1) DIREITO FINANCEIRO 1.

1) Atividade financeira do estado

- Receita Pblica (de onde tira o $) 1) Conceito: receita todo o ingresso de dinheiro nos cofres de uma pessoa de direito pblico, que integrando-se no patrimnio pblico sem quaisquer reservas, condies ou correspondncias no passivo, venha crescer o seu vulto como elemento novo e positivo 2) Classificao: Originrias (jus gestionis) imobilirias, mobilirias

Receitas Derivadas (jus imperis)

Tributos

(impostos, taxas, contribuies de melhoria,

emprstimos compulsrios, contribuies sociais)

Multas, penalidades, reparaes de guerra * Multas, penalidades: objetivam evitar a prtica de atos ilcitos. Multas. Exemplo: crime ambiental. Receitas tributarias: so receitas que o Estado obtm mediante ao seu recurso do poder de autoridade, impondo aos seus particulares um sacrifcio patrimonial que no tem por finalidade puni-los, nem resulta de qualquer contrato com eles estabelecido, mas tem como fundamento assegurar a cooparticipao dos cidados na cobertura dos encargos pblicos. Contribuies sociais, (arts. 149 e 197, CF) Impostos (art. 145, I, CF): se caracterizam pela desvinculao de qualquer atuao estatal, cobrado pelo estado sem o contribuinte optar pela cobrana, retira a riqueza dos particulares desde que respeitada a capacidade contributiva. Taxas (art. 145, II, CF): decorre da atividade do estado que se volta diretamente a um destinatrio especfico, so tributos vinculados atuao estatal. Procura uma correspondncia entre a quantia cobrada e o custo da prestao cobrada. Servios pblicos especficos e divisveis, prestao de servios pblicos e do poder de polcia. Contribuies de melhoria (art. 145, III, CF): contribuies decorrentes de melhoria de obra pblica. Valorizao do imvel decorrente da obra pblica, sempre ocasional e indireta e diferente da taxa, no resulta de uma contraprestao especfica. Emprstimos compulsrios (art. 148, I e II, CF), (mediante lei complementar):

* Receitas extraordinrias: so as auferidas em carter excepcional e temporrio. Ex.: emprstimo compulsrio (art. 148, I, CF); impostos extraordinrios (art. 154, II, CF) * Receitas ordinrias: ingressam com regularidade e decorrem da normal atividade financeira do estado. So aquelas que o estado aufere dos seus prprios recursos

- Despesa pblica (onde coloca o $)

1.1) CONCEITO (Aliomar Baleeiro): Despesa pblica a aplicao de certa quantia, em dinheiro(todos os pagamentos devero ser em dinheiro), por parte da autoridade ou agente pblico competente dentro de uma autorizao legislativa(princpio da legalidade) para a execuo de um fim a cargo do Estado (as necessidades dos cidados dependem das receitas estatais). 1.2) NATUREZA: 1.2.1) CONCEPO CLSSICA (LAISSEZ FRAIRE) 1.2.2) ESTADO PROVIDNCIA: A teoria de Keynes foi que estabilizou o ps guerra (1 e 2 guerra mundial) 1.2.3) CRISE FISCAL: 1.2.4) IDEAL: seria um oramento equilibrado, conteno de gastos pblicos, combate ao gigantismo estatal, ao desperdcio de dinheiro pblico, e a inflao. 1.3) EVOLUO DAS DESPESAS: 1.3.1) LEI DE WAGNER: a tendncia era que as despesas pblicas sempre estariam em crescimento, apontava algumas causas para esse aumento; 1.3.1.1) CAUSAS: progresso tcnico e acumulao de capital, o progresso cientifico trouxe bens melhores e mais modernos, junto com uma manuteno mais cara; alterao no papel do Estado, funes que antes no existiam, e hoje tomam despesas estatais, por exemplo, segurana pblica, preocupao com o meio ambiente, habitao, etc...; as causas financeiras, o abandono da ortodoxia liberal; as duas grandes guerras mundiais contriburam para a evoluo das despesas. 1.3.1.2) MOMENTO ATUAL: a unio europia buscando um reequilbrio fiscal, uma redefinio do nvel ideal de despesa pblica. 1.4) CLASSIFICAO

