FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA NOMBRE: VIVIANA GABRIELA NARVAEZ SANGUANO CURSO: CA5-5 MATERIA: AUDITORIA

FINANCIERA QUITO ECUADOR

INDICE
CUADRO DEL CONCEPTO DE AUDITORIA ...................................................................................... 3 CONCEPTOS DE AUDITORIA._ DIFERENTES AUTORES .................................................................. 4 FUNCIONES DE LA AUDITORIA ...................................................................................................... 5 OBJETIVO DE LA AUDITORIA ......................................................................................................... 6 CLASIFICACIN DE LA AUDITORIA ................................................................................................. 7 DICTAMEN ..................................................................................................................................... 8 FASES DE AUDITORIA .................................................................................................................... 9 ALCANCE DE LA AUDITORIA ........................................................................................................ 10 EJEMPLOS DEL ALCANCE DE LA AUDITORIA................................................................................ 10 PRUEBAS DE AUDITORIA ............................................................................................................. 11 IFAC._ FUNCIONES ...................................................................................................................... 12 FUNDACION NIIF._ FUNCIONES ......................................................Error! Bookmark not defined. VALORES DE LOS SERVIDORES Y SERVIDORAS PBLICAS ...............Error! Bookmark not defined. MARCO CONCEPTUAL .....................................................................Error! Bookmark not defined. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ...............................................Error! Bookmark not defined. ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL ...............................................Error! Bookmark not defined. ESTADO DE EVOLUCION PATRIMONIAL ..........................................Error! Bookmark not defined. ESTADO DE SITUACION ECONOMICA SEGN NIIF ..........................Error! Bookmark not defined. CONCEPTO DE COMISARIO Y GERENTE..................................... Error! Bookmark not defined.-21 GRADO DE CONSANGUINIDAD Y AFINIDAD ....................................Error! Bookmark not defined. CLASIFICACION DE EMPRESAS SEGN SUPERINTENDENCIA DE COMPAIASError! Bookmark not defined. NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADOS .................Error! Bookmark not defined. TECNICAS DE AUDITORIA ....................................................................................................... 25-26

AUDITORA
OBJETIVO (real)

EXAMEN (revisin)

SISTEMTICO (cumpliendo paso a paso)

OPERACIONES

Financieras (gestin y control)

Administrativas (estados financieros)

Estaos financieros)
DAN CON POSTERIORIDAD A SU EJECUCIN

EVALUAR Y VERIFICAR LAS OPERACIONES

Comentario (Narracin de c/u hechos negativos como son novedades)

INFORME

Conclusiones (manera resumida)

Recomendaciones (lo que se debe corregir)

AUDITORIA FINANCIERA

DICTAMEN U OPINION (carta que deja el auditor)

AUDITORIA (segn LOCGE)

Art. 8.- Control sobre las entidades del Sistema de Seguridad Social.-

Art. 9.- Alcance de la auditoria para las entidades de derecho privado y la seguridad Jurdica.-

Las entidades del sistema de seguridad social pblico sern controladas por la Contralora General

Las rdenes de trabajo y de la planificacin de la auditora no podr afectar la validez de los informes anteriores de auditora externa o interna privados.

Con las diferentes modalidades de auditoria

FUNCIONES DE LA AUDITORIA

Actividades que realiza un profesional

Las funciones son:

Planificar

Evaluar

Analizar

Comprobar

Verificar

Emitir un informe

Emitir un criterio

Planear como va a realizar sus activdades

Calificar si la informacin es confiable

Descomponer en partes para analizar todo.

Justificar nuestro criterio

Verificar si la informacin es verdadera

Contiene comentario, conclusiones y recomendacion es

Emite si es razonable

OBJETIVOS DEL AUDITORIA

Determinar si las instituciones y el funcionario cumplen con ciertos mandatos a tiempo y con mnimo de recursos.

Si son cumplidas, eficiente, efectiva y econmica

Determinar si la empresa cumple con sus metas

Establece si la informacin que esta produciendo es confiable, oportuna y veraz para la buena toma de decisiones.

CLASIFICACIN DE LA AUDITORIA

Se clasifican en:

POR EL SECTOR

PBLICA

PRIVADA

Es nombrado por la Contralora General del Estado y hace todo lo que la ley ordena.

Se hace todo menos lo que la ley prohbe, si alguna empresa de este sector requiere contratar un auditor externo deber ingresar a la pg. De la sper de CIAS y escoger el que le sea conveniente.

