iju1. Se toma la decisin de crear la empresa el 1 de julio.

2. En esa fecha se establece un capital social de 1.000.000 .

|1.000.000 |Acciones emitidas (190) |a |Capital emitido pendiente de inscripcin |1.000.000
|
| | | |(194) | |
3. El capital es sucrito plenamente por los accionistas, que desembolsan inicialmente 500.000
en dinero.
4. El 5 de julio se firma la escritura de constitucin.
|1.000.000 |Suscriptores de acciones (192) |a |Acciones emitidas (190) |1.000.000 |
|500.000 |Bancos (572) |a |Suscriptores acciones (192) |1.000.000 |
|500.000 |Socios por desembolsos no exigidos | | | |
| |(103) | | | |
5. El 6 de julio se paga al notario 1.000 .
|1.000 |Notario (623) |a |Acreedores (410) |1.160 |
|160 |HP, IVA soportado (472) | | | |
|1.160 |Acreedores (410) |a |Bancos (410) |1.160 |
6. Cuatro das despus paga el impuesto de operaciones societarias (10 de julio).
|10.000 |Otros tributos (631) |a |Bancos (572) |10.000 |
7. Se inscribe en el Registro Mercantil el 15 de julio.
|1.000.000 |Capital emitido pendiente de |a |Capital social (100) |1.000.000 |
| |inscripcin (194) | | | |
8. Se paga al Registro Mercantil 5.000 (15 de julio).
|5.000 |Servicios profesionales |a |Acreedores (410) |5.800 |
| |independientes (623) | | | |
|800 |HP, IVA soportado (472) | | | |
|5.800 |Acreedores (410) |a |Bancos (572) |5.800 |
9. El 1 de agosto compra unas oficinas por 600.000 , que pagar a razn de 60.000

anuales.
|600.000 |Oficinas (211) |a |Proveedores inmovilizado LP (173) |636.000 |
|96.000 |HP IVA soportado (472) | |Proveedores inmovilizado CP (523) | |
| | | | |60.000 |
10. Ese mismo da realiza obras de acondicionamiento en la oficina por 100.000 , que
paga por banco. A partir de ese momento empieza a usar la oficina (1 de agosto).
|100.000 |Oficinas (211) |a |Bancos (572) |116.000 |
|16.000 |HP, IVA soportado (472) | | | |
11. El proveedor le pide una letra de cambio por el valor de la deuda, que acepta (10 de
agosto).

|116.000 |Proveedores (400) |a |Proveedores, efec. com. a pagar (401) |116.000 |

12. Seis das despus recibe un descuento por la compra de 2.000 (16 de agosto).
|2.320 |Proveedores, efec. com. a pagar (401)|a |Rappels por compra mercaderas
(6090) |2.000 |
| | | |HP, IVA soportado (472) | |
| | | | |320 |
13. El 17 de agosto comienza a construir una nave. Para ello incurre en los siguientes
gastos:
14. Compra el terreno: 1.000.000 , lo deja a deber.
|1.000.000 |Terreno (211) |a |Proveedores inmovilizado a L/P (173) |1.160.000 |
|160.000 |HP, IVA soportado (472) | | | |
15. Encarga los planos a un arquitecto. La factura de ste asciende a 5.000 , que le
paga tras retenerle el 15% en concepto de retencin a cuenta del IRPF.
|5.000 |Construcciones en curso (231) |a |Bancos (572) |5.050 |
| |HP, IVA soportado (472) | |HP, retenciones practicadas (473) |750 |
|800 | | | | |
16. Paga la primera certificacin de la obra al constructor, por importe de 60.000 .
|60.000 |Construcciones en curso (231) |a |Bancos (572) |69.600 |
| |HP, IVA soportado (472) | | | |
|9.600 | | | | |
17. El 1 de septiembre paga la deuda con el proveedor del punto 11.
|113.680 |Proveedores, efec. comer. a pagar |a |Bancos (572) |113.680 |
| |(401) | | | |
18. El mismo da pide un prstamo al banco de 30.000 .
|30.000 |Bancos (572) |a |Deudas entid. crdito l/p (170) |30.000 |
19. Igualmente, el 1 de septiembre contrata con una financiera el renting de dos
vehculos:
A. El primero con las siguientes condiciones:
Uso aproximado: 10.000 Km./ao.
Contrato: 3 aos.
Coste mensual del renting: 300 /mes.
Valor de mercado del vehculo: 30.000 .
B. El segundo vehculo tendr las siguientes condiciones:
Uso aproximado: 90.000 Km./ao.
Contrato: 5 aos.
Coste mensual del renting: 1.000 /mes.
Valor de mercado del vehculo: 30.000 .

