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Actualidad y Aplicacin Prctica

Sistema de Detracciones
Ficha Tcnica
Autor : C.P. Luz Hirache Flores Ttulo : Sistema de Detracciones Fuente : Actualidad Empresarial, N 208 - Primera Quincena de Junio 2010

registro contable de esta operacin?, stas son unas de las interrogantes planteadas por nuestros suscriptores, por ello vamos a desarrollar de manera breve las implicancias tributarias y contables respecto de este sistema.

de la Nacin (en una cuenta corriente aperturada a nombre de la que presta el servicio o vende el bien). De acuerdo al grfico planteado, la empresa de Transportes Mega S.A., solicita los servicios profesionales de un Asesor tributario perceptor de renta de tercera categora, el mismo que emite un comprobante de pago gravado con IGV. Transportes Mega S.A. deber realizar el pago de S/. 1,047 al Abogado Manuel Ramos, adicionalmente realizar el depsito de detraccin en la cuenta corriente que est aperturado en el Banco de la Nacin (S/. 143). Los fondos que se acumulen en esta cuenta, sern utilizados por el titular (Manuel Ramos) para el pago de sus obligaciones tributarias. Aquel importe que no se agote, podr ser de libre disponibilidad para el titular de la cuenta, siempre que cumpla el plazo sealado por la norma. 3.2. Bienes y Servicios Sujetos al Sistema de Detraccin Para poder identificar las operaciones que se encuentran sujetas al sistema, debemos considerar los anexos 1, 2 y 3 establecidos en la R.S. N 183-2004/Sunat, as como el Servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre segn R.S. N 073-2006/Sunat. Asimismo, resulta necesario tener las siguientes consideraciones para identificar aquellas operaciones sujetas al sistema de acuerdo al anexo en que se clasifiquen:
Anexo 3 Operacin mayor a S/. 700 - La venta gravada con el IGV. - El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV.

2. Marco legal 1. Introduccin

El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT o Sistema de Detracciones, se viene aplicando desde el ejercicio gravable 2002, este sistema resulta un mecanismo adoptado por parte del Estado para garantizar el pago del IGV en sectores con alto grado de informalidad. Cmo determinar si una prestacin de servicio gravado con IGV, se encuentra en este sistema o no?, qu porcentaje aplicar para la detraccin?; cmo realizar el - Decreto Legislativo N 940 (31.12.03) y modificatorias. - R.S. N 183-2004/SUNAT (15.08.04) y modificatorias. - Resolucin de Superintendencia N 032-2006/SUNAT. - Resolucin de Superintendencia N 258-2005/SUNAT.

3. Consideraciones normativas
3.1. En qu consiste el Sistema de Detraccin

Usuario del servicio: Transportes Mega SA Factura N 001-015 Asesora Tributaria Servicio S/. 1,000 + IGV S/. 190 ---------------------------------------------------- Total S/. 1,190 Servicio sujeto al SPOT 12% (Anexo 3 Otros Servicios Empresariales)

Detraccin: Depsito al Banco de la Nacin Cta. Aperturada por el Prestador del Servicio.

S/. 143 (S/. 1,190* 12%)

Saldo: (Cheque, transferencia u otros medios de pago a nombre del prestador del servicio).

S/. 1,047 (S/. 1,190- 143)

Prestador del servicio: Abog. Manuel Ramos

El Usuario (comprador) del servicio o bien, afecto a este sistema detrae o descuenta respecto del importe a

pagar el porcentaje (%) respectivo al bien o servicio afecto al SPOT, para luego depositarlo en el Banco
Operaciones sujetas al sistema de detracciones

Anexo 1 OPERACIONES SUJETAS Operacin mayor a UIT - Venta gravada con IGV. - Retiro considerado venta (Art. 3, Inc. a) Ley IGV). - Traslado de bienes fuera del centro de produccin, o desde zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas, siempre que no se origine en una operacin de venta gravada con IGV. Operacin < = a UIT: - Se aplica a la suma de las operaciones trasladadas por cada unidad de transporte. No se aplicar el SPOT en el caso de aquellas operaciones por venta gravada con el IGV mayores a UIT, de emitirse los siguientes comprobantes de pago: - Pliza de adjudicacin. - Liquidacin de compra

Anexo 2 Operacin mayor a S/. 700 - La venta gravada con el IGV. - El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV.