UBICACIN

EXTERNA

INTERNA

El objetivo fundamental es el de examinar y evaluar una determinada realidad por personal externo al ente auditado, para emitir una opinin independiente sobre el resultado de las operaciones y la validez tcnica del sistema de control que est operando en el rea auditada. Puede ser pblica y privada

Es una funcin de control al servicio de la alta direccin empresarial. El auditor interno no ejerce autoridad sobre quienes toman decisiones, son nombrados por el contralor en cada una de las empresas pblicas, es decir pertenecen tcnicamente a la contralora pero administrativa y financieramente a la empresa, el auditor interno no da dictamen en la empresa ya que solo realiza auditoria administrativa.

POR EL OBJETO
,

AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA DE GESTION

EXAMENES ESPECIALES

OTROS

Es el anlisis sistemtico, objetivo y profesional

Es el anlisis sistemtico, profesional y objetivo

Es el estudio de uno o varios rubros de los estados financieros

A pequeos exmenes especficos

Verificamos y evaluamos las operaciones financieras

De todas las operaciones administrativas.

Verificamos y evaluamos las operaciones.

Ejemplos: petrleos, ambientales, y obras pblicas

Y al final dejamos un informe o dictamen

Y al final deja un informe

Y al final deja un informe

DICTAMEN

Es una carta de opinin que deja el auditor.

Tiene 4 formas de opinin

1.-Abstencin del dictamen

2.- Opinin Positiva

3.- Con salvedades

4.- Negativo

No emite una opinin

Es una presentacin razonable

Las cuentas han sido presentadas razonablemente

Es cuando en todas las cuentas hay un % alto que estn mal

Puede ser por no tener documentos archivados

De los estados financieros.

Pero hay falla en algunas cuentas

No presenta razonable las cuentas

No es dable despus de 5 meses sino inmediato.

FASES DE LA AUDITORIA

Son tres fases

1.- PLANIFICACION

2.- TRABAJO DE CAMPO

3.- COMUNICACIN DE RESULTADOS

Establecen las relaciones entre auditores y la entidad

el auditor deber seleccionar una muestra considerada representativa de la poblacin

Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las au toridad es de la entidad auditada

Determinar alcance y objetivos La realizacin de las pruebas de los controles Bosquejo de la situacin de la entidad Tipos de pruebas y anlisis a los estados financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran las conclus ion es y recomenda cion es y s e las comunican a las au torid ades de la entidad auditada

ALCANCE DE AUDITORIA

Est formada por dos partes

AREA.- Rubro de los estados Financieros

TIEMPO.- Aos fiscales

EJEMPLOS

ALCANCE DE AUDITORIA FINANCIERA

ALCANCE DE EXAMEN ESPECIAL

ALCANCE DE AUDITORIA DE GESION

Auditora financiera a los rubros de los estados financieros del Ministerio de agricultura por el periodo comprendido entre el 1de enero al 31 de dic de 2012

Examen especial a las cuentas de activo fijo prstamos por pagar e ingresos, arriendos de la Empresa Los desesperados por el periodo comprendido entre el 1 de enero al 30 de agosto 2012

Al contrato de construccin del bar de los estudiantes en el Mesanine en la FCA de la UCE, por el periodo comprendido entre el 1 de dic al 28 de Abril del 2012

AREA AREA Rubros de los estados financieros del ministerio de agricultura Examen especial a las cuentas de activo fijo prstamos por pagar e ingresos, arriendos AREA

Contrato de construccin del bar

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PRUEBAS DE AUDITORA

SUSTANTIVAS

CUMPLIMIENTO

Son aquellas pruebas que disea el auditor con el objeto de conseguir evidencia que permita opinar sobre la integridad, razonabilidad y validez de los datos producidos por el sistema contable de la empresa auditada con referencia a los saldos de cada una de las cuentas.

Son pruebas que disea el auditor tendiente a verificar el cumplimiento de las polticas y procedimientos existentes, esto es poder determinar si los controles internos funcionan y se aplican en la prctica.

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Su misin es servir al inters pblico contribuyendo a la elaboracin, adopcin y aplicacin de alta calidad normas y directrices internacionales.

su principal funcin es establecer polticas y supervisar las operaciones de la organizacin, la aplicacin de los programas, y la labor de las juntas y comits que se formen con alguna finalidad especfica.

Promover el valor de los contadores profesionales en todo el mundo y a tratar asuntos de inters pblico donde la experiencia de la profesin contable es relevante.

La IFAC establece las siguientes normas: Normas Internacionales de Auditora, Compromisos de Aseguramiento y Servicios Relacionados. Normas Internacionales de Control de Calidad.

Cdigo Internacional de tica para Contadores

Profesionales. Normas Internacional de la Educacin. Normas Internacionales de Contabilidad del Sector.

Establecer y promover la adhesin a los altos estndares de calidad internacionales, facilitar la colaboracin y la cooperacin con los organismos miembros, y servir como portavoz de la profesin internacional sobre relevancia pblica cuestiones de poltica.