|30.000 |Elementos transporte B (218) |a |Deudas a CP con empresas renting (521)

|4.000 |
| | | |Deudas a LP con empresas renting (171) | |
| | | | |26.000 |
20. El 30 de septiembre paga la primera cuota del renting.
|300 |Arrendamientos y cnones A (621) |a |Acreedores (410) |348 |
| |HP, IVA soportado (472) | | | |
|48 | | | | |
|348 |Acreedores (410) | |Bancos (572) |348 |
|1.000 |Deudas a CP con empresas renting |a |Bancos (572) |1.160 |
| |(521) | | | |
|160 |HP, IVA soportado
(472) | | | |
21. El 1 de octubre vende mercanca por 75.000 .
|87.000 |Clientes (430) |a |Ventas mercaderas (700) |75.000 |
| | | |HP, IVA repercutido (477) |12.000 |
22. En esa fecha le devuelven mercanca, por defectuosa, por 15.000 (1 de octubre).
|15.000 |Devoluciones ventas (7080) |a |Clientes (430) |17.400 |
| |HP, IVA repercutido (477) | | | |
|2.400 | | | | |
23. Se termina de construir la nave y paga el 1 de octubre la segunda y ltima
certificacin de obra al contratista: 55.000 . La nave se pone en funcionamiento.
|55.000 |Construcciones en curso (231) |a |Bancos (572) |63.800 |
| |HP, IVA soportado (472) | | | |
|8.800 | | | | |
|120.000 |Construcciones (211) |a |Construcciones en curso (231) |120.000 |
24. Ese mismo da compra un programa informtico de gestin empresarial por 6.000 .
Le descuentan en factura, por una oferta comercial, 300 de ese importe. Adems
precisa contratar a un informtico para que le haga la instalacin del mismo, que le
cobra 300 . Lo paga todo por banco (1 de octubre).
|6.000 |Aplicaciones informticas (206) |a |Proveedores de inmovilizado a C/P (523)
|6.960 |
| |HP, IVA soportado (472) | | | |
|960 | | | | |
|6.960 |Proveedores de inmovilizado a C/P |a |Bancos (572) |6.960 |
| |(523) | | | |
25. Los socios deben desembolsar el resto el resto del capital en dinero el 7 de octubre.