No se aplicar el SPOT en los siguientes casos: Operacin menor o igual a S/. 700. Comprobante de pago no permita sustentar crdito fiscal, SFE1 cualquier otro beneficio vinculado a la devolucin del IGV. (Cuando el adquiriente es una entidad del Sector Pblico contemplado en el Art. 18 Ley IR, no opera). Se emita Liquidacin de Compra, documentos autorizados establecidos en el numeral 6.1 del Art. 4 del RCP2, excepto Plizas emitidas por bolsa de productos.

No se aplicar el SPOT en los siguientes casos: Operacin menor o igual a S/. 700 Comprobante de pago no permita sustentar crdito fiscal, SFE3 cualquier otro beneficio vinculado a la devolucin del IGV. (Cuando el adquiriente es una entidad del Sector Pblico contemplado en el Art. 18 Ley IR, no opera). Se emita documentos establecidos en el numeral 6.1 del Art. 4 del RCP. El usuario del servicio tenga la condicin de No domiciliado.
3 SFE: Saldo a favor del Exportador

1 SFE: Saldo a favor del Exportador

EXCEPCIONES

2 RCP: Reglamento de Comprobantes de Pago

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Instituto Pacfico

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Primera Quincena - Junio 2010

rea Tributaria
3.3. Oportunidad de efectuar el Depsito
Operaciones sujetas al sistema de detracciones Anexo 1 Con anterioridad al traslado de los bienes. De tratarse de retiro de bienes, se realizar en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el c o m p ro b a n t e de pago, lo que ocurra primero. En el caso de intercambio de servicio de transformacin de bienes, en la fecha de pago. Anexo 2 La venta gravada con el IGV: El Adquiriente: Hasta la fecha parcial o total al proveedor o dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero. El proveedor: dentro del 5 da hbil siguiente de recibido el importe total de la operacin. El proveedor: hasta la fecha de entrega del importe consignado en la Pliza por parte de la Bolsa de Productos. El retiro considerado venta (Inciso a) Art. 3 Ley del IGV), se realizar en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero. Anexo 3 El Usuario del Servicio: Hasta la fecha parcial o total al prestador del servicio o dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero. El prestador del servicio; dentro del 5 da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin. Procedimiento General El titular de la cuenta deber presentar la Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en la cuenta del Banco de la Nacin, ante Sunat, la misma que evaluar lo siguiente a la fecha de presentacin de la mencionada solicitud: - Existencia de deuda pendiente de pago, no se considera las cuotas no vencidas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter particular o general. - Encontrase son condicin de domicilio fiscal No Habido. - Haber incurrido en la infraccin de no presentar declaraciones con determinacin de deuda dentro de los plazos establecidos Art. 176, Num. 1 C.T. Luego de la verificacin y cumplimiento de los requisitos establecidos, Sunat emitir una resolucin aprobando la Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin, la mismas que ser comunicada al Banco de la Nacin para que haga efectiva la libre disposicin de fondos. Oportunidad de presentacin de Solicitud: mximo 3 veces al ao, dentro de los 5 primeros das hbiles de los meses: enero, mayo y setiembre. Buenos Contribuyentes; mximo 6 veces al ao, dentro de los 5 primeros das hbiles de los meses: enero, marzo, mayo, julio, setiembre y noviembre. Importe considerado de libre disposicin: comprende el saldo acumulado hasta el ltimo da del mes precedente al anterior a aquel en el cual se present la solicitud. Procedimiento Especial

