Modelo para definir porcentaje fijo de retencin en la fuente sobre salarios en Diciembre de 2009 (procedimiento 2)

(Fecha de elaboracin: Diciembre 1 de 2009)

De acuerdo con el art.386 del ET, los empleadores que durante el primer semestre del 2010 vayan a aplicar el procedimiento 2 de retenciones en la fuente sobre los salarios que cancelen a sus trabajadores, tendran que definir en diciembre de 2009 cul ha de ser el porcentaje fijo que aplicaran a los pagos gravables de sus trabajadores durante cada uno de los meses del semestre enero-junio de 2010.

Lo anterior implicara que en el mes de Diciembre de 2009 se debern tomar los pagos laborales de los 12 meses anteriores a dicha fecha ( se tomaran los pagos de Diciembre de 2008 a Noviembre de 2009). Luego, se le deben hacer las depuraciones permitidas por la norma ("ingresos no gravados", "rentas exentas", etc, ), para con ello obtener un "salario mensual promedio gravable en los 12 meses". Ese "salario mensual promedio gravable de los ultimos 12 meses" se busca en la tabla del art.383 (tabla que se debe actulizar con el UVT que rija para el ao 2010; se usa la UVT de ese ao en que se practicarn las retenciones y no la UVT del ao en que se hace el clculo del porcentaje; ver art.1 del dec. 1809 de 1998). Al hacer esa busqueda se obtiene el "porcentaje fijo de retencin" que se ha de aplicar en cada uno de los 6 meses del semestre enero-junio de 2010.

Por consiguiente, en la presente hoja de trabajo se establece el modelo de los clculos que se necesitar hacer durante Diciembre de 2009 para obtener el "porcentaje fijo de retencin" que se ha de aplicar a los pagos mensuales gravables de los trabajadores durante el semestre enero-junio de 2010 (Nota: Para hacer las simulaciones particulares de cada quien que llegue a utilizar esta herramienta, solo deber cambiar las celdas resaltadas en color amarillo; las dems celdas producen datos automticos (con formulas) Ejercicio En Diciembre de 2009 la empresa EL EJEMPLO SA necesita definir cul es el porcentaje fijo de retencin en la fuente que ha de aplicar durante el semestre -Enero a Junio de 2010 a los salarios que le cancelar en dichos meses a su trabajador Jos Prez ver nota (*.*) al final) Valores Parciales Totales

Detalle de los Pagos y depuraciones aplicables

Pagos brutos laborales efectuados al trabajador durante el periodo Diciembre de 2008 a Noviembre de 2009: Salarios Otros pagos laborales (auxilios, subsidios, bonificaciones, aportes que le haga la empresa) por cuenta de ella a los fondos de pensiones, intereses de cesantas, cesantas, etc)

60,000,000 5,600,000 65,600,000

Menos : Ingresos de esos 12 meses que se consideran "no gravables" para el trabajador - La parte recibida en "alimentacin" (salario en especie) - Aportes obligatorios que se le descuentan hacia el fondo de pensiones (art.126-1 ET) - Aportes voluntarios a fondos de pensiones (que haga el trabajador o que tambin (le haya hecho la empresa a favor del trabajador; (art.126-1) - Dineros descontados con destino a ser ahorrados voluntariamente en cuentas A.F.C (art.126-4 ET) Subtotal 1 Menos: Rentas exentas (art.206 del ET) En este caso, segn el tipo de ingresos que recibi durante esos 12 meses, se restan las "rentas exentas" de entre las contempladas en los numerales 1 a 9 del art.206 del ET. En este caso supnga que aplican las siguientes: - Indemnizaciones por accidente de trabajdo (numeral 1 del art.206) - Lo recibido por cesantas e intereses de cesantas (numeral 4 del arrt.206) Subtotal 2 - El 25% del subtotal 2, sin que exceda de 240 UVT mensuales (es decir 240 x 12 x $24.555 = $70.718.000 ) Subtotal 3 El Subtotal 3 se divide entre 13, y nos produce el Subtotal 4 Menos: Una cualquiera de las siguientes dos "deducciones" (art.387 del ET) 1) Intereses en prestamos para adquisicin de vivienda pagados durante esos 12 meses anteriores y dividos por los meses a que correspondieron (c ) 500,000 (d) (a) (b) (b) (b) 0 3,000,000 1,000,000 0 (4,000,000) 61,600,000

