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El riesgo de auditoria est compuesto por distintas situaciones o hechos que ayudan a evaluar el nivel de riesgo existente.
Aspectos Aplicables Aspectos atribuibles a los sistemas de control Aspectos originados en la naturaleza
Estimar el grado de riesgo inherente que depende, en buen aparte, del grado de seguridad que ofrezcan las actividades de control de los sistemas involucrados. Las NIA son regulaciones emitidas por el AASB
Este organismo es uno de los comits tcnico dependientes de la IFAC que tiene como fin emitir normas de auditoras y de los servicios relacionados brindados por los contadores Pblicos. NIA 200 Objetivo y principios generales que gobiernan una auditoria de estados financieros, (RIESGO DE AUDITORIA E IMPORTANCIA RELATIVA) Menciona que las entidades siguen estrategias para lograr sus objetivos y, de acuerdo a de operaciones e industria, el entorno que opera, se enfrenta a una diversidad de riesgos de negocios. La mencionada NIA analiza el riesgo de auditora a travs de sus tres componentes: RIESGO INHERENTE, es la suceptibilidad del saldo de una cuenta. RIESGO DE CONTROL, es el riesgo de que una representacion errnea que pudiera ocurrir en el saldo de cuenta. RIESGO DE DETECCIN, es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una representacion errnea que existe en un saldo de una cuenta.
El riesgo de auditoria est fuertemente vinculado con el riesgo general de los negocios. La evaluacin del riesgo de auditoria comienza por la evaluacin del riesgo de los factores que afectan cada negocio.
El riesgo del negocio del cliente es el riesgo de que el cliente no pueda cumplir con sus objetivos El auditos debe obtener un profundo conocimiento del ente que va a auditar es decir Que hace, como lo hace, para quien lo hace y donde lo hace
Identificar el objeto el examen Evaluar la significacin de lo que debe examinar Evaluar las actividades de control de los sistemas pertinentes a su revisin Conocer el marco legal
No todos los entes son iguales ni todos los rubros de los estados contables lo son.Esos errores no dependen de "como fuanciona el ente", sino de sus caractersticas esenciales. El riesgos inherente no puede ser controlado por el auditor, puesto que no puede ser cambiado, sino que slo medido por l.
Compromiso inicial contra compromiso repetido. El tipo de operaciones que se realizan. La situacion ecnomica y financiera del ente
5. RIESGO INHERENTE
Existen diferencias entre la auditora de una empresa de servicios y la de una comercial. Afecta directamente la cantidad de evidencia de auditoria necesaria para obtener la satisfaccion de auditoria suficiente para validar una afirmacion. Cuanto mayor sea el nivel del riesgo inherente, mayor ser la cantidad de evidencia de auditora necesaria. La existencia de puntos dbiles de control implicara a priori la existencia de factores que aumentan el riesgo de control. La existencia de puntos fuertes implica que disminuye el nivel de riesgo de control
5.3. EFECTO DEL RIESGO INHERENTE Detecta los errores que impactan en la contabilidad y los corrige. El riesgo de control afecta la calidad del procedimiento de auditoria a aplicar. 6.1. FACTORES QUE DETERMINAN EL RIESGO DE CONTROL
6. RIESGO DE CONTROL
7. RIESGO DE DETECCION
Es el nico controlable por el auditor, puesto que depende de la realizacin de sus pruebas de validacin de saldos.
Se debe ser al principio de cada auditoria PRIMERO 8. PLANEACON INICIAL DE LA AUDITORA El auditor decide si acepta a un nuevo cliente o continua dando servicios a uno ya existente. El auditor identifica por qu el cliente desea o necesita una auditora. El auditor se pone de acuerdo con el cliente acerca de los trminos del contrato. El auditor selecciona el personal para este contrato. Posibilidad tanto de desaparicion y manejo de los fondos. Decisiones inadecuadas al manejo de fondos Riesgos mas frecuentes: La incluson en los estados contanbles de fondos. 9.1. CAJA Y BANCOS La no contabilizacin de operaciones fondos Integridad Existencia Existencia 9. LOS RIESGOS DE AUDITORA APLICADOS A LOS RUBROS DE LOS ESTADOS CONTABLES 9.2. VENTAS Y CRDITOS POR VENTAS Los riesgos mas sensibles involucrados son: En el caso de las inversiones existen riesgos como las tomas de decisiones, las medidas y correctas separaciones. Valuacon Integridad 9.3. INVERSIONES
SEGUNDO
TERCERO
CUATRO
Incluson en los estados financieros Incorrecta valuacin Medicion contables relacionada con los lmites del valor recuperable Posible confuson en bienes, qu podran ser considerados bienes de cambio
Riesgos comunes:
La omision de incluson de algunos bienes de uso Problemtica inherente a la determinacon de las depreciaciones Posibles confusiones entre bienes de cambio y de uso
9.6 PASIVOS
Riesgos comunes:
Posee escasos movimientos durante el ejercicio 9.7. PATRIMONIO NETO Los principales riesgos estn relacionados con la exposicon
La omison de ciertos resultados devengados durante el ejercicio bajo anlisis 9.8 RESULTADOS Riesgos comunes: Inlcuson de ciertos resultados por operaciones inexistentes
El objetivo del auditor es conseguir la cantidad suficiente de evidencias competente al menor costo total posible. El costo nunca es una justificacon adecuada para omitir un procedimiento necesario. Es el proceso por el cual, a partir del anlisis de la existencia e intensidad de los factores de riesgo se mide el nivel de riesgo presente en cada caso.