3.4. Operaciones en Moneda Extranjera Determinacin del Depsito de Detraccin Para el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin en moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la SBS en la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV o en la fecha en que se deba efectuar el depsito, lo que ocurra primero. Respecto de los das en que no se publique el referido tipo de cambio, se utilizar el ltimo publicado. Por ende, para el caso de los bienes (Anexo 1 y 2), se considerar la fecha emisin del comprobante de pago, para realizar la conversin. Y en el caso de los Servicios, se considerar la fecha de pago o de registro lo que ocurra primero. 3.5. Destino del Depsito de Detraccin El titular de la cuenta, deber utilizar los fondos depositados, para el pago de: a) Las deudas tributarias por concepto de tributos o multas, as como los anticipos y pagos a cuenta por dichos tributos, incluidos sus respectivos intereses, que constituyan ingreso del Tesoro Pblico, administradas y/o recaudadas por la Sunat, y las originadas por las aportaciones a EsSalud y a la ONP. b) Las costas y los gastos en que la Sunat hubiera incurrido (Inciso e) Art. 115 C.T.). Tratndose del operador del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente, los fondos depositados por las operaciones efectuadas en virtud a dicho contrato, podrn ser objeto de distribucin a las partes contratantes, sin perjuicio de los procedimientos de liberacin de fondos.

- Los depsitos en su propia cuenta, para realizar el traslado de bienes del anexo 1, cuyo importe es mayor a UIT. Importe considerado de libre disposicin: comprende el saldo acumulado hasta el ltimo da de la quincena anterior a aquella en la que se solicite la liberacin de fondos, teniendo como limite, segn el caso: a) El monto depositado por sus operaciones de compras gravadas con IGV, efectuado durante el perodo siguiente: Cuando el titular de la cuenta no hubiera liberado fondos anteriormente, hasta el ltimo da de la quincena anterior a la solicitud de liberacin de fondos; o, A partir del da siguiente del ltimo perodo evaluado, con relacin a la solicitud de liberacin de fondos tramitada en virtud al procedimiento general o especial, segn corresponda. b) La suma de: El monto depositado por sus ventas gravadas con IGV de los bienes del anexo 1, cuyo importe es mayor a UIT, efectuado durante el periodo indicado en a), segn corresponda. El monto resultante de multiplicar el valor FOB consignado en las DUAs que sustenten sus exportaciones de bienes trasladados cuyo importe es mayor a UIT, por el % que corresponda segn Anexo 1, segn sea el caso. (Se considerarn las exportaciones embarcadas durante el perodo).

- Trmite de presentacin La solicitud ser presentada por el contribuyente, representante o apoderado autorizado para realizar dicho trmite a travs de documento con firma legalizada por fedatario de la Sunat o Notario Pblico; la misma que ser presentada en las dependencias establecidas por la Sunat o a travs de Operaciones en Lnea. Esta solicitud deber contener la siguiente informacin mnima: Nmero de RUC, nombres y apellidos, denominacin o razn social del titular de la cuenta, domicilio fiscal, nmero de cuenta, tipo de procedimiento. Una vez verificada y aprobada la solicitud, SUNAT notificar de acuerdo a lo establecido en el artculo 104 del Cdigo Tributario. A su vez comunicar al Banco de la Nacin, a ms tardar al da siguiente de resuelta la solicitud, para que libere dichos fondos.

4. Libre disposicin de los montos depositados en la cuenta del Banco de la Nacin

Para poder liberar los fondos contenidos en la cuenta de detraccin, se deber tener en cuenta lo siguiente:
Procedimiento General Sern considerados de libre disposicin: - Los montos depositados no agotados durante 4 meses consecutivos como mnimo. - Para buenos contribuyentes el plazo ser de 2 meses consecutivos como mnimo (siempre que mantenga tal condicin a la fecha de la solicitud). Procedimiento Especial Se podr solicitar la disposicin de fondos: Hasta en 2 oportunidades por mes, dentro de los primeros 3 das hbiles de cada quincena4, siempre que respecto del mismo tipo de bien indicado en el Anexo 1 y 2, se efecte: - El depsito por sus operaciones de compra y de venta gravadas con el IGV; o,

5. Caso prctico
La empresa Persons Working S.A. se dedica a la dotacin de personal de vigilancia, mantenimiento y limpieza y operarios (Intermediacin Laboral), durante los meses de enero a mayo del 2010, tiene la siguiente informacin:

4 Se entender como quincena al perodo comprendido entre el 1 y dcimo quinto da o entre el dcimo sexto y el ltimo da calendario de cada mes.