0 5,600,000

(5,600,000) 56,000,000 (14,000,000) 42,000,000 3,231,000

2) Pagos durante esos 12 meses anteriores por : a) medicicna prepagada del trabajador, la esposa y hasta dos hijos; b) seguros de salud del trabajdor la esposa y hasta dos hijos; c) educacin primara secundaria y superior del trabajador, la esposa y hasta dos hijos (ver art.387, inciso 2). Se toman los pagos hechos en esos 12 meses anteriores y se divide por 12 o por el numero de meses a que correspondan Menos: deduccin de los aportes obligatorios a salud que efectu solamente el trabajador en esos 12 meses anteriores Se resta el aporte mensual promedio que hizo durante esos 12 meses anteriores y sin importar que esta deduccin, sumada a las las otras deducciones de las celdas C63 C67 terminen superando el 30% del valor que figura como "Subtotal 4"(celda D60). (ver art.2271 de Junio 18 de 2009 modificado con el Decreto 3655 de Septiembre 28 de 2009) Subtotal 5 (salario mensual promedio gravable de los 12 meses anteriores)

(c )

(500,000)

(200,000) 2,531,000

El porcentaje fijo de retencin a usar durante -Enero-junio de 2010 ser.. (el subtotal 5 se busca en latabla del art.383 del ET y se le aplica lo que dice el pargrafo de dicho artculo) 1.50%

Notas aclaratorias (a) Solo quienes durante el 2010 devenguen hasta 310 UVTs (eso sera $310 x $24.554 = $7.612.000) podrn tomar lo que reciban como "alimentacin" y restarlo como si fuese "ingreso no gravado". Pero ese monto de lo que le den en "alimientacin" no puede exceder mensualmente de 41 UVTs (eso sera 41 UVT x $24.555 = $1.007.000). Lo que exceda de ese valor,s sera "ingreso gravable" para el trabajador (ver art.387-1 del ET)

(b) La suma de lo relacionado en estos tres conceptos no puede exceder al 30% de lo devengado en los 12 meses del clculo (ver art 126-1 inciso 3,) (c ) El trabajador que en el ao anterior (2009) haya recibido ingresos laborales brutos totales por menos de 4.600 UVT (eso sera : 4.600 por el valor de la UVT del 2009, osea 4.600 x $23.763 = $109.310.000; ver valores del art.2 del dec.4713 de 2005 convertidos a UVT en la tabla del art.868-1 del ET), pueden escoger durante el 2010 entre utilizar la opcin 1 (deducin de los "intereses por prestamos para adquisicion de vivienda"), o utilizar la opcin 2 (pagos por salud y educacin) . El que haya ganado ms de esa cifra, solo puede optar por la "opcin 1" (intereses en un prestamo para vivienda). En todo caso, cuando escojan la "opcin 1" ( deduccin por "intereses"), tal deduccin no puede exceder de 100 UVT (eso sera 100 UVT por el valor de la UVT del 2010, es decir, 100 x $24.555 = $2.455.000; ver valores del art.5 del dec.4713 de 2005 convertidos a UVT en la tabla del art.868-1 del ET ). Y para quienes escojan la "opcin 2" (deduccin por "pagos de salud y educacin"), ese valor no puede exceder del 15% del "Subtotal 3". As mismo, si lo que se tomar como deduccin son los pagos a salud prepagada, en ese caso se deber tomar en cuenta lo indicado en los artculos 1 y 2 del decreto 2271 de junio 18 2009 Articulo 1, Disminucin de la base de retencin en la fuente: Para efectos de la disminucin de la base de retencin en la fuente de los ingresos laborales, los pagos por salud de que trata el literal a) del artculo 387 del E.T son todos aquellos efectuados por los Planes Adicionales de Salud, de que tratan las normas de seguridad social en salud, que se financien con cargo exclusivo a los recursos que paguen los particulares a entidades vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud, que impliquen proteccin al trabajador, su cnyuge y hasta dos (2) hijos.

Artculo 2, Gastos en salud, educacin y vivienda de los servidores en el exterior . Los servidores del Ministerio de Relaciones Exteriores que se encuentren prestando servicios en el exterior, podrn deducir de la base de retencin en la fuente y en el impuesto sobre la renta, los pagos efectuados por educacin primaria, secundaria o superior en establecimientos reconocidos por la autoridad competente del pas receptor, los pagos efectuados por planes de salud adicionales a la cobertura que en esta materia otorga el Ministerio de Relaciones Exteriores, siempre que dichos pagos se financien exclusivamente por los servidores en el exterior, as como los intereses y/o correccin monetaria o costo financiero que se paguen sobre prstamos para adquisicin de vivienda del contribuyente o adquisicin por el sistema leasing. Pargrafo: Para lo previsto en este artculo aplicarn los lmites anuales y dems restricciones que operan para la generalidad de los casos previstos en los artculos 119 y 387 del Estatuto Tributario

