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Fundador y CEO: Jos Hernando Zuluaga M. Lder de Negocios: Juan Fernando Zuluaga C. Lder de Contenidos: Mara Cecilia Zuluaga C. Lder Logstica: Luz Stella Cardona G. Publicacin GUA DE CONSULTA Y REFERENCIA TRIBUTARIA PARA CONTADORES PBLICOS 2012 ISBN 78-958-98635-9-6 Editora actualicese.com LTDA Autor: Jos Hernando Zuluaga Marn Colaboradores: Diego H. Guevara, Miriam vila Q. Coordinacin Editorial: Mara Cecilia Zuluaga C. Diagramacin: Carlos Alejandro Fernandez Riva. Cartula: Gustavo Lopera Impresin: Feriva SUSCRIPCION ORO. VENTAS Y RENOVACIONES Lder de Suscripciones: Alex Bachenheimer M. Correo Electrnico: oro@actualicese.com Esta publicacin es una ms de las que prepara actualicese en la bsqueda del cumplimiento de su objetivo que es el de Elevar el nivel profesional del Contador Pblico actualicese.com/oro SERVICIO AL CLIENTE Contacto telefnico: P.B.X: (092) 4854646 Celulares: Movistar: 315 578 5668 / 315 579 6104 Comcel: 313 634 6468-3187943907 Tigo: 300 251 6123 Fijo: (092) 3169744-5551670 Fax: (092) 488 51 52 488 51 53 682 99 115551670 Correo Electrnico: servicioalcliente@actualicese.com (CAS) Centro de Atencin al Suscriptor - Call Center: Carolina Barrera / Ivonne Liliana Patio / Nerihe Valderrama/Anglica Cisneros actualicese.com/corporativo/contactanos/ PAUTA Lder de Medios Publicitarios y Eventos Presenciales: Andrs Felipe Merchn. Correo Electrnico: envivo@actualicese.com y pauta@actualicese.com pauta.actualicese.com/pauta/ OFICINAS Unicentro, Cali Carrera 100 #5-169/331 Oasis de Unicentro Oficina 512C 512D Cali / Valle del Cauca / Colombia / Sur Amrica SUGERENCIAS Y/O COMENTARIOS Las sugerencias y/o comentarios a esta publicacin pueden ser enviados a contenidos@actualicese.com comunicados al (CAS) Centro de Atencin al Suscriptor. Se prohbe la reproduccin total o parcial de esta publicacin con fines comerciales. Esta publicacin se imprimi en Santiago de Cali en Enero de 2012
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Contenido
Calendario de Plazos 2011 - 2012 ....................................................................................................................................................................................................................... 3 Calendario de Plazos para la presentacin en 2012 de la Informacin Exgena Ao Gravable 2011 ...................................................................................... 6 Informacin Laboral a tener en cuenta a partir del 1 de Enero de 2012 .......................................................................................................................................... 9 Retencin en la Fuente aplicable en el ao 2012 ........................................................................................................................................................................................ 10 Detalle de la Retencin a ttulo del impuesto de Renta y Complementarios 2012 ........................................................................................................................ 12 Retencin a ttulo del impuesto de Renta y Complementarios 2012 .................................................................................................................................................. 16 Tasa de Cambio Representativa del Mercado (TRM) 2011 .................................................................................................................................................................... 19 IPC 3.63% para Ingresos Medios Certificado por el DANE para el perodo diciembre 2010 a diciembre de 2011 (Artculo 64, Decreto 2649 de 1.993) ........................................................................................................................................................................................................................................................................... 20 IPC general 3.73% para Ingresos Certificado por el DANE para el perodo diciembre 2010 a diciembre de 2011 - Histrico del Indice de Precios al Consumidor 2011 ............................................................................................................................................................................................................................... 22 IPC 3.65% para Ingresos Medios (base de la UVT)Certificado por el DANE para el perodo 1 de Octubre de 2010 a Octubre del 2011 (Artculo 868 del Estatuto Tributario) ............................................................................................................................................................................................................................... 23 Modelos de Dictmenes para el 2011.............................................................................................................................................................................................................. 24 Cmo queda el Rgimen Simplificado del IVA para el 2012 ................................................................................................................................................................... 27 Modelo de Taller de Conciliacin entre la Renta Contable y Fiscal ao gravable 2011 ............................................................................................................... 31 Certificados Tributarios y Contables que deben emitirse en el 2012 ................................................................................................................................................. 38 Modelo de Informe de Gestin ao 2011 ....................................................................................................................................................................................................... 47 Resumen Ejecutivo de Impuestos en Colombia para Entidades sin nimo de lucro 2011-2012 ............................................................................................ 49 Resumen Ejecutivo de Impuestos en Colombia 2011 -2012 ................................................................................................................................................................. 56 Renta Presuntiva del ao gravable 2011 ....................................................................................................................................................................................................... 64 Tablas Guas para la determinacin del impuesto de renta y de Ganancia Ocasional 2011 ...................................................................................................... 69 Indicadores Bsicos a tener en cuenta al finalizar 2011 e iniciar el 2012 ................................................................................................................................. 70 Estadstica de inters profesional para Contadores Pblicos ............................................................................................................................................................... 76 Salario Mnimo y Auxilio de Transporte 1990 -2011 ................................................................................................................................................................................ 77 Procedimientos Administrativos, Contables y Tributarios para tener en cuenta al final del perodo 2011 y al iniciar el ao 2012 ........................ 78 El Beneficio de Auditora aos gravables 2010, 2011, 2012 ................................................................................................................................................................. 93 Sntesis de Beneficios Tributarios para pequeas sociedades de la Ley 1429 del 2010............................................................................................................. 94 Clculo del Impuesto de Ganancia Ocasional por Venta de Activos Fijos 2011 .............................................................................................................................. 95 Lista de chequeo para el seguimiento del cumplimiento de obligaciones Legales especficas 2011 - 2012...................................................................... 98 ANEXO 1. NORMATIVIDAD ................................................................................................................................................................................................ 105 Decreto 4919 del 2011 Salario mnimo del 2011 se aument en un 5,8% y auxilio de transporte con Decreto 4963 de 2011 en un 6.6% .... 106 Decreto 4919 del 2011 Salario Mnimo legal 2012.................................................................................................................................................................................. 106 Decreto 4963 Auxilio de Transporte 2012 .................................................................................................................................................................................................. 107 Resolucin 435 del 2011 Tarifas para el 2012 de la Junta Central de Contadores ................................................................................................................... 108 Decreto 4907 del 2011 Lugares y Plazos para Declarar ........................................................................................................................................................................ 110 Decreto 4908 del 2011 Determinar la renta o ganancia ocasional- Reglamentacin de los Artculos 70 y 73 del E.T. ............................................... 127 Decreto 4904 del 2011 Reajuste para el 2012 de los Valores Absolutos del Impuesto sobre Vehculos Automotores .............................................. 129 Circular externa 115-000004 ao 2011. Solicitud de informacin financiera y de prcticas empresariales .................................................................. 130 Circular Externa No. 156-000005 del 2011 Sociedades admitidas a la promocin de un acuerdo de reestructuracion, de reorganizacin o que esten adelantando un proceso concordatario ............................................................................................................................................................................................ 136 Resolucin 2336 del 2011 Inters Bancario para la modalidad de crdito de consumo y ordinario .................................................................................. 139 DIAN actualiz la lista de Grandes Contribuyentes para el ao 2012 .............................................................................................................................................. 140 Resolucin 013483 de 2011 Nuevos Grandes Contribuyentes y se excluyen algunas sociedades y entidades de esta calificacin ....................... 143
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10 11 12 13 14 17 18 19 20 21
10 11 14 15 16 17 18 21 22 23
EneFeb Marzo 08 09 12 13 14 15 16 20 21 22
MarMayJulSepAbr Jun Ago Oct Plazo para Consignar hasta el da Mayo Julio Sept. Nov. 09 10 11 14 15 16 17 18 22 23 10 11 12 13 16 17 18 19 23 24 10 11 12 13 14 17 18 19 20 21 09 13 14 15 16 19 20 21 22 23
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Reajuste Fiscal y UVT Ao 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Vr. UVT 20.000 20.973 22.054 23.763 24.555 25.132 26.049 % Reaj F 4,87% 5,15% 7,75% 3,33% 2.35% 3.65%
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Informacin exgena Resolucin 11429 del 31 Octubre 2011- Personas naturales y asimiladas, jurdicas y
dems entidades , literales a) b) c) d) e) f) g) h) i) y k). Modificada por Resolucin 013484 del 29 de Dic. de
2011;Resolucin 00020 del 6 de Marzo de 2012
Menores Ingresos 35.185.000 Asalariados 80% 102.363.000 Trabajador 82.936.000 Independiente Otros Requisitos sin exceder de Consumos en Tarjeta Crdito Compras y consumos Consignaciones, dep, o inv.
Reportes a Supersociedades
Circular Externa 115-000004 de Noviembre 3 de 2011
Envo de Informe de Prcticas Empresariales del ejercicio 2011 ltimos Envo de ltimos dos Envo de dos Dgitos Informacin Dgitos del NIT Informacin del NIT 01-05 22 de Mayo 51-55 07 de Mayo 06-10 18 de Mayo 56-60 04 de Mayo 11-15 17 de Mayo 61-65 03 de Mayo 16-20 16 de Mayo 66-70 02 de Mayo 21-25 15 de Mayo 71-75 30 de Abril 26-30 14 de Mayo 76-80 27 de Abril 31-35 11 de Mayo 81-85 26 de Abril 36-40 10 de Mayo 86-90 25 de Abril 41-45 09 de Mayo 91-95 24 de Abril 46-50 08 de Mayo 96-00 23 de Abril
Informacin Exgena Resolucin 11429 del 31 de Octubre - Personas Jurdicas y Asimiladas y Personas Naturales y
otras entidades Modificada por Resolucin 013484 del 29 de Dic. de 2011
ltimos Dgitos Fecha ltimos Dgitos Fecha
Reportes a Supersociedades
Circular Externa 115-000004 de Noviembre 3 de 2011
Envo de Informes Financieros del Ejercicio 2011 ltimos Envo de ltimos dos Envo de dos Dgitos Informacin Dgitos del Informacin del NIT NIT 01-05 16 de Abril 51-55 26 de Marzo 06-10 13 de Abril 56-60 23 de Marzo 11-15 12 de Abril 61-65 22 de Marzo 16-20 11 de Abril 66-70 21 de Marzo 21-25 10 de Abril 71-75 20 de Marzo 26-30 09 de Abril 76-80 16 de Marzo 31-35 30 de Marzo 81-85 15 de Marzo 36-40 29 de Marzo 86-90 14 de Marzo 41-45 28 de Marzo 91-95 13 de Marzo 46-50 27 de Marzo 96-00 12 de Marzo
26 a 29 30 a 33 34 a 37 38 a 41 42 a 45 46 a 49 50 a 53 54 a 57 58 a 61 62 a 65 66 a 69 70 a 73 74 a 77
10 de Mayo 11 de Mayo 14 de Mayo 15 de Mayo 16 de Mayo 17 de Mayo 18 de Mayo 22 de Mayo 23 de Mayo 24 de Mayo 25 de Mayo 28 de Mayo 29 de Mayo
de 2012 de 2012 de 2012 de 2012 de 2012 de 2012 de 2012 de 2012 de 2012 de 2012 de 2012 de 2012 de 2012
78 a 81 82 a 85 86 a 89 90 a 93 94 a 97 98 a 01 02 a 05 06 a 09 10 a 13 14 a 17 18 a 21 22 a 25
30 de Mayo de 2012 31 de Mayo de 2012 01 de Junio de 2012 04 de Junio de 2012 05 de Junio de 2012 06 de Junio de 2012 07 de Junio de 2012 08 de Junio de 2012 12 de Junio de 2012 13 de Junio de 2012 14 de Junio de 2012 15 de Junio de 2012
Declaracin de Renta y Complementarios Grandes Contribuyentes ao Gravable 2011 (Art. 11 Decreto. 4907 de 2011) incluye declarantes de Ingresos y Patrimonio Pago Primera Cuota
ltimo Dgito del NIT 1 2 3 4 5 Hasta el da 08 de Febrero 09 de Febrero 10 de Febrero 13 de Febrero 14 de Febrero ltimo Dgito del NIT 6 7 8 9 0 Hasta el da 15 de Febrero 16 de Febrero 17 de Febrero 20 de Febrero 21 de Febrero
Pago Segunda Cuota ltimo Dgito Hasta el da del NIT 1 2 3 4 5 08 de Junio 12 de Junio 13de Junio 14 de Junio 15 de Junio
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Declaracin de Renta y Complementarios Grandes Contribuyentes ao Gravable 2011 (Art. 11 Decreto. 4907 de 2011) Declaracin y Pago
Segunda Cuota Pago Tercera Cuota Declaracin y Pago Segunda Cuota ltimo Dgito Hasta el da del NIT 1 11 de Abril 2 12 de Abril 3 13 de Abril 4 16 de Abril 5 17 de Abril Pago Tercera Cuota ltimo Dgito Hasta el da del NIT 1 08 de Junio 2 12 de Junio 3 13 de Junio 4 14 de Junio 5 15 de Junio 50% 50%
Declaracin de Renta ao gravable 2011 Personas Naturales y Sucesiones ilquidas Residentes en Colombia (Art. 14 Decreto 4097 de 2011)
ltimos dos Dgitos del NIT Envo de Informacin ltimos dos Dgitos del NIT Envo de Informacin
96 a 00 91 a 95 86 a 90 81 a 85 76 a 80 71 a 75 66 a 70 61 a 65 56 a 60 51 a 55
09 de Agosto 10 de Agosto 13 de Agosto 14 de Agosto 15 de Agosto 16de Agosto 17 de Agosto 21 de Agosto 22 de Agosto 23 de Agosto
46 a 50 41 a 45 36 a 40 31 a 35 26 a 30 21 a 25 16 a 20 11 a 15 06 a 10 01 a 05
24 de Agosto 27 de Agosto 28 de Agosto 29 de Agosto 30 de Agosto 31 de Agosto 03 de Septiembre 04 de Septiembre 05 de Septiembre 06 de Septiembre
Declaracin de Renta ao gravable 2011 Personas Naturales y Sucesiones Ilquidas Residentes en el Exterior (pargrafo Art. 14 Dec. 4907 de 2011)- Presentacin
ltimo Dgito del NIT 1 2 3 4 5 Hasta el da 10 de Septiembre 11 de Septiembre 12 de Septiembre 13 de Septiembre 14 de Septiembre ltimo Dgito del NIT 6 7 8 9 0 Hasta el da 17 de Septiembre 18 de Septiembre 19 de Septiembre 20 de Septiembre 21 de Septiembre
Declaracin de Renta ao gravable 2011 Personas Naturales y Sucesiones Ilquidas Residentes en el Exterior (pargrafo Art. 14 Dec. 4907 de 2011)- Cancelacin
ltimo Dgito del NIT Hasta el da 08 de Octubre 09 de Octubre 10 de Octubre 11 de Octubre 12 de Octubre ltimo Dgito del NIT 6 7 8 9 0 Hasta el da 16 de Octubre 17 de Octubre 18 de Octubre 19 de Octubre 22 de Octubre
1 2 3 4 5
Pago cuarta cuota de ocho ltimos dos Dgitos del NIT 1 2 3 4 5 ltimos dos Dgitos del NIT 6 7 8 9 0
Retencin en la Fuente a ttulo de Renta aplicable durante el 2012 (algunos conceptos con
sus bases mnimas y tarifas)
Hasta el da 17 de Septiembre 18 de Septiembre 19 de Septiembre 20 de Septiembre 21 de Septiembre Concepto Arriendo bien mueble Arriendo bien raz Aseo y Vigilancia Comisiones Compra productos Agrcolas Compras Compras de Caf Contratos de Construccin Fletes Honorarios Otros ingresos Tributarios Servicios Transporte de pasajeros Base 100% 703.000 104.000 100% 2.312.000 703.000 4.168.000 703.000 104.000 100% 703.000 104.000 703.000 % 4 3,5 2 10 11 1,5 3,5 0,5 1 1 10 11 3,5 64 3,5
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Personas Jurdicas:
ltimos Dgitos
26 a 29 30 a 33 34 a 37 38 a 41 42 a 45 46 a 49 50 a 53 54 a 57 58 a 61 62 a 65 66 a 69 70 a 73 74 a 77
Fecha
10 de Mayo de 2012 11de Mayo de 2012 14 de Mayo de 2012 15 de Mayo de 2012 16 de Mayo de 2012 17 de Mayo de 2012 18 de Mayo de 2012 22 de Mayo de 2012 23 de Mayo de 2012 24 de Mayo de 2012 25 de Mayo de 2012 28 de Mayo de 2012 29 de Mayo de 2012
ltimos Dgitos
78 a 81 82 a 85 86 a 89 90 a 93 94 a 97 98 a 01 02 a 05 06 a 09 10 a 13 14 a 17 18 a 21 22 a 25
Fecha
30 de Mayo de 2012 31 de Mayo de 2012 01 de Junio de 2012 04 de Junio de 2012 05 de Junio de 2012 06 de Junio de 2012 07 de Junio de 2012 08 de Junio de 2012 12 de Juno de 2012 13 de Junio de 2012 14 de Junio de 2012 15 de Junio de 2012
624
Cmaras de Comercio Sociedades creadas o liquidadas y socios y accionistas. El plazo para la entrega de la informacin a que se refiere el artculo 624 ser el 15 de Junio de 2012.
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Personas Jurdicas:
ltimos Dgitos
26 a 29 30 a 33 34 a 37 38 a 41 42 a 45 46 a 49 50 a 53 54 a 57 58 a 61 62 a 65 66 a 69 70 a 73 74 a 77
Fecha
10 de Mayo de 2012 11de Mayo de 2012 14 de Mayo de 2012 15 de Mayo de 2012 16 de Mayo de 2012 17 de Mayo de 2012 18 de Mayo de 2012 22 de Mayo de 2012 23 de Mayo de 2012 24 de Mayo de 2012 25 de Mayo de 2012 28 de Mayo de 2012 29 de Mayo de 2012
ltimos Dgitos
78 a 81 82 a 85 86 a 89 90 a 93 94 a 97 98 a 01 02 a 05 06 a 09 10 a 13 14 a 17 18 a 21 22 a 25
Fecha
30 de Mayo de 2012 31 de Mayo de 2012 01 de Junio de 2012 04 de Junio de 2012 05 de Junio de 2012 06 de Junio de 2012 07 de Junio de 2012 08 de Junio de 2012 12 de Juno de 2012 13 de Junio de 2012 14 de Junio de 2012 15 de Junio de 2012
Resolucion 11426 del 31 de Octubre de 2011 Resolucin 11427 del 31 de Octubre de 2011
627
Registradura Nacional del Estado Civil Cdulas de ciudadana de personas fallecidas en el 2011. 2 de Marzo de 2012.
Fecha
10 de Mayo de 2012 11de Mayo de 2012 14 de Mayo de 2012 15 de Mayo de 2012 16 de Mayo de 2012 17 de Mayo de 2012 18 de Mayo de 2012 22 de Mayo de 2012 23 de Mayo de 2012 24 de Mayo de 2012 25 de Mayo de 2012 28 de Mayo de 2012 29 de Mayo de 2012
ltimos Dgitos
78 a 81 82 a 85 86 a 89 90 a 93 94 a 97 98 a 01 02 a 05 06 a 09 10 a 13 14 a 17 18 a 21 22 a 25
Fecha
30 de Mayo de 2012 31 de Mayo de 2012 01 de Junio de 2012 04 de Junio de 2012 05 de Junio de 2012 06 de Junio de 2012 07 de Junio de 2012 08 de Junio de 2012 12 de Juno de 2012 13 de Junio de 2012 14 de Junio de 2012 15 de Junio de 2012
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Fecha
10 de Mayo de 2012 11de Mayo de 2012 14 de Mayo de 2012 15 de Mayo de 2012 16 de Mayo de 2012 17 de Mayo de 2012 18 de Mayo de 2012 22 de Mayo de 2012 23 de Mayo de 2012 24 de Mayo de 2012 25 de Mayo de 2012 28 de Mayo de 2012 29 de Mayo de 2012
ltimos Dgitos
78 a 81 82 a 85 86 a 89 90 a 93 94 a 97 98 a 01 02 a 05 06 a 09 10 a 13 14 a 17 18 a 21 22 a 25
Fecha
30 de Mayo de 2012 31 de Mayo de 2012 01 de Junio de 2012 04 de Junio de 2012 05 de Junio de 2012 06 de Junio de 2012 07 de Junio de 2012 08 de Junio de 2012 12 de Juno de 2012 13 de Junio de 2012 14 de Junio de 2012 15 de Junio de 2012
631
Fecha
25 de Abril de 2012 26 de Abril de 2012 27 de Abril de 2012 30 de Abril de 2012 02 de Mayo de 2012
ltimo Dgito
8 9 0 1 2
Fecha
03 de Mayo de 2012 04 de Mayo de 2012 07 de Mayo de 2012 08 de Mayo de 2012 09 de Mayo de 2012
Personas Jurdicas:
ltimos Dgitos
26 a 29 30 a 33 34 a 37 38 a 41 42 a 45 46 a 49 50 a 53 54 a 57 58 a 61 62 a 65 66 a 69 70 a 73 74 a 77
Fecha
10 de Mayo de 2012 11de Mayo de 2012 14 de Mayo de 2012 15 de Mayo de 2012 16 de Mayo de 2012 17 de Mayo de 2012 18 de Mayo de 2012 22 de Mayo de 2012 23 de Mayo de 2012 24 de Mayo de 2012 25 de Mayo de 2012 28 de Mayo de 2012 29 de Mayo de 2012
ltimos Dgitos
78 a 81 82 a 85 86 a 89 90 a 93 94 a 97 98 a 01 02 a 05 06 a 09 10 a 13 14 a 17 18 a 21 22 a 25
Fecha
30 de Mayo de 2012 31 de Mayo de 2012 01 de Junio de 2012 04 de Junio de 2012 05 de Junio de 2012 06 de Junio de 2012 07 de Junio de 2012 08 de Junio de 2012 12 de Juno de 2012 13 de Junio de 2012 14 de Junio de 2012 15 de Junio de 2012
Resolucin 11430 del 31 de Octubre de 2011 Resolucin 11431 del 31 de Octubre de 2011
Grupos econmicos y/o empresariales. La informacin deber ser presentada a ms tardar 04 de julio de 2012. Entidades pblicas o privadas que celebren convenios de cooperacin y asistencia tcnica para el apoyo y ejecucin de sus programas o proyectos con organismos internacionales. Presentan informacin mensual con las caractersticas indicadas en esta Resolucin.
8
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$14.167.500
$8.075.190 $1.068.009
$1.133.400
$ 2.266.800
Pagos Parafiscales
Sena Base salarial ICBF- Base salarial Cajas de Compensacin Familiar Base salarial 2% 3% 4%
9
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5. 6.
7.
100% 100% 100% 100% 27 27 4 4 4 27 4 703.000 -o superior 703.000- o superior 104.000- o superior 104.000- o superior 104.000- o superior 703.000- o superior 104.000- o superior
16.
104.000- o superior
2%
10
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QUIEN HACE LA RETENCION 1. 2. 3. Personas Jurdicas y otras entidades Notarios Personas Naturales comerciantes y que en el ao 2011 tuvieron ingresos o patrimonio bruto superiores a 30.000 UVT x $25.132, que equivalen a $753.960.000
11
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No.
Conceptos Ingresos originados en una relacin laboral o legal y reglamentaria Ver Art.383 a 386 del E.T. Rendimientos financieros en general Ver Art.395 del E.T., Ver Art.396 del E.T., Decreto 3715 de 1986, Art.3 Honorarios y Comisiones en general (cuando el beneficiario del pago sea una persona jurdica o asimilada) Ver D.R. 260 de febrero 19 de 2001, Art.1 Honorarios y Comisiones en general (cuando el beneficiario del pago sea una persona natural (nota: la tarifa ser del 10% cuando el beneficiario del pago sea una persona natural que va a recibir de parte de un mismo pagador un monto de honorarios o comisiones que no excedan, dentro del mismo ao fiscal 2012, el valor de $ 85.962.000 (o 3.300 UVTS). Sin embargo, si del contrato firmado con tal persona natural se desprende que s va a recibir un valor superior al antes citado, la tarifa se aplica al 11% desde el comienzo de los pagos; igualmente, si no hay contrato, pero en algn momento dentro del ao 2011 la suma de los pagos acumulados llega a exceder el tope antes aludido, desde ese momento en adelante se cambia la tarifa del 10% al 11%;) Ver Dec. 260 de feb 19 de 2001, Art.1 (es el tem 87 en la nueva tabla del Art.868-1 del E.T.) Honorarios para quienes prestan Servicios de ssmica para el sector de hidrocarburos (si se cancelan a personas naturales o jurdicas declarantes de renta) Ver decreto 1140 de Abril de 2010 Ver nuestro editorial de abril de 2010: "Gobierno modifica tarifas de Rtfte a ttulo de renta para ciertos servicios"; si el pago se le realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores) Honorarios para quienes prestan Servicios de ssmica para el sector de hidrocarburos (si se cancelan a personas naturales no declarantes de renta) Ver decreto 1140 de Abril de 2010, Ver nuestro editorial de abril de 2010: "Gobierno modifica tarifas de Rtfte a ttulo de renta para ciertos servicios" en Anexos 2 Artculos y Documentos de Referencia; si el pago se le realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores)
Tarifas
1 2 3
No aplica
$1
10%
No aplica
$1
6%
No aplica
$1
10%
12
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No.
Conceptos Honorarios por licenciamiento o uso de Software a personas jurdicas o naturales residentes en Colombia y declarantes de renta (Decreto 2521 del 13 de Julio de 2011; si el pago se hace a una persona natural no declarante de renta, las tarifas sern del 10% u 11% aplicando los mismos criterios del numeral 4 de este cuadro; adems si el pago se realiza a una persona del rgimen implificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores). Contratos de consultora en ingeniera de proyectos de infraestructura y edificaciones (sin importar si es para obras pblicas o privadas, es decir, sin importar si el que contrata es alguna Entidad del Estado o algn particular) y el contratista sea sea una persona jurdica o natural declarante de renta, Ver Dec. 1141 de Abril 12 de 2010 el cual derog el Decreto 1115 de abril de 2006, Ver nuestro editorial de abril de 2010: "Gobierno modifica tarifas de Rtfte a ttulo de renta para ciertos servicios" en Anexos 2 Artculos y Documentos de Referencia; si el pago se le realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores) Contratos de consultora en ingeniera de proyectos de infraestructura y edificaciones (sin importar si es para obras pblicas o privadas, es decir, sin importar si el que contrata es alguna Entidad del Estado o algn particular) y el contratista sea una persona natural no declarante de renta; esta tarifa del 10% pasar a ser del 6%, si el contrato a firmar durante el 2012 supera los $85.962.000 (o 3.300 UVTS) , o si en algn momento dentro del ao 2011 los pagos que le realice un mismo agente retenedor superen esa cifra) Ver Dec. 1141 de Abril 12 de 2010 el cual derog el Decreto 1115 de abril de 2006, Ver nuestro editorial de abril de 2010: "Gobierno modifica tarifas de Rtfte a titulo de renta para ciertos servicios" en Anexos 2 Artculos y Documentos de Referencia.; si el pago se le realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores) Contratos de administracin delegada (cuando el beneficiario es una persona jurdica; Ver DR. 260 de feb 19 de 2011; y si el beneficiario del pago es una persona natural, en ese caso se aplican los mismos criterios que antes citamos cuando el pago es por honorarios y comisiones; ver los numerales 4 a 6 ms arriba). Servicios en general(cuando el beneficiario sea una persona jurdica; aplica tambin si el beneficiario es una persona natural declarante de renta; en este ltimo caso, la persona natural ser declarante de renta solo si los pagos que le haga un mismo agente de retencin, durante el ao 2012, exceden los $85.962.000 (o 3.300 UVTS); si no exceden de tal tope, se aplica la tarifa del 6% Ver D.R. 3110 de sep 23 de 2004, Art. 1 (es el tem 88 de la tabla del Art.868-1 del E.T.) Ver Dec. 2775 de 1983 Art.6 (es el tem 77 en la tabla del Art.868-1 del E.T.); si el pago se le realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores) Servicios en general (personas naturales no declarantes de renta) (Nota: la persona natural ser no declarante de renta" cuando los pagos que le haga el mismo agente de retencin, dentro del ao 2012, no excedan los $85.962.000 o 3.300 UVTs) Ver D.R. 3110 de sep. 23 de 2004, Art. 1 (es el tem 88 e
Tarifas
No aplica
$1
3.5%
10
No aplica
$1
6%
11
No aplica
$1
10%
12
$1
10%
13
$ 104.000
4%
14
$ 104.000
6%
13
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No.
Conceptos la tabla del Art.868-1 del E.T.), Ver Decreto . 2775 de 1983 Art.6 (es el tem 77 en la tabla del Art.868-1 del E.T.); si el pago se le realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores) Servicios de transporte nacional de carga (terrestre, areo o martimo) Ver Dec. 2775 de 1983 Art.6 (es el tem 77 en la tabla del Art.868-1 del E.T.); si el pago se realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores) Servicios de Transporte nacional de pasajeros (terrestre) Ver Dec.1512 de 1985, Art 5 (es el tem 78 en la tabla del Art.868-1 del E.T.); si el pago se realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores) Servicio de transporte nacional de pasajeros (areo y martimo) Ver Dec. 2775 de 1983 Art.6 (es el tem 77 en la tabla del Art.868-1 del E.T.), Ver Dec. 399 de 1987, Art.2 ; si el pago se realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores) Servicios prestados por Empresas Temporales de Empleo Ver Dec. 2775 de 1983 Art.6 (es el tem 77 en la tabla del Art.868-1 del E.T.), Ver Dec.1626 de 2001, Art 2, inciso primero, el cual fue modificado con Dec.1300 de abril de 2005, Art 1. Servicios de vigilancia y aseo prestados por empresas de vigilancia y aseo Ver Dec.1626 de 2001, Art 2, inciso segundo, el cual fue modificado con Decreto 3770 del 21 de octubre de 2005, Ver Dec. 2775 de 1983 Art.6 (es el tem 77 en la tabla del Art.868-1 del E.T.); si el pago se realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores) Los servicios integrales de salud que involucran servicios calificados y no calificados, prestados a un usuario por instituciones prestadoras de salud IPS, que comprenden hospitalizacin, radiologa, medicamentos, exmenes y anlisis de laboratorios clnicos Ver ltimo inciso del Art.392 del E.T., modificado con Art.75 de la ley 1111/06Ver Dec. 2775 de 1983 Art.6 (es el tem 77 en la tabla del Art.868-1 del E.T.) Arrendamiento de Bienes Muebles Ver D.R. 2026 de 1983, Art 12 , Ver Dec.1626 de 2001, Art 2 , inciso segundo; Arrendamiento de Bienes Races Ver Art. 401 E.T., Ver Ley 633 de 2000, Art.18, ; Loteras, Rifas, Apuestas y similares Ver Art. 317 del E.T., Ver Art. 402 del E.T., Ver Art. 404-1 del E.T. (es el tem 16 en la tabla del Art.868-1 del E.T.) Ver Art. 306 del E.T.; Servicio de Hoteles, Restaurantes y Hospedajes Ver Dec. 2775 de 1983 Art.6 (es el tem 77 en la tabla del Art.868-1 del E.T.), Ver Dec 260 de 2001 , Art.5; si el pago se realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores)
Tarifas
15
$ 104.000
1%
16
27
$ 703.000
3,5%
17
$ 104.000
1%
18
$ 104.000
1%
19
$ 104.000
2%
20
$ 104.000
2%
21 22 23
No aplica 27 48
$1 $ 703.000 $ 1.250.000
4% 3,5% 20%
24
$ 104.000
3.5%
14
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No.
Conceptos Enajenacin de activos fijos por parte de una persona natural (si lo que enajena es un bien raz, el agente de retencin es el notario; si lo que enajena es un vehculo, el agente de retencin es la secretara de trnsito; si enajena otro tipo de activos fijos, el agente de retencin ser quien le hace el pago; Ver Art.398 del E.T., Ver Art. 399 del E.T. Contratos de construccin, urbanizacin y en general confeccin de obra material de bien inmueble Ver Dec.2509 de 1985, Art.8 Ver DR. 1512 de 1985, Art 5, inciso 2 (es el tem 78 en la tabla del Art.868-1 del E.T.) Compras y otros ingresos tributarios en general Ver Art.401 del E.T., Ver DR. 1512 de 1985, Art 5(es el tem 78 en la tabla del Art.868-1 del E.T.) Compra de bienes y productos Agrcolas o Pecuarios sin procesamiento industrial DR. 2595 de 1993, Art.1 (es el tem 82 en la tabla del Art.868-1 del E.T.) Compra de Caf Pergamino o cereza DR 1479 de 1996 Art.1 (es el tem 83 en la tabla del Art.868-1 del E.T.) Compra de Combustibles derivados del petrleo DR.3715 de 1986, Art.2 Exportaciones de hidrocarburos y dems productos mineros. El exportador se debe autorretener. (ver pargrafo 1 del art.366-1 y art.401 del E.T.; y los decreto 1505 de mayo de 2011 y 1512 de 1985 art. 5) Pagos a establecimientos comerciales que aceptan como medio de pago las tarjetas dbito o crdito (en estos casos, el agente de retencin es el banco emisor de la tarjeta dbito o crdito) Por emolumentos eclesisticos efectuados a personas naturales que sean "declarantes de renta "; si el pago se realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores) Por emolumentos eclesisticos efectuados a personas naturales que no sean declarantes de renta Decreto 886 de 27/03/2006; si el pago se realiza a una persona del rgimen simplificado del IVA, o que cumplan los topes y condiciones de este rgimen cuando no sean responsables del IVA, deben tomarse en cuenta lo que dijimos en los numerales 5 y 6 anteriores) Sobre dividendos gravables que se lleguen a distribuir despus de marzo 1 de 2007 (y sin importar el ao al que corresponda el dividendo; ver Dec.567 de marzo 1 de 2007)
Tarifas
25
No aplica
$1
1%
26
27
$ 703.000
1%
27 28 29 30
27 92 160 No aplica
31
27
703.000
1%
32
No aplica
$1
1,5%
33
27
$ 703.000
4%
34
27
$ 703.000
3,5%
35
No aplica
$1
15
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No.
Conceptos
A partir de (cifras en pesos) $1 (pero de las utilidades que de haberse distribuido a un residente en Colombia hubieren estado "gravadas") $1
Tarifas
Dividendos y participaciones Ver. Art. 245 del E.T. Ver Art. 391 del E.T. Ver Art. 407 del E.T.
No aplica
33%
Intereses, comisiones, honorarios, regalas, arrendamientos, compensaciones por servicios personales, o explotacin de toda especie de propiedad industrial Art. 408 inci.1 del E.T. Consultoras, servicios tcnicos y de asistencia tcnica, bien sea que se presten en Colombia o desde el exterior Art.408 , incis.2 del E.T. Para artistas extranjeros que efecten presentaciones artsticas o culturales en Colombia (ver artculo 5. De la Ley 1493 del 26 de Diciembre de 2011) Pagos por intereses sobre nuevos prestamos en el exterior superiores a 1 ao, y los pagos sobre la parte correspondiente a financiacin en los cnones de leasing que se paguen sobre nuevos contratos de leasing en el exterior, firmados despus de diciembre 31 de 2010 (ver art. 408 del E.T. modificado con art. 47 y 65 ley 1430 de 2010)
No aplica
33% 10% como tarifa nica de renta 8% 14% (esta tarifa cambia al 1% si el contrato de Leasing es sobre aeronaves
No aplica
$1
No aplica
$1
No aplica
$1
No.
Conceptos Por compras de bienes gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea de $ 703.000 en adelante; 27 UVTS ) y servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $104.000 en adelante; 4 UVTS), y sucediendo que el beneficiario del pago es residente en Colombia, y el pago se realiza por fuera del sistema de tarjetas dbito o crdito Ver Art. 437-1 Ver Art. 437-2 del E.T. Ver Dec. 380 de 1996 Ver Dec. 782 de 1996, Art.1 y 2 (es el tem 84 y 85 en la tabla del Art.868-1 del E.T.). Si el pago es por un servicio gravado a un responsable del IVA en el rgimen simplificado, y la sumatoria de los pagos mensuales es inferior a 100 UVT ($2.604.900), entonces no habra ni retencin de renta ni retencin de IVA (ver art. 13 de la Ley
Tarifas 50% del IVA (si quien realiza el pago o abono en cuenta no es un proveedor de las Sociedades de comercializacin internacional o si siendo un proveedor de las SCI sucede que es un Gran Contribuyente).
No aplica
La base es el 100% del valor del IVA facturado o terico (ver nota 4 abajo)
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No.
Tarifas Esta tarifa cambia al 75% si quien efecta el pago o abono en cuenta es un proveedor de una S.C.I y si al mismo tiempo sucede que quien hizo la venta gravada es alguien del rgimen comn (ver numeral 7 del art.437-2 del E.T. y el Decreto 493 de febrero de 2011 modificado con decreto 1919 de junio 1 de 2011)
Pagos a establecimientos comerciales que aceptan como medio de pago las tarjetas dbito o crdito (en estos casos, el agente de retencin es el banco emisor de la tarjeta dbito o crdito), y si la compra que se cancela es por bienes gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea de $ 703.000 en adelante; 27 UVTS ) servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $104.000 en adelante; 4 UVTS) Ver Dec. 782 de 1996, Art.1 y 2 (es el tem 84 y 85 en la tabla del Art.868-1 del E.T.) Ver DR.1626 de 2001, Art.1 Por el pago de servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $104.000 en adelante; 4 UVTS), prestados en suelo colombiano, pero quien prest el servicio es un no residente en Colombia Ver pargrafo del Art.437-1 del E.T. Por compras de aviones (en este caso el agente de retencin es la Aeronutica Civil) Art.437-2, numeral 6 del E.T. A partir de julio 1 de 2007, Por compras de hojas tabaco (cuyo valor antes de IVA sea de $ 703.000 en adelante; 27 UVTS) Art.1 Dec.2286 de junio 20 de 2007 A partir de Octubre 27 de 2010, por compras de oro que realice el Banco de la Repblica a los productores o comercializadores de oro (cuyo valor antes de IVA sea de $ 703.000 en adelante; 27 UVTS) Art.1 Dec.3991de Octubre 27 de 2010
No aplica
La base es el 100% del valor del IVA facturado o terico (ver nota 4 abajo)
No aplica
La base es el 100% del IVA terico (ver nota 4 abajo) La base es el 100% del IVA terico (ver nota 4 abajo) La base es el 100% del IVA terico (ver nota 4 abajo) La base es el 100% del IVA terico (ver nota 4 abajo)
No aplica
No aplica
No aplica
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(4) El IVA terico es el que tiene que calcular el comprador cuando hace la compra de bienes o servicios gravados a un vendedor persona natural del rgimen simplificado. (5) En los pagos o abonos que incorporen Impuestos, Tasas y Contribuciones, dichos valores sern descontados de la base sujeta a retencin. Igualmente se descontar de la base el valor de las propinas incluidas en la suma por pagar.
