura igual ou superior a 152 mm e comprimento igual ou inferior a 307 mm, (iii) papel de qualidade fotogrfica com tecnologia ThermoautoChrome, que submetido a um processo de aquecimento seja capaz de formar imagens por reao qumica e combinao das camadas cyan, magenta e amarela 18 - papel almao 19 - papel hectogrfico 20 - papel tipo celofane 21 - papel impermevel

23

22 - papel crepon 23 - papel fantasia 24 - papel-carbono, papel autocopiativo ( exceto os vendidos em rolos de dimetro igual ou maior do que 60 cm e os vendidos em folhas de formato igual ou maior do que 60 cm de altura e igual ou maior que 90 cm de largura) e outros papis para cpia ou duplicao (includos os papis para estnceis ou para chapas ofsete), estnceis completos e chapas ofsete, de papel, em folhas, mesmo acondicionados em caixas 25 - envelopes, aerogramas, bilhetes-postais no ilustrados e cartes para correspondncia, de papel ou carto, caixas, sacos e semelhantes, de papel ou carto, contendo um sortido de artigos para correspondncia 26 - livros de registro e de contabilidade, blocos de notas, de encomendas, de recibos, de apontamentos, de papel para cartas, agendas e artigos semelhantes, cadernos, pastas para documentos, classificadores, capas para encadernao (de folhas soltas ou outras), capas de processos e outros artigos escolares, de escritrio ou de papelaria, includos os formulrios em blocos tipo manifold, mesmo com folhas intercaladas de papel-carbono, de papel ou carto, lbuns para amostras ou para colees e capas para livros, de papel ou carto 27 - cartes postais impressos ou ilustrados, cartes impressos com votos ou mensagens pessoais, mesmo ilustrados, com ou sem envelopes, guarnies ou aplicaes (conhecidos como cartes de expresso social - de poca/ sentimento) 28 - barbante de algodo e de fibra sinttica combinada com algodo 29 - papel camura 30 - papel laminado e papel espelho 31 - apontador de lpis 32 - porta-canetas 33 - instrumento de desenho, de traado ou de clculo 34 - pincis de escrever e desenhar 35 - apagador para quadro 36 - canetas esferogrficas, canetas e marcadores, com ponta de feltro ou com outras pontas porosas, canetas-tinteiro e outras canetas, estiletes para duplicadores, lapiseiras, canetas portapenas, porta-lpis e artigos semelhantes, suas partes (includas as tampas e prendedores) 36.1 - canetas esferogrficas 36.2 - canetas e marcadores, com ponta de feltro ou com outras pontas porosas 36.3 - lapiseiras 37 - lpis, minas, pastis, carves, gizes para escrever ou desenhar e gizes de alfaiate 38 - lousas e quadros para escrever ou desenhar, mesmo emoldurados

4808.10.00 4810.22.90 69% 81,37% 98,29%

4809 4816

57%

68,49%

84,21%

4817

52%

63,12%

78,35%

4820

65%

77,07%

93,60%

4909.00.00 5202.99.00 5509.53.00 5210.59.90 7607.11.90 8214.10.00 8304.00.00 9017.20.00 9603.30.00 9603.90.00 9608 9608.10.00 9608.20.00 9608.40.00 9609 9610.00.00

82%

95,32%

113,55%

57%

68,49%

84,21%

54% 57% 75%

65,27% 68,49% 87,80%

80,69% 84,21% 105,33%

57%

68,49%

84,21%

49% 65% 50% 57%

59,90% 77,07% 60,98% 68,49%

74,83% 93,60% 76,00% 84,21%

ARTEFATOS DE USO DOMSTICO - Artigo 313-Z15 do RICMS ndices de Valor Adicionado (IVA-ST) divulgados pela Portaria CAT n 153/2009, com efeitos no perodo de 1 de setembro de 2009 a 31 de dezembro de 2010
IVA-ST Original IVA-ST Ajustado Alquota 18% 48,10% Alquota 25% 61,92

Produto

NBM/SH

1 - Servios de mesa e outros utenslios de mesa ou de cozinha, de plstico, inclusive os descartveis 2 - Artefatos de madeira para mesa ou cozinha 3 - Filtros descartveis para coar caf ou ch 4 - Bandejas, travessas, pratos, xcaras ou chvenas, taas, copos e artigos semelhantes, de papel ou carto 5 - Artigos para servio de mesa ou de cozinha, de porcelana e de cermica 5.1 - Artigos para servio de mesa ou de cozinha, de loua, inclusive os descartveis - Estojos

