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ALQUOTAS DE 4% ICMS PARA MERCADORIAS IMPORTADAS

INSTRUTORA VALRIA RITT

1.REGRAS GERAIS
A Resoluo do Senado Federal n 13/2012, estabeleceu que, a partir de 1.01.2013, a alquota do ICMS nas operaes interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior ser de 4% (quatro por cento).

De acordo com o Decreto n. 49.982/12, publicado no Dirio Oficial do Estado do Rio Grande do Sul de 27 de dezembro de 2012, a partir de 1 de janeiro de 2013, as operaes interestaduais com mercadorias importadas ou com contedo de importao superior a 40%

devero ser tributadas pelo ICMS mediante aplicao da alquota interestadual de 4%, em atendimento ao disposto na Resoluo n. 13, do Senado Federal, e Ajuste SINIEF n. 19/12, publicado no DOU de 09/11/12.

2. Aplicao da nova alquota para empresas comerciais e industriais.

-A nova alquota do ICMS de 4% aplica-se nas operaes interestaduais, aps o desembarao aduaneiro das mercadorias ou bens que:

a)

no tenham sido submetidos a processo de industrializao; ainda que submetidos a qualquer processo de transformao, beneficiamento, montagem, acondicionamento, reacondicionamento, renovao ou recondicionamento, resultem em mercadorias ou bens com Contedo de Importao superior a 40% (quarenta por cento).

b)

3. Clculo do Contedo de Importao. Entende-se como Contedo de Importao o percentual correspondente ao quociente entre o valor da parcela importada do exterior e o valor total da operao de sada interestadual da mercadoria ou bem submetido a processo de industrializao.

Considera-se: a) valor da parcela importada do exterior, o valor da importao que corresponde ao valor da base de clculo do ICMS incidente na operao de importao (conforme previsto no art. 16, III, do RICMS/RS); b) valor total da operao de sada interestadual, o valor total do bem ou da mercadoria includos os tributos incidentes na operao prpria do remetente.

O Contedo de Importao dever ser recalculado sempre que, aps sua ltima aferio, a mercadoria ou bem objeto de operao interestadual tenha sido submetido a novo processo de industrializao.

EXEMPLO
Exemplo:Contedo de Importao

VALOR DA IMPORTAO (Mercadoria e impostos, taxas, contribuies e despesas aduaneiras) ....................................2. 500,00 VALOR DA OPERAO DE SADA INTERESTADUAL..........3.800,00 (includo o valor do IPI) 2.500,00 / 3.800,00 = 65,79%

4. Operaes e mercadorias excludas da alquota de 4%.

A nova alquota no se aplica: a) aos bens e mercadorias importados do exterior que no tenham similar nacional, conforme lista editada pelo Conselho de Ministros da Cmara de Comrcio Exterior (Camex) ver lista no endereo eletrnico: http://www.camex.gov.br/publi c/arquivo/arq1353602886.pdf;

b) aos bens produzidos em conformidade com os processos produtivos bsicos (PPB) de que tratam o Decreto-Lei Federal n 288/67, e as leis Federais nos 8.248/91, 8.387/91, 10.176/01 e 11.484/07; c) s operaes que destinem gs natural importado do exterior e outras unidades da Federao

5. Obrigaes Acessrias:
5.1. Ficha de Contedo de Importao FCI - Vigncia a partir de 1 de maio de 2013

Conforme a Clusula Quarta do Ajuste Sinief 19/2012, no caso de operaes com bens ou mercadorias importados que tenham sido submetidos a processo de industrializao, o contribuinte industrializador dever preencher a Ficha de Contedo de Importao FCI (conforme modelo ao Ajuste Sinief 19/12), na qual dever constar:

I - descrio da mercadoria ou bem resultante do processo de industrializao; II - o cdigo de classificao na Nomenclatura Comum do MERCOSUL NCM/SH; III cdigo do bem ou da mercadoria;

IV - o cdigo GTIN (Numerao Global de Item Comercial), quando o bem ou mercadoria possuir; V unidade de medida; VI valor da parcela importada do exterior; VII valor total da sada interestadual; VIII contedo de importao calculado nos termos da clusula quarta

Observao: modelo da FCI pode ser consultada no Anexo nico do Ajuste SINIEF n. 19/2012.

Essa

ficha somente ser exigida a partir de 1 de maio de 2013, em decorrncia do disposto no Ajuste SINIEF n. 27/2012, DOU de 24 de dezembro de 2012.

Dados para preenchimento da Nota Nota Fiscal Eletrnica Nfe.