Sobre este punto, recomendamos ver nuestro editorial de Octubre de 2010 : "Profesionales que llevan contabilidad voluntariamente: Se consideraran comerciantes obligados a practicar Retenciones en la fuente? en Anexos 2 Artculos y Documentos de Referencia
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Da
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1846,97 1,50%
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31
Enero 1.913,98 1.913,98 1.913,98 1.902,71 1.899,86 1.894,82 1.869,94 1.859,97 1.859,97 1.859,97 1.859,97 1.856,79 1.855,46 1.864,36 1.872,46 1.872,46 1.872,46 1.872,46 1.864,64 1.841,90 1.849,59 1.838,94 1.838,94 1.838,94 1.842,43 1.853,71 1.862,05 1.858,70 1.857,98 1.857,98 1.857,98
Febrero 1.867,82 1.853,33 1.852,67 1.863,03 1.872,01 1.872,01 1.872,01 1.871,81 1.875,32 1.891,54 1.889,10 1.880,37 1.880,37 1.880,37 1.891,84 1.902,01 1.907,69 1.893,46 1.879,15 1.879,15 1.879,15 1.879,15 1.889,69 1.898,28 1.898,39 1.895,56 1.895,56 1.895,56
Marzo 1.907,37 1.913,21 1.916,05 1.904,73 1.890,23 1.890,23 1.890,23 1.893,17 1.889,85 1.879,49 1.871,97 1.866,20 1.866,20 1.866,20 1.876,29 1.887,67 1.892,62 1.876,78 1.874,79 1.874,79 1.874,79 1.874,79 1.866,34 1.867,74 1.865,11 1.871,37 1.871,37 1.871,37 1.877,84 1.888,00 1.879,47
Abril 1.870,60 1.858,95 1.858,95 1.858,95 1.846,78 1.838,29 1.826,97 1.825,09 1.817,35 1.817,35 1.817,35 1.815,79 1.818,14 1.818,91 1.811,10 1.800,63 1.800,63 1.800,63 1.799,79 1.790,54 1.782,59 1.782,59 1.782,59 1.782,59 1.782,59 1.781,56 1.787,88 1.784,11 1.767,54 1.768,19
Mayo 1.768,19 1.768,19 1.768,37 1.767,05 1.763,45 1.769,46 1.763,12 1.763,12 1.763,12 1.779,70 1.791,72 1.798,66 1.807,86 1.805,37 1.805,37 1.805,37 1.814,98 1.826,03 1.824,62 1.814,99 1.819,86 1.819,86 1.819,86 1.828,12 1.828,64 1.831,58 1.829,75 1.817,34 1.817,34 1.817,34 1.817,34
Junio 1.797,83 1.789,41 1.784,12 1.785,05 1.785,05 1.785,05 1.785,05 1.770,13 1.769,83 1.772,59 1.774,94 1.774,94 1.774,94 1.777,64 1.774,24 1.781,40 1.793,92 1.787,80 1.787,80 1.787,80 1.789,47 1.780,48 1.779,10 1.788,11 1.787,80 1.787,80 1.787,80 1.787,80 1.786,73 1.780,16
Julio 1.772,32 1.762,59 1.762,59 1.762,59 1.762,59 1.766,57 1.767,47 1.759,38 1.759,41 1.759,41 1.759,41 1.768,42 1.765,32 1.758,25 1.748,41 1.750,90 1.750,90 1.750,90 1.758,99 1.757,49 1.757,49 1.756,38 1.757,35 1.757,35 1.757,35 1.768,02 1.759,88 1.764,89 1.771,15 1.777,82 1.777,82
Agosto 1.777,82 1.771,81 1.765,53 1.772,52 1.781,33 1.792,68 1.792,68 1.792,68 1.811,18 1.811,68 1.800,97 1.793,47 1.783,35 1.783,35 1.783,35 1.783,35 1.776,66 1.767,29 1.775,84 1.779,05 1.779,05 1.779,05 1.779,86 1.781,91 1.791,61 1.791,05 1.794,02 1.794,02 1.794,02 1.787,52 1.783,66
Septiembre 1.780,26 1.778,51 1.782,80 1.782,80 1.782,80 1.782,80 1.791,89 1.789,30 1.789,90 1.796,58 1.796,58 1.796,58 1.811,34 1.813,42 1.824,15 1.822,04 1.820,29 1.820,29 1.820,29 1.843,26 1.854,96 1.882,23 1.915,63 1.902,45 1.902,45 1.902,45 1.903,31 1.887,38 1.907,75 1.915,10
Octubre 1.929,01 1.929,01 1.929,01 1.943,80 1.972,76 1.967,56 1.952,09 1.931,64 1.931,64 1.931,64 1.931,64 1.913,60 1.896,72 1.909,12 1.895,33 1.895,33 1.895,33 1.895,33 1.902,47 1.900,10 1.905,95 1.897,45 1.897,45 1.897,45 1.878,78 1.875,55 1.878,10 1.862,84 1.863,06 1.863,06 1.863,06
Noviembre 1.871,49 1.891,38 1.889,66 1.905,38 1.915,72 1.915,72 1.915,72 1.915,72 1.908,71 1.917,69 1.913,65 1.913,65 1.913,65 1.913,65 1.913,65 1.915,41 1.912,20 1.910,83 1.917,45 1.917,45 1.917,45 1.928,47 1.925,39 1.932,63 1.932,63 1.948,48 1.948,48 1.948,48 1.946,28 1.967,18
Diciembre 1.948,51 1.949,56 1.938,83 1.938,83 1.938,83 1.936,29 1.936,11 1.930,57 1.930,57 1.927,10 1.927,10 1.927,10 1.932,30 1.929,01 1.937,60 1.935,96 1.935,64 1.935,64 1.935,64 1.939,39 1.932,08 1.935,72 1.927,71 1.920,93 1.920,93 1.920,93 1.920,93 1.920,16 1.938,52 1.942,70 1.942,70
Promedio Devaluacion
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IPC 3.63% para Ingresos Medios Certificado por el DANE para el perodo diciembre 2010 a diciembre de 2011
(Artculo 64, Decreto 2649 de 1.993)
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IPC general 3.73% para Ingresos Certificado por el DANE para el perodo diciembre 2010 a diciembre de 2011
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1998 1,79 3,28 2,60 2,90 1,56 1,22 0,47 0,03 0,29 0,35 0,17 0,91 16,70 1999 2,21 1,70 0,94 0,78 0,48 0,28 0,31 0,50 0,33 0,35 0,48 0,53 9,23 2000 1,29 2,30 1,71 1,00 0,52 -0,02 -0,04 0,32 0,43 0,15 0,33 0,46 8,75 2001 1,05 1,89 1,48 1,15 0,42 0,04 0,11 0,26 0,37 0,19 0,12 0,34 7,65 2002 0,80 1,26 0,71 0,92 0,60 0,43 0,02 0,09 0,36 0,56 0,78 0,27 6,99 2003 1,17 1,11 1,05 1,15 0,49 -0,05 -0,14 0,31 0,22 0,06 0,35 0,61 6,49 2004 0,89 1,20 0,98 0,46 0,38 0,60 -0,03 0,03 0,30 -0,01 0,28 0,30 5,50 2005 0,82 1,02 0,77 0,44 0,41 0,40 0,05 0,00 0,43 0,23 0,11 0,07 4,85 2006 0,54 0,66 0,70 0,45 0,33 0,30 0,41 0,39 0,29 -0,14 0,24 0,23 4,48 2007 0,77 1,17 1,21 0,90 0,30 0,12 0,17 -0,13 0,08 0,01 0,47 0,49 5,69 Base Diciembre de 2008 = 100,00 2011 2010 2009 2008 0,91 0,69 0,59 1,06 0,60 0,83 0,84 1,51 0,27 0,25 0,50 0,81 0,12 0,46 0,32 0,71 0,28 0,10 0,01 0,93 0,32 0,11 -0,06 0,86 0,14 -0,04 -0,04 0,48 -0,03 0,11 0,04 0,19 0,31 -0,14 -0,11 -0,19 0,19 -0,09 -0,13 0,35 0,14 0,19 -0,07 0,28 0,42 0,65 0,08 0,44 3,73 3,17 2,00 7,67
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AO 2011, MES 12 Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre En ao corrido
1996 2,51 4,01 2,10 1,97 1,55 1,14 1,51 1,10 1,19 1,15 0,80 0,72 21,63
1997 1,65 3,11 1,55 1,62 1,62 1,20 0,83 1,14 1,26 0,96 0,81 0,61 17,68
* Entre octubre de 2006 y septiembre de 2007 se realiz la Encuesta de Ingresos y Gastos en el macro de la Gran Encuesta Integrada de Hogares, teniendo una cobertura de 42733 hogares para las 24 principales ciudades del pas, lo cual permiti determinar cambios en los hbitos de consumo y la estructura del gasto de la poblacin colombiana. Con los resultados de esta encuesta, bajo el trabajo de un grupo interdisciplinario de especialistas y la asesora de la entidad estadstica del Canad, se desarrollo una nueva metodologa para calcular el IPC, que es aplicada a partir de enero de 2009. Se cre una nueva canasta con una estructura de dos niveles, uno fijo y uno flexible, que permite actualizar la canasta de bienes y servicios, por cambios en el consumo final en un periodo relativamente. Adems de la ampliacin de la canasta, el nuevo IPC-08 ampli su cobertura geogrfica a 24 ciudades.
IPC 3.65% para Ingresos Medios (base de la UVT)Certificado por el DANE para el perodo 1 de Octubre de 2010 a Octubre del 2011
(Artculo 868 del Estatuto Tributario)
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Dictamen del revisor fiscal, en cumplimiento a lo dispuesto por el decreto 1878 de mayo de 2008 y la circular 115-00011 de Octubre de 2008, numeral 6, expedida por Superintendencia de Sociedades.
A los seores Asociados (socios, accionistas.) de la Compaa XXX. He auditado los balances generales de la Compaa XXX al 31 de diciembre de 2011 y 2010 y los correspondientes Estados de Resultados por los aos terminados en esas fechas y el resumen de las polticas contables ms significativas. La administracin es responsable de la preparacin y la adecuada presentacin de los estados financieros de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia. Esta responsabilidad incluye: disear, implementar y mantener el control interno relevante a la preparacin y presentacin de los estados financieros que estn libres de errores de importancia relativa, ya sea debidas a fraude o error; seleccionando y aplicando polticas contables apropiadas, y haciendo estimaciones contables que sean razonables en las circunstancias. M responsabilidad es expresar una opinin sobre los estados financieros con base en m auditora. Obtuve las informaciones necesarias para cumplir mis funciones de revisora fiscal y llev a cabo mi trabajo de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas en Colombia. Una auditora incluye realizar procedimientos para obtener evidencia de auditora sobre los montos y revelaciones en los estados financieros, dichas normas requieren que se planee y practique la auditora para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros estn libres de representacin errnea de importancia relativa. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluacin del riesgo de errores materiales en stos. En el proceso de realizar esta evaluacin de riesgo, el auditor debe considerar los controles internos relevantes para que la entidad prepare y presente adecuadamente los estados financieros, para luego poder disear procedimientos de auditora que sean adecuados en las circunstancias. Una auditora tambin incluye la
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_____________________ Juan Carlos Prez Ruiz T.P. No. xxxx Cali, Marzo 31 de 2012 Domicilio: Centro Comercial Unicentro, oficina 313
Al (los) Accionista(s) de Compaa XXXXX S.A.S He auditado el Balance General de la Compaa XXXXX S.A.S al 31 de diciembre de 2011, y los correspondientes Estados de Resultados, de Cambios en el Patrimonio, de Cambios en la Situacin Financiera y de Flujos de Efectivo por el perodo xxxx2 a diciembre 31 de 2011. Dichos
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Hasta la fecha de esta publicacin se han constituido cerca de 45.000 SAS en Colombia, algunas de ellas fruto de conversin de Sociedades Annimas para evitar tener Revisor Fiscal , otras para buscar reducir el pago del Impuesto al Patrimonio 2011 a 2014 ,
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Modelo de Dictamen de Contador Pblico Independiente para los Estados Financieros 2011 de una S.A.S. que arroj utilidades por dicho ejercicio y que S califica como Microempresa
(ver Artculo 28 de la Ley 1258 del 5 de Diciembre de 2008; pargrafo del artculo 22 Decreto 2649 de 1993 y nuestros editoriales: Las S.A.S. que generen utilidades requieren que un Contador dictamine sus Estados Financieros y Las SAS que califiquen como Microempresas solo elaboran el Balance General y el Estado de Resultados en Anexos 2 Artculos y Documentos de Referencia). Al(los) Accionista(s) de Compaa XXXXX S.A.S He auditado el Balance General de la Compaa XXXXX S.A.S al 31 de diciembre de 2011, y su correspondiente Estado de Resultados por el perodo xxxx 3a diciembre 31 de 2011. Dichos Estados Financieros fueron preparados bajo la responsabilidad de la administracin. Mi responsabilidad es la de expresar una opinin sobre los mismos con base en mi auditora. Realic mi auditora de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas en Colombia. Esas normas requieren que una auditora se planifique y se lleve a cabo de tal manera que se obtenga una seguridad razonable en cuanto a si los Estados Financieros estn exentos de errores importantes en su contenido. Una auditora incluye el examen, sobre una base selectiva, de la evidencia que respalda las cifras y las notas informativas en los Estados Financieros. Incluye tambin la evaluacin de las normas y principios contables utilizados y de
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las principales estimaciones efectuadas por la administracin, as como la evaluacin de la presentacin global de los Estados Financieros. Considero que mi auditora proporciona una base razonable para expresar mi opinin. En mi opinin, los Estados financieros arriba mencionados presentan razonablemente, en todo aspecto significativo, la situacin financiera de la Compaa XXXXX S.A.S al 31 de Diciembre de 2011 al igual que los resultados de las operaciones por perodo xxxx a diciembre 31 de 2011, de conformidad con Principios de Contabilidad generalmente aceptados en Colombia, aplicados uniformemente. Se firma en (Ciudad), a los 31 das del mes de Marzo de 2012 Nombre Firma Tarjeta Profesional
Si la SAS , fue constituida en el ao 2009, los Estados Financieros del 2010 deben ser preparados en forma comparativa como lo establece la Ley 222 de 1.995 y en el Dictamen hacer mencin.El Dictamen implica la responsabilidad de haber revisado la informacin y fundamentado en los criterios que sobre el tema indican las NIAS , Normas Internacionales de Auditora
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Mximo uno Franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles Intervenir directa o indirectamente en las operaciones de importacin y/o exportacin de bienes y/o servicios y/o de trnsito aduanero (consltese nuestra herramienta Tabla resumen para diligenciar en el RUT el cdigo de Usuario Aduanero en nuestra seccin
Modelos y Formatos).
5. Durante el 2011 no pudo haber celebrado contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados con IVA por cuanta individual y superior a . 6. Durante el 2012 no puede llegar a celebrar contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados con IVA por cuanta individual y superior a . (Nota: Si durante el 2012 pretende llegar a firmar un contrato para vender bienes gravados o prestar servicios gravados, y la cuanta del contrato va a superar la cifra aqu reseada, en ese caso deber inscribirse en el Rgimen Comn antes de la celebracin del contrato; ver pargrafo 1 del artculo 499) 7. Durante el 2011 sus consignaciones bancarias (en todo el sistema bancario, ya sea en Colombia o en el exterior, y sin importar el origen de los recursos), al igual que sus inversiones financieras (como por ejemplo: constitucin de CDTs, adquisicin de bonos, etc., ya sea en Colombia o en el exterior), no debieron haber excedido de 8. Durante el 2012 sus consignaciones bancarias (en todo el sistema bancario, ya sea en Colombia o en el exterior, y sin importar el origen de los recursos), al igual que sus inversiones financieras (como por ejemplo: constitucin de CDTs, adquisicin de bonos, etc., ya sea en Colombia o en el exterior), no pueden llegar a exceder de $ 82.936.000 (3.300 UVT x $25.132) $ 85.962.000 (3.300 UVT x $26.049)
Hay que aclarar que si una persona natural, a lo largo del ao 2012, viene cumpliendo con la totalidad de los anteriores 8 requisitos y por ello puede pertenecer al Rgimen simplificado del IVA, pero en algn momento termina incumpliendo alguno de los requisitos 2, 3, 4, 6 u 8 antes sealados, en ese caso tal persona natural deber inscribirse en el Rgimen comn a partir de la iniciacin del bimestre siguiente a aquel en el que se incumpli el requisito(s) (Ver Artculo 508-2 del Estatuto Tributario).
Por otro lado, y para quienes ya venan en el Rgimen Comn antes de iniciarse el ao 2012, debe tenerse presente que an contina intacta la norma contenida en el Artculo 505 del Estatuto Tributario y que indica que debern permanecer en dicho rgimen durante mnimo 3 aos antes de poder pensar en pasarse (oregresarse) al rgimen simplificado.4
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Consulta nuestro anterior editorial Por cunto tiempo debe permanecer en el Rgimen Comn una Persona Natural? en Anexos 2 Artculos y Documentos de Referencia.
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la obligacin de llevar contabilidad si la persona natural del rgimen simplificado es comerciante. El mencionado libro solo les sustituye la obligacin de estar expidiendo facturas de venta pues el artculo 616-2 los exonera de tal obligacin y por tal motivo el artculo 616 se encuentra incluido a la altura de las dems normas sobre facturacin contenidas en los artculos 615 a 619 del Estatuto Tributario). Sin embargo tal libro no puede reemplazar a los libros de contabilidad que debe llevar toda persona natural que sea comerciante. Adems, sucede que la DIAN, en su concepto concepto 46572 de diciembre de 1999, sostiene que no puede sancionar a quienes no lleven el libro fiscal de operaciones diarias o lo tengan atrasado. 6
Consulta nuestro anterior editorial: Por qu algunos comerciantes no llevan contabilidad de sus negocios? en Anexos 2 Artculos y Documentos de Referencia.
Consulta nuestro anterior editorial No existe sancin para quienes no lleven el libro fiscal de operaciones diarias en Anexos 2 Artculos y Documentos de Referencia. 7 Consulta nuestro anterior editorial: DIAN inscribir de oficio en el RUT a los que estando obligados no lo efecten voluntariamente en Anexos 2 Artculos y Documentos de Referencia. 8 Consulta nuestros editoriales Gobierno ya no exigir cuentas bancarias para la inscripcin en el RUT de algunas personas naturales y DIAN reglamenta otra vez inscripcin en el RUT si primero se debe figurar inscrito en Cmaras de Comercio
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Ver el Artculo 618-2 del Estatuto Tributario y el pargrafo 2 del Artculo 2 del Decreto 1001 de 1997; consulta nuestro editorial: Personas naturales en el Rgimen simplificado del IVA que s estn obligadas a Facturar en Anexos 2 Artculos y Documentos de Referencia. 10 Consulta nuestro anterior editorial No existe sancin para quienes no lleven el libro fiscal de operaciones diarias en Anexos 2 Artculos y Documentos de Referencia. 11 Consulta nuestro anterior editorial: DIAN inscribir de oficio en el RUT a los que estando obligados no lo efecten voluntariamente en Anexos 2 Artculos y Documentos de Referencia.
12
Ver el Artculo 618-2 del Estatuto Tributario y el pargrafo 2 del Artculo 2 del Decreto 1001 de 1997; consulta nuestro editorial: Personas naturales en el Rgimen simplificado del IVA que s estn obligadas a Facturar en Anexos 2 Artculos y Documentos de Referencia.
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UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO (ver Estados de Resultados) Ms o menos : Diferencias Permanentes
153.466.000
A
A1 A2 A3 A4 A5 A6 A7 A8 A9 A10 A11 A12 A13 A14 A15 A16 A17 A18 A19 A20 A21
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A32
A33
768.000
A34 A35 A36 A37 A38 A39 A40 A41 A42 A43 A44 A45 A46 A47 A48 A49 A50 A51
800.000 126.000 759.000 1.400.000 600.000 1.700.000 20.000.000 450.000 600.000 350.000 700.000 490.000 690.000 800.000 12.000.000 15.000.000 890.000 1.256.000 156.376.000 309.842.000
B
B1 B2 B3
C
C1
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D
D1 D2 D3
E
E1 E2 E3 E4 E5 E6 E7 E8 E9 E10 E11 E12 E13 E14 E15 E16 E17 E18 E19 E20 E21 E22
F
F1 F2 F3 F4 F5 F6 F7 F8
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H
H1 H2 H3 H4 H5 H6
Mas: Diferencias Temporales por Gastos Causados contablemente con criterio diferente al Fiscal
Gasto impuesto de Industria y Comercio y su impuesto complementario de avisos y tableros que estaba solamente causado Gasto por Impuesto Predial que solamente estaba causado Gasto por amortizacin contable de Activos Diferidos Gasto por Provisin contable de Cartera morosa Gasto Depreciacin contable Gasto Depreciacin Contable de activos fijos comprados en el ao por valor inferior a 50 UVT $1.257.000 Menos: Diferencias Temporales Deducibles fiscalmente Impuesto Industria y Comercio e impuesto de avisos y tableros pagados en el ao Impuesto Predial pagado durane el ao Amortizacin fiscal de Inversiones (Activos Diferidos) Gasto provisin Fiscal de cartera morosa Gasto Depreciacin Fiscal aplicados con Mtodos diferentes al utilizado en Contabilidad Depreciacin Fiscal de activos fijos comprados en el ao por valores inferiores a 50 UVT $1.257.000 Subtotal de renta lquida base para aplicar compensaciones fiscales 18.000.000 5.000.000 6.000.000 21.000.000 0 400.000 50.400.000
i
i1 i2 i3 i4
J
J1 J2
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J18
13.000.000
K
K1 K2 K3 K4 K5 K6 K7 K8
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Contabilizacin
Gasto Impuesto de Renta Impuesto de Renta por Pagar Impuesto de Renta Diferido Sumas Iguales Dbito 32.029.000 7.062.000 39.091.000 Crdito 39.091.000 39.091.000
Nota: 1. Cuando el total de costos y gastos del exterior es inferior a la mxima deduccin quiere decir que se pueden deducir 100% los gastos del exterior 2. Cuando el total de gastos del exterior es superior a la mxima deduccin por costos y gastos del exterior, la diferencia se lleva como costo o gasto no deducible en el literal A30
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Anexo 3. Forma de calcular la limitacin de la Renta Lquida sin incluir las donaciones o inversiones citados en el literal F del material
Renta Lquida Ms: Donacin Nueva Renta Lquida sobre la cual se liquida el lmite de la donacin Lmite de donaciones Donacin Deducible Donaciones en exceso (Llvelo al rengln A6) 10% 20.356.263 42.143.737 15% 30.534.395 31.965.605 20% 40.712.526 21.787.474 141.062.630 62.500.000 203.562.630. 30% 61.068.789 1.431.211
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Forma de expedir los Certificados de retencin en la fuente. Las personas jurdicas podrn entregar los certificados de retencin en la fuente, en forma continua impresa por computador, sin necesidad de firma autgrafa. Los certificados de ingresos y retenciones debern expedirse en original y tres copias, que se distribuirn as: (Artculo 8, Decreto Reglamentario 460/86) a) Original y dos copias para el retenido, y b) Una copia reposar en los archivos del retenedor. Conservacin de los certificados: Tanto el retenedor como el retenido debern conservar, por un perodo de cinco (5) aos, una copia del certificado para ser exhibida cuando la Administracin de Impuestos as lo requiera. En la copia para el retenedor bastar que consten los datos y certificaciones a cargo del mismo. Estos certificados servirn tambin a quienes s estn obligados a presentar declaracin de renta, para los efectos de anexarlos como sustento de la misma, casos en los cuales los datos a cargo del asalariado no debern ser diligenciados. Formato del Certificado. (Artculo 9, Decreto Reglamentario 460/86) El formato del certificado de ingresos y retenciones a que se refiere este decreto, podr ser diseado por
Certificados Tributarios
Certificados y plazos para expedirlos (Artculo 30, Decreto 4907 de 2011) Agente retenedor del impuesto sobre la renta y complementarios y del gravamen a los movimientos financieros. Plazo mximo: 16 de marzo del ao 2012 1. Los certificados de ingresos y retenciones por concepto de pagos originados en la relacin laboral o legal y reglamentaria a que se refiere el artculo 378 del Estatuto Tributario. Los certificados de retenciones por conceptos distintos a pagos originados en la relacin laboral o legal y reglamentaria, a que se refiere el artculo 381 del Estatuto Tributario y del gravamen a los movimientos financieros. La certificacin del valor patrimonial de los aportes y acciones, as como de las participaciones y dividendos gravados o no gravados abonados en cuenta en calidad de exigibles para los socios o accionistas, deber expedirse dentro de los quince (15) das calendario siguiente a la fecha de la solicitud.
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Certificados Contables
Los certificados de vigencia de inscripcin y de antecedentes disciplinarios de personas naturales. (Resolucin 074 de 2002 de la Junta Central de Contadores, Artculo 5.) Debern contener la siguiente informacin:
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Las grandes problemticas a nivel del mundo y sobre las cuales continuarn por muchos aos las discusiones y decisiones son: El Calentamiento global La Valoracin de la riqueza generada por el conocimiento El Control de Derechos de autor y capital intelectual (intangibles) La recesin no controlada oportunamente
Entorno nacional Es preciso que se contine en la tarea de recuperar el crecimiento y la tendencia a la baja en la tasa de desempleo y que se combinen polticas que incentiven la demanda interna y favorezcan la competitividad internacional de la produccin. Si ello se logra, el crecimiento del 2011 cercano al 5.5% aunque no ser superado en el 2012 por los efectos externos de la crisis europea, podr estar cerca del 5.0 % siempre y cuando se siga controlando la inflacin, si hay restriccin fiscal, tasas de inters competitivas, y una tasa de cambio que compense al menos parcial y a corto plazo la prdida de proteccin y los efectos de la poltica fiscal. Igualmente se requerir una mayor flexibilidad y eficiencia del sistema financiero el cual deber analizar su alta tasa de intermediacin y los altos costos de sus servicios; adems se debe reformar el gasto pblico maximizando el impacto social, mejorando la infraestructura de apoyo a la eficiencia de la economa; y como definitivo la intensificacin de la bsqueda de la paz por cualquier medio, de la cual depende el bienestar de todos los Colombianos. Debe continuarse promoviendo programas para identificar y ayudar a aquellos que no van a tener muchas oportunidades de empleo productivo. Con relacin a la vivienda se dar una demanda ms amplia especialmente en la vivienda de inters social, siempre y cuando se implemente adecuadamente el sistema de financiacin que pueda hacerla efectiva. Muchas empresas buscarn identificar nichos en los mercados internacionales, generar mecanismos de diferenciacin de sus productos y una tasa de cambio que las favorezca. Para proyectar el desarrollo agropecuario se requiere un cambio tecnolgico, un incremento de la
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Evolucin de los negocios y situacin econmica administrativa y jurdica de la sociedad Produlina S.A en el ao 2011.
Aseguramiento de la calidad. La empresa han venido trabajando para obtener la certificacin de aseguramiento de la calidad ISO9000 inicialmente y aquellas que tengan operaciones que afecten el medio ambiente, buscando el aseguramiento de la calidad ISO14000. Cambios en la estructura organizacional Se establecieron polticas y se consolidaron las estructuras de las reas conjuntas para lograr el objetivo de las sinergias de las reas operativas y administrativas; fue as como se reorientaron las Divisiones de Calidad, Materiales y Sistemas. Adems con el propsito de eliminar las ambivalencias administrativas y definir las fronteras de responsabilidades de las Divisiones de la organizacin, se ejecutaron las modificaciones requeridas en el organigrama reduciendo en forma importante la carga laboral. Anlisis del estado de resultados y el balance general Los ingresos operacionales totales crecieron un% al pasar de $millones a $ Durante el ao se vendieron..Unidades o Toneladas, a un precio promedio de $.. Frente al ao anterior, las ventas presentaron un incremento de .. unidades y el precio promedio tuvo un crecimiento del .%. Entretanto, el costo unitario del producto vendido creci el ..%, cifra inferior al crecimiento de la inflacin; mientras que el costo de produccin creci en un ..%, lo que significa que en la venta del perodo se vendi inventario que qued del ao anterior. Con relacin al Balance General puede observarse que el crecimiento de los activos fue de un.%. Los pasivos igualmente aumentaron en un..% y el Patrimonio creci un.% Los razones financieras ms comunes, muestran lo siguiente: Razn corriente.% Capital de trabajo $.. Razn de endeudamiento.% Rendimiento sobre el Patrimonio ..% y Utilidad sobre ventas .%. Por su parte los Accionistas recibieron un dividendo por accin y por mes que guarda estrecha relacin con el plan quinquenal de inversiones que se ejecutar en los prximos aos. El cual se anexa para su consideracin como "Proyecto de Utilidades Repartibles". Entre el 1 de Enero del ao 2.012 y la fecha de la preparacin de este informe han sucedido hechos importantes dignos de mencionar como los siguientes: Los trabajadores de la caa en forma intempestiva de nuevo decretaron huelga el da 10 de Enero del ao 2.012, no se han evaluado an las prdidas. El 4 de Febrero del ao 2.012 se comprobaron fallas en varios equipos que afectaron a la empresa en atraso de procesos productivos en $180.000.000. Precios de transferencia Debido a los negocios que la empresa tiene con proveedores del exterior, se prepararon las Declaraciones relacionadas con los precios de transferencia. En ellas se demostr que en nuestras operaciones con proveedores independientes no se estn presentando situaciones de inequidad tributaria.
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Resumen Ejecutivo de Impuestos en Colombia para Entidades sin nimo de lucro 2011-2012
Impuestos aplicables a las personas Jurdicas constituidas como Entidades sin Animo de Lucro. (Asociaciones, Fundaciones, Corporaciones)
Fundamento jurdico: Estatuto Tributario artculos 356 al 364 y Decretos 450/95, 427/96, 4400 de Diciembre 30 de 2004 y 640 del 5 de Marzo de 2005 que lo modifica. No incluye el estudio A las personas jurdicas sin nimo de lucro que realizan actividades de captacin y colocacin de recursos financieros y se encuentren sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Bancaria. Los fondos mutuos de inversin y las asociaciones gremiales que en desarrollo de su objeto social perciban ingresos por actividades industriales y/o de mercadeo, respecto a estos ingresos. Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de carcter financiero, las asociaciones mutualistas e instituciones auxiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas, previstas en la legislacin cooperativa vigente, vigilados por alguna Superintendencia u organismo de control. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos. Las asambleas departamentales no tienen iniciativa impositiva; reglamentan los impuestos y contribuciones que la ley cree o les autorice establecer como recursos departamentales, sujetndose a la Constitucin y a la ley. Los concejos municipales tampoco gozan de iniciativa tributaria, debiendo limitarse a votar, organizar y reglamentar aquellos gravmenes que la ley haya creado o autorizado con destino a los municipios, con subordinacin a la Constitucin y a la ley. Las Leyes tributarias no se aplicarn con retroactividad La ley posterior prevalece sobre la ley anterior. Las normas tributarias, tienen efecto general inmediato y principian a aplicarse a partir del perodo siguiente a la promulgacin de la norma que las establece, salvo, por supuesto, que el legislador expresamente haya establecido reglas especficas para su vigencia.
Documento preparado por: Jos Hernando Zuluaga MarnCEO www.actualicese.com Enero de 2012.
Algunos otros detalles relacionados con estas entidades son: Los impuestos son Controlados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). Slo los municipios podrn gravar la propiedad inmueble. El impuesto de los no declarantes es igual a las retenciones en la fuente. Las personas naturales estn sometidas al impuesto. Los cnyuges se gravan en forma individual. Los padres que tienen el usufructo legal son contribuyentes sobre las rentas de sus hijos menores.
Marco general Resumen de aspectos bsicos relacionados con los impuestos. En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrn imponer contribuciones fiscales o parafiscales.
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10. Si se hacen donaciones a personas naturales les deben hacer retencin en la fuente 11. Pueden llevar como gasto procedente algunos porcentajes de la cartera perdida o con posibilidades de no recuperarse. 12. Es posible tomar como deduccin las inversiones hechas en bienes o en intangibles. 13. Fiscalmente no pueden deducir la depreciacin o la amortizacin debido a la posibilidad que tienen de aplicar la deduccin a las inversiones. 14. No tienen derecho como los dems conttibuyentres a utilizar el beneficio etablecido en el artculo 158-3 del Esatatuto Tributario relacionado con la deduccin por adquisiciones de bienes productivos adquiridos o importados en el ao gravable. 15. A los contribuyentes del rgimen tributario especial no les sern aplicables: a. Los sistemas de renta por comparacin patrimonial, b. Renta presuntiva, c. No estn obligados al clculo del anticipo, 16. El valor correspondiente a la ejecucin de beneficios netos o excedentes de aos anteriores, no constituye egreso o inversin del ejercicio. 17. Como declarantes de renta presentan una declaracin anual. 18. Cuando estas entidades no cumplan las condiciones sealadas, se asimilarn a sociedades limitadas. 19. Las entidades del rgimen tributario especial no requieren la calificacin del comit de
3. 4. 5.
Las entidades sin nimo de lucro sometidas a rgimen especial 1. 2. Se encuentran obligadas a llevar libros de contabilidad registrados y Sujetos a los preceptos de la ley mercantil, inclusive al rgimen de sanciones.
Las entidades sometidas a rgimen especial deben presentar declaracin de renta y complementarios.
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Informacin de retenciones en la fuente practicadas. De acuerdo con lo establecido en el literal b) del artculo 631 del Estatuto Tributario los obligados a que se refiere el literal c) de la resolucin que emite la DIAN , debern suministrar los apellidos y nombres o razn social, identificacin y direccin de cada una de las personas o entidades a quienes se les practic o de quienes se asumi la retencin en la fuente en el ao gravable 2011, con indicacin del concepto, valor del pago o abono en cuenta sujeto a retencin y el valor retenido. Retencin en la fuente practicada a ttulo del impuesto sobre las ventas. Debern suministrarse los apellidos y nombres o razn social, identificacin y direccin de cada una de las personas o entidades a quienes se les practic o de quienes se asumi la retencin en la fuente a ttulo de Impuesto sobre las ventas, indicando el valor del pago o abono en cuenta y el valor del IVA retenido o asumido en el ao gravable 2011, utilizando los siguientes conceptos: a) Retencin en la fuente practicada a personas o entidades del rgimen comn en el concepto 2318 b) Retencin en la fuente asumida por operaciones con personas del rgimen simplificado, en el concepto 2319. c) Retencin en la fuente practicada a personas o entidades sin residencia o domicilio en el pas en el concepto 2320 Retenciones en la fuente practicadas a ttulo de impuesto de timbre. Debern suministrarse los apellidos y nombres o razn social, identificacin y direccin de cada una de las personas o entidades a quienes se les practic retencin en la fuente a ttulo de Impuesto de Timbre durante el ao o perodo gravable 2011, con indicacin del valor base sujeto al gravamen y el valor del impuesto, en el concepto 2334.
Retencin en la Fuente
Es un mecanismo que tiene el estado para recaudar el impuesto de renta a medida que se genera el ingreso al contribuyente.
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Impuesto de timbre
Es un impuesto que recae sobre ciertos documentos y actuaciones que seala la ley. Las entidades sin nimo de lucro deben liquidar y pagar el impuesto de timbre. Son contribuyentes personas naturales y jurdicas que intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores o suscriptores de documentos pblicos o privados. Este impuesto se causa en el momento de la ejecucin o firma del contrato o documento gravado. El impuesto se causa a una tarifa del cero por ciento (0%) a partir del ao 2011 para los contratos cobijados por el artculo 519 del E.T.. Los valores establecidos como impuesto de timbre en otros artculos del E.T. siguen vigentes. El valor recaudado por este impuesto es declarado y pagado en el Formulario de Retencin en la fuente mensual. Este impuesto no es gasto procedente al depurar la renta.
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Cmaras de Comercio
Estos entes mixtos, cobran a las entidades comerciales por cuenta del estado por el control que ejercen por medio del registro y renovacin de la matrcula, un valor anual que es utilizado para su sostenimiento y debe distribuirlo como lo establecen las normas entre los entes municipales y departamentales.
Residencia
Los extranjeros residentes en Colombia slo estn sujetos al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a su renta o ganancia ocasional de fuente extranjera, y a su patrimonio posedo en el exterior, a partir del quinto (5) ao o perodo gravable de residencia continua o discontinua en el pas. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el pas y las sucesiones ilquidas de causantes con residencia en el pas en el momento de su muerte, estn sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios en lo concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como de fuente extranjera, y a su patrimonio posedo dentro y fuera del pas. Las personas naturales extranjeras con ms de cinco (5) aos de residencia continua o discontinua en el pas, que cumplan con las condiciones establecidas en el primer inciso, debern declarar el valor de la renta gravable y el patrimonio lquido posedo en el exterior. La residencia consiste en la permanencia continua en el pas por ms de seis (6) meses en el ao o perodo gravable, o que se completen dentro de ste; lo mismo que la permanencia discontinua por ms de seis meses en el ao o perodo gravable. Se consideran residentes las personas naturales nacionales que conserven la familia o el asiento principal de sus negocios en el pas, an cuando permanezcan en el exterior.
Vehculos particulares:
a) Hasta $ 37.914.000 b) Ms de $37.914.000 hasta $85.307.000 c) Ms $ 85,307.000 1,5% 2,5% 3,5%
El control de este tributo est centralizado a nivel nacional, el cual hace la redistribucin a los entes territoriales. Se tiene un rgimen sancionatorio excesivamente alto que es aplicable con base en salarios mnimos diarios.