3924.10.00 4419.00.00 4823.20.9 4823.6 6911.10 6912.00.00 6911.10.10

38%

63%

74,93%

91,25%

50% 48%

60,98% 58,83%

76% 73,65%

24

5.2 - Artigos para servio de mesa ou de cozinha, de loua, inclusive os descartveis - Avulsos 5.3 - Velas para filtros 6 - Objetos de vidro para servio de mesa ou de cozinha 6.1 - Outros copos exceto de vitrocermica - outros copos 6.2 - Objetos para servio de mesa (exceto copos) ou de cozinha, exceto de vitrocermica outros - pratos 7 - Artigos para servio de mesa ou de cozinha, e suas partes, de ferro fundido, ferro, ao, cobre e alumnio 7.1 - Artefatos de uso domstico, e suas partes, de ferro fundido, ferro ou ao; palha de ferro ou ao; esponjas, esfreges, luvas e artefatos semelhantes para limpeza, polimento ou usos semelhantes, de ao inoxidvel 7.2 - Outros artefatos de uso domstico, de higiene ou de toucador, e suas partes, de alumnio; esponjas, esfreges, luvas e artefatos semelhantes, para limpeza, polimento ou usos semelhantes, de alumnio 7.3 Outros artefatos de uso domstico de alumnio: panelas, inclusive de presso, frigideiras, caarolas e assadeiras 8 - Facas de lmina cortante ou serrilhada, includas as podadeiras de lmina mvel, e suas lminas, de uso domstico 8.1 - Facas de mesa de lmina fixa 8.2 - Facas de lmina cortante ou serrilhada, includas as podadeiras de lmina mvel, e suas lminas, para cozinha ou aougue 9 - Colheres, garfos, conchas, escumadeiras, ps para tortas, facas especiais para peixe ou manteiga, pinas para acar e artefatos semelhantes 10 - Garrafas trmicas e outros recipientes isotrmicos montados, com isolamento produzido pelo vcuo, bem como suas partes (exceto ampolas de vidro)

6911.10.90 6912.00.00 7013 7013.37.00 7013.42.90 7323.9 7418.19.00 7615.19.00 7323.93.00

50% 103% 54% 55% 53%

60,98% 117,85% 65,27% 66,34% 64,20%

76% 138,19% 80,69% 81,87% 79,52%

64%

76%

92,43%

70%

82,44%

99,47%

7615.19.00

58%

69,56%

85,39%

7615.19.00 8211 8211.91.00 8211.92.10 8215 9617.00

58% 73% 71% 74% 69% 70%

69,56% 85,66% 83,51% 86,73% 81,37% 82,44%

85,39% 102,99% 100,64% 104,16% 98,29% 99,47%

MATERIAIS ELTRICOS - Artigo 313-Z17 ndices de Valor Adicionado (IVA-ST) divulgados pela Portaria CAT n 263/2009, com efeitos no perodo de 1 de janeiro de 2010 a 30 de junho de 2011
IVA-ST Original 31% 48% IVA-ST Ajustado Alquota 18% 40,59 58,83% Alquota 25% 53,71% 73,65%

Produto

NBM/SH

1 - Eletrobombas submersveis 2 - Transformadores, conversores, retificadores, bobinas de reatncia e de auto-induo, exceto reatores para lmpadas eltricas de descarga classificados na posio 8504.10.00, os produtos de uso automotivo e os descritos nos itens 28, 29 e 30 do 1 do artigo 313-Z19 3 - Lanternas eltricas portteis destinadas a funcionar por meio de sua prpria fonte de energia (por exemplo: de pilhas, de acumuladores, de magnetos) - Exceto os aparelhos de iluminao utilizados em ciclos e automveis 4 - Aquecedores eltricos de gua, includos os de imerso, chuveiros ou duchas eltricos, torneiras eltricas, resistncias de aquecimento, inclusive as de duchas e chuveiros eltricos e suas partes, exceto os produtos descritos no item 36 do 1 do artigo 313-Z19 5 - Aparelhos eltricos para telefonia; outros aparelhos para transmisso ou recepo de voz, imagens ou outros dados, includos os aparelhos para comunicao em redes por fio ou redes sem fio (tal como um rede local (LAN) ou uma rede de rea estendida (WAN))e suas partes - exceto os de uso automotivo e os das posies 8517.62.51, 8517.62.52 e 8517.62.53 5.1 - Interfones, seus acessrios, tomadas e plugs 5.2 - Outros aparelhos telefnicos e videofones, exceto telefone celular 6 - Partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinadas aos aparelhos das posies 85.25 a 85.28 - Exceto as de uso automotivo 6.1 - Antenas com refletor parablico, exceto para telefone celular - Exceto as de uso automotivo 6.2 - Outras antenas, exceto para telefones celulares - Exceto as de uso automotivo

