1.

En materia del IVA

a. El arrendamiento de locales para usos diferentes a vivienda, y los servicios de hotelera, figuraban en el art. 468-3 del E.T. como un servicio gravado con IVA del 10%. Pero el art. 49 de la Ley 1607 modific ese art. 468-3 del E.T. y esos dos servicios ya no figuran en el nuevo listado de servicios que ahora quedan gravados con IVA del 5%. Siendo ese el caso, esos dos servicios pasaron a quedar gravados solo con el IVA (y no con el impuesto al consumo) pero su tarifa se entiende que ahora es la tarifa general (16%). b. Los servicios de vigilancia y aseo, y los prestados por las empresas temporales de empleo y las CTA, que desde el ao 2007 generaban un IVA del 1,6% sobre el componente de mano de obra (art. 462-1), ahora generarn un IVA del 16% pero solo sobre la parte que corresponda al AIU (Administracin, Imprevistos y Utilidad; ver la modificacin que el art. 46 de la Ley le hace al art. 462-1 del E.T.). Sin embargo, en el caso de servicios de vigilancia, aseo y de temporales de empleo prestados por personas jurdicas en las que sus empleados son personas discapacitadas, ese servicio se cobra con IVA del 5% sobre el valor bruto del servicio (ver cambios al art. 468-3 del E.T. realizados con el art. 49 de la Ley). c. El art. 47 de la Ley crea en el E.T. el nuevo art. 462-2 y por tanto las personas jurdicas que administran copropiedades comercial o mixto, si cobran por el servicio de parqueadero, entonces tendrn que responder por el IVA del 16%. Se entiende que el nuevo artculo solo las vuelve responsables de IVA por ese servicio de parqueadero, pero no sobre los dems ingresos por otras prestaciones de servicios que puedan realizar esas copropiedades pues en los dems servicios que no mencion la Ley 1607 se entendera que sigue aplicndose la exoneracin tributaria que les da Ley 1675 y lo dispuesto en el decreto 1060 de 2009 que no fueron modificados con la Ley 1607. d. Los cambios que el art. 48 de la Ley le hace al art. 468-1 del E.T, sobre bienes que venan gravados al 10% y ahora rebajan al 5%, implica que los almacenes que tenan existencias de esos bienes tengan que remarcar los precios y se supone que el precio final de venta al pblico tiene que bajar (el plazo para remarcar, segn el art. 69 de la Ley, es hasta enero 30 de 2013). Sin embargo, nadie puede obligar a un comerciante a que baje el precio de sus productos si no est controlado por el Gobierno (algo que s sucede poro ejemplo con la gasolina). Entonces, es posible pensar que muchos comerciantes, a pesar de que el IVA se les baj del 10% al 5% sigan ofreciendo el mismo precio final de venta al pblico aumentando as sus ganancias. En efecto, si hasta diciembre 31 de 2012 un producto tena precio final de $110.000 (que corresponda a $100.000 del costo ms 10% del IVA), entonces el comerciante lo puede seguir ofreciendo en las gndolas (donde no se puede ver cunto es el IVA) por un valor final de $110.000 y es solo en las cajas registradoras donde se ver que el costo es ahora $104.761 y el IVA es $5.239 (el 5%). Como se ve, el cliente final no sentir la rebaja final en el precio de compra si nadie obliga al comerciante a bajarlo. e. Los ganaderos que vendan animales bovinos vivos, hasta diciembre 31 de 2012 los vendan como excluidos (art.424 del E.T). Pero con los cambios que el art. 38 de la Ley le hace al art. 424 del E.T., y el cambio que el art. 54 de la Ley le hace al 477 del E.T., es claro que ahora los ganaderos que vendan animales vivos estarn vendiendo un bien exento (entindase gravado a tarifa 0%) y eso implica que ese ganadero s tiene que

inscribirse ahora en el IVA rgimen comn del IVA, y llevando obligatoriamente contabilidad al menos para fines fiscales (ver los nuevos pargrafos del art. 477), pues los IVA de sus costos y gastos los tendr que tomar como IVA descontable formando saldos a favor en las declaraciones de IVA. Las declaraciones de IVA las tendrn que presentar segn la nueva periodicidad para declaraciones de IVA fijada en el art. 600 del E.T. que fue modificado con el art. 61 de la Ley y la devolucin de sus saldos a favor en IVA se harn conforme a lo indicado en los pargrafos que le agregaron al art. 477 (vase tambin los cambios que se hicieron sobre devoluciones de saldos a favor en los arts. 815, 816 y 850 del E.T. mediante los arts. 64 a 66 de la Ley). Infografa (haz click en la imagen para ampliar)