a) despesas meramente produtivas e despesas reprodutivas; as meramente produtivas no geram um aumento da capacidade produtiva; as reprodutivas aumentam a capacidade de produo no pas. b) despesas compra e despesa transferncia; as despesas compra, so aquelas que o Estado adquire bens e servios, como caracterstica gerar rendimento; as despesas de transferncia por sua vez no geram rendimento, exemplo: bolsa famlia. 1.5) PROCESSAMENTO 1.5.1) ETAPAS Empenho: consiste na reserva de recursos na dotao inicial ou no saldo existente para garantir a fornecedores, executores de obras ou prestadores de servios pelo fornecimento de materiais, execuo de obras ou prestao de servios. Segundo a lei 4320, o empenho de despesa o ato emanado de autoridade competente que cria para o Estado obrigao de pagamento, o empenho materializa-se pela emisso de documento denominado nota de empenho. Liquidao: (art. 63 3, lei 4.320) Ordem de pagamento: (art. 64, lei 4.320) Pagamento: que extingue a obrigao de pagar. 1.5.2) PAGAMENTOS POR FORA DE SENTENA JUDICIAL (art. 100, CF) Precatrios, dentre os quais esto os RPV,

2) Oramento (como administra o $) 2.1) Conceito: a previso , em regra anual, das despesas a realizar pelo Estado e dos processos de as cobrir incorporando autorizao concedida a administrao financeira para cobrar receitas, realizar despesas e limitando os poderes financeiros da administrao em cada ano. 2.2) Princpios: A) Universalidade (todas as receitas e despesas devem estar previstas no oramento; B) Exclusividade (o oramento s pode conter previses de receita e despesa; C) Especialidade i) qualitativa: (art. 167, VI, CF)

ii) quantitativa: no se pode haver clausulas abertas nas aplicaes dos oramentos (art. 167, VII, CF) iii)temporal: o oramento tem uma durao que pode ser de um ano, ou mais tempo. 2.3) Histrico: 2.4) Elementos i) econmico: uma forma de previso da gesto oramental do estado; ii) poltico: consubstancia-se na autorizao poltica para a efetivao desse plano, haver dois fins, o asseguramento de direitos fundamentais, o oramento a pea de controle do poder executivo pelo poder legislativo. iii) 2.5) Regime constitucional Oramento anual: o instrumento tpico de organizao da atividade financeira do estado, prev de forma estimativa as receitas e autoriza a realizao de despesas. Plano plurianual: cuida dos planos que se prolongam alem do plano anual A lei de diretrizes oramentrias: fala em metas, nessas diretrizes que se prev as alteraes.

2.6) Fiscalizao e controle - Dvida pblica (precatrios, ttulos) 1) Conceito: 2) Classificao: 3) Histria 2) CONCEPO DE ESTADO LIBERAL 2.1) Neutralidade at sc. XIX 2.2) Estado, Previdncia, bem estar 2.3) Planejamento 2.4) Crise fiscal 2.5) Ideal LEI 4320/64

FONTES DO DIREITO TRIBUTRIO * LEIS COMPLEMENTARES * LEIS ORDINRIAS: as que de fato criam em abstrato o tributo, por que elas s se criam em concreto atravs do fato gerador. * sujeito passivo, a responsabilizao de terceiros* Fontes do Direito Tributrio

1) Constituio Federal (Captulos III e IV): onde esto os traos gerais dos tributos. A CF no cria tributos, ela cria competncias tributrias; a. Emendas (art. 60, CF) alteraes do DR podem ser alteradas atravs de emendas. 2) Leis Complementares: define como se criam as leis, destinam-se a desenvolver os princpios bsicos enunciados na constituio. Art. 146, I e II, CF. i. Art. 153, VII, compete a unio: b. Hierarquia? 3) Cdigo Tributrio Nacional: somente atravs de lei complementar se pode alter-lo; quem cria tributos so as leis ordinrias. 4) Leis Ordinrias e Atos Equivalentes a. Leis Ordinrias b. Leis Delegadas: c. Medidas Provisrias 5) Tratados Internacionais: o tratado lei especial, a lei interna lei geral. O tratado no se conflita com lei geral. Se a lei interna anterior ao tratado, o tratado prevalece, ao contrrio disso h divergncias. 6) Atos do Poder Executivo com fora de Lei Material: 7) Atos exclusivos do Poder Legislativo a. Resolues b. Decretos Legislativos 8) Convnios 9) Decretos Regulamentares 10) Normas Regulamentares