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En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrn imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos. Las asambleas departamentales no tienen iniciativa impositiva; reglamentan los impuestos y contribuciones que la ley cree o les autorice establecer como recursos departamentales, sujetndose a la Constitucin y a la ley. Los concejos municipales tampoco gozan de iniciativa tributaria, debiendo limitarse a votar, organizar y reglamentar aquellos gravmenes que la ley haya creado o autorizado con destino a los municipios, con subordinacin a la Constitucin y a la ley. Las Leyes tributarias retroactividad no se aplicarn con
Impuesto de Renta y complementarios. Comprende los impuestos que se liquidan con base en la renta y en las ganancias ocasionales; as como las utilidades comerciales en el caso de sociedades y entidades extranjeras. Los Contribuyentes del impuesto sobre la renta pagan un 33 % a partir del 1 de enero de 2008 sobre la renta lquida gravable. Fue establecida una unidad de valor tributario UVT a partir del ao 2006 cuando se le di un valor base de $ 20.000, que para el ao 2007 fue de $20.974 para el 2008 es de $22.054, para el 2009 es de $23.763 para el 2011 es de $24.555,para el 2011 es de $25.132 y para el 2012 es de $ 26.049 El proceso de depuracin de la renta lquida gravable da ciertas ventajas tributarias, siendo una de ellas la deducibilidad de numerosos costos y gastos con relacin de causalidad y siempre que sean reales y proporcionados. Adems se tienen cierto nmero de Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional por los cuales no se pagan impuestos. Igualmente se tienen un buen nmero de rentas que son exentas del impuesto de renta, lo cual permite diferir el pago del impuesto; y en el proceso de depuracin de la renta; adems se pueden restar hasta el lmite de los impuestos los Descuentos
La ley posterior prevalece sobre la ley anterior. Las normas tributarias, tienen efecto general inmediato y principian a aplicarse a partir del perodo siguiente a la promulgacin de la norma que las establece, salvo, por supuesto, que el legislador expresamente haya establecido reglas especficas para su vigencia. Otros detalles a tener en cuenta son los siguientes: Los impuestos son Controlados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
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El pago que se liquide al 1 de Enero de 2011 se cancelar en 8 cuotas distribuidas en los 4 aos de vigencia de este impuesto y de acuerdo con los plazos que establezca el Gobierno. La reforma tributaria del ao 2011 y un Decreto de emergencia econmica, social y ecolgica del 2011 colocaron algunas condiciones especiales para las personas jurdicas que se escindieron y para las SAS y otras sociedades que buscaron eludir o reducir el pago de este impuesto La retencin en la fuente Es un mecanismo que tiene el estado para recaudar el impuesto de renta a medida que se genera el ingreso al contribuyente. Las personas jurdicas son agentes de retencin y se han establecido diferentes tarifas, para distintos tipos de ingresos de las cuales las ms conocidas son las siguientes: Para asalariados que ganen a partir de $2.475.000, valor equivalente a 95 UVT(2011)de acuerdo con tabla especial fijada por el gobierno Honorarios y comisiones: 10% u 11 % Rendimientos financieros: 7% Compras: 3.5% Servicios con tarifas del: 1%, 2%,4%, o 6% Juegos de Suerte y azar: 5% Otros
Para los servicios, las retenciones se hacen a partir de $ 104.000 que equivalen a 4 UVT y para las compras a partir de $ 703.000 valor que equivale a 27 UVT. Los responsables de este recaudo declaran mensualmente y deben presentarse las
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Los primeros son responsables del recaudo a travs de la facturacin y el rgimen Simplificado se aplica a personas naturales que venden productos o prestan servicios gravados que por no llegar a determinados montos sealados de ingresos gravados por $ 100.528.000 (4.000 UVT X 25.132)por consignaciones en el ao 2011 por $113.094.000; o bien consignaciones en el ao 2012 por = $117.221.000. Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior contratos de venta de bienes o prestacin de Servicios por valor superior a 3.300 UVT $ 82.936.000 o que celebren contratos en el 2012 por cuanta superior a $85.962.000. Los de este rgimen simplificado son proveedores de bienes y servicios sin obligacin de declarar y de liquidar impuesto a las ventas. Los contribuyentes pertenecientes al rgimen comn presentan declaraciones bimestrales. Retencin del impuesto a las ventas Los responsables del impuesto a las ventas si son Grandes contribuyentes o del rgimen comn estn obligados a efectuar una retencin en la fuente del 50% del impuesto a las ventas y del 75% en caso de minerales y a emitir un documento equivalente por las adquisiciones hechas al rgimen simplificado; su objetivo es adelantar el recaudo, puesto que el valor liquidado y pagado mensualmente en las Declaraciones de Retencin en la Fuente es descontable en las declaraciones bimestrales del impuesto sobre las ventas. Impuesto de timbre Es un impuesto que recae sobre ciertos documentos y actuaciones que seala la ley Son contribuyentes de este impuesto personas naturales y jurdicas que intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores o suscriptores de documentos pblicos o privados. Este impuesto se causa en el momento de la ejecucin o firma del contrato o documento gravado. La tarifa es del 0.0% para aquellos contratos cobijados por el artculo 519 del E.T. Los artculos que establecen este tributo diferente al antes indicado continan como fueron establecidos inicialmente.
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Impuesto de delineacin urbana Se genera por la expedicin de licencias para construccin, ampliacin o modificacin adecuacin y reparacin de obras y urbanizacin de terrenos. Sobretasa a la gasolina motor y al acpm Se genera por el consumo de gasolina motor extra y corriente nacional o importada en la jurisdiccin de cada municipio distrito o departamento, las tarifas son: Tarifa Municipal y Distrital: 18.5% Tarifa Departamental: 6.5%
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La tarifa del ACPM es del 6% Impuesto a la explotacin de oro, plata y platino. Como se trata de productos no renovables pertenecientes a la nacin generan una regala que se liquida sobre los precios internacionales que certifique el Banco de la Repblica. La tarifa aplicable es del 4%. Contribuciones a las Superintendencias Las Sociedades que estn bajo la vigilancia de cualquier Superintendencia sea de Sociedades, Financiera, Economa solidaria u otras deben pagar para ayudar a su sostenimiento una contribucin la cual es deducible del impuesto de renta. Sociedades comerciales Pueden ser controladas, inspeccionadas o vigiladas por la Superintendencia de Sociedades; las sociedades mercantiles que al 31 de diciembre de 2008 y siguientes tuvieren activos brutos o ingresos brutos que excedan de 30.000 salarios mnimos del ao en que se reporte la informacin; quedan dentro de la causal de Vigilancia a partir del 1 de Abril del ao siguiente. Cmaras de comercio. Estos entes mixtos, cobran a las entidades comerciales por cuenta del estado por el control que ejercen por medio del registro y renovacin de la matrcula, un valor anual que es utilizado para su sostenimiento y debe distribuirlo como lo establecen las normas entre los entes municipales y departamentales. Doble tributacin Los Tratados Internacionales, los cuales en su mayora regulan la doble tributacin ms conocidos son: 1. 2. 3. 4. Con los Estados Unidos Ley 124 de 1.961 Con Argentina Ley 15 de 1.970 Con Francia Ley 06 de 1.988 y Con la Comunidad Andina de Naciones (Pacto Andino) Las Decisiones 40 y 578; esta ltima del ao 2004 vigente a partir del 1.de enero de 2005. 8. 6.
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Personas Jurdicas
Marco Normativo Artculo 188 del Estatuto tributario modificado por la ley 1111 de 2006 Definicin de Renta Presuntiva Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta lquida del contribuyente no es inferior al 3% de su patrimonio lquido, en el ltimo da del ejercicio gravable inmediatamente anterior. Objetivo Con la liquidacin de la renta presuntiva se busca obtener el valor mnimo sobre el cual la ley cuantifica y recauda el impuesto de renta. Se trata de una presuncin de derecho por cuanto no es posible demostrar que no obstante las caractersticas de algunos bienes no generen renta. La Renta presuntiva ha evolucionado en cinco etapas anteriores para aplicar la actual del 3%, aplicable a partir del ao gravable 2007 con base en lo establecido en la Ley 1111 de 2006. Cul es el patrimonio sujeto de la renta presuntiva. El patrimonio lquido declarado el ao inmediatamente anterior (quiere decir que si el ao anterior no declar no tiene en el actual obligacin de liquidarla). Importancia del conocimiento del tema La importancia de conocer el tema de la Renta Presuntiva para un consultor o asesor Tributario radica en que debe prever con fundamento en la presuncin de derecho que todos los bienes tienen una rentabilidad mnima del 3% y que por este motivo debe conocer en detalle: Si los valores de los Bienes y deudas declaradas en el ao inmediatamente anterior son correctos (de no serlo se puede corregir la Declaracin) puesto que es posible que est
liquidando una mayor renta presuntiva o bien un menor valor. Qu bienes o entes estn excluidos totalmente de la renta presuntiva. Qu bienes se excluyen con base en el valor patrimonial neto. Cmo reducir dicha renta presuntiva, con la venta de bienes que la empresa no requiere. Establecer la realidad de los pasivos. Debe tener en claro que cualquier decisin que tome el contribuyente respecto a los bienes afecta al Renta presuntiva. Saber que si aplica depreciaciones fiscales superiores a las contables reduce el patrimonio fiscal. Debe conocer que las rentas gravables obtenidas por la explotacin de los bienes a tener en cuenta por su valor patrimonial neto, se aumentan a la base liquidada de renta presuntiva. (Por lo tanto los dividendos y participaciones no gravados, no inciden en la renta presuntiva. Solo inciden los gravados).
Base para liquidar la Renta Presuntiva Base para liquidar la renta presuntiva en el 2011 en el caso de no tener exclusiones y no sea necesaria ninguna depuracin
2011 Renta presuntiva que se liquida en la Declaracin de Renta del ao gravable 2011 es del 3% Patrimonio lquido ao anterior Rengln No.41 Renta Presuntiva $10.000.000 X 3%= $ 300.000 Valor que se compara con la renta lquida Impuesto de renta mnimo $300.000 X 33% = $ 99.000 x 75%=74.000 (Artculo 259 del E.T)
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3.191.353.000 3.700.320.000
= 86.25%
Base
86.25%
Menos: Derechos fiduciarios representados en cualquier tipo de los bienes antes sealados Sub-total B. Otros valores a disminuir Menos: Primeros $ 477.508.000 (19.000 UVT) de activos netos destinados al sector agropecuario. Menos: Primeros $ 326.716.000 (13.000 UVT) del valor de la vivienda de habitacin del contribuyente (Personas naturales). Menos: Bonos Ley 345 de 1996 Menos: Bonos Ley 487 de 1998 Suma de Bienes excludos
Notas: (1) Los $ 20.242.000 corresponden a la suma de los valores de los bienes que se toman $ 18.242.000 por el valor patrimonial neto ms $ 2.000.000 para restar del patrimonio lquido del ao anterior
(2) Los $ 77.647.000 es la suma de todos los valores de los bienes excludos de la renta presuntiva.
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Patrimonio Lquido ao inmediatamente anterior Menos: Disminuciones a la base de la Renta Presuntiva Valor base para aplicar tarifa Tarifa 3% Renta presuntiva inicial (+) Renta gravable generada por los activos exceptuados Renta presuntiva sobre patrimonio lquido Impuesto sobre Renta Presuntiva 33%
Exclusiones de Renta Presuntiva El artculo 11 de la Ley 1111 de 2006 modific el artculo 191 del E.T que se refiere a la presuncin establecida en el artculo 188 de la cual se excluyen: 1) Las entidades del rgimen especial de que trata el artculo 19. 2) Las empresas de servicios pblicos domiciliarios. 3) Los fondos de inversin, de valores, comunes, de pensiones o de cesantas contemplados en los artculos 23-1 y 23-2 de este Estatuto. 4) Las empresas del sistema de servicio pblico urbano de transporte masivo de pasajeros, as como las empresas de transporte masivo de pasajeros por el sistema de tren metropolitano. 5) Las empresas de servicios pblicos que desarrollan la actividad complementaria de generacin de energa. 6) Las entidades oficiales prestadoras de los servicios de tratamiento de aguas residuales y de aseo. 7) Las sociedades en concordato. 8) Las sociedades en liquidacin por los primeros tres (3) aos. 9) Las entidades sometidas al control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria que se les haya decretado la liquidacin o que hayan sido objeto de toma de posesin, por las causales sealadas en los literales a) o g) del artculo 114 del estatuto orgnico del sistema financiero. 10) Los bancos de tierras de las entidades territoriales, destinados a ser urbanizados con vivienda de inters social. 11) Los centros de eventos y convenciones en los cuales participen mayoritariamente las Cmaras de Comercio y los constituidos como empresas industriales y comerciales del estado o sociedades de economa mixta en las cuales la participacin de capital estatal sea superior al 51 %, siempre que se encuentren debidamente
autorizados por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. 12) Las sociedades annimas de naturaleza pblica, cuyo objeto principal sea la adquisicin, enajenacin y administracin de activos improductivos de su propiedad, o adquiridos de los establecimientos de crdito de la misma naturaleza. 13) A partir del 1 de enero de 2003 y por el trmino de vigencia de la exencin, los activos vinculados a las actividades contempladas en los numerales 1, 2, 3, 6 y 9 del artculo 2072 de este Estatuto, en los trminos que establezca el reglamento cuyo detalle es el siguiente: Artculo 207-1 del E.T. No estn sometidos a la renta presuntiva A partir del 1 de enero de 2003 y por el trmino de vigencia de la exencin, los activos vinculados a las actividades (con base en el artculo188) 1. Venta de energa elctrica generada con base en los recursos elicos, biomasa o residuos agrcolas, realizada nicamente por las empresas generadoras, por un trmino de quince (15) aos, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
a) Tramitar, obtener y vender certificados de emisin de bixido de carbono, de acuerdo con los trminos del Protocolo de Kioto; b) Que al menos el cincuenta por ciento (50%) de los recursos obtenidos por la venta de dichos certificados sean invertidos en obras de beneficio social en la regin donde opera el generador. 2. La prestacin del servicio de transporte fluvial con embarcaciones y planchones de bajo calado,
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Modificaciones de la Ley 14 29 del 29 de Diciembre de 2011 Con base en el pargrafo 3 del artculo 4 de la Ley 1429 del 29 de Diciembre de 2011, las pequeas empresas que inicien su actividad econmica principal a partir de la promulgacin de la ley 1429 liquidarn renta presuntiva a partir del 6 ao gravable y a partir del undcimo ao los titulares que desarrollen toda su actividad econmica en los departamentos de Amazonas, Guana y Vaups . Renta gravable de activos exceptuados. Artculo 189 inciso. Al valor inicialmente obtenido de renta presuntiva, se sumar la renta gravable generada por los activos exceptuados y ste ser el valor de la renta presuntiva que se compare con la renta lquida determinada por el sistema ordinario. Este concepto es importante puesto que se deben tener en cuenta las siguientes rentas gravables, y agregarlas a la base de renta presuntiva: Renta gravable de activos que se aumentan a la renta presuntiva
7.
8. Tambin gozarn de esta exencin los patrimonios autnomos que se hayan formado con los bienes antes relacionados. 9. Estn excluidas de renta presuntiva Ley 1116 Ley de Insolvencia, denominada de Reorganizacin Empresarial Ley 1116 del 2006 vigente a partir del 2007 Pargrafo 1 artculo 40 Las empresas que hayan celebrado un acuerdo de reorganizacin no estarn sometidas a renta presuntiva por los tres primeros aos contados a partir de la fecha de confirmacin del acuerdo. Artculo 62 de la Ley 1116 de 2007 Exoneracin de gravmenes
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Compensacin del exceso de la Renta Presuntiva sobre la renta lquida Pargrafo del artculo 10 de la Ley 1111 de 2006. El exceso de renta presuntiva sobre la renta lquida ordinaria podr compensarse con las rentas lquidas ordinarias determinadas dentro de los cinco (5) aos siguientes, reajustado fiscalmente. Ejemplo: En el ao gravable 2011 la Renta presuntiva fue de $ 50.000.000 y la Renta lquida fue de $ 20.000.000 La diferencia $ 30.000.000 puede compensarse en 5 aos.
3. 4.
5.
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Tablas Guas para la determinacin del impuesto de renta y de Ganancia Ocasional 2011
A cargo de personas naturales
Aos gravables 2007 y siguientes, segn la nueva tabla del Art. 241 del E.T.
>4100
En adelante
33%
$0
>4100
En adelante
33%
$0
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Concepto
Petrleo/Barril al 31 de Diciembre de 2011
Valor o porcentaje
US$ 98.83
Descripcin y Comentarios
Los usos mas comunes son: 47% Gasolina para motores de explosin. 22% Gasoil. Este es el combustible para barcos y maquinaria pesada. 8% Kerosene. Combustible para aviacin, tanto civil como militar. 2% Petroqumica Todos los productos qumicos que se producen a partir de petrleo; esto incluye plsticos, abonos qumicos, medicamentos. Moneda oficial de la Unidad Europea desde el 1 de enero de 1999. Entro en circulacin progresivamente a partir del 1 de enero de 2002 En el pas se asigna un precio por carga de caf de 10 arrobas. En este ao hubo un baja, pues pas de $US 2.36 a $US 2,27 El azcar es una importante fuente de celulosa en la dieta alimenticia moderna, pero es frecuentemente asociado a caloras vacas. El 70% de la azcar se produce a partir de la caa de azcar y el restante 30% de la remolacha Es una mercanca ms que un patrn monetario la emisin monetaria es independiente de la cantidad de oro que se posea. No existe relacin directa entre la cantidad de reservas de oro y la cantidad de dinero en circulacin. Indicador que permite calcular la variacin porcentual promedio de los precios de los predios urbanos del pas EN EL 2010 FUE DE 5.10%excepto Bogot ciudad en la cual se aplica ndice de valorizacin de inmuebles urbanos y rurales (IVIUR) Estados Unidos, China, Japn Alemania, Francia y Brasil TRM Indicador de tasa de cambio de pesos por dlar. Utilizado para ajustar valores al final del perodo en operaciones en dlares y llevarlos en el registro contable, en moneda funcional diferente. Se denomina as al efecto del aumento del valor del dlar frente al peso colombiano. TRM Promedio. Es una herramienta til para planeacin, de uso por parte de Financieros, para establecer la realidad en la devaluacin o en la revaluacin, diaria, mensual o anual y cmo afecta los flujos de caja. El Banco de la Repblica lo calcula diariamente Tasa aplicable a Certificados de Depsito a Trmino Fijo. Naci en 1.982 creados para permitir la colocacin de prstamos a la mediana y pequea empresa. Es calculado semanalmente Es una tasa de inters resultante del promedio ponderado de tasas y captaciones 90 das .Porcentaje de donde parte el sector financiero para el pago o bien el cobro de intereses. Unidad de Valor Real constante. Informacin bsica, del crecimiento de las deudas cuando han sido establecidas con este factor. Opera a partir del 1 de enero de 2000. Es calculado diariamente. Comparacin hecha con el UVR al terminar el 2010
2.509,77
US$ 2,2700
$95.824
6.7%
7 8
Economas del Mundo al 31 de Diciembre de 2011 son Tasa Representativa del mercado al 31 de Diciembre de 2011
9 10
1,50% 1.846,97
11
4.98%
12
198,4467
13
3,98%
70
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15
3,63%
16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36
IPC ndice de precios al consumidor 2011 Certificado por el Dane Tasa para liquidar rendimientos presuntivos en el 2011 Tasa para liquidar Rendimientos presuntivos para 2012 Aumento del Salario del 2011 al 2012 Aumento del auxilio de Transporte del 2011 al 2012 Aumento de la suma de salario mnimo y auxilio de transporte del 2011 al 2012 Inters de Mora DIAN entre 1.de Enero y 31 Marzo 2012 Impuesto de Renta 2007 Impuesto de Renta 2008 y aos siguientes Impuesto de renta de Entidades del rgimen tributario especial Impuesto de timbre para 2011 Renta presuntiva para 2006 Renta presuntiva 2007 y aos siguientes Monto a partir del cual se liquida impuesto de timbre 2011 Monto a partir del cual se liquida impuesto de timbre 2012 Salario mnimo 2012 Salario mnimo diario Auxilio de Transporte Salario integral Sancin Mnima tributaria 2012 Porcentaje de pago al fondo de pensiones en el 2012
3,73% 3.47% 4.98% 5.8% 6.6% 5.89% 29,88% 34% 33% 20% 0.0% 6% 3% 147.330.000 150.792.000 566.700 18.890 67.800 7.367.100 260.000 16%
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46 47
104.000 703.000
48 49
1.250.000 130.000
50
10.712.000
51 52 53 54 55 56 57
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60
3 veces
61
5 veces
62
2011 y 2012
64
7 veces
65
12 veces
66 67 68 69
70
50%
71 72
Porcentaje de reteiva aplicable por sistema financiero en tarjeta d bito o crdito Aumento autorizado para avalos catastrales bienes urbanos
10% 3%
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80
17.001.000.000
82
1.607.000.000
83 84 85 86
87 88 89 90 91 92
Incremento en arrendamiento de bienes races urbanos utilizados para vivienda Incremento en arrendamiento de bienes races urbanos utilizados para vivienda Incremento en arrendamiento de bienes races urbanos no utilizados Incremento del impuesto predial en bienes races rurales cultivados Incremento de impuesto predial urbano 2011 a 2012 Incremento en administracin de propiedad horizontal
La base para liquidar este impuesto es el valor del vehculo, de acuerdo con tablas establecidas en el Ministerio del Transporte La base para liquidar este impuesto es el valor del vehculo, de acuerdo con tablas establecidas en el Ministerio del Transporte La base para liquidar este impuesto es el valor del vehculo, de acuerdo con tablas establecidas en el Ministerio del Transporte SOAT es un Seguro Obligatorio de Accidentes de Transito, el cual cubre a todos los vehculos de servicio pblico y particular que transiten por el territorio nacional, ampara a los peatones y ocupantes del vehculo asegurado en caso de accidente Si el contrato es celebrado antes del 10 de Julio de 2003 Si el contrato es celebrado despus de 10 de Julio de 2003, se incrementa en el IPC del ao.
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Tratados Internacionales
105 CARICOM
Colombia tiene Acuerdos vigentes Trinidad y Tobago, Jamaica, Barbados, Guyana, Antigua y Comunidad del Caribe Barbuda, Belice, Dominica, Granada, Monserrat, San Cristbal y Nieves, Santa Luca, San Vicente y las Granadinas. La Comunidad Andina de Naciones Mercado Comn del Sur Asociacin Europea de Libre Comercio Bolivia, Colombia, Ecuador y Per
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Negociaciones en Curso
111 Varios Corea, Panam, Turqua y Japn
En ao 2010 se matricularon 9453 y en el ao 2011 se matricularon 8.677 Comentarios sobre estadsticas 2011 6.097 Fu el nmero de Mujeres Contadores Pblicos matriculadas 2.580 Fue el nmero de Hombres Contadores Pblicos matriculados 8.677 Fue el nmero total de Contadores Pblicos registrados y matriculados 70.26% Porcentaje de crecimiento de mujeres Contadores Pblicos matriculados frente al total de Contadores Pblicos matriculados en el ao. 29.73% Porcentaje de crecimiento de hombres Contadores Pblicos matriculados frente al total de Contadores Pblicos matriculados en el ao 11.81% Crecimiento del nmero de mujeres Contadores Pblicos matriculados. 2.33% Crecimiento del nmero de hombres Contadores Pblicos matriculados. 5.36% Crecimiento del nmero total de Contadores Pblicos matriculados.
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Procedimientos Administrativos, Contables y Tributarios para tener en cuenta al final del perodo 2011 y al iniciar el ao 2012
Los responsables de definir cifras del final del perodo son los Administradores quienes con el apoyo del Contador y de la informacin contable definen cifras del final del perodo Se hace necesario preparar un check list de los asuntos contables y fiscales que deben cubrirse. Revise los puntos crticos y de mayor riesgo del negocio En la planeacin de la revisin de la informacin de estados financieros y en la planeacin fiscal, se deben establecer cuales son las reas de mayor riesgo del negocio, sobre los cuales debe haber mayor nfasis. Con relacin a la informacin contable y Tributaria Es preciso determinar algunos aspectos generales que deben aplicarse para la obtencin de los cinco Estados Financieros que contengan una informacin confiable y real acerca de la situacin de la Compaa y permita la planeacin de la informacin para la Declaracin de Renta en el ao en curso. Tenga en cuenta preparara clculos globales. Entre Septiembre y Noviembre de cada ao, se supervisan algunos registros de la compaa, con base en clculos globales de las partidas contables que tienen efecto en materia fiscal. Los principales son los siguientes: Depreciacin lnea recta, Depreciacin por reduccin saldos, Provisin cartera, Prestaciones sociales, Aportes parafiscales, y Aportes al rgimen de seguridad social. Compare estos clculos con los registros contables de cuentas de balance y estado de resultados; para determinar posibles errores en las estimaciones realizadas por la empresa, o en la fijacin de las bases correspondientes, que deban ser corregidos para el balance de final de ao. Detalles prcticos iniciales Tenga los Libros Principales al da, sin olvidar el Libro de Inventarios y Balances, Libro de Actas, Libro de Socios o Accionistas y el registro de Facturacin para el control de la distribucin de las facturas. En el caso de los responsables del Rgimen Simplificado es preciso que mantengan al da el Libro de Registro Diario. Los Libros Auxiliares de la Compaa a Diciembre 31 del ao en curso deben tener registradas todas las transacciones efectuadas hasta ese momento. Es preciso verificar que los saldos existentes en cada una de las cuentas se ajustan a la realidad. Luego de obtener la anterior informacin se debe proceder a preparar los ajustes correspondientes que nos den como resultado Estados Financieros reales a Diciembre 31 del ao en curso. Obtener la informacin de terceros que constituyan el soporte de la informacin exgena si es obligatoria, indicando nombre o razn social, Nit, direccin y valor pagado o causado. Adems que contengan toda la informacin que facilite la preparacin de la Declaracin de Renta. Solicitar o emitir entre otros los siguientes certificados: Certificado de Donaciones - Firmadas por Revisor Fiscal indicando el nmero de Matrcula Certificados de ingresos laborales con su correspondiente Retencin en la Fuente a ttulo de impuesto de renta y de ventas, timbre e industria y comercio
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Se debe aplicar el mtodo de participacin cuando corresponda de acuerdo con las circulares emitidas por las Superintendencias de sociedades y Superintendencia Financiera. Se debe preparar tambin comparativo del valor en libros intrnseco valor en bolsa contra cada inversin ajustada. Es preciso recordar que hay dos valores intrnsecos a tener en cuenta, el contable y el fiscal. El primero se toma con base en el Patrimonio Contable y el segundo con base en el Patrimonio Lquido. Ambos se obtienen dividiendo el Patrimonio por el nmero de cuotas de aportacin el nmero de acciones en circulacin. Tenga en cuenta que se declara el costo ajustado de estas inversiones como costo fiscal. Clientes y cuentas por cobrar. En un negocio de ventas a crdito, el rea de mayor riesgo lo constituir el ciclo de ingresos, donde es prioritario revisar:
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Ejemplo al 31 de Diciembre de 2006, de 100 casas para vender ya se han trasladado 50 a Inventarios para la venta, se har la amortizacin de los ajustes proporcionales al valor de las 50 casas as:
5315 1730
2720 4295
La otra parte de las 50 casas pendientes por vender se amortizarn una vez queden disponibles para vender o sea cuando sean trasladas a Inventario de bienes para la venta. Intangibles Es aquel bien identificable de carcter no monetario y sin apariencia fsica. Tiene las siguientes condiciones es un recurso controlado por la empresa del que se espera obtener un beneficio y que debe ser estimado en forma confiable (valor razonable). Entre ellos estn los derechos de autor, good will, las marcas y patentes. Si se adquieren por intercambio se recibe por el valor neto del bien entregado. Los intangibles se valoran por el valor en libros o el valor de reemplazo. Propiedad Planta y Equipo. Se debe obtener listado por grupo y por cada bien la depreciacin acumulada ajustada. Es preciso hacer un chequeo de su existencia fsica. Estos valores deben corresponder a los que presenta la contabilidad. El gasto de depreciacin se obtiene sobre el bien, observando, su causacin peridica, y que sta se haya registrado proporcionalmente para los bienes adquiridos en el ao, y que se haya descargado esta depreciacin para los bienes dados de baja o vendidos. El control establecido sobre estos bienes sea en listados en Excel o bien en software especializado debe cubrir y garantizar el control de los bienes no solamente fsicos de acuerdo con el sitio de uso sino con relacin al costo de adquisicin, ajustes acumulados, depreciaciones aplicados, valor neto y la comparacin con los avalos tcnicos. Valorizaciones Contables
Se deben amortizar en la misma proporcin en que se deprecie o amortice el costo de tales activos, en los aos de vida til y su valor constituir ingreso gravable o gasto deducible del perodo, segn el caso; pero si trata de un bien que constituye Propiedad Planta y Equipo. Si se trata de un bien que se ha vendido, se amortizan estos ajustes diferidos en el momento de la venta. Ajustes por Inflacin Diferidos Las cuentas que recibirn dicha amortizacin sern en consecuencia con base en la circular 114 del 22 de Agosto de 2007 as: Si se trata de un bien construdo para constituir activo Fijo o que se trate de un Activo diferido el registro ser:
5315 Otros Egresos Cargo por correccin Monetaria diferida 27 Amortizacin de Crdito por correccin Monetaria diferida 4295 Otros Ingresos.
Si se trata de un bien que constituir un activo para la venta como sera una Urbanizacin, el registro se manejar as:
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Los Pasivos laborales para declaracin son los nacidos de consolidaciones de cifras, eliminando las provisiones.
Cesantas por Pagar Es necesario antes del 15 de Enero del ao siguiente, preparar una planilla, en donde se indique a cules empleados se les hizo anticipo en el ao en curso. Si el empleado no est dentro del marco de la ley 50 de
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Cuando se da diferencia entre el valor causado y el pagado esa diferencia se denomina Temporal y da lugar al Impuesto Diferido. Gastos e Ingresos Los gastos, compras, costos e ingresos causados hasta el 31 de Diciembre del ao en curso deben registrarse en el perodo. Si quedan gastos causados sin registrar, sern para el ao siguiente costos, gastos o compras correspondientes a perodos anteriores y van a partidas extraordinarias no deducibles. Donaciones Solo son deducibles las donaciones que sean hechas a entidades que legalmente puedan ser receptoras y certificadas llenando los requisitos de ley, firmadas por Contador Pblico o Revisor Fiscal con el nmero de matrcula, indicando la destinacin, nmero del cheque, valor, Nit y razn social de la entidad. Las donaciones pueden ser consideradas como Deduccin si se cumple lo establecido en el artculo 125 del E.T. y normas concordantes. Recomendamos la publicacin sobre conciliacin entre la utilidad contable y la renta fiscal que ampla las oportunidades para beneficiarse de las donaciones como deduccin fiscal. Intereses
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Los Estados financieros bsicos deben ser firmados por el Representante Legal, el Contador y el Revisor Fiscal. Tenga en cuenta el Decreto 1878 de 2008 que busca reducir las obligaciones contables de las empresas pequeas. Informe de Gestin Adems de los aspectos contemplados en el artculo 47 de la Ley 222/95, este informe debe contener lo establecido en la Ley 603 del 27 de Julio del ao 2001 que en su numeral 4 expresa. "El Informe de Gestin debe indicar el estado de cumplimiento de las Normas sobre propiedad intelectual y derechos de autor por parte de la sociedad". Estado de Cumplimiento de las normas de derecho de Autor. La Ley 603 del 27 de Julio del ao 2001 establece en su artculo 2 lo siguiente: "Las autoridades tributarias Colombianas podrn verificar el estado de cumplimiento de las normas sobre derecho de autor por parte de las sociedades para impedir que, a travs de su violacin, tambin se evadan tributos" Informacin Exgena para Grupo Empresariales o Econmicos. Antes de Junio 30 del ao siguiente, deben preparar las matrices o controlantes informacin Exgena exigidos por la DIAN. Cuando se den las condiciones de grupo econmico debe registrarse en la Cmara de Comercio. Dane (Departamento Administrativo Nacional de Estadstica) Cada ao se debe preparar informacin solicitada por esta entidad para fines estadsticos. La informacin que se entrega se extrae de la contabilidad y de reportes de tipo administrativos. Registro de Proponentes en las Cmaras de Comercio.
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Conviene analizar las bases salariales para aplicarle los porcentajes de parafiscales y seguridad social; igualmente verificar si los recibos de pago evidencian la realidad que se ha debido hacer, ya que no estar a paz y salvo, antes de presentar la declaracin, genera contingencia de rechazo de los salarios. Conciliacin y Cruce de informacin con terceros.
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Art. 809 E.T. A solicitud del contribuyente, el administrador de impuestos nacionales respectivo o sus delegados, autorizarn mediante resoluciones de carcter especial, reducciones proporcionales del anticipo del impuesto en los siguientes casos: a) Cuando en 3 primeros meses del ao o perodo gravable al cual corresponda el anticipo, los ingresos del contribuyente hayan sido inferiores al 15% de los ingresos correspondientes al ao o perodo gravable inmediatamente anterior; b) Cuando en los 6 primeros meses del ao o perodo gravable al cual corresponda el anticipo, los ingresos del contribuyente hayan sido inferiores al 25% de los ingresos correspondientes al ao o perodo gravable inmediatamente anterior. Emita los Certificados que se deben expedir D. R. 4583 de 2006. Art. 31. Obligacin de expedir certificados por parte del agente retenedor del impuesto sobre la renta. Los agentes retenedores del impuesto sobre la renta debern expedir, a ms tardar el 15 de marzo, los siguientes certificados: Par. 3 Cuando se trate de autoretenedores, el certificado deber contener la constancia expresa sobre la fecha de la declaracin y pago de la retencin respectiva. D. R. 4583 de 2006 Art. 33. Obligacin de expedir certificados por parte del agente retenedor del IVA. Los agentes de retencin del IVA debern expedir por las retenciones practicadas, un certificado dentro de los quince (15) das calendarios siguientes al bimestre en que se practic la retencin Cuando se trate de retenciones del IVA asumida por responsables del rgimen comn por operaciones realizadas con responsables del rgimen simplificado, el certificado deber contener la constancia expresa sobre la fecha de la declaracin y pago de la retencin respectiva. Ej. Retenciones por IVA, ICA, Timbre, renta, 4 por mil.
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Esta informacin se sugiere prepararla antes de la declaracin de renta por la depuracin de errores que con ella se puede obtener. Declaraciones inadecuadas en IVA (proveedor y cliente). Declaraciones del ICA con vaguedades. Estados financieros incongruentes.
En un juicioso proceso del CIERRE del ao 2011 se deber tener en cuenta: La verificacin de Activos 1. 2. Verificar la realidad de los saldos de Caja Principal y de las Cajas Menores Verificar las conciliaciones Bancarias y saldos bancarios de cuentas de ahorro, cuentas corrientes, cuentas de compensacin. Verificar las Inversiones con los soportes correspondientes, verificando sus respectivas provisiones Determinar la realidad de todo tipo de cuentas por cobrar especialmente las de Clientes con sus respectivas provisiones. Determinar los adecuados controles de la Propiedad planta y equipo al igual que los Intangibles y Diferidos; con las correspondientes Depreciaciones, amortizaciones, Valorizaciones, provisiones. Estar presente en la toma de Inventarios o bien hacer la inspeccin fsica y que este
3. 4. 5.
6.
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Beneficio de Auditora
Veces la inflacin Beneficio de Auditora en 18 meses Beneficio de Auditora en 12 meses Beneficio de Auditora en 6 meses 5 Inflacin 2011 3.73% Aumento 2011 18.65%
7 12
3.73% 3.73%
26.11% 44.76%
Una vez se conozcan los IPC de cada uno de estos aos, se debe liquidar el porcentaje y aplicarlo al impuesto neto del ao anterior.
Beneficio de Auditoria Veces la inflacin Beneficio de Auditora en 18 meses Beneficio de Auditora en 12 meses Beneficio de Auditora en 6 meses 2.5 2008 2009 2010 2011
19,18%
5,00%
7.93%
18.65%
3.0
23,01%
6,00%
9.51%
26.11%
5.0
38,35%
10,00%
15.85%
44.76%
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Sntesis de Beneficios Tributarios para pequeas sociedades de la Ley 1429 del 2010
Tasa de Impuesto de Renta personas jurdicas artculo 4. Aportes parafisc ales y de salud Artculo 5. No se les aplica la Retencin en la Fuente Pargrafo 2 Artculo 4. Descuento Tributario de aportes parafiscales pagados artculos 9,10,11,12 y 13 Con recho a Compensar prdida Fiscal en aos siguientes Pargrafo 5. Artculo 4.
Empresas en General
Nota:Los Departamentos de Amazonas, Vaups y Guaina tienen derecho a beneficios ms amplios en el tiempo
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Precio de Venta
Costo fiscal de venta 85.000.000 20.000.000 Subtotal 3.150.000 108.150.000 10.000.000 2.000.000 Subtotal 360.000 8.750.000 21.110.000 87.040.000 112.960.000 12.000.000 10 No. meses 3,00% Reajuste 105.000.000 0,30% Mes 3.65% Ao
Costo histrico
Precio de Adquisicin
Ejemplo: Maquinaria poseda por mas de dos aos Personas Jurdicas ao gravable 2011 Art. 300 del E.T.
Clculo del Impuesto de Ganancia Ocasional por Venta de Activos Fijos 2011
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Ganancia Ocasional 110.000.000 Precio de venta 120.000.000 Costo fiscal de venta 18.750.000 8.750.000 Ganancia ocasional gravable 2.887.500
b) Llevando los datos de la venta hasta el formulario 200.000.000 105.790.000 94.210.000 Imp, de ganancia ocasional 33% 31.089.300
Renta Ordinaria
Impuesto 33%
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96
80.000.000 85.000.000 20.000.000 Subtotal 3.150.000 108.150.000 10.000.000 2.000.000 Subtotal 360.000 8.750.000 21.110.000 87.040.000 -7.040.000 12.000.000 Subtotal a octubre de 2011 105.000.000 3,65% Ao 0,30% Mes 10 No. meses 3,00% Reajuste
Caso 2. Hay prdida en la venta del activo fijo sin recuperacin de deducciones ni ganancia ocasional
Precio de Venta
Costo histrico
Precio de Adquisicin
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Renta Ordinaria 110.000.000 120.000.000 -10.000.000
b) Llevando los datos de la venta hasta el formulario Ganancia Ocasional Precio de venta Costo fiscal de venta Ganancia ocasional gravable Imp, de ganancia ocasional 33% 80.000.000 87.040.000 -
Impuesto 33%
Precio de Venta
Costo fiscal de venta 85.000.000 20.000.000 Subtotal 3.150.000 108.150.000 10.000.000 2.000.000 Subtotal 360.000 8.750.000 21.110.000 87.040.000 10.960.000 12.000.000 105.000.000 3.65% Ao 0,30% Mes 10 No. meses 3,00% Reajuste
Costo histrico
Precio de Adquisicin
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Renta Ordinaria 110.000.000 120.000.000 10.960.000 960.000 316.800
b) Llevando los datos de la venta hasta el formulario Ganancia Ocasional Precio de venta Costo fiscal de venta Ganancia ocasional gravable Imp, de ganancia ocasional 33% 98.000.000 87.040.000 -
Impuesto 33%
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Lista de chequeo para el seguimiento del cumplimiento de obligaciones Legales especficas 2011 - 2012
A. Certificado de Cmara y Comercio B. Libro de Actas C. Libros de Contabilidad D. Superintendencia de Sociedades E. Los reportes de informacin exgena tributaria a la DIAN (para algunos conocidos como reportes en Medios Magnticos) F. La presentacin de Declaraciones por va Electrnica G. Las obligaciones como Grandes Contribuyentes y Auto retenedor H. La Correspondencia I. La Facturacin recibida o emitida J. El cumplimiento oportuno de las Obligaciones Tributarias K. Las Autoliquidaciones de aportes a la seguridad social y parafiscales Verifique cada informacin y asegrese de que sea real A. Con relacin al Certificado de Comercio Cmara de las causales de liquidacin que establece el Artculo 457 del Cdigo de Comercio? Ha verificado en el Certificado emitido por la CC si los nombres de los representantes legales principal y suplente son los correctos? Ha verificado en el Certificado emitido por la CC si estn correctamente registrados los nombres de Miembros de la Junta de Socios (caso de las sociedades Limitadas), o los de la Junta Directiva nombrada por la Asamblea General (caso de las sociedades annimas)? Sabe si el representante legal ha actuado dentro de los lmites econmicos autorizados, sealados bien sea en la Escritura de constitucin, Reformas o bien en actas de los rganos directivos de la empresa?. Sabe si el Capital social indicado en el certificado de la CC es igual al sealado en los registros contables tanto en valores como en porcentajes? Conoce si hay gravmenes prendarios o hipotecarios indicados en el Certificado de la CC que no estn registrados en la contabilidad? Conoce si hay embargos indicados en el Certificado de la CC que no estn registrados en las cuentas de orden? Sabe si la empresa ha registrado en la CC situacin de control, o su calidad de grupo empresarial (ver art.28 y 30 de la ley 222 de dic.de 1995)? Sabe si la empresa por tener Junta directiva ha pagado a sus miembros honorarios excluidos de Iva? Conoce que en este caso debe tener la empresa libro de Actas de Junta Directiva registrado en la CC?