La Obtencin del valor de la retencin en la fuente con esta nueva tabla implica manejar las siguientes variables Valor de la UVT durante el 2010 $ Valor del salario gravable del mes en terminos de UVT Rangos en UVT Desde Hasta >0 95 >95 150 >150 >360 360 En adelante Tarifa Marginal 0% 19% 28% 33%

24,555 103.07 Calculo en $ del valor de la retencin $0 $ 38,000 FALSE $0

Instruccin para calcular la retencin ("impuesto") en $ $0 (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% ms 10 UVT (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)* 33% ms 69 UVT

Siguiendo la instruccin del pargragro del art.383, el porcentaje fijo de retencin a aplicar durante el semestre sera

1.50%

Aplicacin del porcentaje Fijo en los meses del semestre enero-ju

(Fecha de elaboracin: Diciembre 1 de 2009)

Ejercicio Una vez definido en diciembre de 2009 el porcentaje fijo de retencin que se ha de aplicar durante cada uno de los meses que la emrpesa EJEMPLO S.A. pag durante Enero de 2010 a su trabajador Jos Prez los siguientes valores producto aplicable a dicho trabajador por el mes de Enero de 2010 as:

Detalle de los Pagos y depuraciones aplicables

Pagos brutos laborales efectuados al trabajador durante el respectivo mes : Salarios Otros pagos laborales (auxilios, subsidios, bonificaciones, aportes que le haga la empresa) por cuenta de ella a los fondos de pensiones, intereses de cesantas, cesantas, etc)

Menos : Ingresos del mes que se consideran "no gravables" para el trabajador - La parte recibida en "alimentacin" (salario en especie) - Aportes obligatorios que se le descuentan hacia el fondo de pensiones (art.126-1 ET) - Aportes voluntarios a fondos de pensiones (que haga el trabajador o que tambin (le haya hecho la empresa a favor del trabajador; (art.126-1) - Dineros descontados con destino a ser ahorrados voluntariamente en cuentas A.F.C (art.126-4 ET) Subtotal 1 Menos: Renta exentas (art.206 del ET) En este caso, segn el tipo de ingresos que recibi en el mes, las "rentas exentas" de entre las contempladas en los numerales 1 a 9 del art.206 del ET a la que tendra derecho, sera - Indemnizaciones por accidente de trabajdo (numeral 1 del art.206) - Lo recibido por intereses de cesantas (numeral 4 del arrt.206) Subtotal 2 - El 25% del subtotal 2, sin que exceda de 240 UVTs (es decir, 240 x $24.555 = $5.893.000 ) Subtotal 3

Menos: Una cualquiera de las siguientes dos "deducciones" (art.387 del ET) 1) Intereses en prestamos para adquisicin de vivienda (se pone el mismo valor que se haya usado a esta altura cuando se hizo el proceso de definicin del porcentaje fijo; ) ver el pargrafo 2 del art.387 del ET) 2) Pagos por medician pregada o por educacin del trabajador o del conyuge y hasta dos hijos (se pone el mismo valor que se haya usado a esta altura cuando se hizo el proceso de definicin del porcentaje fijo; ) ver el pargrafo 2 del art.387 del ET)

Menos: deduccin de los aportes obligatorios a salud que efecta solamente el trabajador Se resta el aporte mensual promedio que hizo durante el ao anterior (en este caso durante el ao 2009), y sin importar que esta deduccin, sumada a las las otras deducciones de las celdas C50 C57 terminen superando el 30% del valor de los ingresos burtos del mes (celda D48). (ver art.2271 de Junio 18 de 2009 modificado con el Decreto 3655 de Septiembre 28 de 2009)

Subtotal 4 ("salario gravable del mes") Porcentaje fijo definido en Diciembre de 2009 Valor de la Retencin (al subtotal 4 se le aplica el porcentaje fijo)

Notas aclaratorias (a) Solo quienes durante el 2010 devenguen hasta 310 UVTs (eso sera $310 x $24.555 = $7.612.000) podrn tomar lo que r fuese "ingreso no gravado". Pero ese monto de lo que le den en "alimientacin" no puede exceder mensualmente de 41 UVT Lo que exceda de ese valor,s sera "ingreso gravable" para el trabajador (ver art.387-1 del ET)

(b) La suma de lo relacionado en estos tres conceptos no puede exceder al 30% de lo devengado en el mes (ver art 126-1 inc