O contribuinte dever informar no campo "INFORMAES COMPLEMENTARES" da NFe, por mercadoria ou bem, o valor da parcela importada e o Contedo de Importao ou o valor da importao do correspondente item da NF-e com a expresso: "Resoluo do Senado Federal n 13/2012, Valor da Parcela Importada R$ ________, Contedo de Importao ___%, Valor da Importao R$ ____________".

O contribuinte dever manter sob sua guarda pelo prazo decadencial os documentos comprobatrios do valor da importao ou, quando for o caso, do clculo do Contedo de Importao, contendo no mnimo:

a) a descrio das matrias-primas, materiais secundrios, insumos, partes e peas, importados ou que tenham Contedo de Importao, utilizados ou consumidos no processo de industrializao, informando, ainda;

1 - o cdigo de classificao na NBM/SHNCM; 2 - o cdigo GTIN (Numerao Global de Item Comercial), quando o bem ou mercadoria possuir esse cdigo; 3 - as quantidades e os valores;

b) o Contedo de Importao, calculado nos termos RICMS, Livro I, art. 26, III, "b", notas 01 a 03. Na impossibilidade de se determinar o valor da importao ou do Contedo de Importao, o contribuinte poder considerar o valor da ltima importao.

Estas orientaes produzem efeitos a partir de 1 de janeiro de 2013.

-Novos CST - Cdigo de Situao Tributria. Em decorrncia da nova alquota do ICMS, nas operaes interestaduais com mercadorias importadas, o Governo Estadual publicou o Decreto n. 49.929/12, DOE de 03/12/12, no qual foi divulgada a nova Tabela A, do Cdigo de Situao Tributria CST para ser utilizada a partir de 1 de janeiro de 2013, contendo a seguinte redao:

Tabela A - Origem da Mercadoria ou Servio 0 - Nacional, exceto as indicadas nos cdigos 3 a 5 1 - Estrangeira - Importao direta, exceto a indicada no cdigo 6 2 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno, exceto a indicada no cdigo 7

3 - Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao superior a 40% (quarenta por cento) 4 - Nacional, cuja produo tenha sido feita em conformidade com os processos produtivos bsicos de que tratam o Decreto-Lei n 288/67 e as Leis ns 8.248/91, 8.387/91, 10.176/01 e 11.484/07 5 - Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao inferior ou igual a 40% (quarenta por cento)

6 - Estrangeira - Importao direta, sem similar nacional, constante em lista de Resoluo CAMEX e gs natural 7 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno, sem similar nacional, constante em lista de Resoluo CAMEX e gs natural

Exemplos: 1) Na hiptese de uma empresa de So Paulo importar mercadoria do exterior e vender para uma empresa gacha e essa, por sua vez, vender para um cliente de Santa Catarina sero utilizados os seguintes cdigos CST: a) venda de SP para RS: 100 b) venda do RS para SC: 200

2) Na hiptese de uma indstria de So Paulo importar matria-prima do exterior e produzir mercadoria com Contedo de Importao inferior a 40% e vender para uma empresa gacha e essa, por sua vez, vender para um cliente tambm gacho sero utilizados os seguintes cdigos CST: c) venda de SP para RS: 500 d) venda do RS para RS: 000

Salienta-se que no houve alterao na Tabela B do Cdigo de Situao Tributria CST, conforme disposies do Apndice VII do RICMS/RS, Decreto n. 49.929/2012 e Nota Tcnica n. 5/2012.

Validao da NFe com os novos CSTs - NOTA TCNICA 5/2012.

6. Aplicao dos Benefcios Fiscais. A partir de 1 de janeiro de 2013, no se aplicam as redues de base de clculo previstas no art. 23 do Livro I do RICMS/RS e o crdito presumido de que trata o art. 32 do Livro I do RICMS/RS s operaes interestaduais com bem ou mercadoria importados do exterior sujeitas alquota de 4% (quatro por cento), conforme previsto no inciso III do art.

26, exceto se de sua aplicao em 31 de dezembro de 2012 resultar carga tributria menor que 4% (quatro por cento), hiptese em que dever ser mantida a carga tributria prevista nessa data.

7.Regras nas seguintes operaes interestaduais considerando tambm a nova alquota: Entradas de mercadorias diferena de alquotas (NA REVENDA). Alquota interestadual 12% Diferencial de 5% (17% - 12%)

Formao do custo de aquisio de mercadorias Valor total das mercadorias Alquota interestadual 12% Valor total da compra 100,00 Valor do crdito de ICMS 12,00 Custo de aquisio 88,00 ( 100,00 12,00 )

Alquota interestadual 4% Tanto na aquisio de INDUSTRIA ou comercio DIFERENCIAL DE 13% ( 17% - 4%) Formao do custo de aquisio de mercadorias Valor total das mercadorias Alquota interestadual 4% Valor total da compra 100,00 Valor do crdito de ICMS 4,00 Custo de aquisio 96,00 ( 100,00 4,00 )

Diferencial para mercadorias destinadas a uso/consumo/imobilizado Considerando alquota interestadual 12% Determinado contribuinte do Rio Grande do Sul adquire 100 canetas para uso prprio, no valor total de R$ 200,00, de outro contribuinte estabelecido no Estado de So Paulo.