Conoce si la empresa tiene en el archivo un Certificado de la CC con no ms de 1 mes de vigencia? Sabe en qu Notara se hizo la ltima escritura de reforma societaria? Sabe si el Domicilio social principal corresponde al sitio donde estn las oficinas? Conoce si estn debidamente inscritos en la CC los nombres de Revisor Fiscal principal y suplente? Sabe si los Revisores Fiscales Principal y suplente, han aceptado su nombramiento (lo cual debe suceder en caso de que no haya sido registrado en la misma escritura de constitucin de la empresa)? Sabe si la ltima escritura de reforma societaria est debidamente registrada en la CC? Sabe si se renov el registro mercantil oportunamente? Conoce si hay cambios en la actividad econmica en el ltimo perodo contable? Sabe si la sociedad puede funcionar legalmente al no estar inmersa en ninguna de
B. Con relacin a los Libros de Actas Sabe si se han registrado oportunamente en la Cmara de Comercio las actas que as lo ameritan? Ha revisado en las actas registradas los detalles que las hagan vlidas (firmas, prueba de convocacin escrita en forma previa, etc.)? Sabe si las Actas estn firmadas por el Presidente y secretario(a)?
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C. Libros de Contabilidad Verific si se encuentran debidamente registrados en la Cmara de Comercio los libros de contabilidad? Observ si el registro de los libros se hizo como lo establece el artculo 126 del decreto 2649 de 1993?
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D. Superintendencia de Sociedades Est enterado que la Superintendencia de Sociedades ejerce labores de inspeccin, vigilancia o control sobre las sociedades comerciales no vigiladas por la Superintendencia financiera (ver artculos 82 a 85 de la ley 222 de dic. de 1995)? Conoce si su empresa, de acuerdo con lo indicado en el decreto 4350 de Diciembre de 2006, est incursa en causales de vigilancia por parte de la Supersociedades y por tanto debe remitir sus Estados Financieros anuales a dicha entidad? Sabe que entre otras razones, una sociedad comercial pasa a estar vigilada por Supersociedades cuando en los Estados financieros al 31 de Diciembre del ao anterior el total de sus activos o el valor total de sus ingresos haya superado los 30.000 salarios mnimos vigentes (calculados con el valor del salario mnimo que rija a partir de enero 1 siguiente) y que la vigilancia se inicia a partir del 1 de Abril del ao siguiente? Ha revisado las fechas de presentacin de la informacin solicitada para el ao siguiente por la Superintendencia de Sociedades con base en la circular de plazos emitida por dicha entidad Ha observado si la certificacin que acompaa la presentacin de la informacin para Supersociedades fue firmada por el representante legal, el contador pblico y el revisor fiscal? Ha revisado si se han presentado requerimientos por parte de Superintendencia y si se han contestado en las fechas oportunas? Sabe si la Superintendencia ha ordenado rectificaciones de los Estados financieros dentro del mes siguiente a su envo?
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E. Informacin Exgena tributaria a la DIAN Sabe cuanta de la informacin exigida por la DIAN con las resoluciones emitidas en el ao le corresponder presentar a su sociedad? Conoce que todo el que haya hecho Retencin en la fuente (ya sea a ttulo de renta, o de IVA al rgimen comn, o de IVA al rgimen Simplificado, o de timbre) durante el ao deber por lo menos reportar la informacin referente a la totalidad de los terceros a quienes practic todas esas retenciones Sabe si le corresponder entregar la informacin en forma virtual o si solo estar obligado a suministrar la informacin de retenciones practicadas a terceros durante el ao caso en el cual la informacin se permite entregar en memorias USB? Conoce que la informacin exgena constituye la principal fuente de datos para el control fiscal de los tributos de la empresa y de terceros que realizar la DIAN? Sabe si para la elaboracin de los reportes se ha dado la capacitacin suficiente en la empresa, con el fin de evitar sanciones por errores? Sabe si para diligenciar la informacin exgena se cuenta con el respectivo prevalidador tributario diseado por la DIAN el cual facilita la elaboracin y validacin de los respectivos formatos?
F. Declaraciones Electrnicas La Empresa ha estado presentado virtualmente sus declaraciones tributarias desde enero de 2006? En caso positivo Sabe que la firma digital se debe renovar cada tres aos y que por tanto en enero de 2011 debi solicitar una nueva firma digital para firmar las declaraciones (ver art. 2 y 3 de la resolucin DIAN 12717 de diciembre de 2005, y art.3 del decreto 1791 de mayo de 2007)? Tiene conocimiento claro sobre la presentacin electrnica de declaraciones a travs del portal de la DIAN, y de los casos en que se les excepta de usar el portal de la DIAN y se les permite presentar las declaraciones en forma litogrfica (papel) (ver Art.7 del decreto 1791 de mayo de 2007)?
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G. Obligaciones como Gran Contribuyente y Auto retenedor Est enterado si la empresa ha entrado a ser calificada por la DIAN como Gran Contribuyente o si se le ha quitado dicha clasificacin (nota: la resolucin que emite la DIAN para incluir en la lista a nuevos Grandes Contribuyentes y para retirarle esa condicin a empresas que ya la traan se publicara en el ltimo mes del ao como ha sido la costumbre en los aos ms recientes? Sabe qu tipo de obligaciones tributarias recaen sobre las entidades o personas naturales que son calificadas como grandes contribuyentes (nota: para probar que la DIAN ya empez a incluir a personas naturales en la lista de Grandes Contribuyentes vase la Resolucin 014047 del 23 de Diciembre de 2011 expedida por dicha entidad? ) Conoce que al ser Calificado como Grande Contribuyente, en ese caso ya no se debe practicar retencin de IVA si hace compras gravadas a empresas que tambin sean Grandes Contribuyentes? Conoce que como gran contribuyente, sea o no responsable frente al IVA, debe practicar retencin de IVA a los responsables del rgimen Comn que no sean grandes Contribuyentes? y que solo si la empresa misma es una empresa responsable del IVA entonces en ese caso tambin deber practicar retencin de IVA asumida en las compras que
H. En relacin con la Correspondencia Ha observado si la correspondencia tiene en su membrete impreso el Nit como lo establece el artculo 619 del estatuto tributario? Conoce si en la empresa se deja fiel copia de la correspondencia enviada, y conserva ordenadamente la correspondencia recibida? Sabe si se deja evidencia de la correspondencia recibida, incluyendo el registro de la fecha de contestacin o no de la misma, como lo establece el artculo 54 del Cdigo de Comercio? Ha observado si se cuenta con la suficiente agilidad en relacin con la correspondencia recibida para que esta tenga respuesta oportuna? Conoce si hay un responsable del recibo y distribucin de la correspondencia? Sabe que el artculo 51 del Cdigo de Comercio indica que la correspondencia directamente relacionada con los negocios es parte integrante de la contabilidad? Conoce si la empresa tiene control de los fax recibidos y enviados? Conoce si la empresa tiene los archivos fsicos de la correspondencia recibida y enviada por correo electrnico?
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I. La Facturacin Recibida Sabe si la facturacin expedida por la empresa cumple con las normas establecidas en el artculo 617 del Estatuto tributario? Sabe que la facturacin recibida deben cumplir con los requisitos establecidos en el artculo 771-2 del E.T. para que el comprador pueda solicitar la procedencia de costos e impuestos descontables? Sabe si las facturas emitidas por la empresa, o las recibidas de los proveedores, cuenta con la respectiva resolucin de autorizacin de numeracin de la facturacin expedida por la DIAN? Se verifica en la empresa que la mencionada resolucin se est renovando por lo menos cada dos aos? Conoce que si se utiliza la factura como titulo valor (ley 1231 de julio de 2008), en ese caso el original de la factura lo debe conservar el vendedor de los bienes o servicios? Conoce si las facturas recibidas en la empresa de parte de los proveedores son firmadas por quienes tienen la responsabilidad frente a la compra? Sabe que si se tienen varios establecimientos de comercio se debe llevar el libro de control de la distribucin de la facturacin en cada establecimiento? Conoce que si pertenece al rgimen comn debe entonces elaborar internamente en la empresa el documento equivalente con los requisitos del art.3 del dec.522 de marzo de 2003 cuando se efectan compras a personas naturales del rgimen simplificado del IVA? Conoce que en caso de no ser responsables del IVA, se debe utilizar la nota de contabilidad como lo establece el articulo 4o del decreto 380 de 1.996 como soporte de sus costos y deducciones cuando le compra a personas naturales no obligadas a facturar? Est enterado de la obligacin que tienen quienes facturan por sistema POS (mquinas registradoras) de preparar como medida de control fiscal el Comprobante de registro Diario. Cumplimiento Oportuno Obligaciones Tributarias de las
K. Autoliquidaciones de aportes a la seguridad social y parafiscal Ha revisado si se han retenido aportes a los trabajadores por los perodos que aun no se han declarado en la Planilla integrada de liquidacin de aportes PILA? Ha revisado si se han dejado de afiliar a trabajadores al sistema de seguridad social? Conoce si se han reportado trabajadores con un ingreso bsico de cotizacin diferente al real? Ha revisado si la empresa ha pagado por personas sin vnculo laboral? Sabe que cuando haya vinculacin laboral, inmediatamente se deben hacer las afiliaciones respectivas al sistema de seguridad social (salud, pensiones y ARP) Sabe que de presentarse demoras en la afiliacin pueden se colocadas sanciones la la empresa? Ha confirmado si la empresa esta afiliada a varias ARP al mismo tiempo cuando en realidad debe mantener una sola afiliacin a una sola ARP?
J.
Ha solicitado a la DIAN y a las administraciones de impuestos municipales un estado de cuenta con el detalle de las obligaciones tributarias que
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ANEXO 1. NORMATIVIDAD
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Decreto 4919 del 2011 Salario mnimo del 2011 se aument en un 5,8% y auxilio de transporte con Decreto 4963 de 2011 en un 6.6%
La decisin, que se tom por consenso, representa un incremento para el salario mnimo del 2012 de $ 31.100 pesos, o sea que queda en $ 566.700 pesos. Adicionalmente, el Auxilio de transporte crece un 6,6 por ciento, lo cual equivale a un aumento de $ 4.200 pesos, que deja esta ayuda en $ 67.800 pesos. Haca cinco aos que no se lograba un acuerdo entre los trabajadores y los empresarios . Anteriormente, el Gobierno tomaba esa decisin y es por eso que en el acuerdo de este ao todos los que participaron en la Comisin de Concertacin se sienten complacidos por haber alcanzado dicho acuerdo, entre los cuales se encuentran, el ministro de Trabajo, Rafael Pardo, Luis Carlos Villegas, presidente de la Andi; Guillermo Botero (Fenalco); Rafael Meja, presidente de la SAC, Julio Roberto Gmez, presidente de la CGT; y Tarcisio Mora, presidente de la CUT. De la misma manera, el ministro de Trabajo, Rafael Pardo, resalt el positivo papel que juega la Comisin de Concertacin y la generosidad de empresarios, trabajadores y pensionados, cada uno de los cuales hizo sacrificios para poder llegar a este acuerdo. Tambin es de resaltar que este acuerdo se logr en la fecha fijada para alcanzarlo. El convenio cobija en principio a 1.129.000 trabajadores asalariados que devengan el salario mnimo. Corta discusin concertacin en la comisin de Decreta: Artculo 1._ Fijar a partir del primero (1) de enero del ao 2012, como Salario Mnimo Legal Mensual para los trabajadores de los sectores urbano y rural, A la cuarta reunin de la comisin de concertacin salarial, empresarios y trabajadores llegaron sin haber unificado una propuesta, pero con posiciones ms cercanas al consenso. En efecto los voceros de los gremios empresariales haban aumentado su oferta de 4,75 por ciento a 5 por ciento, mientras que las centrales obreras la haban bajado de 8 a 7 por ciento. Aunque eran dos puntos, la diferencia entre una y otra propuesta al inicio de la reunin mantuvo el optimismo por lograr que el aumento del salario mnimo para el ao 2012 fuera el resultado de la concertacin. Hay que recordar que los empresarios y trabajadores tuvieron durante dos das de reuniones para tratar de acercar las posiciones sobre el aumento del salario. En ellos, analizaron en detalle aspectos que inciden en el reajuste del mnimo, hoy en $535.600 pesos.
El Presidente de la Repblica de Colombia En uso de las atribuciones que le confiere el Inciso 2 del Pargrafo del artculo 8 de la Ley 278 de 1996.
En la ltima reunin, voceros de los empresarios y trabajadores se reunieron a solas, sin la presencia del gobierno, y acercaron las posiciones que tenan al inicio del encuentro entre la comisin salarial.
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Resolucin 435 del 2011 Tarifas para el 2012 de la Junta Central de Contadores
Resolucin 435 Junta Central de Contadores
28-12-2011
Por la cual se fijan los valores de la tarjeta profesional de contadores pblicos, de la tarjeta de registro de personas jurdicas, y de los certificados de vigencia de inscripcin de antecedentes disciplinarios de personas natrales y de personas jurdicas, para el ao 2012. El Director general de la Unidad Administrativa Especial Junta Central de Contadores En ejercicio de sus facultades, y Que el ordinal 3 del artculo 20 de la Ley 43 de 1990, faculta a la Junta Central de Contadores, para expedir, a consta del interesado, la tarjeta profesional, su reglamentacin y las certificaciones que corresponden al mbito de sus competencias institucionales. Que el Artculo 3 del Decreto 1235 de 1991, establece el valor de la tarjeta profesional del Contador Pblico se reajustar anualmente en el porcentaje en el que se incremente el salario mnimo mensual, aproximando las fracciones de 500 al mltiplo de mil ms cercano, y que la Junta Central de Contadores, para el ao 2012, lo fij en la suma de DOSCIENTOS OCHO MIL PESOS MONEDA CORRIENTE ($208.000.00). Que la Resolucin No 042 del 13 de Mayo de 1999, determina que el valor de la inscripcin y de expedicin de la tarjeta de registro de las personas jurdicas prestadoras de servicio contables, ser el equivalente a cinco (5) salarios mnimos legales vigentes a la fecha de radicacin de solicitud, valor que se aproximar al mltiplo de mil ms cercano. Que el pargrafo del artculo 20 de la Ley 43 de 1990, prescribe que el valor de los certificados ser fijado por la Junta Central de Contadores y en ausencia de norma especial, tal facultad se aplicara para efectos de definir el valor del certificado de vigencia de inscripcin y de antecedentes disciplinarios de los Contadores Pblicos. Que de conformidad con lo dispuesto en el artculo 14 de la Resolucin No 942 de 1999, el certificado
de vigencia de inscripcin y de antecedentes disciplinarios de las personas jurdicas prestadoras de servicios contables, inscritas en la Junta Central de Contadores, tiene un costo equivalente a dos (2) salarios mnimos diarios legales vigentes a la fecha de la solicitud, aproximando al mltiplo de mil ms cercano. Que mediante Decreto 4918 del 26 de Diciembre de 2011 el Gobierno Nacional para la vigencia de 2012, increment el Salario Mnimo en un 5.8 % fijndolo en QUINIENTOS SESENTA Y SEIS MIL SETECIENTOS PESOS MONEDA CORRIENTE ($566.700.00). Que por lo anterior, la Entidad se abstuvo de efectuar el incremento de lo que trata esta Resolucin a partir del 1 de Enero de 2012, hasta tanto no se fijara oficialmente el salario mnimo legal mensual vigente para el ao de 2012. En mrito de lo anterior, Resuelve Artculo Primero: Fijar en la suma de DOSCIENTOS VEINTE MIL PESOS MONEDA CORRIENTE ($220.000.00) el valor de la tarjeta profesional del Contador Pblico, para el ao 2012, de conformidad con lo expresado en la parte motiva de este acto. Artculo Segundo: Fijar en DIEZYNUEVE MIL PESOS MONEDA CORRIENTE ($19.000.00) el valor del certificado de vigencia de inscripcin y antecedentes disciplinarios de Contadores Pblicos, para el ao 2012. Artculo Tercero: Fijar en la suma de DOS MILLONES OCHOCIENTOS TREINTA Y TRES MIL PESOS MONEDA CORRIENTE ($2.833.000.00) el valor de la tarjeta de registro de personas jurdicas prestadoras de servicios contables. Artculo Cuarto: Fijar para el ao 2012, el valor de la expedicin del certificado de la vigencia de inscripcin y antecedentes disciplinarios de personas jurdicas prestadoras de servicios contables en la suma de TREINTA Y OCHO MIL
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Por el cual se fijan los lugares y plazos para la presentacin de las declaraciones tributarias y para el pago de los impuestos, anticipos y retenciones en la fuente y se dictan otras disposiciones EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DE COLOMBIA En uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las conferidas en los numerales 11 y 20 del artculo 189 de la Constitucin Poltica y de conformidad con lo dispuesto en los artculos 260-4, Pargrafo 2 del artculo 260-6, 260-8, 298, 555-2, 579, 579-2, 603, 800, 811, 876 y 877 del Estatuto Tributario DECRETA PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR DURANTE EL AO 2011 NORMAS GENERALES ARTICULO 1. Presentacin de las declaraciones tributaras. La presentacin fsica de las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios, de ingresos y patrimonio, del impuesto sobre las ventas, de retenciones en la fuente y del impuesto al patrimonio (sic), se har por ventanilla en los bancos y dems entidades autorizadas para recaudar ubicados en el territorio nacional. Pargrafo. Los contribuyentes, responsables, agentes retenedores, declarantes sealados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, debern presentar sus declaraciones tributarias y las de retenciones en la fuente, en forma virtual a travs de los servicios informticos electrnicos, conforme con lo sealado en el Decreto 1791 de 2007 y las normas que lo modifican y adicionan. Solamente en los eventos sealados en tales normas podr presentarse estas declaraciones en forma litogrfica. Los plazos para la presentacin y pago son los sealados en el presente Decreto.
ARTICULO 2. Pago de las declaraciones y dems obligaciones en bancos y entidades autorizadas. El pago de los impuestos, retenciones, anticipos, tributos aduaneros, sanciones e intereses en materia tributaria, aduanera y cambiaria, deber realizarse en los bancos y dems entidades autorizadas para el efecto, en la forma establecida en el artculo 34 del presente Decreto. ARTICULO 3. Correccin de las declaraciones. La inconsistencia a que se refiere el literal d) del artculo 580 del Estatuto Tributario podr corregirse mediante el procedimiento previsto en el artculo 588 del citado Estatuto, siempre y cuando no se haya notificado sancin por no declarar, liquidando una sancin equivalente al dos por ciento (2%) de la sancin por extemporaneidad prevista en el articulo 641 ibdem, sin que exceda de mil trescientas (1.300) UVT. ( $ 33.864.000 ao 2012). Artculo 4. Cumplimiento de obligaciones por las sociedades fiduciarias. Las sociedades fiduciarias presentarn una sola declaracin por todos los patrimonios autnomos, salvo cuando se configure la situacin prevista en el numeral 3 del artculo 102 del Estatuto Tributario, caso en el cual deber presentarse declaracin por cada patrimonio contribuyente. La sociedad fiduciaria tendr una desagregacin de los factores de la declaracin atribuible a cada patrimonio autnomo, a disposicin de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales para cuando esta lo solicite. Los fiduciarios son responsables por las sanciones derivadas del incumplimiento de las obligaciones formales a cargo de los patrimonios autnomos, as como de la sancin por correccin, por inexactitud, por correccin aritmtica y de cualquier otra sancin relacionada con dichas declaraciones. ARTICULO 5. Formularios y contenido de las declaraciones. Las declaraciones de renta, de ingresos y patrimonio, de ventas, de retencin en la fuente, de patrimonio (sic), gravamen a los movimientos financieros e informativa individual
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5.
c)
Trabajadores Independientes. Sin perjuicio de lo previsto en los literales a) y b) anteriores, los trabajadores independientes que no sean responsables del impuesto a las ventas, cuyos ingresos brutos se encuentren debidamente facturados y de los mismos un ochenta por ciento (80%) o ms se originen en honorarios, comisiones y servicios, sobre los cuales se hubiere practicado retencin en la fuente, siempre y cuando, en relacin con el ao 2011 se cumplan los siguientes requisitos adicionales: 1. Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable 2011 no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($ 113.094.000). 2. Que el trabajador independiente no haya obtenido durante el ao gravable 2011 ingresos totales superiores a tres mil trescientas (3.300) UVT ($82.936.000). 3. Que los consumos mediante tarjeta de crdito no excedan dos mil ochocientas (2.800) UVT ($ 70.370.000).
Pargrafo 1. Dentro de los ingresos que sirven de base para efectuar el cmputo a que se refiere el literal b) del presente artculo, no deben incluirse los correspondientes a la enajenacin de activos fijos, ni los provenientes de loteras, rifas, apuestas o similares. En el caso de los contribuyentes de menores ingresos y trabajadores independientes a que se refieren los literales a) y c) del presente artculo, para efectos del cmputo de los ingresos debern incluir tambin los correspondientes a enajenacin de activos fijos, loteras, rifas, apuestas o similares, as como los originados en herencias, legados, donaciones y porcin conyugal. Pargrafo 2. Para los efectos del presente artculo, dentro de los ingresos originados en la relacin laboral o legal y reglamentaria, se entienden incorporadas las pensiones de jubilacin, vejez, invalidez y muerte. Pargrafo 3. Los contribuyentes a que se refiere este artculo, debern conservar en su poder los certificados de retencin en la fuente expedidos por los agentes retenedores y exhibirlos cuando la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales lo requiera.
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2.
3.
4.
4. 5.
5.
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7.
ARTICULO 10. Entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que no deben presentar declaracin de renta ni de ingresos y patrimonio. De conformidad con lo dispuesto en los artculos 22 y 598 del Estatuto Tributario, no son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y no deben presentar declaracin de renta y complementarios, ni declaracin de ingresos y patrimonio, por el ao gravable 2011 las siguientes entidades: a) La Nacin, los Departamentos, los Municipios, el Distrito Capital de Bogot, el Distrito Turstico y Cultural de Cartagena, el Distrito Turstico de Santa Marta, los Territorios Indgenas y las dems entidades territoriales. Las juntas de accin comunal y defensa civil, los sindicatos, las asociaciones de padres de familia y las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales. Las asociacionaes de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano del Bienestar Familiar o autorizados por este y las asociaciones de adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano del Bienestar Familiar
b)
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Las entidades sealadas en los literales anteriores, estn obligadas a presentar declaraciones de retencin en la fuente e impuesto sobre las ventas, cuando, sea del caso. Pargrafo. No estn obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios ni de ingresos y patrimonio, los Fondos de Inversin de Capital Extranjero. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y ANTICIPO ARTICULO 11. Grandes Contribuyentes. Declaracin de Renta y Complementarios. Por el ao gravable 2011 debern presentar la declaracin
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Pargrafo. El valor de la primera cuota no podr ser inferior al 20% del saldo a pagar del ao gravable 2010. Una vez liquidado el impuesto y el anticipo definitivo en la respectiva declaracin, del valor a pagar, se restar lo pagado en la primera cuota y el saldo se cancelar de la siguiente manera, de acuerdo con la cuota de pago as: DECLARACIN Y PAGO SEGUNDA CUOTA PAGO TERCERA CUOTA 50% 50%
ARTCULO 12. Personas Jurdicas y dems contribuyentes. Declaracin de Renta y Complementarios por el ao gravable 2011 debern presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios en el formulario prescrito por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, las dems personas jurdicas, sociedades y asimiladas, los contribuyentes del Rgimen Tributario Especial, diferentes a los calificados como "Grandes Contribuyentes". Los plazos para presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios y para cancelar en dos cuotas iguales el valor a pagar por concepto del impuesto de renta y el anticipo, se inician el 1 de marzo del ao 2012 y vencen en las fechas del mismo ao que se indican a continuacin, atendiendo el ltimo digito del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro nico Tributario RUT, sin tener en cuenta el digito de verificacin, as: DECLARACIN Y PAGO PRIMERA CUOTA:
SI EL LTIMO DGITO ES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 HASTA EL DA 11 de Abril de 2012 12 de Abril de 2012 13 de Abril de 2012 16 de Abril de 2012 17 de Abril de 2012 18 de Abril de 2012 19 de Abril de 2012 20 de Abril de 2012 23 de Abril de 2012 24 de Abril de 2012
Pargrafo. Las sucursales de sociedades extranjeras, o las personas naturales no residentes en el pas, que presten en forma regular el servicio de transporte areo, martimo, terrestre o fluvial entre lugares colombianos y extranjeros, podrn presentar la declaracin de renta y complementarios por el ao gravable 2011 y cancelar en una sola cuota el impuesto a cargo y el anticipo hasta el 18 de octubre de 2012, cualquiera sea el ltimo digito del NIT del declarante que conste en el certificado del Registro nico Tributario (sin tener en cuenta digito de verificacin), sin perjuicio de los tratados internacionales vigentes. ARTICULO 13. Entidades del Sector Cooperativo. Las entidades del sector cooperativo del rgimen tributario especial, debern presentar y pagar la declaracin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios por el ao gravable 2011, dentro de los plazos sealados para las personas jurdicas en el artculo 12 del presente decreto, de acuerdo con el ltimo dgito del NIT que conste en el certificado del Registro nico Tributario, sin tener en cuenta el dgito de verificacin. Las entidades cooperativas de integracin del rgimen tributario especial, podrn presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios por el ao gravable 2011, hasta el da 18 de mayo del ao 2012. ARTICULO 14. Personas Naturales y Sucesiones Ilquidas. Declaracin de Renta y Complementarios. Por el ao gravable 2011 debern presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios en el formulario prescrito por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, las personas naturales y las sucesiones ilquidas, con excepcin de las enumeradas en el artculo 7 del presente Decreto, as como los bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones y
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El plazo para presentar la declaracin y para cancelar, en una sola cuota, el valor a pagar por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios y del anticipo, se inicia el 1 de marzo del ao 2012 y vence en las fechas del mismo ao que se indican a continuacin, atendiendo los dos ltimos dgitos del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro nico Tributario RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin, as: Si los dos ltimos 2 dgitos son:
DOS LTIMOS DGITOS 96 a 00 91 a 95 86 a 90 81 a 85 76 a 80 71 a 75 66 a 70 61 a 65 56 a 60 51 a 55 46 a 50 41 a 45 36 a 40 31 a 35 26 a 30 21 a 25 16 a 20 11 a 15 06 a 10 01 a 05 HASTA EL DA 09 de Agosto de 2012 10 de Agosto de 2012 13 de Agosto de 2012 14 de Agosto de 2012 15 de Agosto de 2012 16 de Agosto de 2012 17 de Agosto de 2012 21 de Agosto de 2012 22 de Agosto de 2012 23 de Agosto de 2012 24 de Agosto de 2012 27 de Agosto de 2012 28 de Agosto de 2012 29 de Agosto de 2012 30 de Agosto de 2012 31 de Agosto de 2012 03 de Septiembre de 2012 04 de Septiembre de 2012 05 de Septiembre de 2012 06 de Septiembre de 2012
El plazo para cancelar, en una sola cuota, el valor a pagar por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios y del anticipo de las declaraciones presentadas en el exterior, vence en las fechas del mismo ao que se indican a continuacin, sin perjuicio de los tratados internacionales vigentes, atendiendo el ltimo digito del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro nico Tributario RUT, sin tener en cuenta el digito de verificacin, as:
SI EL LTIMO DGITO ES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 HASTA EL DA 08 de Octubre de 2012 09 de Octubre de 2012 10 de Octubre de 2012 11 de Octubre de 2012 12 de Octubre de 2012 16 de Octubre de 2012 17 de Octubre de 2012 18 de Octubre de 2012 19 de Octubre de 2012 22 de Octubre de 2012
Pargrafo 1. Las personas naturales residentes en el exterior podrn presentar la declaracin de renta y complementarios ante el cnsul respectivo del pas de residencia o debern presentarla en forma electrnica, si estn sealados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales como obligados a presentarla por ese medio. Igualmente el pago del impuesto y el anticipo, podrn efectuarlo en los bancos y dems entidades autorizadas en el territorio colombiano o en el pas de residencia cuando los bancos ante los cuales se realice el pago, tengan convenios con bancos autorizados en Colombia para recibir el pago de impuestos nacionales. El Plazo para presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios en el exterior, vence en las fechas del mismo ao que se indican a continuacin, sin perjuicio de los tratados
ARTICULO 15. Plazo especial para presentar la declaracin de instituciones financieras intervenidas. Las instituciones financieras que hubieren sido intervenidas de conformidad con el Decreto 2920 de 1982 o normas posteriores, podrn presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente a los aos gravables 1987 y siguientes, en el formulario prescrito por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales para los grandes contribuyentes y dems personas jurdicas por el ao gravable 2011, y cancelar el impuesto a cargo determinado, dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se aprueben de manera definitiva los respectivos estados financieros correspondientes al segundo semestre del ao gravable objeto de aprobacin, de acuerdo con lo establecido en el Estatuto Orgnico del Sistema Financiero.
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b)
ARTCULO 20. Obligados a presentar declaracin informativa consolidada. En los casos de subordinacin, control o situacin de grupo empresarial de conformidad con los supuestos previstos en los artculos 260 y 261 del Cdigo de Comercio y en el artculo 28 de la Ley 222 de 1995, est obligado a presentar la declaracin informativa consolidada, el ente controlante o matriz, cuando la controlante o matriz o cualquiera de las sociedades o entidades subordinadas o controladas tenga la
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El formulario de la declaracin informativa consolidada de precios de transferencia se presentar en forma electrnica, atendiendo al ltimo digito del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro nico Tributario, sin el digito de verificacin, teniendo en cuenta para tal efecto los plazos establecidos a continuacin:
SI EL LTIMO DGITO ES 1, 2, 3, 4 5 6, 7, 8, 9 0 HASTA EL DA 24 de Julio de 2012 25 de Julio de 2012
PLAZO PARA DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS ARTICULO 22. Declaracin bimestral del Impuesto sobre las Ventas. Para efectos de la presentacin de la declaracin del impuesto sobre las ventas a que se refieren los artculos 600 y 601 del Estatuto Tributario, los responsables del rgimen comn debern utilizar el formulario prescrito por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Los plazos para presentar la declaracin del impuesto sobre las ventas y cancelar el valor a pagar correspondiente a cada declaracin, por cada uno de los bimestres del ao 2012, vencern en las fechas del mismo ao que se indican a continuacin, excepto la correspondiente al bimestre Noviembre Diciembre del ao 2012, que vence en el ao 2013. Los vencimientos, de acuerdo al ltimo digito del NIT del responsable, que conste en el Certificado del Registro nico Tributario RUT, Sin tener en cuenta el digito de verificacin, sern los siguientes:
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SI EL LTIMO DGITO ES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0
BIMESTRE ENEROFEBRERO 2012 HASTA EL DA 08 de Marzo de 2012 09 de Marzo de 2012 12 de Marzo de 2012 13 de Marzo de 2012 14 de Marzo de 2012 15 de Marzo de 2012 16 de Marzo de 2012 20 de Marzo de 2012 21 de Marzo de 2012 22 de Marzo de 2012
BIMESTRE MARZOABRIL 2012 HASTA EL DA 09 de Mayo de 2012 10 de Mayo de 2012 11 de Mayo de 2012 14 de Mayo de 2012 15 de Mayo de 2012 16 de Mayo de 2012 17 de Mayo de 2012 18 de Mayo de 2012 22 de Mayo de 2012 23 de Mayo de 2012
BIMESTRE MAYOJUNIO 2012 HASTA EL DA 10 de Julio de 2012 11 de Julio de 2012 12 de Julio de 2012 13 de Julio de 2012 16 de Julio de 2012 17 de Julio de 2012 18 de Julio de 2012 19 de Julio de 2012 23 de Julio de 2012 24 de Julio de 2012 BIMESTRE NOVIEMBREDICIEMBRE 2012 HASTA EL DA 10 de Enero de 2013 11 de Enero de 2013 14 de Enero de 2013 15 de Enero de 2013 16 de Enero de 2013 17 de Enero de 2013 18 de Enero de 2013 21 de Enero de 2013 22 de Enero de 2013 23 de Enero de 2013
SI EL LTIMO DGITO ES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0
BIMESTRE JULIO-AGOSTO 2012 HASTA EL DA 10 de Septiembre de 2012 11 de Septiembre de 2012 12 de Septiembre de 2012 13 de Septiembre de 2012 14 de Septiembre de 2012 17 de Septiembre de 2012 18 de Septiembre de 2012 19 de Septiembre de 2012 20 de Septiembre de 2012 21 de Septiembre de 2012
BIMESTRE SEPTIEMBREOCTUBRE 2012 HASTA EL DA 09 de Noviembre de 2012 13 de Noviembre de 2012 14 de Noviembre de 2012 15 de Noviembre de 2012 16 de Noviembre de 2012 19 de Noviembre de 2012 20 de Noviembre de 2012 21 de Noviembre de 2012 22 de Noviembre de 2012 23 de Noviembre de 2012
Pargrafo 1. Para los responsables por la prestacin de servicios financieros y las empresas de transporte areo regular, los plazos para presentar la declaracin del impuesto sobre las ventas y cancelar el valor a pagar correspondiente a cada uno de los bimestres del ao 2012, vencern un mes despus del plazo sealado para la presentacin y pago de la declaracin del respectivo periodo, conforme con lo dispuesto en este artculo, previa solicitud con el lleno de los requisitos, radicada a ms tardar el ltimo da hbil del mes de enero de 2012 y aprobada por la Subdireccin de Gestin de Recaudo y Cobranzas de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, mediante acto administrativo que autorice a los contribuyentes solicitantes. Pargrafo 2. <Modificado por el Decreto 358 de 2011>Los responsables por la prestacin del servicio telefnico tendrn plazo para presentar la declaracin del impuesto sobre las ventas y cancelar el valor a pagar por cada uno de los bimestres del ao 2012, independientemente del ltimo dgito del NIT del responsable, hasta el da sealado en el presente artculo para la presentacin y pago de la declaracin de cada bimestre por los responsables cuyo ltimo dgito del NIT termine en cero (0).
