CIJUF- SEMINARIO EJECUTIVO

REFORMA TRIBUTARIA LEY 1607 DEL 26-12-12

(Diario Oficial 48655)

PROCEDIMIENTO
GUSTAVO HUMBERTO COTE PEA Barranquilla, Febrero de 2013

VIGENCIA

NORMAS SUSTANCIALES: Art. 363 y 338 C.P. NORMAS PROCEDIMENTALES Art. 40 Ley 153 de 1886

PROCEDIMIENTO
DECLARACION NO OBLIGADOS(Art.1 mod.Art.6 E.T.: P.N. residentes con sumas retenidas Se rige por Libro I del E.T. (Renta) Aplica para el 2012 ???

RESIDENCIA:
1. Permanencia continua o discontinua, durante > 183 das calendario, incluyendo das de entrada y salida durante perodo de 365 das. Si cubre ms de un ao, a partir 2 ao
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PROCEDIMIENTO
RESIDENCIA: 2. Encontrarse, por su relacin con el servicio exterior Colombiano o con personas en el servicio exterior del colombiano, y en virtud de las convenciones de Viena sobre relaciones diplomticas y consulares, exentos de tributacin en el pas en el que se encuentran en misin respecto de toda o parte de sus rentas y ganancias ocasionales durante el respectivo periodo gravable;

PROCEDIMIENTO
RESIDENCIA: 3. Ser nacionales y que en el periodo: a. Su cnyuge o compaero permanente no separado legalmente o los hijos dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el pas; o, b. El 50% o ms de sus ingresos sean de fuente nacional; o, c. El 50% o ms de sus bienes sean administrados en el pas; o,
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PROCEDIMIENTO
RESIDENCIA: 3. Ser nacionales y que en el periodo:
d. El 50% o ms de sus activos se entiendan posedos en el pas; o. e. Habiendo sido requeridos por la Administracin Tributaria para ello, no acrediten su condicin de residentes en el exterior para efectos tributarios; o, f. Su residencia fiscal en una jurisdiccin calificada como paraso fiscal.
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PROCEDIMIENTO
RESIDENCIA: Las personas naturales nacionales que, de acuerdo con estas disposiciones acrediten su condicin de residentes en el exterior para efectos tributarios, debern hacerlo ante la DIAN mediante certificado de residencia fiscal o documento que haga sus veces, expedido por el pas o jurisdiccin del cual se hayan convertido en residentes.

PROCEDIMIENTO- FIRMEZA LIQUIDACION PRIVADA IMAS (Art. 10 adiciona Art. 335 E.T) (Art. 11 adiciona Art. 341 E.T)
6 mes a partir presentacin, si: del momento de la

Es oportuna, El pago se realice en los plazos y que La Adm. no tiene prueba sumaria sobre ocurrencia de fraude mediante la utilizacin de documentos o informacin falsa en los conceptos de ingresos, aportes a la seguridad social, pagos catastrficos y prdidas por calamidades, u otros. Quienes opten por el IMAS no estarn obligados a presentar la declaracin de Renta establecida en el rgimen ordinario.

PROCEDIMIENTO FIRMEZA PRIVADA: Renta sin B. de A.- Patrimonio Con Fiscalizacin

DECLARACIONES SI NO SE NOTIFICA REQ. ESPECIAL DENTRO DE LOS 2 AOS SIGUIENTES:

OPORTUNAS
EXTEMPORANEAS CON SALDO A FAVOR

AL VENCIMIENTO PLAZO DECLARAR

A SU PRESENTACION A SOLICITUD DEVOLUCION O COMPENSACIN

CON SALDO A FAVOR IGUAL QUE FIRMEZA IMPUTADO EN DECLARACION DECLARACION SIGUIENTE SIGUIENTE
EN RENTA SI SE DETERMINAN O COMPENSAN PERDIDAS 5 AOS DESDE FECHA DE PRESENTACION TAMBIEN SI DENTRO 6 MESES SIGUIENTES A VENCIMIENTO PLAZO RPTA. REQ. ESP. O SU AMPLIACION NO SE NOTIFICA LIQUIDACION DE REVISION
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PROCEDIMIENTO FIRMEZA PRIVADA

(Arts. 705-1 y 714 E.T.)
IVA Y RETENCION

Quedan en firme en la misma fecha en que quede en firme la declaracin de renta del perodo de las declaraciones
INGRESOS Y PATRIMONIO

Si a los 2 aos siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar no se ha notificado el Requerimiento Especial

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PROCEDIMIENTO FIRMEZA PRIVADABENEFICIO DE AUDITORIA (B.A.)

(ART. 689-1 ET y Art. 33 Ley de R.T. 1430/10) (D.R.406/01 ART. 7 a 9)

INCREMENTAR IMP. NETO DE RENTA EN:

No. Veces Inflacin ao 2012 (2.4%)

5 7 12

INCREMENTO
(%)
12,2 17,08 29,28

FIRMEZA
(meses)
18 12 6

QUE NO SE NOTIFIQUE EMPLAZAMIENTO DENTRO TERMINOS INDICADOS. DECLARACION DE RENTA OPORTUNA Y CORRECTA PAGO OPORTUNO NO BENEFICIOS ESPECIALES POR UBICACIN GEOGRAFICA NO PROCEDE SI IMP NTO/11 ES <41 UVT $26.049 ($1481)
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PROCEDIMIENTO FIRMEZA PRIVADA- B.A.