8413.70.10 8504

8513

39%

49,17%

63,09%

8516 37% 8517 47,02% 60,75%

8517 8517.19.99 8529 8529.10.11 8529.10.19

36% 38% 39% 38% 46%

45,95% 48,10% 49,17% 48,10% 56,68%

59,57% 61,92% 63,09% 61,92% 71,31%

25

7 - Aparelhos eltricos de sinalizao acstica ou visual (por exemplo, campainhas, sirenes, quadros indicadores, aparelhos de alarme para proteo contra roubo ou incndio) - Exceto os produtos de uso automotivo 7.1 - Aparelhos eltricos de alarme, para proteo contra roubo ou incndio e aparelhos semelhantes, exceto para uso automotivo 7.2 - Outros aparelhos de sinalizao acstica ou visual - Exceto os produtos de uso automotivo 8 - Condensadores eltricos, fixos, variveis ou ajustveis 9 - Resistncias eltricas (includos os reostatos e os potencimetros) - Exceto de aquecimento 10 - Circuitos impressos - Exceto os de uso automotivo 11 - Aparelhos para interrupo, seccionamento, proteo, derivao, ligao ou conexo de circuitos eltricos (por exemplo, interruptores, comutadores, corta-circuitos, pra-raios, limitadores de tenso, eliminadores de onda, tomadas de corrente e outros conectores, caixas de juno), para tenso superior a 1.000V - Exceto os de uso automotivo 12 - Aparelhos para interrupo, seccionamento, proteo, derivao, ligao ou conexo de circuitos eltricos (por exemplo, interruptores, comutadores, rels, corta-circuitos, eliminadores de onda, plugues e tomadas de corrente, suportes para lmpadas e outros conectores, caixas de juno), para uma tenso no superior a 1.000V; conectores para fibras pticas, feixes ou cabos de fibras pticas - Exceto os de uso automotivo 13 - Quadros, painis, consoles, cabinas, armrios e outros suportes com dois ou mais aparelhos das posies 85.35 ou 85.36, para comando eltrico ou distribuio de energia eltrica, includos os que incorporem instrumentos ou aparelhos do Captulo 90 da NBM/SH, bem como os aparelhos de comando numrico 14 - Partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinadas aos aparelhos das posies 85.35, 85.36 ou 85.37 15 - Diodos emissores de luz (LED) - Exceto diodos "laser" 16 - Eletrificadores de cercas 17 - Cabos, tranas e semelhantes, de cobre, no isolados para usos eltricos - exceto para uso automotivo 17.1 - Fios, cabos (includos os cabos coaxiais) e outros condutores, isolados ou no, para usos eltricos (includos os de cobre ou alumnio, envernizados ou oxidados anodicamente), mesmo com peas de conexo; fios e cabos telefnicos e para transmisso de dados; cabos de fibras pticas, constitudos de fibras embainhadas individualmente, mesmo com condutores eltricos ou munidos de peas de conexo; cordas, cabos, tranas e semelhantes, de alumnio, no isolados para uso eltricos - Exceto para uso automotivo 17.2 - Fios e cabos eltricos, para tenso no superior a 1000V, de uso na construo civil - Exceto para uso automotivo 18 - Isoladores de qualquer matria, para usos eltricos 19 - Peas isolantes inteiramente de matrias isolantes, ou com simples peas metlicas de montagem (suportes roscados, por exemplo) incorporadas na massa, para mquinas, aparelhos e instalaes eltricas; tubos isoladores e suas peas de ligao, de metais comuns, isolados interiormente 20 - Instrumentos e aparelhos para regulao ou controle, automticos, suas partes e acessrios exceto os classificados na posio 9032.89.2, os de uso automotivo e os produtos descritos no item 57 do 1 do artigo 313-Z19 21 - Aparelhos e instrumentos para medida ou controle da tenso, intensidade, resistncia ou da potncia, sem dispositivo registrador - Exceto os de uso automotivo 22 - Analisadores lgicos de circuitos digitais, de espectro de frequncia, frequencmetros, fasmetros, e outros instrumentos e aparelhos de controle de grandezas eltricas e deteco 23 - Interruptores horrios e outros aparelhos que permitam acionar um mecanismo em tempo determinado, munidos de maquinismo de aparelhos de relojoaria ou de motor sncrono 24 - Aparelhos de iluminao (includos os projetores) e suas partes, no especificados nem compreendidos em outras posies; anncios, cartazes ou tabuletas e placas indicadoras luminosos, e artigos semelhantes, contendo uma fonte luminosa fixa permanente, e suas partes no especificadas nem compreendidas em outras posies 24.1 - Lustres e outros aparelhos eltricos de iluminao, prprios para serem suspensos ou fixados no teto ou na parede, exceto os dos tipos utilizados na iluminao pblica, e suas partes 24.2 - Abajures de cabeceira, de escritrio e lampadrios de interior, eltricos e suas partes

8531

33%

42,73%

56,05%

8531.10 8531.80.00 8532 8533 8534.00.00

40% 34% 38% 39%

50,24% 43,80% 48,10% 49,17%

64,27% 57,23% 61,92% 63,09%

8535

42%

52,39%

66,61%

8536

38%

48,10%

61,92%

8537

29%

38,44%

51,36%

8538 8541.40.11 8541.40.21 8541.40.22 8543.70.92 7413.00.00

41%

52,32%

65,44%

30% 38% 39%

39,51% 48,10% 49,17%

52,53% 61,92% 63,09%

8544 7605 7614

36%

45,95%

59,57%

8544.49.00 8546 46% 56,68% 71,31%

8547 38% 9032 9033.00.00 9030.3 9030.89 9107.00 33% 31% 37% 42,73% 40,59% 47,02% 56,05% 53,71% 60,75% 48,10% 61,92%