FESDT (fundao Escola de Direito Tributrio) Lei Complementar 70/91 X Lei 9.430/96 Smula 276, STJ

RE 377, 457 RE 381, 864

Vigncia e aplicao da lei tributria

Vigncia no tempo e espao Aplicao Art. 102 CTN regra da extraterritorialidade

Vigncia no tempo art. 1 LICC. 45 dias aps sua publicao INTERPRETAO E INTEGRAO DA LEI TRIBUTRIA 1) Interpretao Interpretar a norma jurdica consiste em identificar o seu sentido e alcance. reconstruir o sentido mnimo das palavras. Sem embargo da solene afirmao registrada no art. 107 do Cdigo Tributrio Nacional, no sentido de que a legislao tributria deve ser interpretada segundo o que esse diploma estabelece, a disciplina da matria nele contida deficiente e lacunosa, e alguns de seus preceitos nem sequer resistem aplicao dos critrios interpretativos por ele exigidos. Tal lei sancionada para alguma finalidade O Cdigo Tributrio Nacional exige a interpretao literal (portanto, estrita) em certas matrias (art. 11 I), o que, com freqncia, fica no plano da mera recomendao ao intrprete. 2) Integrao Na mesma seo em que pretendeu cuidar da interpretao, o Cdigo Tributrio Nacional edita preceito sobre a integrao da legislao tributria, ao dispor, no art. 108, que, na ausncia de disposio expressa, o aplicador da lei tributria deve utilizar, sucessivamente, na ordem indicada: a analogia, os princpios gerais de direito tributrio, os princpios gerais de direito pblico, e a eqidade. a. Analogia: consiste na aplicao a determinado caso para o qual inexiste preceito expresso de norma legal prevista para uma situao semelhante b. Princpios gerais: i. Princpio da capacidade produtiva ii. Principio da previsibilidade da ao estatal iii. Indisponibilidade do c. Equidade: A rigorosa aplicao da lei pode levar a injustias, ou seja. o legalmente certo no necessariamente o justo: summum jus, summa injuria. A eqidade atua como instrumento de realizao concreta da justia, preenchendo vcuos axiolgicos, onde a aplicao rgida e inflexvel da regra legal escrita repugnaria ao sentimento de justia da coletividade, que cabe ao aplicador da lei implementar.

3) Princpios e conceitos de Direito Privado: Assinala o art. 109 do Cdigo Tributrio Nacional que "os princpios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa da definio, do contedo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, mas no para definio dos respectivos efeitos tributrios", Art. 110. A lei tributria no pode alterar a definio, o contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela Constituio Federal, pelas Constituies dos Estados, ou pelas Leis Orgnicas do Distrito Federal ou dos Municpios, para definir ou limitar competncias tributrias. 4) Integrao literal

Art. 111. Interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre: I - suspenso ou excluso do crdito tributrio; II - outorga de iseno; III - dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias.

5) Interpretao benigna: No direito penal, vigora o princpio in dubio pro reo; no campo das infraes e das sanes tributrias, preceito anlogo utilizado, ao prescrever o Cdigo Tributrio Nacional a interpretao benigna (isto . Favorvel ao acusado), quando houver dvida sobre a capitulao do fato, sua natureza ou circunstncias materiais, ou sobre a natureza ou extenso dos seus efeitos, bem como sobre a autoria, imputabilidade ou punibilidade, e ainda sobre a natureza ou graduao da penalidade aplicvel (art. 1 12). 6) Evaso: todo ato ou omisso que tende a evitar reduzir ou retardar o pagamento de um tributo Evaso lcita: quando o contribuinte percorre os caminhos lcitos para realizar essa evaso.