(c ) El trabajador que en el ao anterior (2009) haya recibido ingresos laborales brutos totales por menos de 4.600 UVT (eso osea 4.600 x $23.763 = $109.310.000; ver valores del art.2 del dec.4713 de 2005 convertidos a UVT en la tabla del art.868-1 d 1 (deducin de los "intereses por prestamos para adquisicion de vivienda"), o utilizar la opcin 2 (pagos por salud y educaci puede optar por la "opcin 1" (intereses en un prestamo para vivienda). En todo caso, cuando escojan la "opcin 1" ( dedu exceder de 100 UVT (eso sera 100 UVT por el valor de la UVT del 2010, es decir, 100 x $24.555 = $2.455.000; ver valore UVT en la tabla del art.868-1 del ET ). Y para quienes escojan la "opcin 2" (deduccin por "pagos de salud y educacin"), ese 3". As mismo, si lo que se tomar como deduccin son los pagos a salud prepagada, en ese caso se deber tomar en cuen 2271 de junio 18 2009

Articulo 1, Disminucin de la base de retencin en la fuente: Para efectos de la disminucin de la base de retencin en la fu salud de que trata el literal a) del artculo 387 del E.T son todos aquellos efectuados por los Planes Adicionales de Salud, de salud, que se financien con cargo exclusivo a los recursos que paguen los particulares a entidades vigiladas por la Superi proteccin al trabajador, su cnyuge y hasta dos (2) hijos.

Artculo 2, Gastos en salud, educacin y vivienda de los servidores en el exterior . Los servidores del Ministerio prestando servicios en el exterior, podrn deducir de la base de retencin en la fuente y en el impuesto sobre la renta, l secundaria o superior en establecimientos reconocidos por la autoridad competente del pas receptor, los pagos efectuados que en esta materia otorga el Ministerio de Relaciones Exteriores, siempre que dichos pagos se financien exclusivamente p intereses y/o correccin monetaria o costo financiero que se paguen sobre prstamos para adquisicin de vivienda del contr Pargrafo: Para lo previsto en este artculo aplicarn los lmites anuales y dems restricciones que operan para la generalida 387 del Estatuto Tributario

(d ) El salario pagado a un trabajador podr pactarse entre las partes como "integral" si el mismo es equivalente a minimo 13 dely 50/90; se dice 13 salarios, pues a los 10 primeros se les debe recargar el factor prestacional de la empresa, el cua practica los eleva de 10 a 13) Por tanto, si el salario ha sido pactado como "integral" (en el 2010 sera si supera 13 x (pen (pendiente...), en ese caso, con restar ese 25% de que trata el numeral 10 del art.206 del ET, se entender restada tamb (vease el pargrafo 2 del art.206 del ET)

estre enero-junio de 2010

cada uno de los meses del semestre enero-junio de 2010, supngase uientes valores producto de la relacin laboral y determin la retencin

ver nota (*.*) al final)

Valores Parciales Totales

6,000,000 360,000 6,360,000

(a) (b) (b) (b)

0 300,000 1,000,000 0 (1,300,000) 5,060,000

0 360,000

(360,000) 4,700,000 (1,175,000) 3,525,000

(d)

500,000

(500,000)

nio 18 de 2009 (200,000)

2,825,000 1.50% 42,414

00) podrn tomar lo que reciban como "alimentacin" y restarlo como si mensualmente de 41 UVTs (eso sera 41 UVT x $24.555 = $1.007.000).

el mes (ver art 126-1 inciso 3,)

enos de 4.600 UVT (eso sera : 4.600 por el valor de la UVT del 2009, en la tabla del art.868-1 del ET), pueden escoger entre utilizar la opcin gos por salud y educacin) . El que haya ganado ms de esa cifra, solo ojan la "opcin 1" ( deduccin por "intereses"), tal deduccin no puede = $2.455.000; ver valores del art.5 del dec.4713 de 2005 convertidos a e salud y educacin"), ese valor no puede exceder del 15% del "Subtotal se deber tomar en cuenta lo indicado en los artculos 1 y 2 del decreto

base de retencin en la fuente de los ingresos laborales, los pagos por Adicionales de Salud, de que tratan las normas de seguridad social en s vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud, que impliquen

ervidores del Ministerio de Relaciones Exteriores que se encuentren mpuesto sobre la renta, los pagos efectuados por educacin primaria, or, los pagos efectuados por planes de salud adicionales a la cobertura nancien exclusivamente por los servidores en el exterior, as como los cin de vivienda del contribuyente o adquisicin por el sistema leasing. operan para la generalidad de los casos previstos en los artculos 119 y

s equivalente a minimo 13 salarios minimos legales vigentes (ver art. 18 al de la empresa, el cual no puede ser inferior a un 30%, lo que en la sera si supera 13 x (pendiente conocer el salario mnimo del 2010) = entender restada tambin su componente de "prestaciones sociales"