Pargrafo 3. No estn obligados a presentar la declaracin bimestral del impuesto sobre las ventas los responsables del rgimen comn en los perodos en los cuales no hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto ni operaciones que den lugan a impuestos descontables, ajustes o deducciones en los trminos de lo dispuesto en los artculos 484 y 486 del Estatuto Tributario PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR LA RETENCIN EN LA FUENTE ARTICULO 23. Declaracin mensual de Retenciones en la Fuente. Los agentes de retencin del impuesto sobre la renta y complementarios, y/o impuesto de timbre, y/o impuesto sobre las ventas a que se refieren los artculos 368, 368-1, 368-2, 437-2 y 518 del Estatuto Tributario, debern declarar y pagar las retenciones efectuadas en cada mes, en el formulario prescrito por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Los plazos para presentar las declaraciones de retencin en la fuente correspondientes a los meses del ao 2012 y cancelar el valor respectivo, vencen en las fechas del mismo ao que se indican a continuacin, excepto la referida al mes de
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MES DE ENERO AO 2012 HASTA EL DA 08 de Febrero de 2012 09 de Febrero de 2012 10 de Febrero de 2012 13 de Febrero de 2012 14 de Febrero de 2012 15 de Febrero de 2012 16 de Febrero de 2012 17 de Febrero de 2012 20 de Febrero de 2012 21 de Febrero de 2012 MES DE ABRIL AO 2012 HASTA EL DA 09 de Mayo de 2012 10 de Mayo de 2012 11 de Mayo de 2012 14 de Mayo de 2012 15 de Mayo de 2012 16 de Mayo de 2012 17 de Mayo de 2012 18 de Mayo de 2012 22 de Mayo de 2012 23 de Mayo de 2012 MES DE JULIO AO 2011 HASTA EL DA 09 de Agosto de 2012 10 de Agosto de 2012 13 de Agosto de 2012 14 de Agosto de 2012 15 de Agosto de 2012 16 de Agosto de 2012 17 de Agosto de 2012 21 de Agosto de 2012 22 de Agosto de 2012 23 de Agosto de 2012 MES DE OCTUBRE AO 2012 HASTA EL DA 09 de Noviembre de 2012 13 de Noviembre de 2012 14 de Noviembre de 2012 15 de Noviembre de 2012 16 de Noviembre de 2012 19 de Noviembre de 2012 20 de Noviembre de 2012 21 de Noviembre de 2012 22 de Noviembre de 2012 23 de Noviembre de 2012
MES DE FEBRERO AO 2012 HASTA EL DA 08 de Marzo de 2012 09 de Marzo de 2012 12 de Marzo de 2012 13 de Marzo de 2012 14 de Marzo de 2012 15 de Marzo de 2012 16 de Marzo de 2012 20 de Marzo de 2012 21 de Marzo de 2012 22 de Marzo de 2012 MES DE MAYO AO 2012 HASTA EL DA 08 de Junio de 2012 12 de Junio de 2012 13 de Junio de 2012 14 de Junio de 2012 15 de Junio de 2012 19 de Junio de 2012 20 de Junio de 2012 21 de Junio de 2012 22 de Junio de 2012 25 de Junio de 2012 MES DE AGOSTO AO 2011 HASTA EL DA 10 de Septiembre de 2012 11 de Septiembre de 2012 12 de Septiembre de 2012 13 de Septiembre de 2012 14 de Septiembre de 2012 17 de Septiembre de 2012 18 de Septiembre de 2012 19 de Septiembre de 2012 20 de Septiembre de 2012 21 de Septiembre de 2012 MES DE NOVIEMBRE AO 2012 HASTA EL DA 10 de Diciembre de 2012 11 de Diciembre de 2012 12 de Diciembre de 2012 13 de Diciembre de 2012 14 de Diciembre de 2012 17 de Diciembre de 2012 18 de Diciembre de 2012 19 de Diciembre de 2012 20 de Diciembre de 2012 21 de Diciembre de 2012
MES DE MARZO AO 2012 HASTA EL DA 11 de Abril de 2012 12 de Abril de 2012 13 de Abril de 2012 16 de Abril de 2012 17 de Abril de 2012 18 de Abril de 2012 19 de Abril de 2012 20 de Abril de 2012 23 de Abril de 2012 24 de Abril de 2012 MES DE JUNIO AO 2012 HASTA EL DA 10 de Julio de 2012 11 de Julio de 2012 12 de Julio de 2012 13 de Julio de 2012 16 de Julio de 2012 17 de Julio de 2012 18 de Julio de 2012 19 de Julio de 2012 23 de Julio de 2012 24 de Julio de 2012 MES DE SEPTIEMBRE AO 2011 HASTA EL DA 08 de Octubre de 2012 09 de Octubre de 2012 10 de Octubre de 2012 11 de Octubre de 2012 12 de Octubre de 2012 16 de Octubre de 2012 17 de Octubre de 2012 18 de Octubre de 2012 19 de Octubre de 2012 22 de Octubre de 2012 MES DE DICIEMBRE AO 2012 HASTA EL DA 10 de Enero de 2013 11 de Enero de 2013 14 de Enero de 2013 15 de Enero de 2013 16 de Enero de 2013 17 de Enero de 2013 18 de Enero de 2013 21 de Enero de 2013 22 de Enero de 2013 23 de Enero de 2013
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N DE SEMANA 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48
FECHA DESDE 31 diciembre de 2011 07 de enero de 2012 14 de enero de 2012 21 de enero de 2012 28 de enero de 2012 04 de febrero de 2012 11 de febrero de 2012 18 de febrero de 2012 25 de febrero de 2012 03 de marzo de 2012 10 de marzo de 2012 17 de marzo de 2012 24 de marzo de 2012 31 de marzo de 2012 07 de abril de 2012 14 de abril de 2012 21 de abril de 2012 28 de abril de 2012 05 de mayo de 2012 12 de mayo de 2012 19 de mayo de 2012 26 de mayo de 2012 02 de junio de 2012 09 de junio de 2012 16 de junio de 2012 23 de junio de 2012 30 de junio de 2012 07 de julio de 2012 14 de julio de 2012 21 de julio de 2012 28 de julio de 2012 04 de agosto de 2012 11 de agosto de 2012 18 de agosto de 2012 25 de agosto de 2012 01 de septiembre de 2012 08 de septiembre de 2012 15 de septiembre de 2012 22 de septiembre de 2012 29 de septiembre de 2012 06 de octubre de 2012 13 de octubre de 2012 20 de octubre de 2012 27 de octubre de 2012 03 de noviembre de 2012 10 de noviembre de 2012 17 de noviembre de 2012 24 de noviembre de 2012
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Pargrafo 1. Se entendern como no presentadas las declaraciones, cuando no se realice el pago en forma simultnea a su presentacin o cuando no se presente firmada por el Revisor Fiscal o Contador Pblico. Pargrafo 2. A partir del ao gravable 2012 las declaraciones del gravamen a los movimientos financieros, se deben presentar a travs de los servicios informticos electrnicos desde la fecha que fije mediante resolucin la DIAN PLAZOS PARA PAGAR EL IMPUESTO AL PATRIMONIO ARTICULO 28. Plazos para pagar el impuesto al patrimonio. Las dos (2) cuotas iguales del impuesto al patrimonio correspondiente al ao 2012 se debern pagar dentro de los siguientes plazos independientemente del tipo de contribuyente de que se trate. El pago del impuesto podr realizarse en la forma sealada en el artculo 34 del presente decreto pero en ningn caso podr ser compensado con otros impuestos . Plazos para pagar la tercera cuota de ocho del impuesto al patrimonio:
SI EL LTIMO DGITO ES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 HASTA EL DA 09 de Mayo de 2012 10 de Mayo de 2012 11 de Mayo de 2012 14 de Mayo de 2012 15 de Mayo de 2012 16 de Mayo de 2012 17 de Mayo de 2012 18 de Mayo de 2012 22 de Mayo de 2012 23 de Mayo de 2012
5 6 7 8 9 0
14 de Septiembre de 2012 17 de Septiembre de 2012 18 de Septiembre de 2012 19 de Septiembre de 2012 20 de Septiembre de 2012 21 de Septiembre de 2012
PLAZOS PARA EXPEDIR CERTIFICADOS ARTICULO 30. Obligacin de expedir certificados por parte del agente retenedor del impuesto sobre la renta y complementarios y del gravamen a los movimientos financieros. Los agentes retenedores del impuesto sobre la renta y complementarios y del Gravamen a los Movimientos Financieros debern expedir, a ms tardar el 16 de mazo del ao 2012, los siguientes certificados por el ao gravable 2011: 1. Los certificados de ingresos y retenciones por concepto de pagos originados en la relacin laboral o legal y reglamentaria a que se refiere el artculo 378 del Estatuto Tributario. Los certificados de retenciones por conceptos distintos a pagos originados en la relacin laboral o legal y reglamentaria, a que se refiere el artculo 381 del Estatuto Tributario y del Gravamen a los Movimientos Financieros.
2.
Pargrafo 1. La certificacin del valor patrimonial de los aportes y acciones, as como de las participaciones y dividendos gravados o no gravados abonados en cuenta en calidad de exigibles para los respectivos socios, comuneros, cooperados, asociados o accionistas, deber expedirse dentro de los quince (15) das calendario siguientes a la fecha de la solicitud. Pargrafo 2. Los certificados sobre la parte no gravada de los rendimientos financieros pagados a los ahorradores, a que se refiere el artculo 622 del Estatuto Tributario, debern expedirse y entregarse dentro de los quince (15) das calendario siguientes a la fecha de la solicitud por parte del ahorrador. Pargrafo 3. Cuando se trate de autorretenedores, el certificado deber contener la constancia expresa
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Artculo 23. Firma de Revisor Fiscal o Contador. Para efectos de cumplir con la obligacin de la firma del revisor fiscal o contador, la entidad declarante deber adjuntar con
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Decreto 4908 del 2011 Determinar la renta o ganancia ocasional Reglamentacin de los Artculos 70 y 73 del E.T.
26-12- 2011 Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico Por el cual se reglamentan los artculos 70 y 73 del Estatuto Tributario En uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las consagradas en el numeral 11 del artculo 189 de la Constitucin Poltica y en los artculos 70 y 73 del Estatuto Tributario, y CONSIDERANDO Que de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 70 del Estatuto Tributario, los contribuyentes podrn ajustar anualmente el costo de los bienes muebles e inmuebles que tengan el carcter de activos fijos por el porcentaje sealado en el artculo 868 del mismo Estatuto. Que de acuerdo con el artculo 73 del Estatuto Tributario, para efectos de determinar la renta o ganancia ocasional, segn el caso, proveniente de la enajenacin de bienes races y de acciones o aportes, que tengan el carcter de activos fijos, los contribuyentes que sean personas naturales podrn ajustar el costo de adquisicin de tales activos, en el incremento porcentual del valor de la propiedad
AO DE ADQUISICIN 1955 y anteriores 1956 1957 1958 1959 1960 1961 1962 1963 1964 1965 1966 1967 1968 1969 1970 1971
raz, o en el incremento porcentual del ndice de precios al consumidor para empleados, respectivamente, que se haya registrado en el periodo comprendido entre el primero (1) de enero del ao en el cual se haya adquirido el bien y el 1 de enero del ao en el cual se enajena. DECRETA ARTICULO 1. Para efectos de determinar la renta o ganancia ocasional, segn el caso, proveniente de la enajenacin durante el ao gravable 2011 de bienes races y de acciones o aportes, que tengan el carcter de activos fijos, los contribuyentes que sean personas naturales, podrn tomar como costo fiscal, cualquiera de los siguientes valores: 1. El valor que se obtenga de multiplicar el costo fiscal de los activos fijos enajenados, que figure en la declaracin de renta por el ao gravable de 1986 por (28,08), si se trata de acciones o aportes, y por (155.00), en el caso de bienes races. 2. El valor que se obtenga de multiplicar el costo de adquisicin del bien enajenado por la cifra de ajuste que figure frente al ao de adquisicin del mismo, conforme a la siguiente tabla:
ACCIONES Y APORTES Multiplicar por 2.370,36 2.322,91 2.150,86 1.814,73 1.659,08 1.548,41 1.451,69 1.366,40 1.276,24 975,88 893,39 779,43 687,19 638,12 598,65 550,46 513,95
BIENES RACES Multiplicar por 12.525,16 12.372,82 11.456,45 9.665,88 8.836,93 8.247,93 7.690,54 7.277,62 6.797,73 5.198,13 4.758,54 4.151,55 3.660,51 3.398,87 3.188,69 2.932,00 2.737,32
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En cualquiera de los casos sealados en los numerales 1 y 2, la cifra obtenida, puede ser adicionada en el valor de las mejoras y contribuciones por valorizacin que hubieren pagado, cuando se trate de bienes races. PARAGRAFO: El costo fiscal de los bienes races, aportes o acciones en sociedades determinado de acuerdo con este artculo, podr ser tomado como valor patrimonial en la declaracin de renta y complementarios del ao gravable 2011.
ARTICULO 2.- Ajuste del costo de los activos. Los contribuyentes podrn ajustar el costo de los activos fijos por el ao gravable 2011, en un tres punto sesenta y cinco por ciento (3,65%), de acuerdo con lo previsto en el artculo 70 del Estatuto Tributario. ARTICULO 3.- El presente decreto rige a partir del 1 de enero del ao 2012, previa su publicacin. PUBLIQUESE Y CUMPLASE Dado en Bogot, D.C., a los 26 DIC 2011
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Decreto 4904 del 2011 Reajuste para el 2012 de los Valores Absolutos del Impuesto sobre Vehculos Automotores
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico 26-12-2011 EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA DE COLOMBIA En uso de sus facultades legales, en especial la que le confiere el pargrafo 1 del artculo 145 de la Ley 488 de 1998 CONSIDERANDO Que de acuerdo con el pargrafo 1 del artculo 145 de la Ley 488 de 1998, los valores absolutos que sirven de base para aplicar las tarifas del Impuesto sobre Vehculos Automotores, deben ser reajustados anualmente por el Gobierno Nacional. Que de acuerdo con el artculo 3 de la Ley 242 de 1995, el Gobierno Nacional, al expedir normas que dispongan la actualizacin de valores sujetos a su determinacin por disposicin legal, tendr en cuenta la meta de inflacin como estimativo del comportamiento de los precios del ao en que se aplican dichos valores. Que la meta puntual de inflacin para efectos legales fijada por el Banco de la Repblica para el ao 2012, es del tres por ciento (3%). DECRETA Artculo 1. A partir del primero (1) de enero del ao dos mil once (2012), los valores absolutos para la aplicacin de las tarifas del Impuesto sobre Vehculos Automotores de que trata el artculo 145 numeral primero de la Ley 488 de 1998, sern los siguientes: 1. Vehculos particulares: a) Hasta $37.914.000 1,5% b) Ms de $37.914.000 y hasta 85.307.000 2,5% c) Ms de $85.307.000 3,5% Artculo 2. Vigencia y derogatorias. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicacin y deroga todas las disposiciones que le sean contrarias. PUBLIQUESE Y CUMPLASE Dado en Bogot D.C., a los 26 DIC 2011
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Seores REPRESENTANTES LEGALES CONTADORES REVISORES FISCALES Sociedades Comerciales, Sucursales de Sociedades Extranjeras y Empresas Unipersonales. REFERENCIA: SOLICITUD DE INFORMACIN FINANCIERA Y DE PRCTICAS EMPRESARIALES (GOBIERNO CORPORATIVO) AO 2011 De acuerdo con lo dispuesto en los artculos 83, 84, 85 y 86 de la Ley 222 de 1995, en el artculo 2 del Decreto 1080 de junio 19 de 1996, en el Decreto 4350 del 4 de diciembre de 2006 y en el Decreto 2300 del 25 de junio del 2008, corresponde a la Superintendencia de Sociedades ejercer la Inspeccin, Vigilancia y Control de las sociedades comerciales, sucursales de sociedades extranjeras y empresas unipersonales, en los trminos establecidos en las mencionadas disposiciones, estando facultada para solicitar, confirmar y analizar informacin sobre la situacin jurdica, contable y administrativa en la forma y trminos que considere procedentes, por lo cual a travs de este acto administrativo se sealarn, entre otros aspectos, las fechas para el envo de la informacin financiera correspondiente al ejercicio de 2011. Los estados financieros requeridos en el informe 01 y diligenciados en MILES de PESOS, al igual que en aos anteriores, nos permiten entregar informacin oportuna y validada tanto al sistema empresarial como al Gobierno Nacional y a sus agentes de inters respetando la reserva que ordena la ley, a travs del Sistema de Informacin y Riesgo Empresarial SIREM- que ha puesto en funcionamiento la Superintendencia de Sociedades, para suministrar informacin con valor agregado y capacidad de proceso, la cual puede ser consultada de manera gratuita por cualquier persona en el pas y en el mundo, como un servicio pblico, a travs de
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Registro Sociedades Nuevas Obtener y/o recuperar contrasea Descarga del Certificado Digital para Sociedades Vigiladas y/o Controladas Enviar archivo con extensin STR generado en el aplicativo STORM Consultar el estado del envo Descargar archivo de aos anteriores Consulta de errores de envo
Es importante advertir sobre la necesidad de actualizar por parte de las sociedades, la informacin bsica que reposa en nuestros sistemas de informacin, cuando sta sufra modificacin. Para tal efecto, el representante legal deber remitir una solicitud escrita dirigida a esta Superintendencia, anexando copia del certificado de cmara de comercio en donde se evidencie el respectivo cambio o novedad. 4. PLAZOS PARA EL ENVO DE INFORMACIN FINANCIERA Los estados financieros con corte a 31 de diciembre de 2011 (Aplicativo STORM informe 01FORMULARIO EMPRESARIAL DILIGENCIADO EN MILES DE PESOS), debern ser entregados en el ao 2012 en las fechas sealadas a continuacin (Tabla No. 1), teniendo en cuenta los dos ltimos dgitos del NIT de la sociedad, sin incluir el de verificacin (DV): Tabla No. 1 Programacin de Envo de Informacin Financiera
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con extensiones XLS o PDF que no estn debidamente firmados mediante los certificados de firma digital. La Superintendencia de Sociedades entregar sin costo alguno el mecanismo de certificado digital de firma para el representante legal, el contador y el revisor fiscal, si lo hubiere, de las sociedades comerciales y sucursales de Sociedades extranjeras vigiladas o controladas, estas debern remitir la informacin nicamente a travs del portal empresarial www.supersociedades.gov.co, siguiendo el procedimiento que se describe en la capacitacin virtual de la seccin software para el diligenciamiento, sub seccin capacitaciones virtuales. 4.1.2. Sociedades Inspeccionadas
Las sociedades que tengan ms de un cierre contable en el ao, debern diligenciar la informacin correspondiente a cada ejercicio en forma independiente y presentarla a esta Entidad en las fechas sealadas anteriormente. 4.1. DOCUMENTOS ADICIONALES Para dar por recibidos los estados financieros, es necesario que se allegue la documentacin que se relaciona a continuacin, mximo dentro de los dos (2) das hbiles siguientes a la fecha otorgada como plazo para el envo de la informacin financiera segn su nmero de NIT, as: 4.1.1. Sociedades Vigiladas y Controladas: a) Certificacin de los Estados Financieros firmada por el representante legal y el contador, suscrita adicionalmente por el revisor fiscal que los dictamina, si lo hubiere, a travs del portal empresarial www.supersociedades.gov.co utilizando el mecanismo de firma digital, que ser emitido por una entidad certificadora abierta, autorizada por la Superintendencia de Industria y Comercio en Colombia, como lo establece la Ley 527 de 1999 y su Decreto nmero 1747 de 2000. b) El informe de gestin, firmado digitalmente, el cual debe contener el estado de cumplimiento de las normas sobre propiedad intelectual y derechos de autor por parte de la sociedad. Nota: Esta obligacin no aplica para las sucursales de sociedades extranjeras. c) El dictamen del Revisor Fiscal, firmado digitalmente. d) Las Notas a los Estados Financieros por ser parte integral de los mismos. Se recomienda que este documento se enve firmado digitalmente teniendo en cuenta que nuestra plataforma no recibe archivos soporte de estados financieros
a) Certificacin de los Estados Financieros, en original y con las firmas autgrafas del representante legal y el contador, suscrita adicionalmente por el revisor fiscal que los dictamina, si lo hubiere. b) Notas a los estados financieros por ser parte integral de los mismos, las cuales podrn ser remitidas por medio fsico o por medio electrnico a travs del portal empresarial, evento en el cual solo sern recibidas como archivos con extensin .doc, .pdf o .tif., firmadas de manera autgrafa o digital, segn corresponda. Los documentos remitidos por medio fsico deben venir debidamente numerados o foliados, totalizando el nmero de hojas en la primera pgina; no deben venir grapados, argollados, ni empastados, para facilitar el proceso de escaneo de los mismos. Es importante aclarar que para recibir los documentos adicionales, se debe referenciar en el documento remisorio el nmero de radicacin que se genera cuando se envan satisfactoriamente los estados financieros va web, es decir, cuando esta Entidad ha recibido el archivo con extensin str. Sin este nmero de radicacin no se recibirn los documentos adicionales. En el evento de ser requeridos por esta Entidad para su revisin, sern solicitados en cualquier momento, los siguientes documentos: el informe de gestin, el dictamen del revisor fiscal si lo hubiere y el proyecto de distribucin de utilidades. 5. PLAZOS PARA EL ENVO DEL INFORME DE PRCTICAS EMPRESARIALES.
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a 31 de diciembre de 2011, debern enviar los estados financieros de fin de ejercicio atendiendo los parmetros indicados en la Circular Externa No. 001 del 26 de febrero de 2010 en el informe 28PERIODOS INTERMEDIOS Y FIN DE EJERCICIO LIQUIDA., del aplicativo Storm. 7. PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Las matrices o controlantes que reciban el requerimiento para remitir la informacin financiera, adems de los estados financieros individuales (reporte 01-FORMULARIO EMPRESARIAL) deben enviar los consolidados en el informe 07-ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS del aplicativo Storm, a ms tardar el da treinta (30) de abril de 2012. Es de anotar que las sociedades que se encuentren en una situacin de control o de grupo empresarial de acuerdo con lo estipulado en los artculos 26, 27 y 28 de la Ley 222 de 1995, deben hacerlo constar en el registro mercantil en cumplimiento de lo previsto en el artculo 30 de la misma norma. Para dar por recibidos los estados financieros consolidados, es necesario que se allegue la documentacin que se relaciona a continuacin, mximo dentro de los dos (2) das hbiles siguientes a la fecha otorgada como plazo para el envo de la informacin financiera consolidada, a saber: Certificacin de los estados financieros consolidados Informe especial de acuerdo a lo establecido sobre el particular en el artculo 29 de la Ley 222 de 1995. Notas a los estados financieros consolidados Dictamen del revisor fiscal. 8. PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS DE LAS SOCIEDADES EN PROCESO DE LIQUIDACIN VOLUNTARIA A 31 DE DICIEMBRE DE 2011. Los entes econmicos VIGILADOS o CONTROLADOS que estn en proceso de liquidacin voluntaria, enviarn los estados financieros de fin de ejercicio, en el informe 16-ESTADO DE LIQUIDACIN VOLUNTARIA del aplicativo Storm, dentro de los cinco (5) primeros das hbiles del mes de mayo de 2012, acompaados de las notas a los estados financieros y la certificacin firmada por el liquidador y contador, suscrita adicionalmente por el revisor fiscal, si lo hubiere. 9. SANCIONES
Es importante mencionar que el informe 31PRCTICAS EMPRESARIALES, NO requiere la presentacin de documentos adicionales, NO debe ser firmado digitalmente y NO requiere el envo de un oficio indicando el cumplimiento del requerimiento. Nota: El informe de prcticas empresariales se solicita a partir del mes de abril para garantizar que las sociedades hayan realizado la reunin del mximo rgano social, asamblea general de accionistas o junta de socios de acuerdo con su naturaleza jurdica. Por lo anterior, el informe 31PRCTICAS EMPRESARIALES estar disponible para su diligenciamiento en el aplicativo STORM a partir del primero (1) de marzo de 2012. Las sociedades que tengan ms de un cierre contable en el ao, debern presentar la informacin de prcticas empresariales respecto de todo lo ocurrido durante el ao 2011 en un solo envo. 6. PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS DE LAS SOCIEDADES ADMITIDAS A UN PROCESO DE LIQUIDACIN JUDICIAL. Las sociedades vigiladas que se encuentren adelantando un proceso de LIQUIDACIN JUDICIAL
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Circular Externa No. 156-000005 del 2011 Sociedades admitidas a la promocin de un acuerdo de reestructuracion, de reorganizacin o que esten adelantando un proceso concordatario
20-12-2011 Supersociedades
REPRESENTANTES LEGALES, REVISORES FISCALES CONTADORES PUBLICOS, PROMOTORES Sociedades Comerciantes, Sucursales de Sociedades Extranjeras y Empresas Unipersonales.
siguientes al corte sealado anteriormente, en la que conste: 2.1 Para aquellas sociedades que se encuentren adelantando la ejecucin de un ACUERDO DE REESTRUCTURACION: a) Si la sociedad viene cumpliendo con el pago oportuno de las obligaciones causadas con posterioridad al inicio de la negociacin del acuerdo de reestructuracin. De existir obligaciones vencidas de este tipo, deber enviarse el detalle de las mismas, indicando expresamente: concepto, fecha de origen, cuanta y el vencimiento de la obligacin. b) Si la promocin proviene de un acuerdo concordatario debern certificar, en los mismos trminos indicados anteriormente, si la sociedad ha cumplido con el pago oportuno de las obligaciones causadas con posterioridad al inicio del proceso concordatario y al inicio de la negociacin del referido acuerdo de reestructuracin. c) Si la sociedad viene cumpliendo con el pago oportuno de las obligaciones establecidas en dicho acuerdo, con el Cdigo de Conducta Empresarial incluido en el mismo y si el Comit de Vigilancia se ha venido reuniendo con la periodicidad establecida en el acuerdo. Se exhorta a los seores representante legal y al promotor que, frente a eventos de incumplimiento, tanto de obligaciones reestructuradas como aquellas post acuerdo, la deudora deber proceder al pago de dichas acreencias en los trminos y plazo sealado por el artculo 35 de la Ley 550 de 1999 y a remitir constancia del mismo a esta Superintendencia. Surtido el plazo legal y si persistiere dicho incumplimiento, el promotor, sin necesidad de mediar requerimiento de esta Superintendencia,
1. INFORMACION FINANCIERA Las sociedades destinatarias de esta Circular estn compelidas a presentar los estados financieros de fin de ejercicio, acompaados del dictamen para aquellas sociedades obligadas a tener el cargo de revisor fiscal, los cuales sern enviados en los formatos diseados por esta entidad para la remisin de informacin financiera, utilizando la aplicacin informtica de la Superintendencia de Sociedades, para lo cual deben seguir las instrucciones que se impartan al efecto. De igual manera, la Superintendencia de Sociedades podr solicitar, en cualquier momento, la informacin financiera que requiera de estas sociedades. 2. CERTIFICACIONES. Salvo el plazo sealado en el numeral 2.3.1 de esta circular, las sociedades que hayan sido admitidas a la promocin de un acuerdo de reestructuracin ante esta Superintendencia o ante las Cmaras de Comercio, en los trminos de la Ley 550 de 1999 o estn adelantando un concordato en los trminos del Decreto 350 de 1989, Ley 222 de 1995 o un acuerdo de reorganizacin, en los trminos de la Ley 1116 de 2006, debern enviar certificacin suscrita conjuntamente por el Representante Legal, el Contador, el Revisor Fiscal (en caso de que exista la obligacin legal de tenerlo) y el Promotor, cuya fecha deber estar determinada al ultimo da hbil de marzo, junio y septiembre de cada ao y remitirse dentro de los diez (10) das hbiles
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Resolucin 2336 del 2011 Inters Bancario para la modalidad de crdito de consumo y ordinario
28-12-2011 Superintendencia Financiera de Colombia
Por la cual se certifica el Inters Bancario Corriente para la modalidad de crdito de consumo y ordinario. La Directora de Investigacin y Desarrollo (E) de la Superintendencia Financiera de Colombia En ejercicio de las atribuciones conferidas por el artculo 884 del Cdigo de Comercio, en concordancia con los artculos 11.2.1.4.3 y 11.2.5.1.1 y siguientes del Decreto 2555 de 2010, y Considerando: PRIMERO: Que el artculo 884 del Cdigo de Comercio establece que cuando en los negocios mercantiles haya de pagarse rditos de un capital, sin que se especifique por convenio el inters, ste ser el bancario corriente, el cual se probar con certificado expedido por la Superintendencia Bancaria. SEGUNDO : Que el artculo 93 del Decreto 4327 de 2005 seala que a partir de la entrada en vigencia de dicho decreto, todas las referencias que hagan las disposiciones legales vigentes a la Superintendencia Bancaria, a la Superintendencia Bancaria de Colombia o a la Superintendencia de Valores se entendern efectuadas a la Superintendencia Financiera de Colombia. TERCERO: Que segn lo establecido en el artculo 11.2.5.1.1 del Decreto 2555 de 2010 corresponde a la Superintendencia Financiera de Colombia certificar el inters bancario corriente correspondiente a las modalidades de microcrdito y crdito de consumo y ordinario, conforme a las definiciones consagradas en el artculo 11.2.5.1.2 ibidem.
CUARTO: Que para el desarrollo de la citada funcin, el artculo 11.2.5.1.1 del Decreto 2555 de 2010 dispone que la Superintendencia Financiera contar con la informacin financiera y contable que le sea suministrada por los establecimientos de crdito pudiendo ser exceptuadas aquellas operaciones que por sus condiciones particulares no resulten representativas del conjunto de crditos correspondientes a cada modalidad. QUINTO: Que en cumplimiento de lo establecido en el artculo 11.2.5.1.1 del Decreto 2555 de 2010, la metodologa para el clculo del inters bancario corriente que mediante la presente resolucin se certifica, fue publicada previamente en la pgina de Internet de la Superintendencia Financiera de Colombia. Resuelve: Artculo Primero: Certificar en un 19.92% efectivo anual el inters bancario corriente para la modalidad de crdito de consumo y ordinario. La tasa certificada para crdito de consumo y ordinario regir para el periodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de marzo de 2012. Artculo Segundo: Remitir la certificacin correspondiente a las Cmaras de Comercio para lo de su cargo y publicar en un diario de amplia circulacin. Artculo Tercero: La presente resolucin rige a partir de la fecha de su publicacin. Publquese y Cmplase Dada en Bogot D. C. a los 28-12-2011. La Directora de Investigacin y Desarrollo (E) LAURA CLAVIJO MUOZ
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retenciones de IVA recomendamos estudiar lo que comentamos en nuestro anterior editorial Definidos los nuevos grandes contribuyentes para el ao 2008 y siguientes publicado en diciembre de 2007 y en nuestro editorial de junio de 2011: Grandes contribuyentes que sean proveedores de las S.C.I. practicarn retencin de IVA al 50%)
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Adems, para las entidades que entraron a engrosar la lista de Grandes Contribuyentes, es claro que para ellas no aplicara la disposicin Resolucin 11429 de octubre 31 de 2011 la cual indica que solo las personas o entidades que al 31 de octubre de 2011 (fecha en que fue publicada en el Diario oficial la Resolucin 11429) tenan la condicin de Grandes contribuyentes son las que quedaban por ese solo hecho obligadas a efectuar casi todos los reportes de informacin exgena tributaria del 2011 mencionados en dicha resolucin (consulta nuestro Especial de Informacin Exgena ao gravable 2011; los interesados ya pueden obtener nuestra obra Gua para la Preparacin y presentacin de la informacin exgena tributaria ao gravable 2011). Por consiguiente, las entidades que s eran Grandes Contribuyentes en octubre 31 de 2011 y que perdieron ahora dicha condicin, ellas s siguen quedando obligadas a entregar la mayor parte de los reportes de la Resolucin 11429. As mismo, si les corresponde entregar alguno o varios de los reportes de las resoluciones 011423, 011425, 011427, 011428 y 011429 de octubre de 2011, en tal caso habra que entender que para las entidades que conservaron su condicin de Grandes Contribuyentes y tambin para las que adquirieron ahora por primera vez dicha condicin, para ellas no aplicara el cambio de fechas que se
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Resolucin 013483 de 2011 Nuevos Grandes Contribuyentes y se excluyen algunas sociedades y entidades de esta calificacin
(Diciembre 29) Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales El Director General de Impuestos y Aduanas Nacionales, en uso de sus facultades legales, especialmente de las consagradas en el artculo 562 del Estatuto Tributario y en los numerales 7 y 31 del artculo 6 del Decreto 4048 de 2008,
RESUELVE:
Artculo 1. Calificar como Grandes Contribuyentes a las siguientes sociedades y/o entidades: 1.1 DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS DE GRANDES CONTRIBUYENTES - BOGOTA
ORD 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 NIT 800.056.543 800.071.488 800.116.217 800.134.497 800.161.633 800.167.185 800.175.719 800.232.449 800.248.170 800.253.702 805.000.308 806.008.737 809.012.806 811.023.952 813.000.008 826.000.089 830.015.923 830.016.488 830.030.011 830.032.718 830.036.291 830.038.733 830.055.467 830.072.817 830.077.655 830.094.269 830.118.457 832.008.546 832.008.812 835.000.770 860.009.520 860.023.363 860.023.726 860.026.058 860.028.662 860.029.445 860.038.626 860.044.007 860.047.483 860.065.624 860.072.496 860.076.820 860.350.100 DV 0 6 2 4 4 3 1 0 1 1 3 1 6 8 8 1 1 1 0 8 3 6 3 1 6 8 1 4 9 2 1 8 8 1 8 0 5 0 7 5 8 1 1 RAZN SOCIAL INVERSIONES AGROMN LTDA. TRANSPORTADORA DE CEMENTOS S.A.S. TRANSCEM S.A.S. CORPORACIN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS AVCOLA MILUC S.A.S. CONSTRUCTORA LAS GALIAS S.A. FUSAGRO LTDA. COMIDAS Y CASINOS S.A.S. DANFOSS S.A. SERVICIOS DE COLOMBIA S.A. TERMOEMCALI ISA ESP OPP GRANELES S.A. PROMOTORA MONTECARLO VAS S.A. AGROVAR S.A.S. SUPPLA CARGO S.A. ATP INGENIERA S.A.S. COMPAA COLOMBIANA DE CONCRETOS S. A. INTERVET COLOMBIA LTDA. DANISCO COLOMBIA LTDA. AVCOLA BACAT Y CA. S.A. BP ENERGY COMPANY COLOMBIA LTD CAMPOS E HIJOS S EN C AW ELECTRNICA LTDA. GEODIS WILSON COLOMBIA LTDA. LABORATORIOS SUMIMED S.A. PANAMERICANA OUTSOURCING S.A. VALORES INCORPORADOS S. A. AVCOLA VALLE DE TENZA AVITENZA LTDA. AVCOLA ZARAGOZA LTDA. GRANJA AVCOLA EL POVENIR DE FMEQUE LTDA. BGP CONTAINER & LOGISTICS S.A. HUEVOS ORO S.A.S. ALGECIRAS S.A. AVCOLA CAMPESTRE S.A. UNIVERSIDAD EAN LAB BRANDS S.A.S. SANTA REYES S.A. AVCULTURA INDUSTRIAL AVINSA S.A. GRANJAS AVCOLAS UNIDAS S.A.S. INDUSTRIAS ALIMENTICIAS ARETAMA S.A. AGROINDUSTRIA UVE S. A. ULLOA MARTNEZ S.A. POLLO ANDINO S.A. CONVINOR SAS
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1.2. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS DE BARRANQUILLA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.223.206 1 BIENESTAR IPS S.A.S. 2 802.014.471 6 INVESAKK LTDA. 3 830.113.630 7 COLINVERSIONES ZF S.A. E.S.P. 4 890.111.018 8 SERVICONI LTDA. SERVICIOS PRIVADOS DE SEGURIDAD Y VIGILANCIA 5 890.111.918 1 INVERSIONES CHAHIN & CA. S.C.A 6 900.036.347 0 MULTILLANTAS GRIMALDI S. A. DE C.V. 7 900.126.011 8 C.I. VALE COLOMBIA S.A.S 8 900.145.437 2 DISTRIBUCIONES TAT DEL NORTE LIMITADA 9 900.147.219 2 INVERSIONES Y DISTRIBUCIONES LA CLAVE LTDA. 10 900.225.293 2 GRUPO CONSTRUYE S.A. 11 900.282.200 0 EXTRACTORA PALMARIGUANI S.A. 12 900.330.819 5 T Y T DISTRIBUCIONES COLOMBIA SAS 13 900.335.451 1 E.QUATRO S.A.S. 14 900.369.627 7 ALEMANA AUTOMOTRIZ S.A. 1.3. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS DE CALI ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.034.614 0 SURTICAMPO S.A.S. 2 800.045.227 0 DARO MEJA HENAO S. A. 3 800.108.708 3 TECNOMDICAS S. A. 4 800.116.163 3 INCUBADORA ASES LTDA. 5 800.118.202 1 ESTELAR IMPRESORES LTDA. 6 800.122.856 3 SPIRODUCTOS S.A.S. 7 800.140.931 4 DISTRIBUIDORA FULLER LIMITADA 8 800.184.398 7 PROYECTOS Y CONSULTORAS EMPRESARIALES LTDA. PROYEMCO LTDA. 9 10 11 12 13 14 15 800.211.375 800.216.110 800.247.032 805.000.004 805.000.674 805.001.306 805.006.536 4 2 9 1 4 3 3 CONSTRUCCIONES Y VIVIENDAS DEL VALLE S.A. VIVALLE S.A. METALSA S.A. AGRA S.A.S. SANAMBIENTE S.A.S. TRANSPORTES ESPECIALES EDQUIOS S.A.S. FARMASER S.A. PROVIDER CA. LIMITADA
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1.4. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS DE CARTAGENA ORD 1 2 NIT 805.008.894 860.009.873 DV 4 4 RAZN SOCIAL ARISMENDY ANDRADE Y CA. LTDA. SOCIEDAD PORTUARIA PUERTO BAHA S.A.
1.5. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS DE CCUTA ORD 1 2 NIT 900.226.684 900.362.666 DV 3 2 RAZN SOCIAL C.I BULK TRADING SURAMRICA LTDA. CUCUTA MOTORS S.A.S.
1.6. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS DE MEDELLN ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.007.359 2 ALMACENES H.J. S.A. 2 800.028.761 0 ALMACENES PLASTITELAS S.A.S. 3 800.070.771 1 KAKARAKA S.A. 4 800.184.385 1 FOTOMONTAJES S.A.S. 5 800.209.804 6 LABORATORIO MDICO LAS AMRICAS LTDA. 6 811.018.094 3 LA TESALIA S.A. 7 811.018.615 0 J & C DELICIAS S.A. 8 811.022.882 6 TECNOLOGAS ALIMENTICIAS S.A. 9 811.035.407 7 TECHNO FOOD S.A.S. 10 811.037.085 8 ELECTRORIENTE S.A.S. 11 811.037.682 5 DISTRIBUIDORA MATEC S.A.S.
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1.7. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE ARAUCA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.102.801 3 ALCALDA MUNICIPAL DE TAME 2 834.001.171 1 EMPRESA DE SERVICIOS DE SALUD DE ARAUCA LTDA. 3 900.032.370 2 INVERSIONES KAMBIAR LIMITADA
1.8. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE ARMENIA ORD NIT DV 1 801.004.334 9 MI POLLO S.A. 2 801.004.561 4 GESTIN EMPRESARIAL C.T.A. 3 900.060.410 8 QUINDIANA DE INCUBACIN LIMITADA 4 900.394.075 7 VENTANILLA VERDE AUTOSERVICIO S.A.S.
RAZN SOCIAL
1.9. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE BUCARAMANGA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.012.833 2 TODO ASEO LIMITADA 2 800.085.445 0 INVERSIONES J. V. LTDA 3 800.120.175 7 EMPRESA DE ACUEDUCTO, ALCANTARILLADO Y ASEO DE SAN GIL ACUASAN E.I.C.E. E.S.P. 4 5 6 7 8 9 800.174.228 804.006.936 804.008.789 804.011.015 804.011.536 804.014.559 0 2 5 4 1 2 AGROPECUARIA RO FRO LTDA. EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO CLNICA GUANE COLOMBIANA DE AVES S.A COLAVES ELECTROVERA S.A SEGURIDAD ACRPOLIS LIMITADA BRACHOAUTOS S.A.S.
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1.10 DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE BUENAVENTURA ORD NIT DV 1 900.405.027 2 CASA BLANCA S.A.S.
RAZN SOCIAL
1.11. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE FLORENCIA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.095.734 7 MUNICIPIO DE BELN DE LOS ANDAQUES 2 800.095.760 9 MUNICIPIO EL DONCELLO 3 800.140.607 2 POLICA NACIONAL DEPARTAMENTO DE POLICA CQUETA 4 5 6 7 828.002.090 900.010.633 900.041.454 900.283.304 6 1 0 2 JESMAR HURTADO Y COMPAA S. EN C. DISTRIBUCIONES CHAIRA LIMITADA ELECTRO SATLITE E.U. ALMACN SAN ANTONIO DEL CAQUET S.A.
1.12. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE GIRARDOT ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.174.851 1 SOCIEDAD MDICO QUIRRGICA NUESTRA SEORA DE BELN DE FUSAGASUG LIMITADA 2 3 4 5 808.000.875 830.069.224 890.680.162 900.042.972 9 1 0 9 EMPRESA DE TELECOMUNICACIONES DE GIRARDOT S.A. E.S.P. INCUBADORA INTERNACIONAL DE AVES LTDA. MUNICIPIO DE EL COLEGIO DISTRILEVAS S.A.
1.13. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE IBAGU ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.100.049 1 MUNICIPIO DE ATACO 2 800.211.659 0 COOPERATIVA DE SERVICIOS MDICOS ESPECIALIZADOS VIVIR 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 809.005.743 809.007.625 809.008.480 809.010.204 809.012.511 890.704.204 890.704.555 890.803.568 900.030.159 900.205.217 900.251.996 900.267.013 900.273.262 900.353.601 900.370.466 1 1 3 3 9 7 7 7 5 7 1 7 9 6 1 SEGURIDAD PRIVADA AGUIALARMAS LTDA. LEAL ASESORES Y CONSULTORES S.A.S. ALIMENTOS Y FORRAJES LTDA. CORPORACIN VIVIENDO IBAGU ALCARRAZA LTDA. EMPRESA DE ACUEDUCTO ALCANTARILLADO ASEO DEL ESPINAL E.S.P. HOSPITAL CENTRO EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO DE PLANADAS VALTA S.A.S. SOMEFA DE IBAGU S.A. PRETENSADOS DEL TOLIMA S.A.S PRETOLSA NUTRIN Y CA S. A. CONSORCIO MULTICONSTRUCCIONES PLINCO CLNICA SHARON Y UCI TOLIMA LIMITADA DIACEMENTO S.A.S CONSORCIO SOLUCIONES V.I.P.