2. En materia del nuevo impuesto al consumo

Los arts. 71 a 83 de la Ley 1607 agregaron al E.T. los nuevos arts. 512-1 a 512-13 creando el nuevo impuesto al consumo que se cobrar en todo el pas (excepto en Amazonas y en San Andrs y Providencia) ser bimestral y solo se cobrar por parte de los prestadores de servicios de restaurante (todo negocio que vendan comidas o bebidas), los operadores de telefona mvil y los vendedores de algunos vehculos, botes y aerodinos. Cuando se deba cobrar al pblico ese impuesto, el mismo se declarar en formulario bimestral independiente, no se podr restar con ningn otro valor o descuento por impuestos similares y se podr presentar sin pago, pero se entiende que el no pago genera responsabilidad penal como en el caso de las declaraciones de IVA (ver los ltimos incisos en el art. 512-1). Para el cliente que lo pague ser un impuesto que solo podr tomarse como mayor valor de los vehculos, o como mayor valor deducible en el impuesto de renta cuando lo pague en telefona mvil y en restaurantes. Por tanto, se debe tomar en cuenta lo siguiente: a. Los restaurantes, cafeteras, bares, grilles y dems negocios donde se vendan comidas o bebidas tienen que tomar en cuenta lo siguiente: Si funcionan bajo franquicia o hacen servicios de catering siguen siendo responsables del IVA al 16% en el rgimen comn y no tienen que cobrar el impuesto al consumo (ver pargrafo del nuevo art. 512-9 y el nuevo art. 462 creado con el art. 39 de la Ley). Si no funcionan bajo franquicias, y sin importar que sean negocios de persona natural o jurdica, entonces tendrn que tomar en cuenta que si en el ao anterior (para nuestro caso el 2012) tuvieron ingresos brutos superiores a 4.000 UVT (unos $104.196.000), entonces ya no cobrarn IVA (por lo cual puede borrar esa responsabilidad del RUT) pero s cobrarn impuesto al consumo del 8%. Y los restaurantes de persona natural o jurdica que no funcionan bajo franquicia y que en el 2012 vendieron menos de 4.000 UVT, ya no tienen que seguir figurando en el RUT como responsables de IVA (ver art. 426 del E.T. creado con el art. 39 de la Ley) ni tampoco tienen que cobrar el nuevo impuesto al consumo. b. En el caso de la telefona mvil ese servicio tendr el doble impuesto pues ahora generar un IVA del 16% (que antes era del 20% segn el art. 470 que ahora quedo derogado con el art. 198 de la Ley) ms el impuesto al consumo del 4%. Ese 4% de impuesto al consumo tendr igualmente, como suceda antes en el IVA, una destinacin especial hacia el deporte en los departamentos (ver art. 512-2).

c. En los vehculos, botes y aerodinos se debe entender que los vehculos, botes y aerodinos que antes estaban gravados con tarifas de IVA por encima de la tarifa general (es decir, que estaban gravados con IVA del 20%, 25% y 35% segn el art.471 del E.T. que ahora qued derogado), quedaron solo con IVA a la tarifa general del 16%. Pero esos mismos vehculos y aerodinos generarn adicionalmente un impuesto al consumo del 8% en unos casos (art. 512-3 y 512-7) o del 16% en otros (art. 512-4). Ese impuesto al consumo no se cobra si el vehculo, bote o aerodino es un activo fijo para el vendedor (art.512-1). Y si se trata de negocios de compra-venta de vehculos, solo lo cobrarn si el vehculo tiene menos de 4 aos de uso y solo sobre la parte que corresponda a la ganancia que tendr el intermediario. Adems, se entiende que en la importacin de los vehculos, botes y aerodinos, la DIAN solo cobrar el impuesto al consumo si el importador es el consumidor final. Pero a los comerciantes que importan para revender, no se los cobrarn en la importacin pues ese comerciante lo cobrar en la reventa al cliente final.