9405

39%

49,17%

63,09%

9405.10 9405.9 9405.20.00

35% 39%

44,88% 49,17%

58,40% 63,09%

26

9405.9 24.3 - Outros aparelhos eltricos de iluminao e suas partes 9405.40 9405.9 32% 41,66% 54,88%

PRODUTOS ELETRNICOS, ELETROELETRNICOS E ELETRODOMSTICOS - Artigo 313Z19 do RICMS ndices de Valor Adicionado (IVA-ST) divulgados pela Portaria CAT n 178/2009, com efeitos no perodo de 1 de outubro de 2009 a 31 de dezembro de 2010

27

Produto

NBM/SH

IVA-ST Original

IVA-ST Ajustado Alquota 18% 49,15% Alquota 25% 63,07%

1 - Foges de cozinha de uso domstico e suas partes 2 - Combinaes de refrigeradores e congeladores ("freezers"), munidos de portas exteriores separadas 3.1 - Refrigeradores do tipo domstico, de compresso 3.2 - Outros refrigeradores do tipo domstico 4 - Congeladores ("freezers") horizontais tipo arca, de capacidade no superior a 800 litros 5 - Congeladores ("freezers") verticais tipo armrio, de capacidade no superior a 900 litros 6 - Outros congeladores ("freezers") 7.1 - Mini Adega e similares 7.2 - Mquinas para produo de gelo 8 - Partes dos Refrigeradores, Congeladores e Mini Adegas, descritos nos itens 2, 3, 4, 5, 6 e 7 9 - Secadoras de roupa de uso domstico 10 - Outras secadoras de roupas e centrfugas para uso domstico 11 - Bebedouros refrigerados para gua 12 - Partes das secadoras de roupas e centrfugas de uso domstico e dos aparelhos para filtrar ou depurar gua, descritos nos itens 9, 10 e 11 13 - Mquinas de lavar loua do tipo domstico e suas partes 14 - Mquinas que executem pelo menos duas das seguintes funes: impresso, cpia ou transmisso de telecpia (fax), capazes de ser conectadas a uma mquina automtica para processamento de dados ou a uma rede 15 - Outras impressoras, mquinas copiadoras e telecopiadores (fax), mesmo combinados entre si, capazes de ser conectados a uma mquina automtica para processamento de dados ou a uma rede 16 - Outras mquinas e aparelhos de impresso por meio de blocos, cilindros e outros elementos de impresso da posio 84.42; e de outras impressoras, mquinas copiadoras e telecopiadores (fax), mesmo combinados entre si, suas partes e acessrios 17.1 - Mquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso domstico, de capacidade no superior a 10 kg, em peso de roupa seca, inteiramente automticas 17.2 - Outras mquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso domstico, com secador centrfugo incorporado 17.3 - Outras mquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso domstico 17.4 - Mquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso domstico, de capacidade superior a 10 kg, em peso de roupa seca 17.5 - Partes de mquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso domstico 18.1 - Mquinas de secar de uso domstico de capacidade no superior a 10 kg, em peso de roupa seca 18.2 - Outras mquinas de secar de uso domstico 18.3 - Partes de mquinas de secar de uso domstico 19 - Mquinas de costura de uso domstico 20 - Mquinas automticas para processamento de dados, portteis, de peso no superior a 10kg, contendo pelo menos uma unidade central de processamento, um teclado e uma tela 21 - Outras mquinas automticas para processamento de dados 22 - Unidades de processamento, de pequena capacidade, exceto as das subposies 8471.41 ou 8471.49, podendo conter, no mesmo corpo, um ou dois dos seguintes tipos de unidades: unidade de memria, unidade de entrada e unidade de sada; baseadas em microprocessadores, com

7321.11.00 7321.81.00 7321.90.00 8418.10.00 8418.21.00 8418.29.00 8418.30.00 8418.40.00 8418.50.10 8418.50.90 8418.69.9 8418.69.99 8418.99.00 8421.12 8421.19.90 8418.69.31 8421.9 8422.11.00 8422.90.10 8443.31

38,98%

37,54% 34,49% 48,45% 41,51% 40,84% 37,22% 25,91% 50,54% 40,84% 27,59% 37,22% 28,11% 27,85% 41,96%

47,60% 44,33% 59,37% 51,86% 51,15% 47,26% 35,12% 61,56% 51,15% 36,93% 47,26% 37,48% 37,20% 52,35%

61,38% 57,80% 74,24% 66,04% 65,25% 61% 47,73% 76,63% 65,25% 49,71% 61% 50,32% 50,01% 66,57%

26,19%

35,42%

48,06%

8443.32

34,82%

44,68%

58,19%

8443.99

32,34%

42,02%

55,28%

8450.11 8450.12 8450.19 8450.20 8450.90 8451.21.00 8451.29.90 8451.90 8452.10.00 8471.30 8471.4 8471.50.10

31,06% 38,58% 31,28% 31,70% 31,49% 32,01% 48,07% 40,04% 44,08% 24,43% 38,73 % 22,03%