O abuso de forma consistiria na utilizao, pelo contribuinte, de uma forma jurdica atpica, anormal ou desnecessria, para a realizao de um negcio jurdico que, se fosse adotada a forma "normal", teria um tratamento tributrio mais oneroso. Evaso ilcita: quando se percorre um roteiro ilegal na busca por uma forma sem nus fiscais a. Simulao e Dissimulao
A simulao seria reconhecida pela falta de correspondncia entre o negcio que as partes realmente esto praticando e aquele que elas formalizam. As partes querem, por exemplo, realizar uma compra e venda, mas formalizam (simulam) uma doao, ocultando o pagamento do preo. Ou no contrario, querem este contrato, e formalizam o de compra e venda devolvendo-se (de modo oculto) o preo formalmente pago. Pode ocorrer que o indivduo, para fugir ao cumprimento do dever tributrio, atue no sentido de dissimular a ocorrncia do fato gerador (ou a natureza de seus elementos), usando,

para lograr esse intento, de roupagem jurdico-formal que esconda, disfarce, oculte, enfim dissimule o fato realmente ocorrido. Art. 116:
Pargrafo nico. A autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigao tributria, observados os procedimentos a serem estabelecidos em lei ordinria.

Competncia tributria 1) Partilha de competncia: Partilha tributaria a competncia para criar tributos 2) Partilha do produto da arrecadao 3) Classificao da competncia a. Privativa: atribuda com exclusividade a esse ou aquele ente poltico b. Residual: competncia da unio, tributao pela unio. Art. 154, I, CF c. Comum: atribuda a todos os entes, taxas e contribuies de melhoria. d. Extraordinria: autorizada a unio, casos de guerra, instituir tributos de outros entes polticos. 4) Critrios de partilha a. Atuao estatal: A questo reside em que, para os tributos cuja exigncia depende de determinada atuao estatal, refervel ao contribuinte, o critrio de partilha se conecta com essa atuao: quem a estiver desempenhada legitimamente tem competncia para cobrar o tributo (taxa, pedgio e contribuio de melhoria. b. Sem atuao estatal: c. Demais: J no caso dos emprstimos compulsrios, nenhum dos critrios anteriores operante, pois nem a Constituio indicou os possveis fatos geradores dessas exaes (o que permitiria utilizar a tcnica empregada para os impostos), nem eles se atrelam a determinadas atuaes estatais cuja consecuo por esta ou aquela pessoa poltica pudesse ensejar a incidncia. 5) Conceitos de outros ramos art. 110, CTN: indelegabilidade, ao ente que cabe tributar, cabe legislar. "A lei tributria no pode alterar a definio, o contedo e o alcance de institutos. conceitos e formas de direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela Constituio Federal, pelas Constituies dos Estados, ou pelas Leis Orgnicas do Distrito Federal ou dos Municpios, para definir ou limitar competncias tributrias". Exemplos: a) ICMS i. Importao: b) ISS i. Locao c) COFINS i. Faturamento LEI 9.718/98

LIMITAES DO PODER DE TRIBUTAR

I) II)

Introduo (art. 150 a 152, CF) Princpios de limitao: O exerccio da competncia tributria faz-se, como vimos, dentro de balizamentos materiais e formais, que, didaticamente, so estudados como "limitaes constitucionais do poder de tributar", rtulo que, alis, no suficientemente compreensivo, j que "limitaes" existem tambm em normas infraconstitucionais.