(ART. 689-1 ET y Art. 33 Ley de R.T. 1430/10) (D.R.406/01 ART. 7 a 9)

PERIODOS ANTERIORES AL 2012 NO DECLARADOS : Si cumplen dentro de los plazos que se fijen para declarar 2012, aplica reduccin trminos de firmeza, si incrementan as: No. Veces Inflacin ao respectivo (2.4%)
5 7 12 18 12 6

FIRMEZA (meses)

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PROCEDIMIENTO FIRMEZA PRIVADA-B.A.

(ART. 689-1 ET y Art. 33 Ley de R.T. 1430/10) (D.R.406/01 ART. 7 a 9)

Declaraciones con saldo a favor, trmino de devolucin o compensacin se reduce al mismo de la nueva firmeza. Vencido el trmino sin solicitud queda la opcin de imputacin en declaracin siguiente.

Se pierde por la inclusin de retenciones inexistentes (prueba certificados o documentos con requisitos similares).
No se pierde por correcciones si se mantiene incremento y se paga. Aplica a pesar de liquidar renta presuntiva. No procede si la declaracin solicita o compensa prdidas
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PROCEDIMIENTO OBLIGACION DE LLEVAR SISTEMA DE REGISTRO (Art. 10 -Nuevo Art. 338 E.T.)
PARA TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD QUE DEBEN DETERMINAR BASE GRAVABLE EN RENTA POR EL IMAS (Act. Econmicas Art. 340 ET) FORMA: LA ESTABLECE LA DIAN INCUMPLIMIENTO: Sancin por contabilidad (Art. 655 E.T.): Rechazo factores negativos sin soportes que no se demuestren plenamente Multa = 0.5% Mayor entre P.Liq e YNtos ao ant. Sin > 20.000 UVT (2013 $536820) Una sola sancin en un mismo ao y por el mismo ao gravable
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PROCEDIMIENTO OBLIGACION PARA

EMPLEADORES Y CONTRATANTES (Art. 12 -Nuevo Art. 378-1 E.T.)
PARA: PERSONAS JURIDICAS Y ENTIDADES CONTRATANTES DE SERVICIOS PERSONALES COMPRENDE: Empleados y trabajadores por cuenta propia, pblicos y privados.

OBLIGACION: EXPEDIR CERTIFICADO DE INICIO Y TERMINACION DE ACTIVIDADES EN EL AO Y ENVIAR COPIA A LA DIAN

Contenido, medios, lugares y fechas en que debe remitirse las fija el Reglamento

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PROCEDIMIENTO IDENTIFICACION PERSONAS NAT.(Art. 16 adiciona pargrafo al Art. 555-1 E.T.)

Para todos los efectos, incluidos los tributarios, se identificarn mediante el Nmero de Identificacin de Seguridad Social NISS,
INTEGRADO POR: No. cdula de ciudadana, o el que haga sus veces, adicionado por un cdigo alfanumrico asignado por la DIAN, el cual constituye uno de los elementos del RUT. El -RUT- de las personas naturales, ser actualizado a travs del Sistema de Seguridad Social en Salud.
El Gobierno Nacional reglamentar la materia.

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PROCEDIMIENTO TRABAJADORES INDEPENDIENTES

NO DECLARANTES EN RENTA
(Art. 18 -Nuevo Art. 394-1 E.T.)

AUMENTO UNIVERSO DE DECLARANTES EN MAS DE 550.000 OBLIGADOS A PARTIR DEL 2013 2012 CONCEPTO
Ys TOTALES

2013 UVT
1.400

VALOR 2012 EN $
37577 (3.131.450 mes)

UVT
3.300 ($85962 $7.163.475 mes)

PAT. BRUTO

4.500 ($117221)

4.500

120.784

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PROCEDIMIENTO CONTENIDO DECLARACION

DE RENTA (Art. 19 modifica Nal. 5 Art. 596 E.T.)

5. La firma de quien cumpla el deber formal de declarar, o la identificacin en el caso de las personas naturales, a travs de los medios que establezca el Gobierno Nacional.

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PROCEDIMIENTO CRITERIOS PARA SER GRAN CONTRIBUYENTE(Art. 101 MODIFICA Art. 562 E.T.)

ANTES
VOLUMEN OPERACIONES O IMPORTANCIA EN EL RECAUDO

AHORA
VOLUMEN OPERACIONES, INGRESOS, PATIMONIO, IMPORTANCIA EN EL RECAUDO Y ACTIVIDAD ECONOMICA DEFINIDA PARACONTROL POR COMIT DE PROGRAMAS DE LA DIAN

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PROCEDIMIENTO OBLIGADOS A DECLARAR POR NO RESIDENTES(Art. 101 modifica Art. 576 E.T.)
1. Las sucursales de sociedades extranjeras; 2. Los establecimientos permanentes de personas naturales no residentes o de personas jurdicas o entidades extranjeras, segn el caso; 3. A falta de sucursales o de establecimientos permanentes, las sociedades subordinadas; 4. A falta de sucursales, establecimientos permanentes o subordinadas, el agente exclusivo de negocios; 5. Los factores de comercio, cuando dependan de personas naturales.