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Actualidad Empresarial

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Actualidad y Aplicacin Prctica

Comprobante de Pago Tipo 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 N Serie 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 001 Nm. 00105 00106 00107 00108 00109 00110 00111 00112 00113 00114 00115 00116 00117 00118 00119 00120 00121 00122 00123 00124 Tipo 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 Base Imponible Op. Gravada 1,800.00 1,000.00 1,200.00 1,600.00 5,600.00 3,000.00 2,600.00 800.00 1,200.00 7,600.00 3,000.00 2,600.00 680.00 1,200.00 7,480.00 3,000.00 2,600.00 800.00 1,000.00 7,400.00 3,000.00 2,600.00 680.00 1,000.00 7,280.00

A) Registro de Ventas
Cd. nico de Operacin 201001001 201001002 201001003 201001004 201002001 201002002 201002003 201002004 201003001 201003002 201003003 201003004 201004001 201004002 201004003 201004004 201005001 201005002 201005003 201005004 Fecha de Vcto. y/o Pago 15/01/2010 22/01/2010 04/02/2010 09/02/2010 25/02/2010 25/02/2010 28/02/2010 07/03/2010 20/03/2010 22/03/2010 28/03/2010 03/04/2010 20/04/2010 22/04/2010 30/04/2010 05/05/2010 22/05/2010 25/05/2010 30/05/2010 05/06/2010 Documento del Cliente Nmero Apellidos y Nombres, Razn Soc. o Denominac.

Fecha de Emisin 05/01/2010 12/01/2010 25/01/2010 30/01/2010 15/02/2010 15/02/2010 18/02/2010 25/02/2010 10/03/2010 12/03/2010 18/03/2010 24/03/2010 10/04/2010 12/04/2010 20/04/2010 25/04/2010 12/05/2010 15/05/2010 20/05/2010 26/05/2010

IGV y/o IPM 342.00 190.00 228.00 304.00 1,064.00 570.00 494.00 152.00 228.00 1,444.00 570.00 494.00 129.20 228.00 1,421.20 570.00 494.00 152.00 190.00 1,406.00 570.00 494.00 129.20 190.00 1,383.20

Importe Total 2,142.00 1,190.00 1,428.00 1,904.00 6,664.00 3,570.00 3,094.00 952.00 1,428.00 9,044.00 3,570.00 3,094.00 809.20 1,428.00 8,901.20 3,570.00 3,094.00 952.00 1,190.00 8,806.00 3,570.00 3,094.00 809.20 1,190.00 8,663.20

20154252331 MAXPLANE S.A. 20225410232 LOGISTIC SAC 20154252331 MAXPLANE S.A. 20225410232 LOGISTIC SAC TOTAL INGRESOS ENERO 20154252331 MAXPLANE S.A. 20225410232 LOGISTIC SAC 20312236411 GENIUS SRL 20010522342 PERLEX SRL TOTAL INGRESOS FEBRERO 20154252331 MAXPLANE S.A. 20225410232 LOGISTIC SAC 20312236411 GENIUS SRL 20010522342 PERLEX SRL TOTAL INGRESOS MARZO 20154252331 MAXPLANE S.A. 20225410232 LOGISTIC SAC 20312236411 GENIUS SRL 20010522342 PERLEX SRL TOTAL INGRESOS ABRIL 20154252331 MAXPLANE S.A. 20225410232 LOGISTIC SAC 20312236411 GENIUS SRL 20010522342 PERLEX SRL TOTAL INGRESOS MAYO