a. Princpio da legalidade e tipicidade (art. 150, I, CF): A legalidade tributria implica, por conseguinte, no a simples preeminncia da lei, mas a reserva absoluta de lei (cerrada ou fechada), vale dizer, "a necessidade de que toda a conduta da Administrao tenha o seu fundamento positivo na lei, ou, por outras palavras, que a lei seja o pressuposto necessrio e indispensvel de toda a atividade administrativa". A lei deve dizer se o sujeito deve ou no contribuir, e que valor deve contribuir, afastando o poder discricionrio da administrao. Na tipicidade, o legislador ao formular a lei deve definir de modo exaustivo e completo as situaes ou tipos tributrios, bem como os critrios de quantificao. Excees: em alguns casos admite-se apenas lei material e no formal. b. Princpio da irretroatividade: Em matria tributria, a Constituio impe preceito especfico, ao vedar a cobrana de tributos "em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado" (art. 150, III, a)12. O texto no feliz ao falar em fatos geradores. O fato anterior a vigncia da lei que institui tributo no gerador. S se pode falar em fato gerador anterior lei quando esta aumente (e no quando institua) tributo. O que a Constituio pretende, obviamente, vedar a aplicao da lei nova, que criou ou aumentou tributo, a fato pretrito, que, portanto, continua sendo no gerador de tributo, ou permanece como gerador de menor tributo, segundo a lei da poca de sua ocorrncia. A lei editada no pode ser usada para cobrar impostos anteriores da criao dessa lei. A lei pode permitir a dispensa ou reduo da cobrana do tributo de forma retroativa. No imposto de renda, ou fato gerador peridico a lei no retroage. c. Princpio da anterioridade: A Constituio veda cobrar tributos "no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou" (art. 150. 111, 6). o princpio da anterioridade da lei tributria. Com a Emenda Constitucional n. 4212003, foi inserida uma alnea ao item 111 do citado art. 150 (a alnea c) para vedar, ainda, que o tributo, em regra, seja cobrado antes de decorridos noventa dias da data de publicao da lei que o instituiu ou aumentou (anterioridade "nonagesimal"). Excees ao princpio: imposto extraordinrio cobrado imediatamente.

a. Princpio da isonomia ou igualdade tributria: Esse princpio implica, em primeiro lugar, que, diante da lei "x", toda e qualquer pessoa que se enquadre na hiptese legalmente descrita ficar sujeita ao mandamento legal. No h pessoas "diferentes" que possam, sob tal pretexto, escapar do comando legal, ou ser dele excludas. At a, o princpio da igualdade est dirigido ao aplicador da lei, significando que este no pode diferenciar as pessoas, para efeito de ora submet-las, ora no, ao mandamento legal (assim como no se lhe faculta diversific-las, para o fim de ora reconhecer-lhes, ora no, benefcio outorgado pela lei). Em resumo, todos so iguais perante a lei. b. Princpio da capacidade contributiva c. Princpio da vedao de tributo confiscatrio (art. 150, IV, CF) d. Princpio da liberdade de trfego (art. 150, V, CF) e. Princpio da transparncia (art. 150, 5, CF) IMUNIDADES (o que no pode ser objeto de tributao?) 156 livro Conceito: a qualidade da situao que no pode ser atingida pelo tributo em razo de norma constitucional que em funo de alguma caracterstica pessoal ou material deixou-a fora do campo sobre o que autorizada a instituio do tributo Fundamento: O fundamento das imunidades a preservao de valores que a Constituio reputa relevantes (a atuao de certas entidades, a liberdade religiosa, o acesso informao, a liberdade de expresso etc.), que faz com que se ignore a eventual (ou efetiva) capacidade econmica revelada pela pessoa (ou revelada na situao), proclamando-se, independentemente da existncia dessa capacidade, a notributabilidade das pessoas ou situaes imunes. Yonne Dolcio de Oliveira registra o "domnio de um verdadeiro esquema axiolgico sobre o princpio da capacidade contributiva'. Objeto: Iseno X Imunidade: Basicamente, a diferena entre a imunidade e a iseno est em que a primeira atua no plano da definio da competncia, e a segunda opera no plano do exerccio da competncia. Ou seja, a Constituio, ao definir a competncia, excepciona determinadas situaes que, no fosse a imunidade que dariam dentro do campo de competncia, mas, por fora da norma de imunidade, permanecem fora do alcance do poder de tributar outorgado pela Constituio. J a iseno atua noutro plano, qual seja, o do exerccio do poder de tributar: quando a pessoa poltica competente exerce esse poder, editando a lei instituidora do tributo, essa lei pode, usando a tcnica da iseno, excluir determinadas situaes, que, no fosse a iseno. Estariam dentro do campo de incidncia da lei de tributao, mas, por fora da norma isentiva, permanecem fora desse campo. Voltaremos a cuidar da iseno no Captulo IX. Objetivas X Subjetivas (art. 150, VI, CF) Livros jornais (d), liberdade de expresso. Templos de qualquer culto (b), liberdade religiosa. Recproca (a), princpio federativo. Partidos, Sindicatos e Instituies (c), princpio democrtico, empregados e direitos sindicais, sade, assistncia.

1 Prova 09/05 STF, IMUNIDADES