Ento, temos: a) dados da nota fiscal de aquisio: a.1) valor da operao: R$ 200,00; a.2) alquota da operao interestadual: 12%; a.3) valor do ICMS: R$ 24,00;

b) clculo do diferencial de alquota: b.1) alquota interna: 17%; b.2) percentual equivalente diferena entre as alquotas interna e interestadual: 17% - 12% = 5%; b.3) base de clculo do diferencial de alquotas: R$ 200,00; b.4) diferencial de alquota: R$ 200,00 x 5% = R$ 10,00.

Considerando nova alquota interestadual 4% Determinado contribuinte do Rio Grande do Sul adquire 100 canetas para uso prprio, no valor total de R$ 200,00, de outro contribuinte estabelecido no Estado de So Paulo. Ento, temos: a) dados da nota fiscal de aquisio: a.1) valor da operao: R$ 200,00; a.2) alquota da operao interestadual: 4%; a.3) valor do ICMS: R$ 8,00;

b) clculo do diferencial de alquota: b.1) alquota interna: 17%; b.2) percentual equivalente diferena entre as alquotas interna e interestadual: 17% - 4% = 13%; b.3) base de clculo do diferencial de alquotas: R$ 200,00; b.4) diferencial de alquota: R$ 200,00 x 13% = R$ 26,00.

Nas entradas interestaduais sujeitas a Substituio Tributria:


Considerando a alquota de 12% produto Nacional (usar MVA INTERESTADUAL DE 12%) MVA ORIGINAL: 44% = 0.44 Alquota Intra (Alquota interna no Estado de destino): 17% = 0,17 Alquota Inter (Alquota interestadual da operao): 12% = 0,12

MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1, onde: I - MVA ST original a margem de valor agregado prevista na legislao do Estado de destino da mercadoria;

II -ALQ inter o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao; III ALQ intra o coeficiente correspondente alquota interna ou ao percentual de carga tributria efetiva, quando este for inferior alquota interna, praticada pelo contribuinte substituto da unidade federada de destino.

( 1+0,44 ) x ( 1 0,12 ) / ( 1 - 0,17 ) 1 = 1,44 x 0,88 /0,83 1 = 1,2672 /0,83 1 = 1,5267 1 = 0,5267 X 100 ( percentual) = 52,67%

Exemplo: Empresa do RS adquirindo mercadoria de SC Valor das mercadorias 1.000,00 ICMS prprio : 120,00 Base de clculo ICMS ST : 1.526,70 Alquota interna 17% ICMS ST : 139,54 Total da NF-e 1.139,54

Considerando alquota de 4% produto importado conforme RESOLUO 13/2012 (USAR MVA INTERESTADUAL DE 4%) Dados: MVA ORIGINAL: 44% = 0.44 Alquota Intra (Alquota interna no Estado de destino): 17% = 0,17 Alquota Inter (Alquota interestadual da operao): 4% = 0,04 MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1, onde:

I - MVA ST original a margem de valor agregado prevista na legislao do Estado de destino da mercadoria; II -ALQ inter o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao;

III ALQ intra o coeficiente correspondente alquota interna ou ao percentual de carga tributria efetiva, quando este for inferior alquota interna, praticada pelo contribuinte substituto da unidade federada de destino.

( 1+0,44 ) x ( 1 0,04) / ( 1 - 0,17 ) 1 = 1,44 x 0,96/0,83 1 = 1,3824 /0,83 1 = 1,6655 1 = 0,6655 X 100 ( percentual) = 66,55%

Exemplo : Empresa do RS adquirindo mercadoria de SC Valor das mercadorias 1.000,00 ICMS prprio : 40,00 Base de clculo ICMS ST : 1.665,50 Alquota interna 17% ICMS ST : 243,14 Total da NF-e 1.243,14 Diferena Maior = 1.243,14 - 1.139,54 = 103,60

Analise do reflexo destas alteraes em relao ao crdito fiscal das empresas adquirentes.
Deste modo conclumos : Se o fornecedor mantiver o mesmo preo de venda , o custo de aquisio de aquisio para o adquirente ficar maior Para tornar o produto com o mesmo custo de aquisio para o adquirente , o preo de compra dever sofrer desconto .

Agradeo

a participao de todos! Obrigada

VALRIA RITT