Si quienes quedan sujetos a esta obligacin no la cumplieren, sern responsables por los impuestos que se dejaren de pagar.
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PROCEDIMIENTO ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA (Art. 122 adiciona Art. 869 E.T.)
Uso o implementacin, mediante una o varias operaciones, de cualquier tipo de entidad, acto jurdico o procedimiento, tendiente a alterar, desfigurar o modificar artificialmente los efectos tributarios que de otra manera se generaran en cabeza de uno o ms contribuyentes o responsables de tributos o de sus vinculados, socios o accionistas o beneficiarios reales definidos de conformidad con el artculo 6.1.1.1.3 del Decreto 2555 de 2010 o las normas que lo modifiquen o lo sustituyan, con el objeto de obtener provecho tributario
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PROCEDIMIENTO ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA (Art. 122 adiciona Art. 869 E.T.)
Definicin Provecho tributario Entre otros: Eliminacin, reduccin o diferimiento del tributo, Incremento del S. a F. o prdida fiscal y Extensin de beneficios o exenciones
Sin que tales efectos sean el resultado de un propsito (comercial o de negocios) legtimo y razonable que fuere la causa principal para el uso o implementacin de la respectiva entidad, acto jurdico o procedimiento.

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PROCEDIMIENTO ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA

(Art. 122 adiciona Art. 869 E.T.)

Definicin de beneficiario real (Dcto 2555/10 )

Cualquier persona o grupo de personas que, directa o indirectamente, por s misma o a travs de interpuesta persona, por virtud de contrato, convenio o de cualquier otra manera, tenga respecto de una accin de una sociedad, o pueda llegar a tener, por ser propietario de bonos obligatoriamente convertibles en acciones, capacidad decisoria

Facultad o el poder de votar en la eleccin de directivas o representantes o de dirigir, orientar y controlar dicho voto, as como la facultad o el poder de enajenar y ordenar la enajenacin o gravamen de la accin.
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PROCEDIMIENTO ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA Definicin de beneficiario real

Conforman un mismo beneficiario real: Cnyuges o compaeros permanentes y parientes 2 de cons. o afin. y nico civil, salvo que se demuestre que actan con intereses econmicos independientes, circunstancia que podr ser declarada bajo gravedad de juramento ante la Super-Financiera con fines probatorios. Las sociedades matrices y sus subordinadas. Una persona o grupo de personas se considera beneficiaria real de una accin si tiene derecho para hacerse a su propiedad con ocasin del ejercicio de un derecho proveniente de una garanta, pacto de recompra o negocio fiduciario o cualquier otro pacto que produzca efectos similares, salvo que los mismos no confieran derechos polticos.
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PROCEDIMIENTO ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA (Art. 122 adiciona Art. 869 E.T.)
No se entender que existe abuso cuando el contribuyente se acoja, mediante el cumplimiento de los requisitos pertinentes, a beneficios expresamente consagrados en la ley, sin el uso para tal efecto, de mecanismos, procedimientos, entidades o actos artificiosos. El fraude a la ley con propsitos tributarios, constituye abuso en materia tributaria
accin contraria a la verdad o a la rectitud- acto tendiente a eludir la ley- (Diccionario RA de la L)

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PROCEDIMIENTO ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA (Art. 122 adiciona Art. 869 E.T.)
DECISION EXISTENCIA Cuerpo colegiado segn Reglamento, integrado por:
Director General DIAN Director Fiscalizacin DIAN Ministerio de Hacienda Superintendente que vigila al contribuyente Procurador General de la Nacin DECISIONES EN TODO MOMENTO DEBEN APLICAR ART. 683 E.T.
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PROCEDIMIENTO ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA (Art. 123 adiciona Art. 869-1 E.T.)
SUPUESTOS PARA APLICACION 1. Operacin u operaciones realizada entre vinculados econmicos, 2. Involucra el uso de parasos fiscales. 3. Involucra una entidad del rgimen especial, no sujeta, una exenta, o sometida a rgimen tarifario Renta distinto al ordinario. 4. Precio pactado o aplicado difiere en ms de un 25% del precio para operaciones similares en condiciones de mercado.
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PROCEDIMIENTO ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA (Art. 123 adiciona Art. 869-1 E.T.)
SUPUESTOS PARA APLICACION 5. Las condiciones del negocio u operacin omiten una persona, acto jurdico, documento o clusula material, que no se hubiere omitido en condiciones similares razonables comercialmente si la operacin u operaciones no se hubieran planeado o ejecutado con el objeto de obtener de manera abusiva para el contribuyente o sus vinculados el beneficio tributario de que trata la norma. SOLO PARA CONDUCTAS A PARTIR 01-01-13
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PROCEDIMIENTO ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA (Art. 122 adiciona Art. 869 E.T.)
CONMINACION POR COMIT A QUIENES: -A personas jurdicas u otras entidades -Personas Nat. Propietarias o usufructuarias con Pat. Lq. > 192.000 UVT ($5.153472) CUANDO : - Si prueba plenamente ocurrencia de 3 o ms supuestos A QUE: -Controvierta los supuestos -O pruebe alguna de las siguientes circunstancias
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PROCEDIMIENTO ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA (Art. 122 adiciona Art. 869 E.T.)
CONMINACION POR COMIT 1. Operacin contaba con propsito cial. o de negocios legtimo principal frente a la mera obtencin del beneficio tributario. 2. Precio pactado o aplicado est dentro rango cial., segn metodologa de PT, an cuando se trate de partes vinculadas nacionales. Si el contribuyente o responsable aporta el respectivo estudio de PT como prueba, para efectos de controvertir dicha prueba, la DIAN deber iniciar el proceso correspondiente para el cuestionamiento tcnico segn procedimientos legales.
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PROCEDIMIENTO ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA (Art. 124 adiciona Art. 869-2 E.T.)
Desconocer los efectos de la conducta constitutiva de abuso y recaracterizarlos o reconfigurarlos como si la conducta abusiva no se hubiere presentado, con motivacin minuciosa con PREVIO REQUERIMIENTO 1 MES PARA RESPUESTA Podr expedir actos para liquidar los impuestos, intereses y sanciones a los contribuyentes o responsables del tributo o a sus vinculados y a quienes resulten responsables solidaria o subsidiariamente por los mismos e iniciar los procedimientos aplicables de conformidad con el E.T. Correr velo corporativo de entidades que participaron o fueron utilizadas
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FACULTADES DIAN