|500.000 |Socios por desembolsos exigidos (558)|a |Socios por desembolsos no

exigidos (103) |500.000 |
26. Al da siguiente los socios desembolsan el dividendo pasivo (8 de octubre).
|500.000 |Bancos (572) |a |Socios por desembolsos exigidos (558) |500.000 |
27. El 8 de noviembre vende mercanca por 200.000 , que queda pendiente de cobro.
|232.000 |Clientes (430) |a |Ventas (700) |200.000 |
| | | |HP, IVA repercutido (477) |32.000 |
28. Pide al cliente del punto anterior unas letras se las entrega. Las descuenta en el
banco al da siguiente, con unos intereses de 2.000 (9 de noviembre).
|232.000 |Clientes, efec. comer. a cobrar (431)|a |Clientes (430) |232.000 |
|232.000 |Clientes efectos descontados (4311) |a |Clientes, efec. comer. a cobrar (431)
|232.000 |
|230.000 |Bancos (572) |a |Deudas por efec. descontados (5208) |232.000 |
|2.000 |Intereses de deudas (662) | | | |
29. El 31 de diciembre recibe las nminas y los seguros sociales de sus empleados:
A. Nmina total: 12.000 .
B. Seguros sociales totales: 4.500 .
C. Retencin IRPF: 1.500 .
D. Retencin Seguridad Social: 1.000 .
|12.000 |Sueldos y salarios (640) |a |Remuneraciones pendientes de pago (465) |9.500
|
| |Segur. Social a cargo empresa (642) | |HP, acreedor retn praticadas (4751) | |
|3.500 | | |Org. Segur. Social acreedor por reten |1.500 |
| | | |practicadas (476) | |
| | | | |4.500 |
30. Paga por banco las nminas y los seguros sociales ese mismo da (31 de diciembre).
|9.500 |Remuneraciones pendientes de pago |a |Bancos (572) |9.500 |
| |(465) | | | |
|4.500 |Org. Segur. Social acreedor por reten|a |Bancos (572) |4.500 |
| |practicadas (476)
||||
31. Cierra el ejercicio:
A. Amortiza los activos:
Oficinas: amortizacin lineal en 50 aos, sin valor residual
|14.000 |Amort. Inmov. Material (681) |a |A.A. oficinas (2811) |14.000 |
Nave: amortizacin lineal en 60 aos, sin valor residual

|19.250 |Amort. Inmov. Material (681) |a |A.A nave (2811) |19.250 |

Vehculos: amortizacin lineal, sin valor residual
|10.000 |Amort. Inmov. Material (681) |a |A.A. vehculo A (2818) |10.000 |
|6.000 |Amort. Inmov. Material (681) |a |A.A. vehculo B (2818) |6.000 |
Programa informtico: degresiva por porcentaje constante en 3 aos, sin valor
residual.
|1.800 |Amort. Inmov. Material (681) |a |A.A. programa info. (2806) |1.800 |
B. Regulariza las existencias:
Existencias iniciales = 0 .
Existencias finales = 25.000 .
|25.000 |Mercaderas (300) |a |Variacin existencias mercaderas (610) |25.000 |
REGULARIZACIN IVA.
Tercer trimestre (30 de septiembre)
|0 |HP, IVA repercutido (477) |a |HP, IVA soportado (472) |299.248 |
| |HP, deudor IVA (4700) | | | |
|299.248 | | | | |
Cuarto trimestre (31 de diciembre)
|41.600 |HP, IVA repercutido (477) |a |HP, IVA soportado (472) |9.760 |
| | | |HP, deudor IVA (4700) |31.840 |
CUENTA PRDIDAS Y GANANCIAS
|Concepto |Ingreso |Gasto |
|Notario (623) | |6.000 |
|Otros tributos (631) | |10.000 |
|Compra mercaderas (600) | |100.000 |
|Rappels compra
(6090) | |2.000 |
|Arrendamientos y cnones (621) | |300 |
|Venta mercaderas (700) |275.000 | |
|Devolucin venta (7080) |15.000 | |
|Intereses deudas (662) | |2.000 |
|Sueldos y salarios (640) | |12.000 |
|Seguridad Social empresa (642) | |3.500 |
|Amortizacin (681) | |51.050 |
|Totales |290.000 |186.850 |
|Resultado positivo (129) | |103.150 |
BALANCE FINAL
|Activo |Patrimonio Neto y Pasivo |
|Bancos (572) |852.442 |Capital social (100) |1.000.000 |

|Oficinas y nave (211) |1.820.000 |Provee inmov LP (173) |1.796.000 |

|Elementos transport (218) |30.000 |Deud LP entd rntng (171) |26.000 |
|Aplicaciones inform (206) |6.000 |Deudas entd crdito (170) |30.000 |
|Clients efec dscont (4311) |232.000 |Deud CP entd rntng (521) |4.000 |
|Mercaderas (300) |25.000 |Provee inmov CP (523) |60.000 |
|HP, deudor IVA (4700) |267.408 |Deud efec descont (5208) |232.000 |
|Clientes (430) |69.600 |Ganancias (129) |103.150 |
| | |Amort. Acumul (681) |51.050 |
|Totales |3.302.450 |Totales |3.302.200 |