40,65% 48% 40,89% 41,34% 41,11% 41,67% 58,90% 50,29% 54,62% 33,53% 48,88% 30,96%

53,78% 62,60% 54,04% 54,53% 54,28% 54,89% 73,74% 64,31% 69,05% 46% 62,78% 43,18%

28

capacidade de instalao, dentro do mesmo gabinete, de unidades de memria da subposio 8471.70, podendo conter mltiplos conectores de expanso ("slots"), e valor FOB inferior ou igual a US$ 12.500,00, por unidade 23 - Unidades de entrada, exceto as das posies 8471.60.54 24 - Outras unidades de entrada ou de sada, podendo conter, no mesmo corpo, unidades de memria 25 - Unidades de memria 26 - Outras mquinas automticas para processamento de dados e suas unidades; leitores magnticos ou pticos, mquinas para registrar dados em suporte sob forma codificada, e mquinas para processamento desses dados, no especificadas nem compreendidas em outras posies. 27 - Partes e acessrios das mquinas da posio 84.71 28 - Outros transformadores, exceto os produtos classificados nas posies 8504.33.00 e 8504.34.00 29 - Carregadores de acumuladores 30 - Equipamentos de alimentao ininterrupta de energia (UPS ou "no break") 31 - Aspiradores 32.1 - Aparelhos eletromecnicos de motor eltrico incorporado, de uso domstico e suas partes 32.2 - Enceradeiras 33 - Chaleiras eltricas 34 - Ferros eltricos de passar 35 - Fornos de microondas 36 - Outros fornos; fogareiros (includas as chapas de coco), grelhas e assadeiras 37.1 - Outros aparelhos eletrotrmicos para uso domstico - Cafeteiras 37.2 - Outros aparelhos eletrotrmicos para uso domstico - Torradeiras 37.3 - Outros aparelhos eletrotrmicos para uso domstico 38 - Partes das chaleiras, ferros, fornos e outros aparelhos eletrotrmicos da posio 85.16, descritos nos itens 33, 34, 35, 36 e 37 39 - Aparelhos telefnicos por fio com unidade auscultador-microfone sem fio 40 - Telefones para redes celulares e para outras redes sem fio, exceto os de uso automotivo 41 - Outros aparelhos telefnicos 42 - Aparelhos para transmisso ou recepo de voz, imagem ou outros dados em rede com fio, exceto os das posies 8517.62.51, 8517.62.52 e 8517.62.53 43 - Microfones e seus suportes; alto-falantes, mesmo montados nos seus receptculos, fones de ouvido (auscultadores), mesmo combinados com microfone e conjuntos ou sortidos constitudos por um microfone e um ou mais alto-falantes, amplificadores eltricos de audiofreqncia, aparelhos eltricos de amplificao de som; suas partes e acessrios. Exceto os de uso automotivo 44.1 - Aparelhos de gravao de som; aparelhos de reproduo de som; aparelhos de gravao e de reproduo de som; partes e acessrios. Exceto os de uso automotivo 44.2 - Outros aparelhos de gravao de som; aparelhos de reproduo de som; aparelhos de gravao e de reproduo de som; partes e acessrios. Exceto os de uso automotivo 45 - Outros aparelhos videofnicos de gravao ou de reproduo, mesmo incorporando um receptor de sinais videofnicos 46 - Cartes de memria ("memory cards") 47 - Cartes inteligentes ("smart cards") 48 - Cmeras fotogrficas digitais e cmeras de vdeo e suas partes 49 - Aparelhos receptores para radiodifuso, mesmo combinados num mesmo invlucro, com um aparelho de gravao ou de reproduo de som, ou com um relgio, exceto os classificados na posio 8527.2 que sejam de uso automotivo 50 - Monitores e projetores que no incorporem aparelhos receptores de televiso, policromticos 8471.60.5 8471.60.90 8471.70 8471.90 8473.30 8504.3 8504.40.10 8504.40.40 8508 8509 8509.80.10 8516.10.00 8516.40.00 8516.50.00 8516.60.00 8516.71 8516.72 8516.79 8516.90.00 8517.11 8517.12 8517.18.9 8517.62.5 37,87% 47,96% 61,77% 49,61% 37,22% 34,45% 27,12% 32,39% 42,49% 58,46% 36,26% 34,13% 41,66% 43,81% 48,40% 42,97% 30,78% 33,60% 41,92% 30,01 % 60,56% 47,26% 44,29% 36,42% 42,08% 52,92% 70,05% 46,23% 43,94% 52,03% 54,33% 59,26% 53,43% 40,35% 43,38% 52,30% 39,52% 75,54% 61% 57,75% 49,15% 55,34% 67,19% 85,93% 59,88% 57,38% 66,21% 68,74% 74,12% 67,75% 53,45% 56,76% 66,52% 52,55%

38,55% 21,54 % 40,53% 37,22%

48,69% 30,43% 50,81% 47,26%

62,57% 42,61% 64,89% 61%

8518 41,69% 8519 8522 8519.81.90 8521.90.90 8523.51.10 8523.52.00 8525.80.29 8527 8528.49.29 8528.59.20 8528.69.00 37,22% 47,26% 61% 27,52% 23,97% 49,68 % 37,22 % 40,26% 36,85% 33,04% 60,63% 47,26% 50,52% 49,62% 45,46% 75,62% 61% 64,57% 52,06% 66,25%

