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Retencin en la fuente sobre pagos laborales

Diego Hernn Guevara Madrid


Lder de Investigacin Contable y Tributaria
(Octubre 20 de 2009)

Preparado por:

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Quines deben actuar como Agentes de Retencin sobre pagos laborales?


Segn el Art.383, la Retencin en la fuente sobre pagos laborales (no incluye los abonos en cuenta; Ver conceptos DIAN 47441 de Julio de 2005 y 57622 de Julio de 2003) debe ser efectuada por toda persona natural (sin importar si es o no comerciante o sin importar sus activos o ingresos), y tambin por las sucesiones ilquidas, las persona jurdicas (de derecho privado o pblico), las sociedades de hecho y las comunidad organizadas que llegue a efectuar dicha clase de pagos.

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Cmo se practica la Retencin sobre pagos laborales?


Para los pagos laborales diferentes de indemnizaciones laborales (ver Art.401-3 del E.T.), el empleador puede utilizar el procedimiento 1 mencionado en el Art. 385 del E.T, o el procedimiento 2 mencionado en el Art.386 del mismo Estatuto. A cada trabajador el puede aplicar uno u otro procedimiento. Pero el procedimiento que se le aplique a un determinado trabajador debe ser el mismo durante todo el ao fiscal (ver concepto DIAN 2340 enero 20/93).

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Cmo se practica la Retencin sobre pagos laborales?

Esos Procedimientos se aplican solo si el trabajador es un residente en Colombia (ver Art.9 y 10 del ET). Pero si es un trabajador no residente, entonces se le aplicara una tarifa nica del 33% (ver Art.408 del E.T. y el concepto DIAN 35980 abril de 1997)

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Cmo se practica la Retencin sobre pagos laborales?


Con relacin al pago de las Primas, hay que aclarar lo siguiente: -Si se trata de la Prima legal de Servicios en el sector privado, o la Prima de Navidad en el sector pblico, y al trabajador se le aplica procedimiento 1, entonces ese pago se depura por aparte. Si al trabajador se le aplica procedimiento 2, entonces se suma con los dems pagos laborales del mes.

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Cmo se practica la Retencin sobre pagos laborales?


Con relacin a los salarios que sean Salarios integrales (art.18 de la ley 50 de 1990), se debe mencionar que cuando se estn depurando dichos salarios, y se llega al punto en que se les resta el 25% como renta exenta mencionado en el numeral 10 del art.206 del E.T., con la resta de dicho valor es como se entiende restado el valor del factor prestacional (cualquiera que sea) que est involucrado dentro de dichos salarios (ver el pargrafo 2 del art.206 del E.T.)

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Ejercicios prcticos

Veamos entonces de qu forma se aplicaran durante el 2010 esos Procedimiento 1 y Procedimiento 2 para Retencin en la fuente sobre pagos laborales diferentes de indemnizaciones (Nota: advirtase que para el desarrollo de esos ejemplos hemos trabajado con una UVT para el ao 2010 la cual estimamos en $24.554. La UVT oficial para el 2010 la tendr que definir la DIAN antes de que comience el ao fiscal 2010; ver art.868 del E.T.)

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Fin de la presentacin
Preparado por:

Diego Hernn Guevara Madrid


Lder de Investigacin Contable y Tributaria
(Octubre 20 de 2009)

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