PROCEDIMIENTO ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA (Art. 124 adiciona Art. 869-2 E.T.)
FACULTADES DIAN

Sern ejercidas con el fin de garantizar la aplicacin del principio constitucional de sustancia sobre forma en casos de gran relevancia econmica y jurdica para el pas.

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PROCEDIMIENTO COMPETENCIA RECURSOS (Art. 134 modifica Numerales 1 y 2 Art. 560 E.T.)
COMPETENCIA FUNCIONAL DE DISCUSION ANTERIOR CUANTIA ACTO, (Incluye sanciones) FUNCIONARIOS Y DEPENDENCIAS*

Sin cuanta o < 750 UVT Adm. del acto ($20131) > a 750 UVT, pero < 5.000 Adm. capital Dpto UVT ($134205) > a 5.000 UVT
* Segn estructura funcional

Nivel Central

Aplica para las revocatorias directas contra actos de determinacin y sancin sin competencia especial
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PROCEDIMIENTO COMPETENCIA RECURSOS (Art. 134 modifica Numerales 1 y 2 Art. 560 E.T.)
NUEVA COMPETENCIA FUNCIONAL DE DISCUSION CUANTIA ACTO, (Incluye sanciones) FUNCIONARIOS Y DEPENDENCIAS*

Sin cuanta < 750 UVT Adm. del acto ($20131) = > 750 UVT ($20131) e Adm. capital Dpto < 10.000 ($268410) > a 10.000 UVT Nivel Central
Aplica para las revocatorias directas contra actos de determinacin y sancin sin competencia especial
Fijacin Edicto para notificar fallos recursos 10 das en Despacho que profiri acto.
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PROCEDIMIENTO PRESENTACION ELECTRONICA DECLARACIONES (Art. 136 modifica

Incisos 1 y 2 Art. 579-2 E.T.)

ANTES: Frente a fuerza mayor se admita subsanar sin sancin de extemporaneidad con declaracin manual dentro del da siguiente al vencimiento plazo demostrando hechos de fuerza mayor. AHORA: Frente fallas sistema DIAN o fuerza mayor se subsana con declaracin virtual dentro da siguiente a solucin por DIAN o cese de fuerza mayor remitiendo prueba hechos de fuerza mayor.
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PROCEDIMIENTO AMNISTIA INTERESES Y EXTEMP. DCLS RETENCION (Art. 137 adiciona pagrafo Art. 580-1)
APLICA Declaraciones sin pago de Nov/12 y anteriores si presentan hasta 31-07-13 PAGOS FECTUADO Se imputan en forma automtica y directa al perodo si se declara en debida forma y paga la diferencia. COBIJA TAMBIEN Retenedores con saldos a favor = o > 82.000 UVT con solicitudes de compensacin radicadas a partir de Ley 1430/10 cuando el saldo haya sido modificado por la Adm. o el contribuyente o responsable.
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PROCEDIMIENTO INFORMACION BIENES MOROSOS (Art. 138 modifica Art. 623-2 E.T.)
Debe ser reportada por entidades pblicas, entidades privadas y dems personas a quienes se solicite, a ms tardar dentro del mes siguiente a su solicitud. Incumplimiento Multa Lit. a) Art. 651, con las reducciones sealadas en el mismo.