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51 - Outros monitores dos tipos utilizados exclusiva ou principalmente com uma mquina automtica para processamento de dados da posio 84.71, policromticos 52.1 - Aparelhos receptores de televiso, mesmo que incorporem um aparelho receptor de radiodifuso ou um aparelho de gravao ou reproduo de som ou de imagens - Televisores de CRT (tubo de rios catdicos) 52.2 - Aparelhos receptores de televiso, mesmo que incorporem um aparelho receptor de radiodifuso ou um aparelho de gravao ou reproduo de som ou de imagens - Televisores de LCD (Display de Cristal Lquido) 52.3 - Aparelhos receptores de televiso, mesmo que incorporem um aparelho receptor de radiodifuso ou um aparelho de gravao ou reproduo de som ou de imagens - Televisores de Plasma 52.4 - Outros 53 - Cmeras fotogrficas dos tipos utilizadas para preparao de clichs ou cilindros de impresso 54 - Cmeras fotogrficas para filmes de revelao e copiagem instantneas 55 - Aparelhos de diatermia 56 - Aparelhos de massagem 57 - Reguladores de voltagem eletrnicos 58 - Jogos de vdeo dos tipos utilizveis com receptor de televiso 59 - Multiplexadores e concentradores 60 - Centrais automticas privadas, de capacidade inferior ou igual a 25 ramais 61 - Outros aparelhos para comutao 62 - Roteadores digitais, em redes com ou sem fio 63 - Aparelhos emissores com receptor incorporado de sistema troncalizado ("trunking"), de tecnologia celular 64 - Outros aparelhos de recepo, converso e transmisso ou regenerao de voz, imagens ou outros dados, incluindo os aparelhos de comutao e roteamento 65 Antenas prprias para telefones celulares portteis, exceto as telescpicas

8528.51.20

37,60%

47,64%

61,45%

8528.7

42%

52,39%

66,61%

8528.7

34,22%

44,04%

57,48%

8528.7 8528.7 9006.10.00 9006.40.00 9018.90.50 9019.10.00 9032.89.11 9504.10 8517.62.1 8517.62.22 8517.62.39 8517.62.4

29,06% 34,22%

38,50% 44,04%

51,43% 57,48%

37,22%

47,26%

61%

36,89% 29,67%

46,91% 39,16%

60,62% 52,15%

37% 8517.62.62 8517.62.9 8517.62.9

47,02%

60,75%

VI - Forma de clculo Para calcular o valor do ICMS a ser recolhido a ttulo de substituio tributria pelas operaes subsequentes, o contribuinte dever encontrar a diferena entre os valores: a) do imposto calculado, mediante aplicao da alquota interna, sobre a base de clculo estabelecida para a substituio tributria; e b) do imposto devido pela operao prpria do remetente. Com a edio do Decreto n 52.742/2008, a forma para clculo do ICMS devido por Substituio Tributria devido por antecipao, por ocasio das aquisies interestaduais deve variar conforme a base de clculo prevista para o produto, se por Preo Final ao Consumidor ou ndice da Valor Adicionado.
VI.1 - Preo Final a Consumidor Nas hipteses em que a base de clculo do ICMS devido por antecipao for definida por meio de Preo Final ao Consumidor, o clculo para o valor devido dever observar a seguinte frmula: IA = (BC x ALQ) - IC, sendo: IA = Imposto devido por antecipao; BC = Base de clculo = Preo ao consumidor final; ALQ = alquota interna aplicvel; IC = imposto cobrado na operao anterior EXEMPLO PRTICO:

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Aquisio interestadual por contribuinte situado no Estado de So Paulo, de 100 garrafas de vodka (Absolut) no valor de R$ 4.000,00, j includo frete, carreto, seguro e demais encargos. Trata-se de aquisio de contribuinte atacadista e o Estado do fornecedor no possui Convnio com o Estado de So Paulo para aplicao do regime nas operaes interestaduais. O contribuinte paulista que adquiriu para comercializao dever recolher o ICMS devido em sua operao prpria e nas subsequentes antecipadamente. Dados do exemplo: Alquota interestadual = 12% Valor da mercadoria: R$ 4.000,00 ICMS operao interestadual: R$ 480,00 BC da mercadoria = Preo ao consumidor final = R$ 65,09 cada garrafa, conforme item 18.2, do Anexo nico, da Portaria CAT n 104/2010. ALQ interna = 25% Forma de clculo: IA = (BC x ALQ) - IC IA = (6.509,00 x 25%) - 480,00 IA = 1.627,25 - 480,00 IA = R$ 1.147,25 Assim, o valor a ser recolhido em Gare (cdigo de receita 063-2), pelo destinatrio paulista ser de R$ 1.147,25.
Na aquisio interestadual de contribuinte optante pelo Simples Nacional, o imposto cobrado (IC) na operao anterior ser, na hiptese de o contribuinte paulista estar: a) enquadrado no Regime Peridico de Apurao - RPA, o valor do crdito do imposto indicado no campo "Informaes Complementares" ou no corpo do documento fiscal relativo entrada, conforme artigo 23 da Lei Complementar n 123/06; b) sujeito s normas do Simples Nacional, o valor resultante da aplicao da alquota interestadual sobre o valor da operao ou prestao prpria do remetente (Lei Complementar federal 123/06, art. 13, 1, XIII, "a" e "g", e 6).