1.14. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE LETICIA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.180.576 3 INVERSIONES FAJARDO ESPEJO & CA. LTDA. 2 838.000.154 6 CRDITOS PARRA Y CA S.A.S. 3 900.316.285 4 DROGUERA GLORIA R&M S.A.S. 4 900.339.174 4 SOCIEDAD ANNIMA ENERGA PARA EL AMAZONAS S.A. E.S.P 1.15. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE MANIZALES ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.096.375 0 MULTISERVICIOS LIMITADA 2 800.150.444 1 RESTREPO GONZLEZ Y CA. LTDA. 3 800.190.383 1 DISTRIBUIDORA DE ALUMINIOS MAYA CARDONA DISTRIALUM LTDA. 4 800.226.923 6 SIGNAL MARKETING LTDA.
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1.16. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE NEIVA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.089.312 8 EMPRESA DE SERVICIOS PBLICOS DE PITALITO EMPITALITO E.S.P. 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 813.002.521 813.002.940 813.005.295 813.005.904 813.009.442 891.101.099 891.101.599 891.103.095 891.180.000 891.180.069 891.180.183 900.031.871 900.063.254 900.123.612 900.129.791 900.193.879 900.278.732 4 7 8 5 2 5 6 5 4 1 3 6 9 0 8 9 1 SEMILLAS DEL HUILA S. A. EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO MARA AUXILIADORA DE GARZN EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO MPAL. MANUEL CASTRO TOVAR E.S.E. SOCIEDAD COLOMBIANA DE ESTUDIOS PARA LA EDUCACIN LTDA. - S.C.E.E. LIMITADA COOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO DE ANESTESILOGOS Y ESPECIALISTAS MEDICOQUIRRGICOS COORDINACIN DE VOLUNTARIADO DEL HUILA COMPAA PALMA TRPICAL LTDA. MINERA PROVIDENCIA S.A. CMARA DE COMERCIO DE NEIVA MUNICIPIO DE ACEVEDO MUNICIPIO DE BARAYA COOPERATIVA C.L.L. MEDICAL PAGO S. A. NEFROUROS MOM S.A.S. AGROVELCA S.A. CONSTRUIMOS DEL HUILA S.A. UNIASOCIADOS LIMITADA
1.17 DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE PALMIRA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.007.955 2 DISTRIBUIDORA LA SULTANA DEL VALLE S. A. 2 830.016.868 7 AGROAVCOLA SAN MARINO S. A. 3 900.292.211 4 REFINADORA NACIONAL DE ACEITES Y GRASAS S. A. 4 900.312.428 2 DELTA ANDES S. A.
1.18. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE PASTO ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.056.674 7 DISTRIBUIDORA SALGAR LTDA. 2 800.220.247 8 CACHARRERA CALI VARGAS & CA S. EN C. 3 814.006.616 7 SERVICIO PBLICO DE ALUMBRADO DE PASTO S.A. 4 814.006.674 4 MEGAUTOS LTDA. 5 814.006.896 2 FERRETERAS DE COLOMBIA S.A.S. FERRECOL 6 837.000.356 3 DISTRIBUCIONES ELCTRICAS DE NARIO LTDA. 7 837.000.538 7 CORALSA LIMITADA 8 860.075.590 6 FERRIPLSTICOS S.A.S. 9 900.086.880 9 POLLOS AL DA S.A.S. 10 900.091.644 7 CEDIT DEL SUR LTDA. 11 900.195.563 6 DISTRIBUIDORA Y COMERCILIZADORA MERCOGRANOS LTDA. 12 13 14 15 900.269.533 900.283.838 900.333.755 900.385.926 4 3 6 1 INVERPASTO S.A.S. UNICOMERCIAL DEL SUR S.A.S. ARPESOD ASOCIADOS S.A.S. ALMACEN MODERNO DECORADOR S.A.S.
1.19. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE PEREIRA ORD NIT DV 1 800.116.595 1 INDUSTRIAS BUENOS AIRES LIMITADA 2 800.250.778 5 ETICOLOR S. A.
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1.20. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE POPAYN ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 900.366.010 1 COMPAA ENERGTICA DE OCCIDENTE S.A.S. E.S.P. 2 900.385.512 6 PDEACERO ZONA FRANCA S.A.S. 1.21. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE SANTA MARTA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.236.021 0 PETROCOMERCIAL S.A. 2 900.114.897 4 SANTA MARTA INTERNATIONAL TERMINAL COMPANY S.A. 3 900.341.777 1 EXTRACTORA LA BELLA S.A.S.
1.22. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE SOGAMOSO ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 900.398.733 3 COMERCIALIZADORA DISTRILLANTAS S.A.S. 1.23. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE TUNJA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 891.801.918 6 SOELCO LTDA. 1.24. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE VALLEDUPAR ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 824.006.480 9 IMAGEN RADIOLGICA DIAGNSTICA SOCIEDAD POR ACCIONES SIMPLIFICADA (SAS) 2 900.165.662 9 INVERSIONES TOGU S.A.S.
1.25. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE VILLAVICENCIO ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.117.180 3 AGENCIA LOGSTICA DE LAS FUERZAS MILITARES REGIONAL LLANOS ORIENTALES 2 3 822.002.969 830.086.090 2 3 MANTENIMIENTO Y CONTROLES DEL LLANO E.U. MOVILSTAR DE COLOMBIA S.A.S.
1.26. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE YOPAL ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 844.004.162 5 SERMONTEC LTDA. 2 900.251.955 1 EMPRESA MUNICIPAL DE SERVICIOS PUBLICOS DE OROCUE S.A. E.S.P.
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2.2. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS DE BARRANQUILLA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.070.056 3 TRANSPORTES INTERTANQUES S.A. 2 800.101.648 8 UNIVERSAL DE TEXTILES S.A.S. 3 800.108.557 8 CAMCO INGENIERA S.A.S. 4 800.154.017 8 ALMACENADORA DE CARGA LTDA. ALMACARGA 5 800.188.732 2 PLASTICARIBE S.A.S. 6 800.230.308 1 CENTRAGAS TRANSPORTADORA DE GAS DE LA REGIN CENTRAL DE AP GASODUCTOS ADMINISTRACIN & CIA. S.C.A. EN LIQUIDACIN 7 802.001.388 6 FULL FILTERS DE COLOMBIA S.A. EN LIQUIDACIN JUDICIAL 8 9 10 11 12 13 14 15 16 802.001.579 802.002.021 802.002.784 802.002.895 802.005.344 802.005.773 802.006.258 802.006.259 802.006.279 6 3 4 3 0 7 1 7 4 DROGUERA KLENDAL PANAMCOL S.A. ALMACENAMIENTOS FARMACUTICOS ESPECIALIZADOS ALFARES S.A. BUSINESS TRADING CORPORATION S.A. GAS EXPRESS VEHICULAR S.A. SERVICIOS TEMPORALES PRESENCIA INTELIGENTE LTDA. EN LIQUIDACIN C.I. AGROFORESTAL PARAISO TIERRADENTRO S.A.S. H & H ARQUITECTURA S.A. ARTICUEROS S.A. EN LIQUIDACIN GYNOPHARM S.A.S.
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2.3. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS DE CALI ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.016.998 7 PRODUCTOS EL CID S.A. 2 800.074.188 5 AMU SIERRA HNOS. S.A. 3 800.083.900 1 COLOMBIANA DE REPUESTOS PARA MAQUINARIA SOCIEDAD ANONIMA 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 800.095.451 800.163.076 800.165.463 800.174.715 800.188.564 800.230.896 800.244.977 800.245.439 801.000.082 805.000.309 805.000.602 805.001.926 805.003.388 805.003.857 805.007.805 805.009.446 805.009.996 805.012.421 805.012.622 805.013.052 805.013.455 805.014.280 805.014.609 8 0 7 6 1 0 1 3 1 0 4 1 6 9 4 2 1 1 3 1 4 7 6 SOFAEXCOL LTDA. CAMBIO EXACTO S.A. PROFESIONAL DEL CAMBIO INTERNACIONAL DE SEGURIDAD LTDA INVERSIONES GENERALES SA REDEVENTAS DE YUMBO S.A. EN LIQUIDACIN LLAMA TELECOMUNICACIONES SA ACEROS Y LMINAS DEL VALLE LTDA. VIDAGAS DE OCCIDENTE S.A. E.S.P. NEFRO SALUD S.A.S. VEHIVALLE S.A. PROCOSTURA DEL VALLE S.A. EN PROCESO DE REORGANIZACIN EMPRESARIAL KLAHR ASOCIADOS Y BLOKES S.A. DIMERCO S.A.S. EN LIQUIDACIN BANDAS Y CORREAS DEL OCCIDENTE LTDA. EMPRESA DE SERVICIOS CARVAJAL S.A.S. E.S.P. EN LIQUIDACIN COLOMBIANA DE JUEGOS Y APUESTAS AZAR S.A.S. GASTRONORM S.A. A F TROST HANSEN PRODUCTOS DANCALI S. EN C. EN PROCESO DE REORGANIZACION CONSORCIO DE RESTAURANTES S.A. SEUL MOTORS S.A. EN REORGANIZACIN EMPRESARIAL IMPORCABLES CATV S.A.S. DISTRIBUIDORA LA TRECE Y CA LTDA. LITOSERVI EDITORES S.A. EN PROCESO DE REORGANIZACIN
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2.5. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS DE CCUTA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.074.692 6 CARTAGAS SA EMPRESA DE SERVICIOS PBLICOS DOMICILIARIOS 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 807.000.213 807.000.353 807.003.888 807.005.112 807.006.762 890.502.669 890.503.303 890.503.603 900.012.593 900.027.329 900.042.608 900.098.929 900.304.008 1 2 4 7 9 0 5 1 2 1 2 2 9 OSPALCO LIMITADA ALMACENES TIMANA S.A. EN LIQUIDACIN WORK TEMPORAL SERVICES LIMITADA COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL DE PRODUCTOS COLOMBIANOS C.I. PROCOL S.A.S. CENTRAL DE DISTRIBUCIN LIMITADA TRANSPORTES PUERTO SANTANDER S.A. TRASAN S.A. CONSERVICIOS S.A.S. EN LIQUIDACIN JUDICIAL GAS ROSARIO S.A. EMPRESA DE SERVICIOS PBLICOS DOMICILIARIOS C.I. REPRESENTACIONES CAULIMAR LTDA. RECURSOS HUMANOS DE COLOMBIA S.A. E.S.T. SOCIEDAD C.I. RAMITEX S.A.S. COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL DUCARTEX SOCIEDAD ANONIMA CHATARRERA NORTE S & R S.A.S.
2.6. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS DE MEDELLN ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.001.161 4 C.I. ELLIPSE S.A. 2 800.008.947 8 INVERSIONES TALN S.A. 3 800.020.274 9 COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL CULTIVOS MIRAMONTE S.A. EN REORGANIZACIN 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 800.030.759 800.059.327 800.060.886 800.073.573 800.077.759 800.171.939 800.187.596 804.016.267 805.029.385 811.004.853 811.006.389 811.010.854 811.011.135 811.011.725 811.011.909 811.017.589 811.023.356 811.024.505 811.024.868 811.025.675 811.025.865 811.026.045 811.026.781 811.028.654 811.028.936 811.029.080 811.029.831 1 1 7 3 4 5 2 6 7 6 9 8 5 0 9 2 8 3 1 1 4 6 9 0 2 8 2 HIDROMECNICA S.A.S. SOCIEDAD DE COMERCIALIZACIN INTERNACIONAL COLTEJER S.A.S. CI CONFECCIONES JCA LTDA CENTURIN S.A. POLIESCOL S.A. EN LIQUIDACIN JUDICIAL CONTIFLEX S.A. PRODEVENTAS DE MEDELLN S.A. EUROCASA S A SINCLAIR S.A. PRODUCTORA DE MODA SA CALES Y DERIVADOS DE LA SIERRA SA DINMICA TEXTIL S.A.S. COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL ALMACEN DISTRIHOGAR LTDA EVOLUCIN ANDINA S.A. IMPORTADORA GOLDEN BOY SA C.I. CONFORT JEANS ASOCIADOS S.A. ESTRELLA AUTOMOTRIZ S.A. EN LIQUIDACIN POR ADJUDICACIN MIKRONET S.A.S. JIMAR SA UNION TEXTIL EUROTRANS S.A. PRODUCTORA DE INSUMOS PARA CALZADO S.A. EN REORGANIZACIN EMPRESARIAL LINEATEX LINEAS Y TEXTURAS SA DISTRIANDES S.A. FIGURACIONES S.A.S. INTERSOFT S.A. COOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO UNIN SOLIDARIA INVERSIONES EL ARRIERO SA
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2.7. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE ARAUCA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.001.080 6 EMPRESA DE MONTAJES INDUSTRIALES E INTERVENTORIA COLOMBIANAS EMICOL LTDA. 2.8. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE ARMENIA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 801.000.713 9 ONCLOGOS DEL OCCIDENTE SOCIEDAD ANNIMA 2 801.001.592 9 MAQUINALSA MAQUILAS NACIONALES S.A.S. 3 801.002.087 5 SOCIEDAD PRESTADORA DE SERVICIOS PANACA S.A. 4 801.003.781 3 COOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO Y SERVICIOS VARIOS 5 6 7 8 9 10 801.004.438 890.001.108 890.003.793 900.004.147 900.075.982 900.134.940 6 0 5 7 4 9 CENTRO DE HEMODINAMIA DEL QUINDO S.A. CORPORACIN BOLO CLUB ARMENIA ANDINAUTOS S.A.S. INTER COFFEE TRADE COLOMBIAN BRANCH DISTRIBUIDOR AGROPECUARIO DEL QUINDO S.A. AGROFRUVER DEL QUINDIO S.A. EN LIQUIDACIN
2.9. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE BARRANCABERMEJA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 829.002.360 3 EDILSON GUEVARA FAJARDO Y CIA LTDA 2 860.014.760 0 FERTILIZANTES COLOMBIANOS S A FERTICOL S A EN REESTRUCTURACIN 3 4 5 890.200.912 900.112.255 900.191.559 1 7 8 ARROCERA VILLACRUCES MARIO SERRANO SANCHEZ CIA LTDA COOPERATIVA TRANSPORTES Y SUMINISTROS UT LOCALIZACIONES 2007
2.10 DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE BUCARAMANGA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.226.148 4 CONCENTRADOS NUTRIMAX SA 2 800.226.705 7 INDUSTRIA AVCOLA DEL FONCE SA 3 802.003.287 1 CREDITOS PARIS DEL CARIBE Y RAMIREZ S.C.A. 4 804.004.262 8 TROPICAL FRESS S.A. 5 804.010.596 7 SUPERVENTAS LIMITADA
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2.11. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE FLORENCIA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.197.775 7 CORPORACIN DE SALUD SA 2 828.000.190 5 FUNDACIN UNIVERSITARIA PARA EL DESARROLLO DE LA AMAZONIA 3 4 5 6 828.001.367 891.190.003 891.190.291 900.119.584 6 9 3 7 JAWAR ASOCIADOS LIMITADA HOSPITAL LOCAL SAN ROQUE EMPACADORA DEL SUR LIMITADA DISTRIMOTORES DEL SUR SA
2.12. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE GIRARDOT ORD NIT DV 1 900.152.015 7 AUTOS GIRARDOT LTDA.
RAZN SOCIAL
2.13. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE IBAGU ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.007.113 8 COMPAA DE EMPLEOS TEMPORALES DEL TOLIMA LIMITADA CETA LTDA. 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 800.048.568 800.103.186 800.132.026 800.247.834 809.007.191 809.007.555 809.007.801 809.007.911 809.011.404 809.011.710 813.008.875 890.700.272 890.700.474 890.701.766 890.702.700 890.900.135 900.028.231 900.041.899 900.062.221 900.066.334 900.079.170 900.118.640 900.126.773 900.151.771 900.195.745 900.212.226 900.215.219 0 6 1 9 5 2 1 1 4 3 3 1 0 0 1 7 1 4 1 3 9 7 1 2 1 2 4 SOCIEDAD HOTELERA DEL TOLIMA SA COOPERATIVA MULTIACTIVA TOLIMENSE DE SUBOFICIALES DE LAS FUERZAS MILITARES EN RETIRO COOMUATOLSURE INVERSIONES BOCANEGRA ORJUELA Y COMPAA S. EN C. CENTRO DE TELEFONA MVIL SA CTMSA INTERASEO DEL SUR SA ESP DISTRIBUIDORA Y CACHARRERA SURTIMAX LTDA. GAS NATURAL COMPRIMIDO DE COLOMBIA SA SERVICIOS EMPRESARIALES S.A.S. DRINKS DISTRIBUCIONES S.A.S. EDALGAS S.A. E.S.P. COOPERATIVA DE PROCESADORES DE CAFE EN EL HUILA Y TOLIMA CAFETOL GASEOSAS MARIQUITA S.A. EN LIQUIDACIN GRANJA BUENOS AIRES SA ENVASADORA DE GAS DE PUERTO SALGAR S.A. EMPRESA DE SERVICIOS PBLICOS ENVAGAS S.A. E.S.P. MELNDEZ Y MELNDEZ LIMITADA AVCOLA COLOMBIANA S.A. AVICOL CORPORACIN CIVICA EMPRESARIAL CORPOLACTEOS AGROPROCESOS ORGNICOS S.A. PRONAGRO S.A. COOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO CAZATALENTOS AGRINOVA S.A.S. PRECOOPERATIVA DE COMERCIO AGRCOLA LIMITADA AGROINDUSTRIAL SALDAA S.A.S. COOPERATIVA DE PRODUCTORES AGRCOLAS Y PECUARIOS LIMITADA PREPAGADO S.A.S. FUNDACIN MUNDO VERDE PROYECTO E INVERSIONES AGUA VIVA S.A. EN LIQUIDACIN PRECOOPERATIVA COMERCIALIZADORA DE CAF GRANOS DEL LBANO
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2.15. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE MONTERA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 812.000.120 1 OBRASS ARQUITECTOS CONSTRUCTORES S.A. 2 812.000.633 8 ARROCERA PALMIRA BESAILE FAYAD Y CA S. EN C. EN LIQUIDACIN 3 4 5 6 7 812.000.741 812.002.299 812.004.171 812.005.629 891.001.573 5 1 5 0 6 ASOCIACIN DE MUNICIPIOS DEL SAN JORGE I.P.S. CORSALUD S.A. FUNDACIN UNIDOS POR LA VIDA ONG UNION DE GANADEROS SA UNIGAN SA COOPERATIVA MULTIACTIVA DE PROFESIONALES DE CRDOBA
2.16. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE NEIVA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.006.150 6 EMPRESA COOPERATIVA DE SERVICIOS DE SALUD EMCOSALUD 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 800.022.098 800.032.462 800.091.514 800.115.005 800.150.425 800.240.815 813.000.036 813.000.140 813.001.952 813.002.109 813.002.733 813.009.224 813.010.505 813.012.482 891.100.105 891.100.129 891.100.136 891.100.387 891.100.772 891.101.873 891.104.607 891.104.736 891.104.871 900.014.971 900.023.515 900.147.826 900.176.965 8 9 5 3 1 7 4 2 0 2 9 3 1 8 7 3 5 7 1 1 0 2 9 2 5 3 2 COOPERATIVA DE IMPRESORES DEL SUR LTDA. INSUMOS PARA PANADERA LTDA. INSUPPAN LTDA. CENTRAL DE COOPERATIVAS DE CAFICULTORES DEL HUILA CENTRACAFE INSTITUTO DE TRANSPORTE Y TRNSITO DEL HUILA FERRETERA HERNANDO NARVEZ PREZ Y CIA LTDA COMPAA OCCIDENTAL DE CHOCOLATES S.A. EN LIQUIDACIN PRIMOTEX S.A. S.A.S. GARSA LTDA CLNICA MEDILASER S.A. PROCESADORA Y COMERCIALIZADORA DE LOS AVICULTORES DEL HUILA COAVIHUILA SA CRUZ ROJA HUILA SERVICIO DE TERAPIA RENAL LTDA CORPORACIN INCUBADORA DE EMPRESAS DE INNOVACIN Y BASE TECNOLGICA DEL HUILA COMPAIA AGROINDUSTRIAL Y COMERCIAL PACAND LTDA. COOPERATIVA PARA LA COMERCIALIZACIN DE GRANOS COFFECENTRO DROGUERA PARIS ESCANDON SOCIEDAD POR ACCIONES SIMPLFICADA S.A.S. FONDO GANADERO DEL HUILA SA GASEOSAS DEL HUILA SA DROMAYOR NEIVA SA FLOTA HUILA S.A. LAS BRISAS AGROPECUARIAS S EN C PORTEMPO LTDA PROCESADORA Y COMERCIALIZADORA DE ALIMENTOS S.A. SU CHANCE SA COMPAA AVCOLA CASABLANCA S.A. ADMINISTRACIN PBLICA COOPERATIVA DE MUNICIPIOS DE COLOMBIA COLOMBIAN ENERGY PETROLEUM SERVICES LTDA. CONSORCIO C.I.
2.17. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE PALMIRA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.052.717 7 PELAEZ Y SAAVEDRA S.A.S. 2 800.120.661 5 COLOMBIAN MEDICAL INTERNATIONAL S.A. EN LIQUIDACIN 3 4 5 6 800.206.113 815.001.064 815.001.902 815.001.922 1 2 1 7 INVERSIONES AVCOLAS KALIDAD LTDA. GRUPO DE SERVICIOS E INVERSIONES PAPAGAYO S.A. DISTRIBUIDORA JUNIOR S.A. INVERSIONES MARDEN SA
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2.18 DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE PASTO ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.014.872 9 AUTOSERVICIO ABRAHAM DELGADO S.A.S. 3 814.005.564 8 COOPERATIVA MULTIACTIVA DE CAFETEROS DE NARIO LTDA. 4 5 6 7 8 9 840.000.312 891.200.492 900.167.371 900.204.703 900.259.396 900.267.669 0 1 1 0 9 8 ESTACIONES DE SERVICIO DEL LITORAL S.A. GASEOSAS NARIO S.A. EN LIQUIDACIN PRIMERAUTOS DEL SUR S.A. INTER RIEGOS LTDA. EXTRAPALMA S.A. EN LIQUIDACIN COMERCIALIZADORA DE GRANOS DE NARIO LTDA.
2.19. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE PEREIRA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.025.839 2 VILLEGAS Y CIA SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 23 800.061.602 800.121.199 800.128.984 800.196.263 801.003.325 816.002.017 816.003.740 816.004.998 816.006.765 816.006.799 830.507.545 891.400.380 891.400.798 891.408.978 891.410.902 891.411.338 900.131.226 900.138.674 900.198.569 900.208.746 900.283.694 7 8 5 3 8 4 6 3 3 3 0 3 8 3 0 0 4 2 3 5 1 AUTOMOTORES DEL CAFE S A HIERROS HB SA MOVITIERRA CONSTRUCCIONES S.A. ALUMINIOS DE COLOMBIA SA CI CONSTRUCTORES ASOCIADOS DE OCCIDENTE S.A. EMPRESA DE ASEO DE PEREIRA SA ESP ALIMENTOS Y SERVICIOS LTDA. EN REESTRUCTURACIN COMERCIALIZADORA SANTANDER SA RISARALDA SU INVERSIN LTDA BUSSCAR DE COLOMBIA SA PROYECTOS INTELIGENTES PIN S.A. COATS CADENA S.A. LIDERGAS SA ESP AGROPECUARIA DESARROLLO LTDA. REA METROPOLITANA DEL CENTRO OCCIDENTE ARISTA S.A.S. FUNDIALUMINIOS S.A. LAURA ROBLEDO S.A.S. EN LIQUIDACIN ALMACEN LA ESTUFA PEREIRA S.A.S. CONSTRUCTORA RSI S.A. FUNDACIN CLNICA CARDIOVASCULAR DEL NIO DE RISARALDA
2.20 DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE POPAYN ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.080.993 2 INGENIERA FORESTAL CAUCANA SA 2 800.156.707 0 COOPERATIVA AGROFORESTAL DEL CAUCA 3 805.012.206 2 INVERSIONES AGRICOLAS S.A. EN LIQUIDACIN 4 817.000.362 5 PROYECTOS ENERGETICOS DEL CAUCA S.A. E.S.P. VIGILADA 5 6 7 8 9 10 11 817.000.718 817.000.756 817.000.780 817.000.783 817.000.827 817.003.258 817.004.667 3 3 0 2 8 0 4 CAUCA GRANDE SA GENELEC SA EMPRESA DE SERVICIOS PBLICOS EN LIQUIDACIN INDUSTRIA COLOMBIANA DE ALIMENTOS SA INDUCOLSA SA POLIMEROS DEL PACIFICO SA INDUSTRIA CENTRAL NACIONAL S.A. EN LIQUIDACIN SERVICIOS DE TERAPIA RENAL DEL CAUCA S.A.S. INVERSIONES Y APUESTAS S.A. EN LIQUIDACIN
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2.22. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE RIOHACHA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.052.380 9 SOCIEDAD ARRENDADORA DE VEHICULOS AUTOMOTORES LIMITADA 2 3 800.124.696 892.115.096 0 8 SCHLEGEL SERVICIOS LIMITADA SOCIEDAD MEDICA CLINICA RIOHACHA S.A.S.
2.23. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE SANTA MARTA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.046.340 1 LICORES CAAMAR LTDA 2 800.060.887 4 CORPORACIN COUNTRY CLUB DE SANTA MARTA 3 800.135.956 8 EXTRACTORA BELLA ESPERANZA LIMITADA 4 800.253.379 3 COMERCIALIZADORA CARBOMAR COMPAIA LIMITADA 5 6 7 8 9 10 802.021.173 819.001.379 819.004.516 819.007.181 891.701.538 891.702.257 5 1 8 8 1 1 COOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO MAXCO BEGU S.A. EN LIQUIDACIN ASESORIAS Y SERVICIOS TCNICOS Y PORTUARIOS S.A.S. COMERCIALIZADORA GANADERA S.A. EN LIQUIDACIN VARGAS CASTRO Y CIA S EN C ZIGA VIVES SA
2.24. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE SAN ANDRS ORD NIT DV 1 800.147.708 1 CAMISERIA EUROPEA S.A.S. 2 827.000.545 2 NOFAL ZARDIVIA E HIJOS S EN CS
RAZN SOCIAL
2.25. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE SINCELEJO ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.012.221 5 AGROGAN LIMITADA 2 800.192.705 9 COOPERATIVA DE TRANSPORTADORES DE TOL 3 823.002.250 1 DISTRIBUIDORA P & P EMPRESA UNIPERSONAL 4 823.002.397 3 ASOCIACIN DE PEDIATRAS DE SUCRE LTDA 5 823.003.005 6 DISCARIBE S.A.S. 6 823.003.211 7 CULTYGAN S.A.S. 7 823.003.825 9 CENTRAL DE ALMACENAMIENTO Y DESPACHOS LTDA 8 9 10 11 12 830.510.127 900.020.886 900.086.231 900.139.739 900.190.815 6 9 9 7 4 I.P.S. CLNICA SANTA CLARA LTDA. EN LIQUIDACIN PROVEOFERTAS S.A.S. EN REORGANIZACIN MOTOK SA AGUAS DEL GOLFO S.A. E.S.P. COOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO ESPECIALIZADA EN SERVICIOS DE SALUD HUMANA
2.26. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE SOGAMOSO ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 800.017.695 5 SURTI SANDER S.A. 2 800.214.432 1 HORNOS NACIONALES S.A. HORNASA EN EJECUCIN DEL ACUERDO DE REESTRUCTURACIN 3 4 5 6 7 8 9 826.000.355 826.001.726 826.001.983 826.003.227 830.514.620 891.856.052 900.245.734 6 1 6 5 4 1 4 DISTRINUAL LTDA R & M ROCAS Y MINERALES LTDA. EN LIQUIDACIN SURTICENTRO SA CINTEC LTDA. COLOMBIAN COAL SA METALURGICAS DEL ORIENTE LTDA REFRACTARIOS INGENIERA Y MONTAJES S.A. RIMSA LIQUIDADA
2.27. DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE TUNJA ORD NIT DV RAZN SOCIAL 1 820.003.319 2 COOPERATIVA NACIONAL PARA LA ADMINISTRACIN GESTIN DESARROLLO DE ENTIDADES TERR 2 3 820.005.193 826.001.367 0 9 FUNDACIN CLINICA UNIVERSITARIA DIAMONDS RECREATIVOS S.A.S. EN LIQUIDACIN
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2.31. DIRECCIN SECCIONAL DELEGADA DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE PUERTO ASS ORD NIT DV 1 846.001.218 2 EMPRESA DE GAS DEL PUTUMAYO SA ESP 2 846.002.744 1 DISTRIMAYO LTDA. EN LIQUIDACIN
RAZN SOCIAL
Artculo 3. Domicilio fiscal. Sin perjuicio de lo establecido en el artculo 579-1 del Estatuto Tributario, cuando alguno de los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, calificado como Gran Contribuyente, cambie su domicilio principal, la competencia para efectos tributarios corresponder a la Direccin Seccional que tenga jurisdiccin en la ciudad en donde establezca su nuevo domicilio principal. Pargrafo. La Direccin Seccional del anterior domicilio, conserva la competencia respecto de las declaraciones presentadas ante ella. Artculo 4. Presentacin y pago de las declaraciones tributarias de los nuevos grandes contribuyentes. La presentacin y pago de las declaraciones tributarias de los Grandes Contribuyentes calificados mediante esta Resolucin, se realizar indicando la calidad de gran contribuyente en los formularios prescritos por la DIAN para la presentacin de la declaracin de renta y complementario de ganancias ocasionales del ao gravable 2011 y siguientes, para la declaracin bimestral del impuesto sobre las ventas del bimestre 1 de2012 y siguientes y para la declaracin mensual de retenciones en la fuente del mes 1 de 2012 y siguientes, dentro de los plazos establecidos por el Gobierno Nacional. Artculo 5. Declaraciones y pagos a travs de los servicios informticos electrnicos. Los Grandes
Contribuyentes calificados mediante la presente resolucin, debern presentar todas sus declaraciones y recibos de pago a travs de los servicios informticos electrnicos establecidos por la entidad, en los trminos previstos en la Resolucin 12761 de fecha diciembre 9 de 2011. Artculo 6. Comunicar la presente resolucin a los nuevos grandes contribuyentes y a quienes se excluyen de esta calificacin, por parte de cada Direccin Seccional, a la direccin registrada en el Registro nico Tributario RUT. Artculo 7. Enviar copia de la presente resolucin, por parte de la Coordinacin de Documentacin de la Subdireccin de Gestin de Recursos Fsicos, a la Subdireccin de Gestin de Asistencia al Cliente, para la correspondiente actualizacin del Registro nico Tributario. Artculo 8. Vigencia. La presente resolucin rige a partir de la fecha de su publicacin. Publquese, comunquese y cmplase. Dada en Bogot D. C., a 29 diciembre de 2011. El Director General, Juan Ricardo Ortega Lpez.
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Seleccin de Temas y Normas Tributarias del Plan de Desarrollo Ley 1450 del 2011
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Artculos con efectos tributarios que se encuentran en la Ley 1450 del 2011
16-06-2011 Artculo 23. Incremento de la tarifa mnima del impuesto predial unificado. El artculo 40 de la Ley 44 de 1990 quedar as: Artculo 4. La tarifa del impuesto predial unificado, a que se refiere la presente ley, ser fijada por los respectivos Concejos municipales y distritales y oscilar entre el 5 por mil y el 16 por mil del respectivo avalo. Las tarifas debern establecerse en cada municipio o distrito de manera diferencial y progresivo, teniendo en cuenta factores tales como: 1. Los estratos Socioeconmicos 2. Los usos del suelo en el sector urbano; 3. La antigedad de la formacin o actualizacin del Catastro 4. El rango de rea 5. Avalo Catastral A la propiedad inmueble urbana con destino econmico habitacional o rural con destino econmico agropecuario estrato 1,2 Y 3 Y cuyo precio sea inferior a ciento treinta y cinco salarios mnimos mensuales Legales Vigentes (135 SMLMV), se le aplicar las tarifas que establezca el respectivo Concejo Municipal o Distrital a partir del 2012 entre el 1 por mil y el16 por mil. El incremento de la tarifa se aplicar a partir del ao 2012 de la siguiente manera: Para el2012 el mnimo ser el 3 por mil, en el 2013 el 4 por mil y en el 2014 el 5 por mil. Sin perjuicio de lo establecido en el inciso anterior para los estratos 1,2 y 3. A partir del ao en el cual entren en aplicacin las modificaciones de las tarifas, el cobro total del impuesto predial unificado resultante con base en ellas, no podr exceder del 25% del monto liquidado por el mismo concepto en el ao inmediatamente anterior, excepto en los casos que corresponda a cambios de los elementos fsicos o econmicos que se identifique en los procesos de actualizacin del catastro. Las tarifas aplicables a los terrenos urbanizables no urbanizados teniendo en cuenta lo estatuido por la Ley 09 de 1989, y a los urbanizados no edificados, podrn ser superiores al lmite sealado en el primer inciso de este artculo, sin que excedan del 33 por mil. Pargrafo 1. Para efectos de dar cumplimiento a lo dispuesto por el artculo 24 de la Ley 44 de 1990, modificado por el artculo 184 de la Ley 223 de 1995, la tarifa aplicable para resguardos indgenas ser la resultante del promedio ponderado de las tarifas definidas para los dems predios del respectivo municipio o distrito, segn la metodologa que expida el Instituto Geogrfico Agustn Codazzi -IGAC. Pargrafo 2, Todo bien de uso pblico ser excluido del impuesto predial, salvo aquellos que se encuentren expresamente gravados por la ley. Artculo 24, formacin y actualizacin de los catastros. Las autoridades catastrales tienen la obligacin de formar los catastros o actualizarlos en todos los municipios del pas dentro de perodos mximos de cinco (5) aos, con el fin de revisar los elementos fsicos o jurdicos del catastro originados en mutaciones fsicas, variaciones de uso o de productividad, obras pblicas o condiciones locales del mercado inmobiliario. Las entidades territoriales y dems entidades que se beneficien de este proceso, lo cofinanciarn de acuerdo a sus competencias y al reglamento que expida el Gobierno Nacional. El Instituto Geogrfico Agustn Codazzi formular, con el apoyo de los catastros descentralizados, una metodologa que permita desarrollar la actualizacin permanente, para la aplicacin por
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Artculo 57-2. los recursos que reciba el contribuyente para ser destinados al desarrollo de proyectos calificados como de carcter cientfico, tecnolgico o de innovacin, segn los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin, son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional. Igual tratamiento se aplica a la remuneracin de las personas naturales por la ejecucin directa de labores de carcter cientfico, tecnolgico o de innovacin, siempre que dicha remuneracin provenga de los recursos, destinados al respectivo proyecto, segn los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin. Artculo 38. Operaciones de factoring realizadas por entidades vigiladas por la superintendencia de sociedades. Adicionase un numeral 21 al artculo 879 del estatuto tributario. El cual quedar as: 21. La disposicin de recursos para la realizacin de operaciones de factoring compra o descuento de cartera realizadas por sociedades vigiladas por la Superintendencia de Sociedades cuyo objeto social principal sea este tipo de operaciones. Para efectos de esta exencin, estas sociedades debern marcar como exenta del GMF una cuenta corriente o de ahorros o una cuenta de un nico patrimonio autnomo destinado nico y exclusivamente a estas operaciones y cuyo objeto sea el recaudo, desembolso y pago de las mismas. El giro de los recursos se deber realizar solamente al beneficiario de la operacin de factoring o descuento de cartera mediante abono a cuenta de ahorro o corriente o mediante expedicin de cheques a los que se les incluya la restriccin: para consignar en la cuenta corriente o de ahorros del primer beneficiario, en el evento de levantarse esta restriccin, se generar el gravamen en cabeza del cliente de la sociedad vigilada. El representante legal, deber manifestar ante la entidad vigilada bajo la gravedad del juramento, que la cuenta de
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Para efectos de los beneficios otorgados por el Gobierno nacional a las micro, pequeas y medianas empresas el criterio determinante ser el valor de ventas brutas anuales, Pargrafo 1. El Gobierno Nacional reglamentar los rangos que aplicarn para los tres criterios e incluir especificidades sectoriales en los casos que considere necesario. Pargrafo 2, las definiciones contenidas en el artculo 2 de la ley 590 de 2000 continuarn vigentes hasta tanto entren a regir las normas reglamentarias que profiera el Gobierno Nacional en desarrollo de lo previsto en el presente artculo. Artculo 48. Prima en los contratos de estabilidad jurdica. El Artculo 50 de la Ley 963 de 2005, quedar as: Prima en los contratos de estabilidad jurdica. El inversionista que suscriba un Contrato de Estabilidad Jurdica pagar a favor de la Nacin Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, una prima que se definir sobre las normas tributarias que el
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Pargrafo. La Comisin de Regulacin de Comunicaciones regular los trminos y Condiciones de aplicacin de lo establecido en este artculo. La regulacin inicial deber ser expedida
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Para la financiacin de los contratos de aprendizaje para las modalidades especiales de formacin tcnica , tecnolgica, profesional y terico prctica empresarial prevista en el artculo 31 de la Ley 789 de 2002, se podrn utilizar los recursos previstos en el Artculo 16 de la Ley 344 de 1996, siempre que se vinculen a la realizacin de proyectos de transferencia de tecnologa y proyectos de ciencia, tecnologa e innovacin que beneficien a micro, pequeas y medianas empresas, Instituciones de Educacin Superior reconocidas por el Ministerio de Educacin Nacional, y Grupos de Investigacin y Centros de Investigacin y Desarrollo Tecnolgico reconocidos por Colciencias. Estos proyectos no podrn ser concurrentes con los proyectos de formacin que realiza el SENA. Los empresarios podrn definir la proporcin de aprendices de formacin del SENA y practicantes universitarios en el caso de ocupaciones calificadas que requieran ttulo de formacin profesional, siempre y cuando la empresa realice actividades de ciencia, tecnologa e innovacin. El Gobierno nacional, a travs de Col ciencias, definir las condiciones y mecanismos de acreditacin de la realizacin de dichas actividades. Las empresas que cumplan con el nmero mnimo obligatorio de aprendices, de acuerdo a lo establecido en el artculo 33, o aquellas no obligadas a vincular aprendices, podrn vincular aprendices mediante las siguientes modalidades de Contrato de Aprendizaje Voluntario: a) Para los estudiantes vinculados en el nivel de educacin media: el contrato de pre-aprendizaje estar acompaado del pago de un apoyo de sostenimiento durante 2 aos a cargo del empresario, Siendo efectiva la prctica en la empresa en el segundo ao, en horario contrario a su jornada acadmica y difiriendo en cuenta especial a favor del estudiante palie del apoyo; lo que le permitir financiar su formacin superior en cualquier modalidad una vez egrese, con un incentivo estatal articulado a la oferta de financiamiento de educacin superior a cargo del ICETEX.