Aplica para procesos de cobro DIAN o informaciones solicitadas por Adm. Trib. de pases con Convenios de asistencia mutua con Colombia.
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PROCEDIMIENTO INFORMACION EXOGENA PARA CRUCES (Art. 139 modifica 1er inc y pargrafo 3 del Art. 631 E.T.)
Ampla potestad Director para solicitarla con el fin de cumplir otras funciones de su competencia, incluidas las relacionadas con obligaciones y compromisos de convenciones y tratados tributarios suscritos por Colombia. Solicitud por lo menos con 2 meses de anterioridad al ltimo da del ao gravable anterior al cual se solicita la informacin Antes: anterioridad al ltimo da del ao gravable por el cual se solicita la informacin
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PROCEDIMIENTO INFORMACION GRUPOS ECONOMICOS Y/O EMPRESARIALES (Art. 140 modifica

Art. 631-1 E.T.)

EL REPORTE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS A MAS TARDAR EL 30 DE JUNIO DE C/AO YA NO ESTA REFERIDO EN FORMA EXPRESA

PARA EFECTOS DE CONTROL TRIBUTARIO,

COMO DECIA EL TEXTO ANTERIOR Podra ser para otros fines ?

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PROCEDIMIENTO TASA DE INTERES MORATORIO (Art. 141 modifica Art. 635 E.T.)
SE LIQUIDA DIARIAMENTE A LA TASA DE USURA VIGENTE SEGN SUPERFINANCIERA PARA CREDITOS DE CONSUMO.
DESMONTA FORMULA COMPLEJA QUE CONLLEVABA INTERESES SOBRE INTERESES APLICA A NIVEL NACIONAL Y TERRITORIAL

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PROCEDIMIENTO DESESTIMACION PERSONALIDAD JURIDICA (Art. 142 adiciona Art. 794-1 E.T.)
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA ANTE LA DIAN, DE ACCIONISTAS POR OBLIGACIONES NACIDAS Y PERJUICIOS OCASIONADOS, si participaron o facilitaron actos de defraudacin o abuso de la personalidad jurdica de la sociedad, cuando se utilicen sociedades de cualquier tipo con el propsito de defraudar a la administracin tributaria o de manera abusiva como mecanismo de evasin fiscal.
SUPERSOCIEDADES COMPETENTE PARA ANULAR ACTOS DE DEFRAUDACION O ABUSO DE LA PERSONALIDAD JURIDICA CON PROCESO VERBAL SUMARIO

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PROCEDIMIENTO DESESTIMACION PERSONALIDAD JURIDICA (Art. 142 adiciona Art. 794-1 E.T.)
DIRECTOR DIAN ES TITULAR DE LA ACCION Y PUEDE DELEGAR PRESENTACION DE LA DEMANDA.

SI EXISTEN INDICIOS DIAN PUEDE SOLICITAR Y PRACTICAR LAS PRUEBAS PARA INICIAR DEMANDA DE DESESTIMACION.
LAS PRUEBAS PUEDEN SER CONTROVERTIDAS PLAZOS Y PROCEDIMIENTOS LEGALES. EN

ADMITIDA LA DEMANDA LA SUPER PUEDE DECRETAR, DE OFICIO O A PETICION DE LA DIAN, LAS MEDIDAS CAUTELARES SEGN ART.590 DEL C.G. del P.

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PROCEDIMIENTO VALORACION BIENES EN COBRO Y OTROS PROCESOS(Art. 143 adiciona Art. 839-4 E.T.)
Para perfeccionar medidas cautelares sobre bienes que pueden adjudicarse a favor de la Nacin-Dian, que pueden ser secuestrados en procesos de cobro coactivo, en virtud de extincin de dominio, procesos de dacin en pago u otros procesos: 1. La Dian evaluar la productividad de estas medidas con criterios de comerciabilidad, costo-beneficio y dems parmetros que establezca mediante resolucin. 2. Si establece que las medidas son improductivas, as lo declarar. Lo anterior interrumpe la prescripcin y se podr calificar la cartera segn normas vigentes. La prescripcin empezar a correr cuando se declare la productividad.
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PROCEDIMIENTO VALORACION BIENES EN COBRO Y OTROS PROCESOS(Art. 143 adiciona Art. 839-4 E.T.)
3. Slo se perfeccionan medidas que sean productivas. 4. Previo al recibo de benes en dacin en pago se deber dar aplicacin a lo anterior y establecer si los bienes ofrecidos dentro de los procesos especiales, se encuentran libres de gravmenes, embargos, y dems limitaciones al dominio para aceptar o rechazar la dacin en pago. En caso de rechazo no se entendern extinguidas las obligaciones. 5.Previo a la adjudicacin de bienes en los procesos de extincin de dominio y otros, conforme con las previsiones de ley, se deber consultar a la Dian, quien los valorar segn lo anterior, con el fin de aceptar o rechazar la adjudicacin, dentro de los 20 das siguientes al ofrecimiento de la adjudicacin. En caso de rechazo no se entendern extinguidas las 44 obligaciones