VI.2 - ndice de Valor Adicionado Setorial (IVA-ST) Nas hipteses em que a base de clculo do ICMS-ST for estipulada com o acrscimo do ndice de Valor Adicionado, o contribuinte dever observar a seguinte frmula, determinada pela nova redao do art. 426-A, do RICMS/SP, dada pelo Decreto n 52.742/2008: IA = VA x (1 + IVA-ST) x ALQ - IC Sendo: IA = imposto devido por antecipao; VA = valor constante no documento fiscal relativo entrada, acrescido dos valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos suportados pelo contribuinte; IVA-ST = ndice de Valor Adicionado;

ALQ = alquota interna aplicvel; IC = imposto cobrado na operao anterior EXEMPLO PRTICO: Aquisio interestadual por contribuinte situado no Estado de So Paulo de 100 bicicletas. A aquisio foi no valor de R$ 300,00 a unidade, totalizando R$ 30.000,00, j includo frete, carreto, seguro e demais encargos. A operao foi tributada alquota interestadual de 12% e o IVA estabelecido para a mercadoria de 47%. Tratou-se de aquisio de um contribuinte atacadista estabelecido em Estado que no possui Convnio ou Protocolo firmado com o Estado de So Paulo, determinando a substituio tributria entre suas operaes. O contribuinte paulista que adquiriu para
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comercializao dever recolher o ICMS devido em sua operao prpria e nas subsequentes antecipadamente. Dados da operao: Valor da operao: R$ 30.000,00 Alquota interestadual: 12% Alquota interna da bicicleta: 18% IVA-ST Original: 47% - Portaria CAT n 170 de 28.08.2009
Na hiptese de entrada de mercadoria proveniente de outra unidade da Federao cuja sada interna seja tributada com alquota superior a 12%, o estabelecimento destinatrio paulista dever utilizar o "IVA-ST ajustado", confome tabelas do subtpico V.2. No presente exemplo o IVA-ST Ajustado da bicicleta de 57,76%. IVA-ST ajustado = [(1+IVA-ST original) x (1 - ALQ inter)/(1 - ALQ intra)] -1, onde: a) IVA-ST original o IVA-ST aplicvel na operao interna (bicicleta 47%); b) ALQ inter a alquota interestadual aplicada pelo remetente localizado em outra unidade da Federao (o contribuinte paulista receber sempre com alquota de 12%); c) ALQ intra a alquota aplicvel mercadoria no Estado de So Paulo (no exemplo a alquota interna da bicicleta de 18%). IVA-ST ajustado = [(1 + IVA-ST original) x (1 - ALQ inter)/(1 - ALQ intra)] -1 IVA-ST ajustado = [(1+0,47) x (1 - 0,12) / (1 - 0,18)] -1 IVA-ST ajustado = [(1,47 x 0,88) / 0,82] -1 IVA-ST ajustado = [1,2936 / 0,82] -1 IVA-ST ajustado = 1,5776 -1 IVA-ST ajustado = 0,5776 (x 100 = 57,76%)

Considerando a frmula: IA = VA x (1 + IVA-ST) x ALQ - IC, temos: IA = 30.000,00 x (1 + 57,76%) x 18% - 3.600,00 IA = 47.328,00 x 18% - 3.600,00 IA = 8.519,04 - 3.600,00 IA = 4.919,04 O valor a ser recolhido pelo destinatrio paulista ser de R$ 4.919,04.
Na aquisio interestadual de contribuinte optante pelo Simples Nacional, o imposto cobrado (IC) na operao anterior ser, na hiptese de o contribuinte paulista estar: a) enquadrado no Regime Peridico de Apurao - RPA, o valor do crdito do imposto indicado no campo "Informaes Complementares" ou no corpo do documento fiscal relativo entrada, conforme artigo 23 da Lei Complementar n 123/06; b) sujeito s normas do Simples Nacional, o valor resultante da aplicao do percentual de 7% sobre o valor da operao ou prestao prpria do remetente (Lei Complementar n 123/06, 'art. 13, 1, XIII, "a" e "g", e 6).