B) Resumen de Compras
Compras Enero Febrero Marzo Abril Mayo Op. Gravada 10,650.00 5,850.00 3,647.00 3,797.00 3,707.00 27,651.00 IGV y/o IPM 2,023.50 1,111.50 692.93 721.43 704.33 5,253.69 Importe Total 12,673.50 6,961.50 4,339.93 4,518.43 4,411.33 32,904.69 Detracciones Pagadas 216.00 216.00 432.00

Fecha de Depsito 03/04/2010 20/04/2010 22/04/2010 30/04/2010 05/05/2010 22/05/2010 25/05/2010 30/05/2010 Total

N Constancia 21024738 21612158 22068678 23294078 25848128 26103528 27362228 31932773

Importe 171.00 428.00 371.00 114.00 143.00 428.00 371.00 97.00 14,422.00

Ref. N Comprobante 00100116 00100117 00100118 00100119 00100120 00100121 00100122 00100123

En febrero y abril, se contrato y pag la prestacin de servicios asesoramiento legal por S/. 1,800, el mismo que est sujeto a detraccin. C) Detalle de Depsitos de Detraccin acumulados al 31.05.10
Fecha de Depsito 01/01/2010 15/01/2010 22/01/2010 04/02/2010 09/02/2010 25/02/2010 25/02/2010 28/02/2010 07/03/2010 20/03/2010 22/03/2010 28/03/2010 N Constancia Al 31.12.09 15251205 15505255 15523815 15536355 15661902 16916722 18172445 19398285 19523685 20777710 20798868 Importe 9,520 257.00 143.00 171.00 228.00 428.00 371.00 114.00 171.00 428.00 371.00 97.00 Ref. N Comprobante varios 00100105 00100106 00100107 00100108 00100109 00100110 00100111 00100112 00100113 00100114 00100115

D) Otros datos adicionales - Al 31.12.09 la empresa tiene un saldo a favor del IGV, por aplicar de S/. 2,850 debido a la adquisicin de maquinarias para la prestacin de sus servicios. - Asimismo, en el ejercicio 2008, obtuvo saldo a favor del IR, por S/. 25,200; el mismo que ha sido compensado con el IR del 2009 (S/. 18,100), el saldo se aplica a los P/A/C del IR del ejercicio 2010. - Las contribuciones y renta de 5.a categora, a pagar son:
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Total EsSalud 396.00 495.00 594.00 594.00 594.00 2,673.00 Rta 5 Categ. 80.00 80.00 100.00 100.00 100.00 460.00 Total PDT 601 476.00 575.00 694.00 694.00 694.00 3,133.00

- No tiene deudas tributarias pendientes de pago al 31.05.10.

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rea Tributaria
Se solicita: a) Contabilizar el registro de Compras, Venta y Cobranza realizada al 30.05.10. b) Establecer los impuestos a pagar o saldos a favor arrastrables al 30.05.10. c) Registro del pago de contribucin e IR 5.a Categora con los fondos de la Cta. BN (Detraccin). Desarrollo a) Centralizacin del Registro de Ventas y cobranzas a mayo 2010
x DEBE HABER vienen... x DEBE HABER vienen... x 6322 Legal y Tributaria 636 Servicios Bsicos 5800 65 OTROS GASTOS DE GESTIN 2500 656 Suministros 2500 40 TRIB. CONTRAP. Y APORT. AL SIST. PRIV DE PENS. Y SALUD 5,253.69 401 Gobierno Central 4011 IGV van...

DEBE HABER

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 32,904.69 421 Facturas, Boletas y Comprob. X Pagar 4212 Emitidas Emitidas Proveedor 32,472.69 Emitidas Detraccin 432.00 xx/xx Por la centralizacin del Registro de Compras.

b) Determinacin de Impuesto a pagar al 30.05.10

IGV Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo VENTAS Base Imp. 5,600.00 7,600.00 7,480.00 7,400.00 7,280.00 Dbito Fiscal 1,064.00 1,444.00 1,421.00 1,406.00 1,383.00 COMPRAS Base Imp. 10,650.00 5,850.00 3,647.00 3,797.00 3,707.00 Crdito Fiscal 2,024.00 1,112.00 693.00 721.00 704.00 Impuesto resultante o saldo a favor (960.00) 332.00 728.00 685.00 679.00 Saldo a Favor perodo anterior (2,850.00) (3,810.00) (3,478.00) (2,750.00) (2,065.00) Tributo a pagar Saldo a favor