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podrn ser colocadas en las bolsas de valores Para las Centrales de Abastos, los Centros de Diagnstico Automotor y Empresas del Fondo Emprender se ofrecer al pblico en general. Pargrafo 2. Los trminos y condiciones de la enajenacin sern reglamentados por el Gobierno Nacional aplicando para el clculo del Precio la frmula indicada en el primer inciso. Artculo 270. Saneamiento contable de los estados financieros de la nacin. Con el fin de lograr el saneamiento contable de los estados financieros de la Nacin, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico har los registros contables y en consecuencia, extinguir los derechos y obligaciones de pago derivadas de crditos de presupuesto y acuerdos de pago suscritos con entidades estatales cuya liquidacin se hubiere cerrado con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente ley. Artculo 276. Vigencias y derogatorias. La presente ley rige a partir de la fecha de su publicacin y deroga todas las disposiciones que le sean contrarias. Deroga la Subpartida arancelaria 82.01 del articulo 424 Layas herramientas de mano agrcola. Deroga el inciso primero del pargrafo del artculo 1 de la Ley 1281 del 2009 Solamente se podr hacer el registro inicial de vehculos nuevos, entendindose por estos los comercializados durante el ao modelo asignado por el fabricante y los dos meses primeros del ao siguiente. No se podr hacer registro de saldos de vehculos, excepto si son de fabricacin nacional y sin importacin. Deroga el pargrafo del artculo 63 de la Ley 1429 de 2010 relacionado con las Cooperativas de Trabajo Asociado <Ley 1450 de 2011, acaba de tajo con la mayora de las C.T.A. desde el 16 de junio> <Empresarios deben contratar directamente a los empleados que tenan por C.T.A. y es ms rentable>
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Modificadas varias normas del IVA por la Ley 1450 del 2011
Fueron solamente tres las normas afectadas con esta Ley. Una de ellas indica que ahora las escuelas y colegios, y no solo las universidades, podrn importar equipos o elementos para investigacin cientfica y tecnolgica sin tener que pagar el IVA. Varios de los artculos contenidos en la reciente Ley 1450 de Junio 16 de 2011 , por la cual se expidi el Plan Nacional de Desarrollo para los aos 2010 a 2014, han terminado efectuado modificaciones al Estatuto tributario Nacional en materia del Impuesto a las Ventas (IVA) y del Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) Como la Ley 1450 entr a regir el mismo 16 de junio de 2011, en ese caso debemos entender que los cambios introducidos en materia de IVA empezaran a tener aplicacin a partir del bimestre siguiente, es decir, desde el bimestre julio-agosto de 2011 (ver artculo 600 del Estatuto Tributario y el artculo 338 de la Constitucin Nacional). Cambios en materia de IVA Los artculos del estatuto Tributario relacionados con el IVA y que fueron modificados con la Ley 1450 de 2011 fueron los siguientes: 1. Artculo 424: Este artculo contiene la lista principal de los bienes que se pueden producir, importar o comercializar como excluidos del IVA. Esta vez, con los artculos 82 y 276 de la Ley 1450, se le efectuaron las siguientes modificaciones: a) Se adiciona a dicha lista de bienes el fertilizante Cal Dolomita inorgnica para uso agrcola (la Ley 1450 no dej expresado directamente cul es el cdigo arancelario de este bien). b) Se elimina de dicha lista los bienes de la partida 82.01 Layas, herramientas de mano agrcola. Al respecto, es importante destacar que si en el artculo 424 se elimina una partida que estaba a nivel de 4 dgitos, en ese caso se entienden tambin eliminadas todas las subpartidas que se desprendan de ella. 2. Artculo 428-1: Este artculo fue modificado con el artculo 35 de la Ley 1450 y ahora ha quedado indicando que la exencin del IVA en la importacin de equipos y elementos para el desarrollo de proyectos de tipo cientfico y tecnolgico ya no se aplicar solamente cuando dichas importaciones sean realizadas por las Universidades (educacin superior), sino que tambin se aplicar cuando dichas importaciones las realicen las instituciones de educacin bsica primaria, secundaria y media. Pero llama la atencin que en la nueva versin de la norma se haya eliminado el inciso tercero y el pargrafo final que antes tena la norma y que decan que el Gobierno deba reglamentar ese beneficio tributario y que se deba contar tambin con una calificacin del impacto ambiental del proyecto. Si esas partes de la norma anterior ya no se incluyen en la nueva versin, eso significara que a partir de julio-agosto de 2011 dejara entonces de aplicarse el Decreto reglamentario 2076 de 1992 que es el decreto que hasta ahora ha venido reglamentando este beneficio (vase tambin el artculo 12 de la Ley 299 de 1996). Sin embargo, creemos que esta norma del artculo 428-1 s necesita que el Gobierno la tenga
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Modificaciones hechas por la Ley 1450 del 2011 a la Retencin en la Fuente para Trabajadores Independientes
De acuerdo con el artculo 173 de la Ley 1450 de Junio 16 de 2011, los trabajadores independientes que no ganen ms de 300 UVTs mensuales, y sin importar la cantidad de contratos que tengan, sufrirn su retencin en la fuente con la tabla de los asalariados. Esta norma deroga tcitamente lo que se haba dicho en la Ley 1429 de 2010. A travs de la reciente Ley 1450 de Junio 16 de 2011, con la cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo para los aos 2010 a 2014, el Congreso de la Repblica ha efectuado algunos cambios a las normas tributarias vigentes entre ellas la relacionada con la Retencin en la Fuente a ttulo del Impuesto de Renta que mensualmente se debe practicar a los trabajadores independientes. En efecto, con el artculo 173 de esta Ley se ha establecido un nuevo procedimiento para calcular la retencin de trabajadores independientes que obtienen cierto nivel de ingresos brutos mensualmente por el desarrollo de sus contratos de prestacin de servicios derogando en esa forma de manera tcita lo que se haba establecido anteriormente en los primeros incisos del Artculo 15 de la Ley 1429 de Diciembre 29 de 2010 _ La Ley 1450 no menciona una derogacin directa de lo que se haba establecido en el artculo 15 de la Ley 1429 de 2010. Sin embargo en su artculo 276 s dice que deroga todo lo que sea contrario _ Para entender mejor el cambio introducido, veamos el siguiente cuadro comparativo Lo que haba establecido el Art. 15 de la Ley 1429 de Diciembre de 2010 Lo que establece ahora el artculo 173 de la Ley 1450 de Junio 16 de 2011 Artculo 15. Aplicacin de retencin en la fuente para independientes. A las personas independientes que tengan un solo contrato de prestacin de servicios que no exceda de trescientos (300) UVT, se les aplicar las mismas tasas de retencin de los asalariados estipuladas en la tabla de retencin en la fuente contenida en el artculo 383 modificado por la Ley 1111 de 2006. Para el efecto, en el momento de suscribir el respectivo contrato de prestacin de servicios, el contratista deber mediante declaracin escrita manifestar al contratante la aplicacin de la retencin en la fuente establecida por esta norma y que solamente es beneficiario de un contrato de prestacin de servicios durante el respectivo ao no superior al equivalente a trescientas (300) UVT.
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(1) Numeral 2 del artculo 127-1 expresa 2. Los contratos de arrendamiento financiero de inmuebles, en la parte que correspondan a terreno, cualquiera que sea su plazo; los contratos de "lease back" o retroarriendo, cualquiera que sea el activo fijo objeto de arrendamiento y el plazo de los mismos; y los
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Anlisis de los Beneficios Tributarios por Donaciones e Inversin establecidos con Ley 1450 de junio 16 de 2011 (Plan de Desarrollo aos 2010 a 2014)
Cali, Junio 22 de 2011
A travs de varios artculos de la Ley 1450 de Junio 16 2011 se han efectuado modificaciones a normas tributarias ya existentes e igualmente se han aprobado nuevas normas. En relacin con los cambios y novedades normativas que se muestran en los cuadros siguientes, es importante destacar que todos los cambios y/o adiciones efectuadas a las normas del Estatuto
Tributario Nacional solo empezarn a tener aplicacin a partir del ejercicio fiscal 2012 (es decir, en el ejercicio fiscal siguiente a aquel en el que se sancion y public la Ley 1450) pues as lo ordena el ltimo inciso del artculo 338 de la Constitucin nacional. (Nota: para el caso de normas que ya existan y que fueron modificadas, hemos resaltado en color
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Versin anterior de la Norma Ley 1286 de Enero 23 de 2009 (transformacin de Colciencias), ARTCULO 31. CONSEJO NACIONAL DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN CIENCIA, TECNOLOGA E INNOVACIN. Crase el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin integrado por el Director del Departamento Administrativo de Ciencia, Tecnologa e Innovacin -Colciencias-, quien lo presidir, y tres (3) expertos en ciencia, tecnologa e innovacin, nombrados por el Director del Departamento. A partir de la presente ley, este Consejo asumir las funciones que en materia de beneficios tributarios ha venido ejerciendo el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa. La participacin como miembro de este Consejo en ningn caso generar derecho a percibir emolumento o contraprestacin alguna.
Nueva versin del norma con el cambio que le hace la Ley 1450 de 2011 Ley 1286 de Enero 23 de 2009 (transformacin de Colciencias), ARTCULO 31 (modificado con el artculo 34 de la Ley 1450 de 2011; el nuevo texto es el siguiente). Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin. Crase el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin integrado por el Director del Departamento Administrativo de Ciencia, Tecnologa e Innovacin -Colciencias-, quien lo presidir, por el Ministro de Hacienda y Crdito Pblico, o por el Director de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales o su representante, el Ministro de Comercio, Industria y Turismo o su representante, el Director del Departamento Nacional de Planeacin o su representante y por dos (2) expertos en ciencia, tecnologa e innovacin, designados por el Director de Colciencias. Este Consejo asumir las funciones que en materia de beneficios tributarios ha venido ejerciendo el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa. La participacin como miembro de este Consejo en ningn caso generar derecho a percibir contraprestacin alguna.
Comentarios Se hizo necesario modificar la conformacin del Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin (incluyendo ahora miembros del Ministerio de Hacienda, o la DIAN, y del Ministerio de Comercio, Industria y turismo), pues la misma Ley 1450, con sus artculos 34 hasta 37 y como se muestra ms abajo en este mismo documento, modific varias normas del Estatuto Tributario Nacional en los que se concedern importantes beneficios tributarios en materia de Renta y de IVA y para la aprobacin de dichos beneficios se indic que ser necesaria la intervencin del mencionado Consejo.
Estatuto Tributario Nacional, Artculo 57-2: esta norma no exista antes de la Ley 1450 de 2011.
Estatuto Tributario Nacional, Artculo 57-2 (adicionado con el artculo 37 de la Ley 1450 de 2011). Los recursos que reciba el contribuyente para ser destinados al desarrollo de proyectos calificados como de carcter cientfico, tecnolgico o de innovacin, segn los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin, son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional. Igual tratamiento se aplica a la remuneracin de las personas naturales por la ejecucin directa de labores de carcter cientfico, tecnolgico o de innovacin, siempre que dicha remuneracin provenga de los recursos, destinados al respectivo proyecto, segn los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin."
Esta norma que se adiciona el Estatuto Tributario indica que si algn contribuyente (ya sea persona natural, o jurdica, con o sin nimo de lucro) llega a recibir recursos (entindase como donaciones o subsidios) en los aos 2012 y siguientes (ya sea en dinero o en especie), y sin importar quin se los entregue (es decir, sin importar si se los da el Estado o un particular), pero tales recursos son destinados al desarrollo de proyectos calificados de carcter cientfico, tecnolgico o de innovacin de los que sean aprobados por el Consejo Nacional de Beneficios tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin, entonces el 100% de esos ingresos o recursos los podr tratar como ingreso no gravado en sus declaraciones de renta. Eso significa adems que cuando el Estado o un particular le quieren dar esos recursos al contribuyente, entonces sobre tales recursos no le debern practicar retenciones en la fuente (ver art. 369 del E.T.) Adems, los honorarios o sueldos que se le pague a las personas naturales que trabajen para ese contribuyente, y que sean los encargados de la ejecucin directa de labores de carcter cientfico, tecnolgico o de innovacin, esos honorarios o sueldos tambin sern un ingreso no gravado para dichas personas naturales y por tanto no se les har retenciones en la fuente y al mismo tiempo, si la persona natural declara renta, los declarar como ingreso no gravado.
Estatuto Tributario Nacional Articulo 1581. Deduccin por inversiones en desarrollo cientfico y tecnolgico. Las personas que realicen inversiones directamente o a travs de
Estatuto Tributario Nacional, Artculo 1581. (modificado con artculo 36 de la Ley 1450 de 2011; el nuevo texto es el siguiente) Deduccin por inversiones en investigacin
Esta norma queda indicando que si alguna persona (sin distinguir si es persona natural o persona jurdica, con o sin nimo de lucro), toma sus recursos (ya sean
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Acuerdo 04 de 2011 que reglamenta la Deduccin por Ciencia Tecnologa e Investigacin establecida en artculos de la Ley 1450 de 2011
Departamento Administrativo de Ciencia, Tecnologa e Innovacin - Colciencias (Septiembre 29 de 2011) Por el cual se fija el monto mximo total de la deduccin prevista en el articulo 158-1 d Estatuto Tributario, as como los porcentajes correspondientes por tamao de empresa EL CONSEJO NACIONAL DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN CIENCIA, TECNOLOGA E INNOVACION en ejercicio de sus facultades legales y en especial las establecidas por la Ley 1286 di 2009 y en el pargrafo tercero del articulo 36 de la Ley 1450 de 2011, y, CONSIDERANDO Que Ley 1286 de 2009, en su artculo 31 creo el Consejo Nacional de Beneficios Tributa en Ciencia, Tecnologa e innovacin. Que el artculo 34 de la Ley 1450 de 2011, por medio de la cual se expidi el Plan Nacional de Desarrollo 2010 - 2014, modific la conformacin del Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin CNBT-. Que el articulo 36 de la Ley 1450 de 2011, por medio de la cual se expidi el Plan Nacional de Desarrollo 2010 - 2014 modific el articulo 158-1 del Estatuto Tributario, que en su pargrafo 3 estableci que el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios definir anualmente un monto mximo
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b. Para las pequeas empresas el cupo asignado del monto deducible para el ao gravable 2012 es de $175.000.000.000 con una base de inversiones o donaciones de $100.000.000.000 c. Para las medianas empresas el cupo asignado de monto deducible para el ao gravable 2012 es de $ 262.500.000.000 con una base de inversiones o donaciones de $150.000.000.000
d. Para las grandes empresas el cupo asignado de monto deducible es de $1.225.000.000.000 con una base de inversiones o donaciones de $700.000.000.000 ARTICULO TERCERO CONVOCATORIA ANUAL. En el mes de noviembre de 2011, la Secretaria Tcnica del Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin, abrir una convocatoria nacional para que los contribuyentes interesados, registren a mas tardar el 31 de enero de 2012 en COLCIENCIAS, los proyectos de investigacin y desarrollo tecnolgico que pretendan obtener el derecho a deduccin por las inversiones o donaciones que se hagan sobre los mismos en el ao gravable 2012, de conformidad con el articulo 158-1 del Estatuto Tributario. COLCIENCIAS har una amplia divulgacin de esta convocatoria, explicando los beneficios que la ley otorga a los contribuyentes. PARAGRAFO: Para aos posteriores al ao 2012, las convocatorias para la asignacin de cupos debern cerrarse a ms tardar en el mes de Diciembre del ano inmediatamente anterior a su aplicacin. ARTICULO CUARTO - REGISTRO DE LOS PROYECTOS. Las entidades responsables de los proyectos calificados que pretendan obtener el derecho a deduccin por las inversiones o
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Jaime Restrepo Cuartas Director Departamento Administrativo de Ciencia, Tecnologa e Innovacin Secretario Tcnico Gisele Manrique Vaca Secretaria General Departamento Administrativo de Ciencia, Tecnologa e Innovacin Bogot, D.C., 27 octubre de 2011 Seores MAGISTRADOS DE LA CORTE CONSTITUCIONAL E. S. D. REF.: Demanda de inconstitucionalidad contra una expresin del artculo 7 de la Ley 1474 de 2011. Demandante: DAVID CASTELLANOS CARREO. Magistrado Ponente: JORGE IGNACIO PRETELT CHALJUB. Expediente D-8682. Concepto 5239 De conformidad con lo dispuesto en los artculos 242, numeral 2, y 278, numeral 5, de la Constitucin Poltica, rindo concepto sobre la demanda instaurada por el ciudadano DAVID CASTELLANOS CARREO, quien en ejercicio de la accin pblica consagrada en los artculos 40, numeral 6, y 242, numeral 1, de la Carta, solicita a la Corte que se declare la inconstitucionalidad de una expresin del artculo 7 de la Ley 1474 de 2011, disposicin que se transcribe enseguida con lo demandado en negritas.
DIAN emite nueva reglamentacin sobre obligados a declarar virtualmente a partir de marzo 1 de 2012
Entre los nuevos obligados a declarar virtualmente mencionados en la resolucin 12761 de diciembre 9 de 2011 figuran todas las personas jurdicas que presenten declaraciones de retencin en la fuente y todos los representantes legales, contadores y revisores fiscales que firmen en entidades que presenten sus declaraciones en forma virtual. A travs de su nueva Resolucin 12761 de diciembre 9 de 2011 la DIAN ha entrado a derogar
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QUINIENTOS MILLONES DE PESOS M/CTE ($500.000.000), y que hayan sido responsables del impuesto sobre las ventas o agentes de retencin en el mismo ao gravable. 4. Los usuarios aduaneros clasificados con alguna de las siguientes calidades: Agente de carga internacional Agente martimo. Comercializadora Internacional (C.I.) Depsito pblico o privado habilitado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales con carcter permanente. Intermediario de trfico postal y envos urgentes. Operador de transporte multimodal. Titular de Aeropuertos puertos y muelles de servicio pblico o privado. Transportista nacional de operaciones de trnsito aduanero. Usuarios de zonas francas permanentes y permanentes especiales. Usuario aduanero permanente. Usuario altamente exportador. Usuarios sistemas especiales Importacin Exportacin. Transportador Areo, Martimo o Terrestre de los Regmenes de Importacin y/o Exportacin. Agencia de Aduanas. Los dems usuarios aduaneros que para actuar requieran autorizacin de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. 1. Los Notarios. 2. Los Consorcios y Uniones Temporales. 3. Los intermediarios del mercado cambiario, los concesionarios de servicios de correos que presten servicios financieros de correos y los titulares de cuentas corrientes de compensacin que deban presentar la informacin cambiaria y de endeudamiento externo a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. 4. Los obligados a facturar que opten por expedir factura electrnica.
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Los contribuyentes, responsables, agentes retenedores y dems declarantes calificados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales como Grandes Contribuyentes, Las entidades no contribuyentes sealadas en los artculos 23-1 y 23-2 del Estatuto Tributario, Los usuarios aduaneros clasificados con alguna de las siguientes calidades, a excepcin de las personas naturales inscritas en el Registro nico Tributario como importadoras: a)Aeropuerto de servicio pblico o privado b) Agencias de Aduanas c) Agente de carga internacional d) Agente martimo e) Almacn General de Depsito f) Comercializadora Internacional (C.I.) g) Depsito pblico o privado habilitado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales con carcter permanente h) Exportador i) Importador j) Intermediario de trfico postal y envos urgentes k) Operador de transporte multimodal l) Operador Econmico Autorizado m) Titular de puertos y muelles de servicio pblico o privado n) Transportador Areo, Martimo o Terrestre de los Regmenes de Importacin y/o Exportacin
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Demanda contra el artculo 7 de la Ley Anticorrupcin que afecta a los Revisores Fiscales
LEY 1474 DE 2011
(julio 12) Diario Oficial No. 48.128 de 12 de julio de 2011 CONGRESO DE LA REPBLICA Por la cual se dictan normas orientadas a fortalecer los mecanismos de prevencin, investigacin y sancin de actos de corrupcin y la efectividad del control de la gestin pblica. EL CONGRESO DE COLOMBIA DECRETA: CAPTULO I. () ARTCULO 7o. RESPONSABILIDAD DE LOS REVISORES FISCALES. Adicinese un numeral 5) al artculo 26 de la Ley 43 de 1990, el cual quedar as: 5. Cuando se acte en calidad de revisor fiscal, no denunciar o poner en conocimiento de la autoridad disciplinaria o fiscal correspondiente, los actos de corrupcin que haya encontrado en el ejercicio de su cargo, dentro de los seis (6) meses siguientes a que haya conocido el hecho o tuviera la obligacin legal de conocerlo, actos de corrupcin (sic.) En relacin con actos de corrupcin no proceder el secreto profesional. 1. Planteamiento de la demanda. El actor considera que la expresin acusada vulnera los artculos 15 y 29 Superiores, pues restringe el secreto profesional, sin que medie un debido proceso, de tal manera que obliga a los revisores fiscales a divulgar informacin que puede comprometer los derechos a la intimidad, a la honra y al buen nombre de otras personas. Esta restriccin implica es desproporcionada e ilegtima, pues afecta la presuncin de inocencia, ya que apareja consecuencias penales y disciplinarias, que se alejan del derecho comercial. Para sustentar su dicho, trae a cuento las Sentencias C-538 de 1997, T-233 de 2007, T-708 de 2008 y la Sentencia de la Corte Interamericana de Derechos Humanos en el caso Surez Rosero contra Ecuador del 12 de noviembre de 1997. 2. Problema jurdico. Corresponde determinar si la decisin del legislador de obligar al revisor fiscal de denunciar ante la autoridad competente los actos de corrupcin que por razones de su cargo tenga conocimiento vulnera los derechos a la intimidad al levantar la reserva del secreto profesional de lo que le han confiado, tal y como lo propone el artculo 7 (parcial) de la Ley 1474 de 2011. 3. Cuestin Previa. Integracin normativa. Aunque el cargo de la demanda se dirige exclusivamente contra un aparte del artculo 7 de la Ley 1474 de 2011, el Ministerio Pblico considera, y as se lo solicita a la Corte, que es necesario hacer una integracin normativa con el resto del texto de este artculo, pues en l tambin se establece la responsabilidad por no poner en conocimiento de la autoridad correspondiente los actos de corrupcin que el revisor fiscal haya encontrado en ejercicio de su cargo. Lo expresin demandada reitera lo que la antecede y lo refuerza, al sealar que sobre esta materia no procede el secreto profesional. 4. Anlisis jurdico. Es menester advertir que la tarea del revisor fiscal es, por sus funciones y responsabilidades, de la mayor relevancia para la sociedad que revisa, para sus socios, para los terceros, para el Estado y para la sociedad poltica. El avalar conductas delictivas o que vayan en menoscabo del patrimonio pblico, no es ni puede ser la misin de un revisor fiscal. Al tenor de lo dispuesto en los artculos 207 y 211 del Cdigo de Comercio, el revisor fiscal tiene claras responsabilidades con las personas y entidades anteriores. Una lectura somera de los precitados artculos basta para constatarlo. En efecto: Artculo 207. Son funciones del revisor fiscal: 1. Cerciorarse de que las operaciones que se celebren o cumplan por cuenta de la sociedad se ajustan a las prescripciones de los estatutos, a
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Pargrafo. En las sociedades en que sea meramente potestativo el cargo de revisor fiscal, ste ejercer las funciones que expresamente le sealen los estatutos o las juntas de socios, con el voto requerido para la creacin del cargo; a falta de estipulacin expresa de los estatutos y de instrucciones concretas de la junta de socios o asamblea general, ejercer las funciones indicadas en este artculo. No obstante, si no es contador pblico, no podr autorizar con su firma balances generales, ni dictaminar sobre ellos. Artculo 211. El revisor fiscal responder de los perjuicios que ocasione a la sociedad, a sus asociados o a terceros, por negligencia o dolo en el cumplimiento de sus funciones.
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Norma que crea un Marco General para Libranza, retencin de pagos a Independientes y contratos de Leasing
Bogot D.C., 12 de Diciembre de 2011 INFORME DE CONCILIACION AL PROYECTO DE LEY 288 DE 2011 SENADO Y 066 DE 2011 CMARA POR MEDIO DE LA CUAL SE ESTABLECE UN MARCO GENERAL PARA LA LIBRANZA O DESCUENTO DIRECTO Y SE DICTAN OTRAS DISPOSICIONES Artculo 1. Objeto de la libranza o descuento directo. Cualquier persona natural asalariada, contratada por prestacin de servicios, asociada a una cooperativa o precooperativa, afiliada a un fondo administrador de cesantas, fondo de empleados o pensionada, podr adquirir productos y servicios financieros o bienes y servicios de cualquier naturaleza, acreditados con su salario, sus pagos u honorarios, sus prestaciones sociales de carcter econmico o su pensin, siempre que medie autorizacin expresa de descuento dada al empleador o entidad pagadora, quien en virtud de la suscripcin de la libranza o descuento directo otorgada por el asalariado, contratista o pensionado, estar obligado a girar los recursos directamente a la entidad operadora. Pargrafo. La posibilidad de adquirir productos y servicios financieros o bienes y servicios de cualquier naturaleza a travs de libranza no constituye necesariamente, a cargo del operador la obligacin de otorgarlos, sino que estarn sujetos a la capacidad de endeudamiento del solicitante y a las polticas comerciales del operador. Artculo 2. Definiciones aplicables a los productos y servicios financieros adquiridos mediante libranza o descuento directo. Las siguientes definiciones se observarn para los efectos de aplicacin de la presente ley: a) Libranza o descuento directo. Es la autorizacin dada por el asalariado o pensionado, al empleador o entidad pagadora, segn sea el caso, para que realice el descuento del salario, prestaciones sociales de carcter econmico o pensin disponibles por el empleado o pensionado, con el objeto de que sean giradas a favor de las entidades operadoras para atender los productos, bienes y servicios objeto de libranza. b) Empleador o entidad pagadora. Es la persona natural o jurdica, de naturaleza pblica o privada, que tiene a su cargo la obligacin del pago del salario, cualquiera que sea la denominacin de la remuneracin, en razn de la ejecucin de un trabajo, o porque tiene a su cargo administrar las prestaciones sociales de carcter econmico del asalariado o porque tiene a su cargo el pago de pensiones en calidad de administrador de fondos de cesantas y pensiones. c) Entidad operadora. Es la persona jurdica o patrimonio autnomo conformado en desarrollo del contrato de fiducia mercantil que realiza operaciones de libranza o descuento directo, por estar autorizada legalmente para el manejo del ahorro del pblico o para el manejo de los aportes o ahorros de sus asociados, o aquella que, sin estarlo, realiza dichas operaciones disponiendo de sus propios recursos o a travs de mecanismos de financiamiento autorizados por la ley. En estos casos deber estar organizada como Instituto de Fomento y Desarrollo INFIS, sociedad comercial, sociedades mutuales, o como cooperativa, y deber indicar en su objeto social la realizacin de operaciones de libranza, el origen lcito de sus recursos y cumplir con las dems exigencias legales vigentes para ejercer la actividad comercial. Estas entidades operadoras estarn sometidas a la vigilancia de la Superintendencia de Sociedades.
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Pargrafo 1. La cesin de crditos objeto de libranza otorgados por las entidades operadoras implicar, por ministerio de la ley, la transferencia en cabeza del cesionario del derecho a recibir del empleador o entidad pagadora el pago del bien o servicio que se atiende a travs de la libranza o autorizacin de descuento directo sin necesidad de requisito adicional En caso de que tales crditos se vinculen a procesos de titularizacin, el monto del descuento directo correspondiente a dichos crditos ser transferido con sujecin a lo dispuesto en esta ley, por la entidad pagadora a favor de la entidad legalmente facultada para realizar operaciones de titularizacin que tenga la condicin de cesionario, quien lo podr recibir directamente o por conducto del administrador de los crditos designado en el proceso de titularizacin correspondiente. Pargrafo 2. En los casos en que el monto a pagar por concepto de los productos objeto de libranza para descuento directo est estipulado en modalidad determinable con referencia a un ndice o unidad de valor constante, el beneficiario podr autorizar el descuento directo por una cuanta mnima mensual definida de comn acuerdo con la entidad operadora. Artculo 4. Derechos del beneficiario. En cualquier caso el beneficiario tiene derecho de escoger libre y gratuitamente cualquier entidad operadora para efectuar operaciones de libranza, as como aquella a travs de la cual se realiza el pago de su nmina, honorarios, prestaciones sociales econmicas o pensin. As mismo, tiene derecho a solicitar que los recursos descontados de su salario, pagos u honorarios, prestacin social econmica, aporte, o pensin sean destinados a una cuenta AFC o a otra de igual naturaleza.
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La base para calcular la retencin ser el 80% del valor pagado en el mes. De la misma se deducir el valor total del aporte que el trabajador independiente deba efectuar al sistema general de seguridad social en salud, los aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones y administradoras de riesgos profesionales, y las sumas que destine el trabajador al ahorro a largo plazo en las cuentas denominadas Ahorro para Fomento a la Construccin (AFC). La retencin en la fuente aplicable a los pagos realizados a trabajadores independientes pertenecientes a rgimen comn, o al rgimen simplificado que superen las 300 UVT, ser la que resulte de aplicar las normas generales. Artculo 14. Registro nico Nacional de Entidades Operadores de Libranza. Crase el Registro nico nacional de Entidades Operadoras de Libranzas, el cual ser llevado por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, quien lo publicar en la pgina web institucional con el fin exclusivo de permitir el acceso a cualquier persona que desee constatar el registro de entidades operadoras. De igual forma, deber establecerse un vnculo de acceso a las tasas comparativas publicadas por las Superintendencias, en desarrollo de lo dispuesto en el artculo 9 de la presente ley. Este Cdigo nico de reconocimiento a nivel nacional identificar a los operadores de libranza por nmina. Para efectos del registro, la Entidad Operadora simplemente deber acreditar el cumplimiento de las condiciones previstas en el literal c) del artculo 2 de la presente ley. Artculo 15. Vigencia y derogatorias. La presente ley tiene vigencia a partir de su publicacin y deroga las disposiciones que le sean contrarias, el artculo 8 numeral 2 del Decreto-ley 1172 de 1980, el pargrafo 4 del artculo 127-1 del Estatuto Tributario, el pargrafo del artculo 89 de la Ley 223 de 1995 y el artculo 173 de la Ley 1450 de 2011.
Conciliadores Cmara Simn Gaviria Muoz ngel Custodio Cabrera Carlos Alberto Zuluaga
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Decreto 3590 del 2011 Aplicacin de la tabla de retencin para trabajadores independientes.
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MINISTERIO DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO Por el cual se reglamenta el artculo 173 de la Ley 1450 de 2011 EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA DE COLOMBIA En ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las conferidas por el numeral 11 del artculo 189 de la Constitucin Poltica y en desarrollo de lo previsto en el articulo 173 de la Ley 1450 de 2011, y CONSIDERANDO Que el artculo 173 de la Ley 1450 de 2011 ordena aplicar a los trabajadores independientes que tengan contratos de prestacin de servicios al ao, que no exceda (sic) de trescientas (300) UVT mensuales, la tasa de retencin en la fuente para ingresos laborales contenida en el articulo 383 del Estatuto Tributario. Que de conformidad con lo establecido en el articulo 173 de la Ley 1450 de 2011, de las disposiciones legales y reglamentarias sobre ingresos y pagos laborales, nicamente les ser aplicable a los trabajadores independientes la tabla de retencin en la fuente contenida en el Artculo 383 del Estatuto Tributario. Que para establecer si se debe o no aplicar la tabla prevista en el artculo 383 del Estatuto Tributario, es necesario que el agente retenedor conozca previamente el monto de los Ingresos del trabajador independiente en el respectivo mes.
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Que para efectos de la aplicacin de la nueva disposicin, es necesario establecer el procedimiento que permita garantizar el cumplimiento de las obligaciones de los agentes de retencin. DECRETA ARTCULO 1. Aplicacin de la tabla de retencin para trabajadores independientes. Para la aplicacin de la tabla de retencin en la fuente contenida en el articulo 383 del Estatuto Tributario, el trabajador independiente deber allegar en todos los casos ante el agente retenedor, una certificacin que se entender expedida bajo la gravedad del juramento que contenga los siguientes requisitos: 1. 2. Identificacin del trabajador Independiente; Rgimen del impuesto sobre las ventas al que pertenece; c) Relacin del contrato o contratos de prestacin de servicios que originan pagos en el respectivo mes, incluyendo el contrato suscrito con la entidad ante la cual se certifica, detallando el nombre o razn social y NIT de los contratantes, valor total discriminado por contrato, y fechas de iniciacin y de terminacin en cada caso;
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La presentacin de la certificacin a que hace referencia el presente artculo, deber efectuarse dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de cada mes y es requisito para el pago o abono en cuenta al contratista. ARTICULO 2. Base de retencin. La base de retencin en la fuente a ttulo de impuesto sobre la renta de que trata el presente decreto, esta constituida por el valor total de los pagos o abonos en cuenta a cargo del agente retenedor, efectuadas las disminuciones autorizadas en los trminos de la ley y los reglamentos, esto es, el valor total del aporte que el trabajador independiente deba efectuar al sistema general de seguridad social en salud, los aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones, y las sumas que destine el trabajador al ahorro a largo plazo en las cuentas denominadas "Ahorro para el Fomento a la Construccin AFC". ARTCULO 3. Procedimiento. Con base en el valor total mensual del servicio certificado a que se refiere el literal d) del articulo 1, el agente retenedor deber: a) Establecer si hay lugar o no a la aplicacin de la tabla de retencin en la fuente de que trata el articulo 383 del Estatuto Tributario; b) Una vez establecida la aplicacin de la tabla, la suma a retener sobre el valor total de los pagos o abonos en cuenta a cargo del agente retenedor, ser la que corresponda al rango sealado en la tabla de retencin en la fuente para ingresos laborales de que trata el artculo 383 del Estatuto Tributario. Para el efecto el agente retenedor calcular el porcentaje de retencin del mes, de la siguiente manera: 1. El sexto (6) da hbil de cada mes determinar la suma a retener expresada en UVT correspondiente al valor total de los pagos o abonos en cuenta a su cargo en el respectivo mes y una vez hecha la depuracin de que trate el articulo 2 del presente decreto.
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Decreto 2245 del 2011 Se establece el Rgimen Sancionatorio y el Procedimiento Administrativo Cambiario
28-06-2011 MINISTERIO DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO Por el cual a seguir por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA DE COLOMBIA En uso de las facultades extraordinarias conferidas por el artculo 30 de la Ley 1430 de 2010, y CONSIDERANDO Que de conformidad con lo dispuesto en los numerales 4 y 5 del artculo 3 del Decreto 4048 de 2008, es funcin de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales dirigir, administrar, controlar y vigilar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias por importacin y exportacin de bienes y servicios, gastos asociados a las mismas, financiacin en moneda extranjera de importaciones y exportaciones y subfacturacin y sobrefacturacin de estas operaciones a nivel nacional, as como controlar y vigilar las operaciones derivadas del rgimen cambiario que no sean de competencia de otra entidad. Que mediante el Decreto Ley 1092 de 1996, modificado por el Decreto Ley 1074 de 1999, se estableci el rgimen sancionatorio y procedimental para adelantar las investigaciones e imponer las sanciones por la comisin de infracciones cambiarias en lo de competencia de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Que los cambios en las condiciones econmicas del pas, en las regulaciones cambiarias expedidas por el Banco de la Repblica y las sanciones actualmente vigentes, hacen necesario modificar el rgimen procedimental y sancionatorio en esta materia. Que el artculo 30 de la Ley 1430 de 2010 concedi facultades extraordinarias al Presidente de la Repblica por el trmino de seis (6) meses contados a partir de la fecha de su promulgacin, para modificar el rgimen sancionatorio y el procedimiento administrativo cambiario a seguir por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. DECRETA CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTCULO 1. mbito de aplicacin. Las disposiciones del presente decreto se aplicarn para la determinacin y sancin de las infracciones al rgimen cambiario cuya vigilancia y control corresponde por competencia a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. ARTCULO 2. Infraccin cambiaria. La infraccin cambiaria es una contravencin administrativa de las disposiciones constitutivas del rgimen cambiario vigentes al momento de la transgresin, a la cual corresponde una sancin cuyas finalidades
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7. Por canalizar a travs del mercado cambiario como importaciones o exportaciones de bienes, o como desembolsos o amortizaciones de financiaciones de estas o aquellas, montos que no se deriven de las mencionadas operaciones obligatoriamente canalizables, la multa ser del ciento por ciento (100%) del valor as canalizado. 8. Por canalizar a travs del mercado cambiario un valor superior al consignado en los documentos
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10. Adelantar la conversin de las divisas retenidas a moneda legal colombiana a fin de llevar a cabo el descuento y pago de las multas impuestas en materia de control cambiario y las derivadas de las conductas descritas en el numeral 32 del artculo 3 del presente decreto. 11. Coordinar, controlar y desarrollar los procesos de cobro de las sanciones impuestas en ejercicio de las funciones de control y vigilancia de las normas cambiarias de competencia de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, y las impuestas en virtud de las conductas descritas en el numeral 32 del artculo 3 del presente decreto.
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Pargrafo 1. La causal de terminacin deber demostrarse y ser declarada por el funcionario competente, segn sea el caso. En todos los casos la terminacin de la actuacin podr declararse de oficio o a peticin del interesado. Pargrafo 2. Si con posterioridad a la expedicin de la resolucin sancionatoria se cancela el total de la sancin de multa impuesta, se ordenar el archivo de la actuacin mediante auto contra el cual no procede recurso alguno, pero si en este caso se ha
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WILLIAM BRUCE MAC MASTER ROJAS Viceministro General Encargado de las funciones del Despacho del Ministro de Hacienda y Crdito Pblico
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Resolucin 012383 del 2011 Inscripcin en el Registro nico Tributario RUT, ante las Cmaras de Comercio.