VII - Inaplicabilidade da substituio tributria Conforme estabelece o 6, do artigo 426-A, do RICMS, no haver exigncia de recolhimento do ICMS devido por antecipao, em caso de entrada de mercadorias no territrio do Estado de So Paulo destinadas a: a) integrao ou consumo em processo de industrializao; b) estabelecimento responsvel pelo pagamento do imposto por sujeio passiva por substituio, em relao mesma mercadoria ou a outra mercadoria enquadrada na mesma modalidade de substituio, hiptese em que a respectiva sada da mercadoria subordinar-se- ao regime jurdico da substituio tributria previsto no RICMS-SP;
No se aplica o disposto na letra "b" na hiptese em que o estabelecimento destinatrio da mercadoria for

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atacadista, ou tenha a responsabilidade tributria atribuda pela legislao apenas pelo fato de receber mercadoria de outra unidade da Federao.

c) estabelecimento paulista pertencente ao mesmo titular do estabelecimento remetente, hiptese na qual a responsabilidade pela reteno do imposto ser do estabelecimento destinatrio, que dever observar as demais normas relativas ao regime jurdico da substituio tributria previsto neste regulamento, se, cumulativamente: c.1) esse estabelecimento no for varejista; c.2) a mercadoria entrada tiver sido fabricada, importada ou arrematada, quando importada do exterior e apreendida, por qualquer estabelecimento do mesmo titular. VIII - Levantamento do estoque Com exceo dos fabricantes, importadores ou arrematantes de mercadoria importada do exterior e apreendida (substitutos tributrios), os estabelecimentos paulistas (substitudos) que possuam em seu estoque mercadorias que ficaram sujeitas ao regime de substituio tributria (artigos 313-A a 313-Z20), tiveram que proceder o levantamento do estoque e apurao do imposto devido em razo da sistemtica de tributao. Esse levantamento ocorreu no dia imediatamente anterior ao da entrada em vigor do regime da substituio tributria da respectiva mercadoria.
Ressalte-se que essa sistemtica no se aplicou aos fabricantes, importadores ou arrematantes de mercadoria importada e apreendida, pois, uma vez que suas operaes passaram a se sujeitar ao regime de substituio tributria, em todas as suas sadas deve ser calculado e retido o valor do ICMS correspondente.

VIII.1 - Levantamento e contagem das mercadorias Para apurao do imposto devido, os contribuintes obrigados tiveram que proceder ao levantamento do estoque das mercadorias sujeitas substituio tributria, constantes das tabelas do subtpico V.2, existentes antes da vigncia do regime e elaborar relao que indique, para cada item: a) o valor das mercadorias em estoque e a base de clculo para fins de incidncia do ICMS, considerando a entrada mais recente da mercadoria; b) a alquota interna aplicvel; c) o valor do imposto devido, calculado com base no IVA-ST, mediante aplicao da frmula demonstrada no tpico VII.2 deste comentrio; d) o correspondente cdigo na Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado (NBM/SH); Os estabelecimentos sujeitos ao Regime Peridico de Apurao (RPA) ficaram obrigados transmisso da referida relao, em arquivo digital Secretaria da Fazenda, conforme layout estabelecido pela Portaria CAT n 44/2008. J os estabelecimentos optantes pelo Simples Nacional foram dispensados da entrega da relao, devendo apenas manter em arquivo, pelo prazo de 5 anos, para ser apresentada ao Fisco quando solicitado. VIII.2 - Clculo do imposto devido Nos casos em que no existia definio de preo final ao consumidor, o contribuinte teve que considerar, para fins de base de clculo, o valor da entrada mais recente da mercadoria, e proceder ao clculo do imposto devido mediante a aplicao da seguinte frmula: a) pelo contribuinte sujeito ao RPA: Imposto devido = (base de clculo x alquota interna) + (base de clculo x IVA-ST x alquota interna); b) pelo contribuinte sujeito ao "Simples Nacional": Imposto devido = base de clculo x IVA-ST x alquota interna;

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Na hiptese em que o preo final de venda ao consumidor estava definido em Ato da Secretaria, o valor do imposto teve que ser calculado mediante a aplicao da seguinte frmula: a) pelo contribuinte sujeito ao RPA: Imposto devido = base de clculo x alquota interna; b) pelo contribuinte sujeito ao "Simples Nacional": Imposto devido = (base de clculo da sada - base de clculo da entrada) x alquota interna. VIII.3 - Forma de recolhimento A Portaria CAT n 16/2008 determinou o recolhimento do valor do imposto devido em razo da operao prpria e das subsequentes por meio de Guia de Arrecadao Estadual - GAREICMS, com a indicao do cdigo de receita 063-2 (outros recolhimentos especiais). O estabelecimento sujeito ao RPA detentor de saldo credor do imposto antes do incio da vigncia da substituio tributria, pde utilizar tal crdito para a deduo do imposto a pagar. Para tanto, o valor correspondente a este saldo deveria: a) ser indicado ao final da relao de levantamento do estoque a que nos referimos no tpico VII.1; b) ser lanado no livro Registro de Apurao do ICMS - RAICMS, na folha destinada apurao das operaes e prestaes prprias do perodo em que ocorrer o aludido levantamento de estoque, no campo "Estorno de Crditos" do quadro "Dbito do Imposto", com a indicao da expresso "Liquidao (parcial ou total) do imposto devido por substituio tributria relativo ao estoque existente em __/__/__ - Decreto ___". FONTE: Fiscosoft - 09/09/2010. ______________________________Fim de Matria__________________________________

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