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERC. 42,078.40 121 Fac. Bol. Y Otros Comprob. por Cobrar 1212 Emitidas en Cartera 40 TRIB. CONTRAP. Y APORT. AL SIST. PRIV. DE PENS. Y SALUD 6,718.40 401 Gobierno Central 4011 IGV 40111 IGV- Cta. propia 70 VENTAS 35,360.00 704 Prestacin de Servicios xx/xx Por la centralizacin del Registro de Ventas (Enero - Mayo) x 10 EFECTIV. Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 40,888.40 104 Cuentas Corrientes e Instituciones Financ. 1041 Ctas. Corrientes Operativas 35,986.40 1042 Ctas. Corrientes para fines especficos Cta. BN N 0051-000251 Detraccin 4,902.00 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERC. 40,888.40 121 Fac. Bol. y Otros Comprob. por Cobrar 1211 Emitidas en cartera xx/xx Por la centralizacin de las operaciones de cobranza (Enero - Mayo) y Detracciones depositadas.

- (3,810.00) - (3,478.00) (2,750.00) (2,065.00) (1,386.00)

P/A/C IR 3 Categora Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Ingresos 5,600.00 7,600.00 7,480.00 7,400.00 7,280.00 2% 112.00 152.00 149.60 148.00 145.60

Impuesto resultante o Saldo a Favor 112.00 152.00 150.00 148.00 146.00

Saldo a favor perodo anterior (7,100.00) (6,988.00) (6,836.00) (6,686.00) (6,538.00)

Tributo a pagar

Saldo a favor

(6,988.00) (6,836.00) (6,686.00) (6,538.00) (6,392.00)

c) Centralizacin del Pago del PDT N 601 (Enero Mayo)

x DEBE HABER

El saldo de la cuenta de Detracciones luego del pago de impuesto de Mayo/2010 que vence el 10 junio; es de:
Saldo Cta. Detracciones al 31.05.10 Pago de impuestos en Mayo/ 2010 Saldo Cta. Detraccin al 10.06.10 14,422.00 (3,133.00) S/. 11,289.00

Centralizacin del Registro de Compras:

x DEBE HABER 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 9,200.00 336 equipos diversos 3369 Otros equipos 60 COMPRAS 7,125.80 603 Materiales Auxiliar, Suminist. Y Repuest. 6032 Suministros 63 GTOS. POR SERVICIOS PREST. POR TERCERO 8825.2 632 Asesora y Consultara 3025.2

van...

40 TRIB. CONTRAP. Y APORT. AL SIST. PRIV. DE PENS. Y SALUD 3,133.00 401 Gob. Central 460.00 4017 Impuesto a la Renta 40173 Renta 5.a Categ. 403 Inst. Pb. 2,673.00 4031 EsSalud 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 3,133.00 104 Cuentas Corrientes e Instituciones Financ. 1042 Ctas. Corrientes para fines especficos Cta. BN N 0051-000251 Detraccin xx/xx Por la centralizacin del pago del PDT 601 (Enero - Mayo), con cta de Detracciones.

Siendo que el contribuyente mantiene arrastrando Saldo a favor para el pago del IGV, IR 3 categora, y el nico impuesto que paga efectivamente corresponden a la Planilla Electrnica, motivo por el cual los fondos en la cuenta de detraccin del BN no se agotan, de mantenerse as hasta Agosto, podr evaluar la posibilidad de solicitar la liberacin de dichos fondos, siendo que no es Buen Contribuyente podr presentar su solicitud de liberacin de Fondos durante los 5 primeros das hbiles de setiembre.
Actualidad Empresarial

N 208

Primera Quincena - Junio 2010

I-17