2911-2011
DIAN Por la cual se regula la inscripcin y actualizacin del Registro nico Tributario (RUT), a travs de las Cmaras de Comercio. El Director General de Impuestos y Aduanas Nacionales, en uso de sus facultades legales, en especial de las conferidas en el artculo 555-2 del Estatuto Tributario y en el numeral 22 del artculo 6 del Decreto 4048 de 2008, y CONSIDERANDO: Que de conformidad con lo dispuesto por el artculo 555-2 del Estatuto Tributario y en el Decreto 2788 de 2004, modificado entre otros por los Decretos 2645 y 2820 de 2011, corresponde a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales regular los procedimientos que permitan garantizar la confiabilidad y seguridad para la inscripcin y actualizacin del Registro nico Tributario RUT, de todos los sujetos que deban cumplir con las obligaciones administradas y controladas por esta Entidad. Que segn lo dispuesto en el artculo 555-1, inciso 2, las Cmaras de Comercio una vez asignada la matrcula mercantil, debern solicitar la expedicin del nmero de identificacin tributaria NIT, del matriculado a la DIAN. Igualmente dispone que en los Certificados de Existencia y Representacin Legal, y en los Certificados de Matrcula Mercantil, se indicar el Nmero de Identificacin Tributaria NIT. Que el pargrafo 2 del artculo 555-2 del mismo Estatuto prev que la inscripcin en el Registro nico Tributario, RUT, deber cumplirse en forma previa al inicio de la actividad econmica ante las oficinas competentes de la DIAN, de las Cmaras de Comercio o de las dems entidades que sean facultadas para el efecto, RESUELVE: Artculo 1. Inscripcin en el Registro nico Tributario RUT, ante las Cmaras de Comercio. Para quienes se encuentran obligados a inscribirse en el Registro nico Tributario RUT y en el Registro Mercantil, la inscripcin en el RUT comprende el diligenciamiento del formulario a travs del portal de la DIAN, y su posterior presentacin con los dems documentos ante la Cmara de Comercio. Artculo 2. Formalizacin. La formalizacin en el Registro nico Tributario RUT se realizar: Personalmente por el interesado o por quien ejerza la representacin legal, acreditando la calidad correspondiente, o- A travs de apoderado debidamente acreditado. El apoderado debe ser abogado titulado. Artculo 3. Documentos y trmite de inscripcin en el Registro nico Tributario RUT de las personas jurdicas y asimiladas. Los documentos que se deben allegar a la Cmara de Comercio competente, esto
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No es necesario que en los documentos mencionados en este numeral figure el nombre de quien solicita la inscripcin. En los lugares donde no exista nomenclatura, se puede presentar
Cumplida esta verificacin la Cmara de Comercio solicitar a la DIAN por medio del web service establecido para el efecto, la inscripcin en el RUT y la asignacin del NIT. En este evento la DIAN adelantar el proceso de validacin y expedir el Nmero de Identificacin Tributaria solicitado, quedando inscrito en el Registro nico Tributario. La DIAN enviar a la Cmara correspondiente el NIT y pondr a disposicin para impresin de las
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Resolucin 12761 del 2011 Obligados a presentar declaraciones en forma virtual a travs de los Servicios Informticos Electrnicos.
09- 12-2011
DIAN Por la cual se sealan los contribuyentes, responsables, agentes de retencin y usuarios aduaneros y dems obligados, que deben presentar las declaraciones y diligenciar los recibos de pago a travs de los Servicios Informticos Electrnicos de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales EL DIRECTOR GENERAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES En uso de sus facultades legales, en especial las que le confieren el numeral 12 del artculo 6 del Decreto 4048 de 2008 y el artculo 579-2 del Estatuto Tributario, y CONSIDERANDO Que corresponde al Director General de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales sealar las personas jurdicas, naturales y las asimiladas de unas y otras, que deben presentar en forma virtual las declaraciones y diligenciar los recibos de pago a travs de los servicios informticos electrnicos, haciendo uso del mecanismo de firma respaldado con certificado digital.
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Resolucin 011963 del 2011 Se fija el valor de la Unidad de Valor Tributario UVT aplicable para el ao 2012
17-11-2011 DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES
EL DIRECTOR GENERAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES En uso de sus facultades legales, en especial de las consagradas en el artculo 868 del Estatuto Tributario, y CONSIDERANDO: Que el artculo 868 del Estatuto Tributario establece la Unidad de Valor Tributario - UVT, como la medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, la cual se reajustar anualmente en la variacin del ndice de precios al consumidor para ingresos medios, certificada por el Departamento Administrativo Nacional de Estadstica, en el periodo comprendido entre el primero 1 de octubre del ao anterior al gravable y la misma fecha del ao inmediatamente anterior a este. Que de acuerdo con la certificacin suscrita por el Coordinador (E) del Grupo Banco de Datos de la
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Decreto 3590 del 2011 Aplicacin de la tabla de retencin para trabajadores independientes.
28-09-2011
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico Por el cual se reglamenta el artculo 173 de la Ley 1450 de 2011. Que de conformidad con lo establecido en el artculo 173 de la Ley 1450 de 2011, de las disposiciones legales y reglamentarias sobre ingresos y pagos laborales, nicamente les ser aplicable a los trabajadores independientes la tabla de retencin en la fuente contenida en el Artculo 383 del Estatuto Tributario. Que para establecer si se debe o no aplicar la tabla prevista en el artculo 383 del Estatuto Tributario, es necesario que el agente retenedor conozca previamente el monto de los Ingresos del trabajador independiente en el respectivo mes. Que para efectos de la aplicacin de la nueva disposicin, es necesario establecer el procedimiento que permita garantizar el
El Presidente de la Repblica de Colombia En ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las conferidas por el numeral 11 del artculo 189 de la Constitucin Poltica y en desarrollo de lo previsto en el artculo 173 de la Ley 1450 de 2011, y Considerando Que el artculo 173 de la Ley 1450 de 2011 ordena aplicar a los trabajadores independientes que tengan contratos de prestacin de servicios al ao, que no exceda (sic) de trescientas (300) UVT mensuales, la tasa de retencin en la fuente para ingresos laborales contenida en el artculo 383 del Estatuto Tributario.
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Decreto 2915 del 2011 Descuento Tributario para los usuarios industriales beneficiarios del descuento y exencin tributarios.
(Agosto 12) por el cual se reglamentan parcialmente los pargrafos 2 y 3 del artculo 211 del Estatuto Tributario. sector elctrico de que trata el artculo 47 de la Ley 143 de 1994 son los usuarios industriales, los usuarios residenciales de los estratos 5 y 6 y los usuarios comerciales. Que la misma disposicin establece que los usuarios industriales tendrn derecho a descontar del impuesto de renta a cargo, por el ao gravable 2011, el cincuenta por ciento (50%) del valor total de la sobretasa y que dichos usuarios no sern sujetos del cobro de la contribucin a partir del ao 2012. Que el pargrafo 2 del artculo 211 del Estatuto Tributario, modificado por el artculo 2 de la Ley 1430 de 2010, establece que el Gobierno Nacional debe precisar el concepto de usuario industrial para
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA DE COLOMBIA, en uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las conferidas en el numeral 11 del artculo 189 de la Constitucin Poltica y en desarrollo de los pargrafos 2 y 3 del artculo 211 del Estatuto Tributario, y CONSIDERANDO: Que el artculo 2 de la Ley 1430 de 2010, modific el pargrafo 2 del artculo 211 del Estatuto Tributario y estableci que los sujetos obligados al pago de la sobretasa o contribucin especial en el
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Por el cual se modifica parcialmente el Decreto 2645 de 2011. Que en el artculo 1 del Decreto Reglamentario 2645 de 2011, se establecen requisitos para la formalizacin de la inscripcin en el RUT. Que con el fin de facilitar la inscripcin de las personas jurdicas y de las naturales no responsables del impuesto sobre las ventas rgimen comn y que adicionalmente no sean importadores o exportadores, se hace necesario ajustar los requisitos establecidos en el mencionado decreto. Decreta
El Presidente de la Repblica de Colombia En ejercicio de las facultades constitucionales y legales, en especial las que le confiere el artculo 189 numeral 11 de la Constitucin Poltica y en desarrollo del artculo 555-2 del Estatuto Tributario y, Considerando Que mediante el Decreto 2645 de 2011 se modific y adicion el Decreto 2788 de 2004 Por el cual se reglamenta el Registro nico Tributario de que trata el artculo 555-2 del Estatuto Tributario.
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En este caso no es necesario que en los documentos mencionados en este numeral figure el nombre de
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Por el cual se adiciona el artculo 1 del Decreto 260 de 2001.El Presidente de la Repblica de Colombia En ejercicio de las facultades constitucionales en especial de las conferidas por el numeral 11 del artculo 189 de la Constitucin Poltica y en desarrollo del artculo 392 del Estatuto Tributario, y Considerando Que con el propsito de promover el desarrollo y utilizacin general de software como herramienta transversal que coadyuva al desarrollo integral de la competitividad del pas, y considerando que el software es el conjunto de los programas de cmputo en sus distintos estados, de acuerdo con la regulacin existente sobre la materia, es necesario reducir la tarifa de retencin en la fuente a ttulo del impuesto sobre la renta sobre pagos o abonos en cuenta que se realicen a contribuyentes obligados a presentar declaracin del impuesto sobre renta y complementarios, por concepto de servicio de licenciamiento o uso de software.
Decreto 2321 del 2011 Obligacin de requerir previamente el pago o compensacin, antes de iniciar proceso penal contra retenedores y responsables del IVA.
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Decreto 2025 de 2011 Contratacin de personal a travs de cooperativas y precooperativas de trabajo asociado y terceros contratantes que infrinjan las prohibiciones..
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Por el cual se reglamenta parcialmente la Ley 1233 de 2008 y el Artculo 63 de la Ley 1429 de 2010. El Presidente de la Republica de Colombia En ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, y en especial las que les confiere el numeral 11 del artculo 189 de la Constitucin Poltica y en desarrollo de las Leyes 79 de 1988, 1233 de 2008 y el artculo 63 de la Ley 1429 de 2010, y Considerando: Que mediante la Ley 1233 de 2008, se dictaron normas en relacin con las cooperativas y precooperativas de trabajo asociado, as como las condiciones para la contratacin de estas con terceros, paralelo con lo cual, se contemplaron las prohibiciones para el evento en que dichas entidades acten como empresas de intermediacin laboral o enven trabajadores en misin; razn por la que a travs del presente decreto se hace necesario dictar normas orientadas a su reglamentacin parcial, en cuanto a las conductas objeto de sancin. Que adicionalmente, es necesario reglamentar el artculo 63 de la Ley 1429 de 2010, en concordancia con la Ley 79 de 1988 y la Ley 1233 de 2008, en lo referente a la contratacin de personal a travs de cooperativas y precooperativas de trabajo asociado y terceros contratantes que infrinjan las prohibiciones contenidas en dichas normas. Decreta: Artculo 1. Para los efectos de los incisos 1 y 3 del artculo 63 de la LEY 1429 DE 2010 , cuando se hace mencin a intermediacin laboral, se entender como el envo de trabajadores en misin para prestar servicios a empresas o instituciones. Esta actividad es propia de las empresas de servicios temporales segn el artculo 71 de la LEY 50 DE 1990 y el DECRETO 4369 DE 2006 . Por lo tanto esta actividad no est permitida a las cooperativas y precooperativas de trabajo asociado. Para los mismos efectos, se entiende por actividad misional permanente aquellas actividades o funciones directamente relacionadas con la produccin del bien o servicios caractersticos de la empresa.
Para los efectos del presente decreto, cuando se hace mencin al tercero contratante o al tercero que contrate, se entender como la institucin y/o empresa pblica y/o privada usuaria final que contrata a personal directa o indirectamente para la prestacin de servicios. De igual manera, cuando se hace mencin a la contratacin, se entender como la contratacin directa o indirecta. Pargrafo. En el caso de las sociedades por acciones simplificadas -SAS-, enunciadas en el artculo 3 de la LEY 1258 DE 2008 , actividad permanente ser cualquiera que esta desarrolle. Artculo 2. A partir de la entrada en vigencia del artculo 63 de la LEY 1429 DE 2010 , las instituciones o empresas pblicas y/o privadas no podrn contratar procesos o actividades misionales permanentes con Cooperativas o Precooperativas de Trabajo Asociado. Artculo 3. Las Cooperativas y Precooperativas de Trabajo Asociado y el tercero que contrate con estas y est involucrado en una o ms de las siguientes conductas ser objeto de las sanciones de ley cuando: a) La asociacin o vinculacin del trabajador asociado a la Cooperativa o Precooperativa no sea voluntaria. b) La cooperativa o precooperativa no tenga independencia financiera. c) La cooperativa o precooperativa no tenga la propiedad y la autonoma en el uso de los medios de produccin, ni en la ejecucin de los procesos o subprocesos que se contraten. d) La cooperativa o precooperativa tenga vinculacin econmica con el tercero contratante. e) La cooperativa y precooperativa no ejerza frente al trabajador asociado la potestad reglamentaria y disciplinaria. f) Las instrucciones para la ejecucin de la labor de los trabajadores asociados en circunstancias de
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por ciento (20%) de su valor por cada ao que dicha relacin se mantenga, con un cien por ciento (100%) de condonacin de la misma luego del quinto ao. Artculo 11. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicacin, salvo lo dispuesto en los artculos 4, 5, 8, 9 y 10 los cuales entrarn a regir una vez sea sancionada y promulgada la Ley del Plan de Desarrollo Econmico 2010-2014 Prosperidad para Todos. Publquese, comunquese y cmplase. Dado en Bogot, D. C., a 08-06-2011. El Presidente, JUAN MANUEL SANTOS CALDERN El Ministro de la Proteccin Social, Mauricio Santamara Salamanca.
Las sanciones anteriormente establecidas se impondrn en la misma proporcin a las Cooperativas y Precooperativas de Trabajo Asociado y a los terceros contratantes. Artculo 10. Sin perjuicio del contrato de trabajo realidad que se configure entre el verdadero empleador y el trabajador, como lo establece el artculo 53 de la CONSTITUCIN POLTICA, a los terceros contratantes que contraten procesos o actividades misionales permanentes prohibidas por la ley, cuando voluntariamente formalicen mediante un contrato escrito una relacin laboral a trmino indefinido, se les reducir la sancin en un veinte
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Decreta Artculo 1. Modificase el artculo 9 del Decreto 2788 de 2004, el cual queda as: Artculo 9. Formalizacin de la inscripcin en el Registro nico Tributario. <Modificado por el Art 1 del Decreto 2820 de 09-08-2011> La formalizacin de la inscripcin en el Registro nico Tributario nicamente se realizar para aquellos sujetos de que trata el artculo 5 del presente decreto. La inscripcin en el Registro nico Tributario se formalizar de las siguientes maneras: a) Personalmente por el interesado o por quien ejerza la representacin legal, acreditando la calidad correspondiente; b) A travs de apoderado debidamente acreditado; En los citados eventos se debern adjuntar los documentos sealados a continuacin: Tratndose de la formalizacin de la inscripcin ante la DIAN o entidades autorizadas, de personas jurdicas y asimiladas, se deber adjuntar: 1. 2. 3. Fotocopia del documento mediante el cual se acredite la existencia y representacin legal, con fecha de expedicin no mayor a un (1) mes, Fotocopia del documento de identidad de quien realiza el trmite, con exhibicin del original. Constancia de titularidad de cuenta corriente o de ahorros activa con fecha de expedicin no mayor a un (1) mes en una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia o ltimo extracto de la misma. Fotocopia de un recibo de servicio pblico domiciliario (agua, luz, telfono, gas y los dems cuya prestacin se encuentre sujeta a vigilancia por la Superintendencia de Servicios Pblicos Domiciliarios), con exhibicin del original, que corresponda a la direccin informada en el formulario de inscripcin del Registro nico Tributario o del Boletn de Nomenclatura Catastral, informado como direccin, correspondiente al ao de la inscripcin o
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Por la cual se modifican los artculos 236, 239, 57, 58 del Cdigo Sustantivo del Trabajo y se dictan otras disposiciones. 3. Para los efectos de la licencia de que trata este artculo, la trabajadora debe presentar al empleador un certificado mdico, en el cual debe constar: a) El estado de embarazo de la trabajadora; b) La indicacin del da probable del parto, y c) La indicacin del da desde el cual debe empezar la licencia, teniendo en cuenta que, por lo menos, ha de iniciarse dos semanas antes del parto. 4. Todas las provisiones y garantas establecidas en el presente captulo para la madre biolgica se hacen extensivas, en los mismos trminos y en cuanto fuere procedente, para la madre adoptante asimilando la fecha del parto a la de la entrega oficial del menor que se adopta. La licencia se extiende al padre adoptante sin cnyuge o compaera permanente.
EL CONGRESO DE COLOMBIA DECRETA: Artculo 1. El artculo 236 del Cdigo Sustantivo del Trabajo quedar as: Artculo 236. Descanso remunerado en la poca del parto. 1. Toda trabajadora en estado de embarazo tiene derecho a una licencia de catorce (14) semanas en la poca de parto, remunerada con el salario que devengue al entrar a disfrutar del descanso. 2. Si se tratare de un salario que no sea fijo, como en el caso de trabajo a destajo o por tarea, se toma en cuenta el salario promedio devengado por la trabajadora en el ltimo ao de servicios, o en todo el tiempo si fuere menor.
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Ley 1496 de 2011 cual se garantiza la igualdad salarial y de retribucin laboral entre mujeres y hombres, se establecen mecanismos para erradicar cualquier forma de discriminacin.
(diciembre 29) El Congreso de Colombia, DECRETA: Artculo 1. Objeto. La presente ley tiene como objeto garantizar la igualdad salarial y de cualquier forma de retribucin laboral entre mujeres y hombres, fijar los mecanismos que permitan que dicha igualdad sea real y efectiva tanto en el sector pblico como en el privado y establecer los lineamientos generales que permitan erradicar cualquier forma discriminatoria en materia de retribucin laboral. Artculo 2. El artculo 10 del Cdigo Sustantivo del Trabajo quedar as: Artculo 10. Igualdad de los trabajadores y las trabajadoras. Todos los trabajadores y trabajadoras son iguales ante la ley, tienen la misma proteccin y garantas, en consecuencia, queda abolido cualquier tipo de distincin por razn del carcter intelectual o material de la labor, su forma o retribucin, el gnero o sexo salvo las excepciones establecidas por la ley. Artculo 3. Definiciones. Discriminacin directa en materia de retribucin laboral por razn del gnero o sexo: Toda situacin de trato diferenciado injustificado, expreso o tcito, relacionado con la retribucin econmica percibida en desarrollo de una relacin laboral, cualquiera sea su denominacin por razones de gnero o sexo. Discriminacin indirecta en materia de retribucin laboral por razn del gnero o sexo: Toda situacin de trato diferenciado injustificado, expreso o tcito, en materia de remuneracin laboral que se derive de norma, poltica, criterio o prctica laboral por razones de gnero o sexo. Artculo 4. Factores de valoracin salarial. Factores de valoracin salarial. Son criterios orientadores, obligatorios para el empleador en materia salarial o de remuneracin los siguientes: a) La naturaleza de la actividad a realizar; b) Acceso a los medios de formacin profesional; c) Condiciones en la admisin en el empleo; d) Condiciones de trabajo; e) La igualdad de oportunidades y de trato en materia de empleo y ocupacin, con objeto de eliminar cualquier discriminacin; f) Otros complementos salariales. Pargrafo 1. Para efectos de garantizar lo aqu dispuesto, el Ministerio del Trabajo y la Comisin Permanente de Concertacin de Polticas Salariales y Laborales, de que trata la Ley 278 de 1996, desarrollarn por consenso los criterios de aplicacin de los factores de valoracin. Pargrafo 2. Dentro del ao siguiente a la expedicin de la presente norma, expedir el decreto reglamentario por medio del cual se establecen las reglas de construccin de los factores de valoracin salarial aqu sealados. Pargrafo 3. El incumplimiento a la implementacin de los criterios establecidos en el decreto reglamentario por parte del empleador dar lugar a multas de cincuenta (50) hasta quinientos (500) salarios mnimos legales mensuales vigentes imputables a la empresa. El Ministerio del Trabajo, por medio de la autoridad que delegue fijar la sancin a imponerse, la cual se har efectiva a travs del Servicio Nacional de Aprendizaje (Sena). Artculo 5. Registro. Con el fin de garantizar igualdad salarial o de remuneracin, las empresas, tanto del sector pblico y privado, tendrn la obligacin de llevar un registro de
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Decreto 4946 de 2011 Aplicacin voluntaria de las normas Internacionales de Contabilidad e Informacin Financiera NIIF
Ministerio de Comercio, Industria y Turismo 30-12-2011 Por el cual se dictan disposiciones en materia del ejercicio de aplicacin voluntaria de las normas internacionales de contabilidad e informacin financiera. El Presidente de la Repblica de Colombia, en uso de sus atribuciones constitucionales y legales, en especial las que le confiere el numeral 11 del artculo 189 de la Constitucin Poltica y la Ley 1314 de 2009, y Considerando: Que la Ley 1314 de 2009 tiene como objetivo la conformacin de un sistema nico y homogneo de alta calidad, comprensible y de forzosa observancia, de normas de contabilidad, de informacin financiera y de aseguramiento de la informacin. Que con observancia de los principios de equidad, reciprocidad y conveniencia nacional, con el propsito de apoyar la internacionalizacin de las relaciones econmicas, la accin del Estado se dirigir hacia la convergencia de las normas de contabilidad, de informacin financiera y de aseguramiento de la informacin, con estndares internacionales de aceptacin mundial, con las mejores prcticas y con la rpida evolucin de los negocios. Que el 22 de junio de 2011 el Consejo Tcnico de la Contadura Pblica, en cumplimiento de su funcin, present al Gobierno Nacional el Direccionamiento Estratgico del proceso de convergencia de las normas de contabilidad e informacin financiera y de aseguramiento de la informacin, con estndares internacionales. Que en dicho Direccionamiento Estratgico el Consejo Tcnico de la Contadura Pblica le recomend al Gobierno Nacional que el proceso de convergencia a estndares internacionales de contabilidad e informacin financiera se lleve a cabo tomando como referentes las Normas Internacionales de Informacin Financiera - NIIF junto con sus interpretaciones y el marco de referencia conceptual emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad, International Accounting Standards Board, IASB por sus siglas en ingls. Que International Financial Reporting Standards, IFRS en el mes de noviembre de 2011 anunci la publicacin de la traduccin al espaol de las Normas Internacionales de Informacin Financiera que corresponden al texto utilizado para la aplicacin de las NIIF, que no incluyen el material complementario tal como los Fundamentos de las Conclusiones y la Gua de Implementacin. La traduccin al espaol de las NllF vigentes al 1 de enero de 2011 se encuentra disponible en la pgina Web Official IFRS Translations y puede ser consultada de manera gratuita. Que con el objeto de avanzar en el proceso de convergencia hacia los estndares internacionales de aceptacin mundial en materia de informacin financiera de que trata la Ley 1314 de 2009, es necesario conocer los impactos que conlleva este cambio fundamental en los procesos contables y de divulgacin de informacin empresarial en Colombia, por lo cual se establece un ejercicio de aplicacin voluntaria de las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF, los cuales sern analizados por las diferentes autoridades nicamente con el propsito de medir si tales estndares internacionales resultan eficaces o apropiados para los entes en Colombia y de determinar las medidas regulatorias que debern adoptarse,
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proceso de convergencia de la normatividad colombiana a estndares internacionales de contabilidad, informacin financiera y aseguramiento de la informacin. Artculo 8. Vigencia. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicacin. Publquese y cmplase. Dado en Bogot, D. C., a los 30-12-2011. JUAN MANUEL SANTOS CALDERN El Viceministro Tcnico del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico encargado de las funciones del Despacho del Ministro de Hacienda y Crdito Pblico, Rodrigo de Jess Suescn Melo. El Ministro de Comercio, Industria y Turismo, Sergio Daz-Granados Guida.
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ANEXO 2.
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Gobierno modifica tarifas de Retencin en la fuente a ttulo de Renta para algunos Servicios
19 de Abril de 2011 Los Decretos 1140 y 1141 de abril de 2011 han modificado las retenciones que se practicaran sobre los servicios de ssmica en el sector de hidrocarburos, y los que se haran sobre honorarios en cualquier contrato de ingeniera de proyectos de infraestructura y edificaciones, ya sean contratos para obras pblicas o para obras a favor del sector privado. Se derog por tanto el decreto 1115 de 2006. El pasado 12 de abril de 2011 el Ministerio de Hacienda expidi sus decretos 1140 y 1141 a travs de los cuales se efecta una nueva reglamentacin del Artculo 392 del Estatuto Tributario estableciendo las tarifas de Retencin en la fuente a ttulo de renta que se aplicarn puntualmente a ciertos servicios especiales. En primer lugar, mediante el Decreto 1140 el Ministerio ha indicado que a los servicios de ssmica para el sector de hidrocarburos que lleguen a ser prestados por personas naturales o jurdicas que sean contribuyentes obligadas a presentar declaracin del impuesto sobre la renta, la tarifa que se les aplicar ser del 6% del valor total del pago o abono en cuenta (Nota: en el texto oficial de la norma se les olvid escribir del pago, y por eso en la norma solo se lee: del valor total o abono en cuenta cuando lo correcto sera del valor total del pago o abono en cuenta). Al respecto, hay que recordar que esos servicios de ssmica en el sector de hidrocarburos (cuya definicin qued contenida en el pargrafo del artculo 1 del mismo decreto 1140), eran servicios que estuvieron exentos del impuesto de renta entre los aos 2003 y 2008 pues as lo indicaba el numeral 10 del artculo 207-2 del Estatuto Tributario y los artculos 25 y 26 del Decreto reglamentario 2755 de Septiembre de 2003. En consecuencia, durante esos aos 2003 a 2008 no haba lugar a practicarles retencin en la fuete a ttulo de renta los que prestaran tales servicios (fuesen personas naturales o jurdicas; ver numeral 2 del artculo 369 del Estatuto Tributario). Pero desde el 1 de Enero de 2009 s quedaban entonces sujetos a Retencin en la fuente, y la norma que les aplic desde esa fecha era entonces la norma sobre retencin en la fuente por honorarios (11% si el prestador del servicio es persona natural o juridica declarantes de renta, y 10% sino era persona natural no declarante de renta; ver decreto 260 de 2001), pues entendemos que en ese servicio de sismica prima ms el factor intelectual que el material. Con el nuevo decreto 1140 se entiende entonces que desde abril 10 de 2011 en adelante, todos los pagos por servicios de ssimica para el sector de hidrocarburos a favor de personas naturales o juridicas que declaren renta queda en solo 6% y para las personas naturales que no declaren renta seguira siendo del 10%. Esa retencin se practica entonces sobre cualquier valor base. Retencin contratos de Consultora de Obras Pblicas De otra parte, con el Decreto 1141 de 2011 el Ministerio de Hacienda entr a derogar la norma que hasta la fecha estaba contenida en el decreto 1115 de 2006 (y cuyos valores absolutos haban sido convertidos al estndar de la UVT mediante el artculo 6 del Decreto 379 de Febrero de 2007). Esa norma del decreto 1115 de 2006 haba indicado que si eran las Entidades del Estado las que cancelaban los honorarios por las consultoras de obras pblicas, en ese caso tales Entidades practicaran las retenciones al 6% si el benefiario era una persona natural o jurdica declarante de renta, pero al 10% si era una Persona Natural no declarante de Renta. Y que si una persona natural no declarante llegaba a firmar contratos de los cuales recibira ingresos superiores a los 3.300 UVT, o que si en el mismo ao y con el mismo agente de retencin llegaba a acumular pagos por encima de esos 3.300 UVT, entonces su tarifa se cambiara de 10% a 6%. Esas mismas disposiciones son retomadas por el Decreto 1141 de 2011, solamente que ahora esas tarifas del 6% y del 10% no las van a aplicar nicamente las Entidades pblicas sino cualquier
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Las SAS que generen utilidades por el 2009 requerirn que un Contador dictamine sus Estados Financieros
23 de Diciembre de 2009 Si la sociedad no tiene nombrado un Revisor Fiscal y su ejercicio arroja utilidades, ser un Contador independiente quien deba dictaminarlos pues as lo exige la Ley 1258 de 2008. Ese servicio, segn la tabla de Honorarios que emiti este ao el Consejo Tcnico de la Contadura, costara como mnimo $1.490.700 ms IVA. En el inciso segundo del Artculo 28 de la Ley 1258 de 2008 se dispuso lo que sucedera cuando una Sociedad por Acciones Simplificada (S.A.S) llegara a cerrar el ao con utilidades. En dicha norma leemos lo siguiente: ARTCULO 28. REVISORA FISCAL. En caso de que por exigencia de la ley se tenga que proveer el cargo de revisor fiscal, la persona que ocupe dicho cargo deber ser contador pblico titulado con tarjeta profesional vigente. En todo caso las utilidades se justificarn en estados financieros elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y dictaminados por un contador pblico independiente Por tanto, aunque con el Decreto 2020 de Junio de 2009 qued claro que las S.A.S solo nombraran obligatoriamente un Revisor Fiscal en los casos en que excedan los topes de activos o ingresos mencionados en la Ley 43 de 1990, en todo caso queda claro que por los aos en que las SAS no tengan nombrado ese Revisor Fiscal, y sus ejercicios anuales arrojen utilidades, s van a necesitar conseguir entonces un Contador Pblico independiente que les dictamine al final del ao todos sus Estados Financieros. Lo anterior tambin significara que si el ejercicio anual de la S.A.S no arroja utilidades sino prdidas, entonces en ese caso la norma no la estara obligando a conseguir el dictamen del Contador Independiente. Qu significa la exigencia de que el Contador sea independiente? Adems, aunque la norma dice textualmente que quien dictaminara los Estados Financieros del ejercicio en que se presenten utilidades sera un contador pblico independiente, eso no significara que el dictamen solo lo puede emitir un Contador que trabaje como persona natural independiente pues tambin se podra contratar a una firma de contadores para obtener dicho dictamen y en ese caso la firma de contadores designar a uno de sus miembros para que firme el dictamen.
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Las SAS que califiquen como microempresas slo elaboran Balance y Estado de Resultados
14 de Octubre de 2009 Por ser sociedades mercantiles, este tipo de sociedades tambin podrn aplicar la disposicin contenida en el pargrafo del artculo 22 del Decreto 2649 de 1993 siempre y cuando cumplan los parmetros de la Ley 590 de 2000. De acuerdo con lo indicado en el pargrafo del Artculo 22 del Decreto 2649 de 1993 (pargrafo que fue adicionado con el Artculo 1 del Decreto 1878 de mayo 29 de 2008), los entes econmicos obligados a llevar contabilidad pero que califiquen como microempresas en los trminos de la ley 590 de 2000, o que califiquen como entes no comerciales, solo estaran obligados a diligencier, desde el ao 2008 en adelante, los dos primeros Estados Financieros bsicos que se mencionan en el mismo artculo 22 del Decreto 2649. El texto completo de dicho artculo 22 dice actualmente lo siguiente: Art. 22. Estados financieros bsicos. Son estados financieros bsicos: 1. El balance general. 2. El estado de resultados. 3. El estado de cambios en el patrimonio. 4. El estado de cambios en la situacin financiera, y 5. El estado de flujos de efectivo. Pargrafo. < Adicionado por el Decreto 1878 de 2905-2008 >Las empresas comerciales que se encuentren en las condiciones previstas en el numeral 3 del artculo 2 de la Ley 590 de 2000, modificado por el artculo 2 de la Ley 905 de 2004, o la norma que lo sustituya, as como aquellas entidades de naturaleza no comercial que estn obligadas u opten por llevar contabilidad en los trminos del artculo 1 del presente decreto y que se ajusten a las condiciones previstas en este artculo, en materia de estados financieros bsicos slo estarn obligadas a llevar y aportar los indicados en los numerales 1 y 2 del presente artculo; tambin estarn obligadas a presentar el estado financiero de propsito especial, determinado en el artculo 28 de este decreto. (los subrayados son nuestros) En razn de lo anterior, y pensando en las nuevas Sociedades por Acciones Simplificadas (SAS) que se
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Por cunto tiempo debe permanecer en el Rgimen Comn una Persona natural?
10 de Octubre de 2005 En relacin con el impuesto sobre las ventas, solo las personas naturales que desarrollen actividades sujetas a dicho impuesto son las que tienen la facultad de decidir bajo cual de los dos regmenes ha de desarrollar sus actividades: si bajo el rgimen comn o bajo el Rgimen Simplificado. En el caso de las personas jurdicas, si desarrollan actividades que las conviertan en responsables del IVA, tales personas jurdicas siempre, durante su existencia y mientras desarrollen ese tipo de actividades especficas, debern figurar como responsable del IVA rgimen comn. Sin embargo, en el caso de las personas naturales, una vez que se ven en la situacin de figurar como responsable del IVA Rgimen Comn (ya sea porque quiso iniciar en dicho rgimen, o por que se ve obligado en razn a que: 1. 2. 3. Es un exportador, o Es un productor de los bienes exentos mencionados en el art.477 del ET, o No cumpli con la totalidad de los requisitos contenidos en el art.499 del ET) existe la posibilidad de que algunas de tales personas naturales puedan reclasificarse hacia el otro rgimen, es decir, hacia el rgimen simplificado. Para pensar de qu forma se hara posible tal situacin, se debe tomar en cuenta las siguientes pautas: 1. Las personas naturales que sean productoras de bienes exentos nicamente pueden pertenecer al Rgimen Simplificado del IVA quienes vendan bienes o presten servicios GRAVADOS. Por tanto, si la persona natural siempre va a ser un productor de bienes EXENTOS, en ese caso debe permanecer todo el tiempo en el Rgimen Comn. De nada sirve que sus patrimonios sean pequeos o sus ingresos sean pequeos, pues los productores de bienes exentos siempre deben tratar el IVA de sus costos y gastos como un IVA descontable con lo cual se forman saldos a favor y en consecuencia, solo cuando presentan bimestralmente sus declaraciones de IVA es como podrn formar y solicitar en devolucin tales saldos a favor (vase
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3. Las personas naturales que no son ni productoras de bienes exentos ni exportadoras Si la persona natural nicamente es responsable del IVA por razn de que alguno de los bienes que vende o alguno de los servicios que presta est gravado con el IVA, en ese caso, al figurar como responsable del IVA en el Rgimen Comn, tal persona debe conocer que durante al menos 3 aos fiscales consecutivos deber figurar como perteneciente a dicho rgimen antes de poder pensar en regresarse o pertenecer al Rgimen Simplificado. Lo anterior, por cuanto la norma del art.505 del ET dispone lo siguiente: ART. 505.Modificado. L. 223/95, art. 25. Cambio de rgimen comn a simplificado. Los responsables sometidos al rgimen comn, slo podrn acogerse al rgimen simplificado cuando demuestren que en los tres (3) aos fiscales anteriores, se cumplieron, por cada ao, las condiciones establecidas en el artculo 499 Cabra entender que la expresin "aos fiscales" hace referencia a los periodos comprendidos entre enero 1 a dic 31. Por tanto, si una persona natural que est en el Rgimen Comn del IVA piensa reclasificarse al Rgimen Simplificado a partir de enero 1 de 2008,
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Profesionales que llevan contabilidad voluntariamente: Se consideraran comerciantes obligados a practicar Retenciones en la fuente?
27 de Octubre de 2011 Aunque el ejercicio de profesiones liberales no sea una actividad mercantil, quienes decidan llevar contabilidad en forma voluntaria para tales operaciones necesitaran inscribirse en cmara de comercio y con ello se presumen, para todos los efectos legales, como comerciantes. Por consiguiente, s podran calificar como agentes de retencin en los trminos del artculo 368-2 del Estatuto Tributario. De acuerdo a lo indicado en el Artculo 23 del Cdigo de Comercio, los profesionales independientes no se encuentran obligados a llevar contabilidad con libros registrados en Cmara de Comercio pues el ejercicio de cualquier profesin liberal se considera una actividad no mercantil. Esa disposicin se aplica independientemente de que frente al IVA el profesional sean un No Responsables de IVA, o que sea responsable en el Rgimen simplificado o que sea incluso un Responsable en el Rgimen comn (ver concepto DIAN 39683 de junio de 1998; ver tambin la cartilla instructiva del IVA 2011 de la DIAN en sus numerales 7.1.2.7 y el Oficio DIAN 00263 de 2006). Pese a lo anterior, algunos profesionales como los arquitectos e ingenieros figuran entre los que optan por llevar voluntariamente dicha contabilidad pues sucede que el artculo 87 del Estatuto Tributario dispone que si no llevan dicha contabilidad, entonces en su declaracin de renta solo les aceptaran como costos y gastos hasta un 50% del valor de sus ingresos brutos (y como sabemos, sus ingresos brutos son bastante altos pues corresponden al total de las obras que ejecutan y a dicho valor le le enfrentarn todos los costos y gastos en que incurrieron para desarrollar tales obras). El texto del artculo 87 del Estatuto Tributario dispone: ARTICULO 87. LIMITACIN DE LOS COSTOS A PROFESIONALES INDEPENDIENTES Y COMISIONISTAS. Los costos y deducciones imputables a la actividad propia de los profesionales independientes y de los comisionistas, que sean personas naturales, no podrn exceder del cincuenta por ciento (50%) de los ingresos que por razn de su actividad propia perciban tales contribuyentes. Cuando se trate de contratos de construccin de bienes inmuebles y obras civiles ejecutados por arquitectos o ingenieros contratistas, el lmite anterior ser del noventa por ciento (90%), pero debern llevar libros de contabilidad registrados en la Cmara de Comercio o en la Administracin de Impuestos Nacionales. <Inciso adicionado por el artculo 10 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Las anteriores limitaciones no se aplicarn cuando el contribuyente facture la totalidad de sus operaciones y sus ingresos hayan estado sometidos a retencin en la fuente, cuando esta fuere procedente. En este caso, se aceptarn los costos y deducciones que procedan legalmente. PARAGRAFO. <Pargrafo adicionado por el artculo 39 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Lo dispuesto en el presente artculo ser aplicable a los concejales municipales y distritales. (El subrayado es nuestro) Debe tenerse presente que segn el numeral 14 del artculo 2 del Decreto 427 de Marzo de 1996, los profesionales que decidan llevar contabilidad la registraran en Cmara de Comercio y no en la DIAN. Son agentes de retencin a ttulo de renta? En razn de lo anterior, surge la pregunta: Si un profesional decide llevar la contabilidad solo para poder cumplir con el requisito de aceptacin de costos y gastos que establece el artculo 87 del Estatuto Tributario en ese caso se convertira en agente de retenciones en la fuente a ttulo de renta de acuerdo a lo indicado en el artculo 368-2 del Estatuto Tributario?
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Definiciones normativas de Empresas vigentes de Colombia agrupadas por el Consejo Tcnico de la Contadura
1. Mediana empresa: Ley 905 del 02/08/2004 Modificada por Ley 1450 del 2011| Artculo 2. Definiciones. Para todos los efectos, se entiende por micro incluidas las Famiempresas pequea y mediana empresa, toda unidad de explotacin econmica, realizada por persona natural o jurdica, en actividades empresariales, agropecuarias, industriales, comerciales o de servicios, rural o urbano, que responda a dos (2) de los siguientes parmetros: b) Activos totales por valor entre cinco mil uno (5.001)$2.834.067.000 a treinta mil (30.000)$17.001.000.000 salarios mnimos mensuales legales vigentes. 2. Pequea empresa: a) Planta de personal entre once (11) y cincuenta (50) trabajadores, o b) Activos totales por valor entre quinientos uno (501)$283.917.000 y menos de cinco a) Planta de personal entre cincuenta y uno (51) y doscientos (200) trabajadores, o
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