PROCEDIMIENTO SUNIR (Sistema Unico de

informacin y rastreo) (Arts. 144 y 145 ) 1. Creado en Ley del Plan (Art.227 Ley 1450/2011) mediante obligacin de las entidades pblicas y particulares que ejerzan funciones pblicas, de permitir acceso gratuito a bases de datos. 2. Permitir control a informacin sobre importacin, produccin, distribucin, consumo y exportacin de bienes sujetos al impuesto de consumo de licores, vinos, aperitivos, cervezas, sifones, refajos y mezclas, cigarrillos y cigarros. 3. Se amplia a 2 aos siguientes a vigencia Ley, trmino de la DIAN para disearlo e implementarlo (antes tena hasta 16-06-12) 4. Omisin o retraso Falta grave disciplinaria para representante legal de la entidad o delegado.
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PROCEDIMIENTO COMISION NAL MIXTA DE GESTION TRIBUTARIA Y ADUANERA (Arts. 146 )

1. MIEMBROS Minhacienda o delegado, Director Dian, Director de Ingresos, Director de Aduanas, Directores de Fiscalizacin, Jurdico, Organizacional, Recursos y Adm. Econmica (Scta de la Comisin) y 6 representantes de los gremios econmicos interesados que indique el Presidente .

2. REUNIONES Mnimo 3 al ao o cuando la cite el Ministro o la Secretara.

3. FUNCIONES - Conceptuar sobre plan antievasin - Emitir concepto evaluativo sobre resultados. - Presentarlo a Comisiones III a travs del Minhda. - Integrar terna para Defensor del Contribuyente - Integrar listas elegibles delegados de gremios para observadores proceso de importacin.
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PROCEDIMIENTO CONCILIACION CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA (Art. 147)

PARA IMPUESTOS Y ADUANAS
Procesos NULIDAD Y REST. con demanda presentada antes 26-12-12 y sin Sentencia definitiva a 31-08-13
ACTO DEMANDADO LIQUIDACION OFICIAL RESOLUCION SANCION RESOLUCION SANCION POR NO DECLARAR BENEFICIO HASTA 100% INT y SANC HASTA 100% SANC HASTA 100% SANC

CONDICION PAGO O ACUERDO HASTA 100% IMP EN DISCUSION PAGO O ACUERDO HASTA 100% IMP EN DISC. ? PRESENTACION DECL. Y PAGO IMP O LIQ DE AFORO SE HAYA CONCILIADO O TERMINADO POR MUTUO ACUERDO CON PAGO 100% IMP
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PROCEDIMIENTO CONCILIACION CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA (Art. 147)

En todos los casos se debe acompaar prueba del pago de: Liquidacin privada Renta 2012 Liquidacin privada de los impuestos y retenciones, correspondientes al perodo objeto de discusin, a los que hubiere lugar. Valores a los que haya lugar para la conciliacin, o acuerdo de pago.

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PROCEDIMIENTO CONCILIACION CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA (Art. 147)

1. Acordar y suscribir Frmula conciliatoria hasta el 30-09-13 y presentarse al juez 10 das hbiles siguientes demostrando condiciones. 2. Sentencia aprobatoria presta mrito ejecutivo y hace trnsito a cosa juzgada si no hay mora en Imp, Ret y tributos aduaneros en 2 aos siguientes

3. Lo no previsto Ley 446/98 y C de P.A. y C.A.

4. Podr ser aplicada para impuestos territoriales. Y por deudores solidarios o garantes vinculados

5. No procede para deudores con acuerdos Art. 7 Ley 1066/06, Art. 1 Ley 1175/07, Art. 48 Ley 1430/10 en mora al 26-12-12. Ni aplica a procesos aduaneros por actos de definicin jurdica mca.
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PROCEDIMIENTO TERMINACION POR MUTUO ACUERDO PROC. ADM (Art. 148)

Se podrn TRANSAR hasta el 31-08-13
ACTO ADM. Req. Especial, Liq. Revisin, Liq. de Aforo, Res. Recurso notificados antes 26-12-12 Pliego de cargos, Res. de sancin, Res. de recursos Pliego de cargos por no declarar, Res sancin por no declarar y Res de Recursos BENEFICIO V/r total INT, SANC , incluida actualizacin

CONDICION Corregir Decl. y pagar o acordar pago 100% mayor v/r imp. o menor saldo a favor Si se paga 100% impuesto en discusin? Present. Decl. y pago imp Acreditar: Pago Renta/12 Pago imp. y ret. materia de discusin y Pago V/rs que dan derecho a terminacin
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HASTA 100% SANC HASTA 100% SANC

PROCEDIMIENTO TERMINACION POR MUTUO ACUERDO PROC. ADM (Art. 148)

En todos los casos se debe acompaar prueba del pago de: Liquidacin privada Renta 2012 Liquidacin privada de los impuestos y retenciones, correspondientes al perodo objeto de discusin, a los que hubiere lugar. Valores a los que haya lugar para la conciliacin, o acuerdo de pago.

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PROCEDIMIENTO TERMINACION POR MUTUO ACUERDO PROC. ADM (Art. 148)

1. Acordar y suscribir Frmula de Terminacin hasta 30-09-13 2. Terminacin por mutuo acuerdo presta mrito ejecutivo y extingue obligaciones si no hay mora en Imp, Tributos y Ret en 2 aos siguientes 3. Lo no previsto Ley 446/98 y C de P.A. y C.A. 4. No aplica para impuestos territoriales. Puede solicitarse por deudores solidarios o garantes vinculados 5. No procede para deudores con acuerdos Art. 7 Ley 1066/06, Art. 1 Ley 1175/07, Art. 48 Ley 1430/10 en mora al 26-12-12. Ni aplica a procesos aduaneros por actos de definicin jurdica mca.
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PROCEDIMIENTO CONDICION ESPECIAL DE PAGO (Art. 149)

Derecho a solicitar por obligaciones 2010 y anteriores por impuestos, tasas y contribuciones nacionales o territoriales Hasta el 26-09-13
CONDICION FECHA CUMPLIMIENTO BENEFICIO

Pago 20% principal, intereses y sanciones actualizadas

Acordar pago 50% principal, intereses y sanciones actualizadas

Hasta 26-09-13

80% principal intereses y sanciones actualizada

50% principal intereses y sanciones actualizada

Hasta 26-06-14

Ambas opciones Hasta 26-04-14 para el Sector Agropecuario

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PROCEDIMIENTO CONDICION ESPECIAL DE PAGO (Art. 149)

Prdida automtica beneficio si hay mora en Imp, Tributos y Ret en 2 aos siguientes Inicio cobro coactivo por diferencias y los trminos prescripcin y caducidad empiezan a contar desde fecha del pago de la obligacin principal. (Aplica igual a conciliacin y terminacin por mutuo acuerdo) IVA y RET extingue accin penal acreditando ante autoridad judicial No procede para deudores con acuerdos Art. 7 Ley 1066/06, Art. 1 Ley 1175/07, Art. 48 Ley 1430/10 en mora al 26-12-12, diferentes a admitidos al 26-12-12 a procesos de reestructuracin o liquidacin judicial Ley 1116/06, Ley 550/99 o Convenios de desempeo.
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ACTIVOS OMITIDOS (AO) Y PASIVOS INEXISTENTES (PI) PERIODOS EN FIRME (Art. 163 adic pagfo transitorio y pagfos 1,2 y3
Art. 239-1 ET)

INCLUSION EN DECLARACIONES RENTA 2012 O 2013 O CORRECCIONES 588 ET (SIN REQ. ESPECIAL AL 26-12-12) Se incluyen o excluyen, adicionando ganancia ocasional y liquidando impuesto del 10% que se paga en 4 cuotas 2012 13-14-15-16 2013 14-15-16-17 No hay diferencia patrimonial ni Renta Liquida Gravable Si DIAN detecta AO o PI V/R RLG y Sancin Inexactitud en perodo objeto de revisin Si no subsana todo automtico V/R RLG y Sancin Inex. y se podr restar el impuesto pagado. Ingreso al pas AO en el exterior Por mercado cambiario

No hay sanciones cambiarias

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PROCEDIMIENTO AMNISTIA DECLARACIONES DE RET EN CERO (Art. 63 adiciona

pargrafo transitorio Art.606 ET)

DECLARACIONES DE RETENCION NO PRESENTADAS, DESDE JULIO DE 2006, EN CERO, POR NO HABER EXISTIDO OPERACIONES SOMETIDAS A RETENCION EN EL MES PODRAN PRESENTARSE SIN SANCION HASTA EL 26-12-13

OJO: La presentacin de la declaracin de que trata este artculo no ser obligatoria en los periodos en los cuales no se hayan realizado operaciones sujetas a retencin en la fuente
(PARAGRAFO 2 Art. 606 Modificado por Art.20 Ley 1430/2010)
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PROCEDIMIENTO CAMBIOS DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES ( D.R. 2277 DEL 1-12-12)

Presentacin solicitud en forma virtual utilizando formatos adoptados por Res. No.151 del 30-11-12 usando firma digital

Dentro 5 das siguientes se requisitos exigidos en el Decreto

deben

cumplir

Para Grandes obligatorio a partir del 1-01-13

Dems contribuyentes Sigue trmite manual

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PROCEDIMIENTO CAMBIOS DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES ( D.R. 2277 DEL 1-12-12)

Se supera discusin sobre los proveedores (usuales o espordicos) de SCI al indicar en Lit. i Art. 4 cuando el proveedor ostente la calidad de agente de retencin de IVA La DIAN podr solicitar la exhibicin de libros de contabilidad electrnicos y no impresos. Certificado PJ con antigedad no > 1mes ( antes 4) Solicitudes con garanta acompaar recibo pago Nuevos requisitos para productores carne, leche huevos

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PROCEDIMIENTO TECNOLOGIAS DE CONTROL FISCAL ( Art. 193)

El Gobierno Nacional podr instaurarlas para el control fiscal con el fin de combatir el fraude, la evasin y el contrabando, dentro de las que se encuentra la tarjeta fiscal, para lo cual podr determinar sus controles, condiciones y caractersticas, as como los sujetos, sectores o entidades, contribuyentes, o responsables obligados a adoptarlos.

Su no adopcin luego de 3 meses Sancin de Clausura Establecimiento (Inc. 2. Art. 684-2 y 657 ET)
El costo de implementacin estar a cargo de los sujetos obligados.

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PROCEDIMIENTO CONTRIBUYENTES Y SU PROTECCION ( Art. 193)

Son contribuyentes o responsables directos del pago del tributo los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligacin sustancial. Las autoridades tributarias debern brindar a las personas plena proteccin de los derechos consagrados en el C de P. A. y C.A. Adicionalmente, en sus relaciones con las autoridades, toda persona tiene derecho:

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PROCEDIMIENTO CONTRIBUYENTES Y SU PROTECCION ( Art. 193)

1. A un trato cordial, considerado, justo y respetuoso.

2. A tener acceso a los expedientes que cursen frente a sus actuaciones y que a sus solicitudes, trmites y peticiones sean resueltas por los empleados pblicos, a la luz de los procedimientos previstos en las normas vigentes y aplicables y los principios consagrados en la C.P. y C.de P.A. y de lo C.A.
3. A ser fiscalizado conforme con los procedimientos previstos para el control de las obligaciones sustanciales y formales. 4. Al carcter reservado de la informacin, salvo en los casos previstos en la Constitucin y la ley.
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PROCEDIMIENTO CONTRIBUYENTES Y SU PROTECCION ( Art. 193)

5. A representarse a s mismo o a ser representado a travs de apoderado especial o general. 6. A que se observe el debido proceso en todas las actuaciones de la autoridad. 7. A recibir orientacin efectiva e informacin actualizada sobre las normas sustanciales, los procedimientos, la doctrina vigente y las instrucciones de la autoridad. 8. A obtener en cualquier momento, informacin confiable y clara sobre el estado de su situacin tributaria por parte de la autoridad.

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PROCEDIMIENTO CONTRIBUYENTES Y SU PROTECCION ( Art. 193)

9. A obtener respuesta escrita, clara, oportuna y eficaz a las consultas tcnico-jurdicas formuladas por el contribuyente y el usuario aduanero y cambiario, as como a que se le brinde ayuda con los problemas tributarios no resueltos. 10. A ejercer el derecho de defensa presentando los recursos contra las actuaciones que le sean desfavorables, as como acudir ante las autoridades judiciales. 11. A la eliminacin de las sanciones e intereses que la ley autorice bajo la modalidad de terminacin y conciliacin, as como el alivio de los intereses de mora debido a circunstancias extraordinarias cuando la ley as lo disponga.
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PROCEDIMIENTO CONTRIBUYENTES Y SU PROTECCION ( Art. 193)

12. A no pagar impuestos en discusin antes de haber obtenido una decisin definitiva en la va administrativa o judicial salvo los casos de terminacin y conciliacin autorizados por la ley. 13. A que las actuaciones se lleven a cabo en la forma menos onerosa y a no aportar documentos que ya se encuentran en poder de la autoridad tributaria respectiva. 14. A conocer la identidad de los encargados de la atencin al pblico. funcionarios

15. A consultar a la administracin tributaria sobre el alcance y aplicacin de las normas tributarias, a situaciones de hecho concretas y actuales. (OJO)
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PROCEDIMIENTO PRINCIPIOS PARA APLICAR

SANCIONES
( Art. 197)

1.LEGALIDAD. Los contribuyentes solo sern investigados y sancionados por comportamientos que estn taxativamente descritos como faltas en la presente Ley.

2. LESIVIDAD. La falta ser antijurdica cuando afecte el recaudo nacional.

3. FAVORABILlDAD. En materia sancionatoria la ley permisiva o favorable, aun cuando sea posterior se aplicar de preferencia a la restrictiva o desfavorable.

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PROCEDIMIENTO PRINCIPIOS PARA APLICAR

SANCIONES
( Art. 197)

4. PROPORCIONALIDAD. La sancin debe corresponder a la gravedad de la falta cometida.

5. GRADUALlDAD. La sancin deber ser aplicada en forma gradual de acuerdo con la falta de menor a mayor gravedad, se individualizar teniendo en cuenta la gravedad de la conducta, los deberes de diligencia y cuidado, la reiteracin de la misma, los antecedentes y el dao causado.

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PROCEDIMIENTO PRINCIPIOS PARA APLICAR

SANCIONES
( Art. 197)

6. PRINCIPIO DE ECONOMIA. Se propender para que los procedimientos se adelanten en el menor tiempo posible y con la menor cantidad de gastos para quienes intervengan en el proceso, que no se exjan ms requisitos o documentos y copias de aquellos que sean estrictamente legales y necesarios. 7. PRINCIPIO DE EFICACIA. Con ocasin, o en desarrollo de este principio, la Administracin remover todos los obstculos de orden formal, evitando decisiones inhibitorias; las nulidades que resulten de vicios de procedimiento, podrn sanearse en cualquier tiempo, de oficio o a solicitud del interesado.

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PROCEDIMIENTO PRINCIPIOS PARA APLICAR

SANCIONES
( Art. 197)

8. PRINCIPIO DE IMPARCIALIDAD. Con el procedimiento se propone asegurar y garantizar los derechos de todas las personas que intervienen en los servicios, sin ninguna discriminacin; por consiguiente, se dar el mismo tratamiento a todas las partes. 9. APLICACIN DE PRINCIPIOS E INTEGRACIN NORMATIVA. En la aplicacin del rgimen sancionatorio prevalecern los principios rectores contenidos en la Constitucin Poltica y la Ley.

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Gracias!
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