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FUNDACIN DE LAS NIIF

NIIF ES UNA ORGANIZACIN INDEPENDIENTE, SIN FINES DE LUCRO DEL SECTOR PRIVADO QUE TRABAJA EN EL INTERS PBLICO.

SU OBJETIVO ES DESARROLLAR UN CONJUNTO NICO DE NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA LEGALMENTE CONSTITUIDAS Y GLOBALMENTE ACEPTADAS, COMPRENSIBLES Y DE ALTA CALIDAD.

FACILITA EL INTERCAMBIO Y LA COMPARABILIDAD DE LOS DATOS FINANCIEROS PREPARADOS DE ACUERDO CON LAS IFRS.

DESARROLLA UN CONJUNTO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA COMPRENSIBLES, APLICABLES Y ACEPTADAS GLOBALMENTE

FACILITA LA CONVERGENCIA ENTRE NORMAS NACIONALES Y NORMAS INTERNACIONALES (NIC/NIIF).

PROMUEVEN EL USO Y LA APLICACIN RIGUROSA DE LAS NIIF.

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EXIGE QUE LAS DIFERENTES EMPRESAS PRESENTEN INFORMACIN DE ALTA CALIDAD, COMPRENSIBLE Y TRANSPARENTE QUE PERMITA A LOS USUARIOS LA TOMA DE DECISIONES ECONMICAS.

LOS AUDITORES INTERNOS HACEN UNA EVALUACIN EQUILIBRADA DE TODAS LAS CIRCUNSTANCIAS RELEVANTES Y FORMAN SUS JUICIOS SIN DEJARSE INFLUIR INDEBIDAMENTE POR SUS PROPIOS INTERESES O POR OTRAS PERSONAS.

LA INTEGRIDAD DE LOS AUDITORES INTERNOS ESTABLECE CONFIANZA Y, CONSIGUIENTEMENTE, PROVEE LA BASE PARA CONFIAR EN SU JUICIO.

VALORES DE LOS SERVIDORES Y SERVIDORAS PBLICAS

LA RESPONSABILIDAD DEL MISMO PARA CON EL PBLICO, HACIA LOS CLIENTES Y COLEGAS Y LOS NIVELES DE CONDUCTA MXIMOS Y MNIMOS QUE DEBE POSEER.

LOS AUDITORES INTERNOS: SERN PRUDENTES EN EL USO Y PROTECCIN DE LA INFORMACIN ADQUIRIDA EN EL TRANSCURSO DE SU TRABAJO. NO UTILIZARN INFORMACIN PARA LUCRO PERSONAL O QUE DE ALGUNA MANERA FUERA CONTRARIA A LA LEY O EN DETRIMENTO DE LOS

OBJETIVOS

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MARCO CONCEPTUAL

SEGN LA IFRS (INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARDS), EL MARCO CONCEPTUAL ESTABLECE CONCEPTOS, QUE SE ENCUENTRAN EN LA PREPARACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA USUARIOS EXTERNOS.

OBJETIVO

CARACTERSTICAS CUALITATIVAS

RECONOCIMIENTO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

PROPORCIONAR INFORMACIN FINANCIERA SOBRE LA ENTIDAD, QUE SEA TIL A LOS INVERSORES, PRESTAMISTAS, Y OTROS ACREEDORES.

COMPRENSIBILIDAD

FCIL COMPRENSIN PARA LOS USUARIOS

ES EL RECONOCIMIENTO AL PROCESO DE INCORPORACIN EN EL BALANCE O ESTADO DE RESULTADOS UTILIZACIN DE ESTIMACIONES RAZONABLES

RELEVANCIA

DECISIONES TOMADAS POR LOS USUARIOS

FIABILIDAD

INFORMACIN FIABLE SEGN LA LEY

MEDICIN DEL GRADO DE INCERTIDUMBRE, CORRESPONDE AL FLUJO DE BENEFICIOS FUTUROS

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ESTADO DE SITUACIN
Un Estado De Situacin Financiera tambin llamado como Balance General es el que describe donde se encuentra la empresa en una fecha especfica. Algunos expertos los describen como una foto instantnea del negocio en trminos financieros o en dlares.

El Estado de Situacin Financiera tiene dos secciones que se equilibran. En una seccin se enlista el ACTIVO, que representa los recursos de la empresa. y la otra seccin se enlista EL PASIVO Y EL PATRIMONIO, que representa las fuentes de los recursos de los empleados para adquirir 16 el Activo.

Mediante la incorporacin de un nuevo segmento Otro Resultado Integral.

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

Ubicado luego de los resultados tradicionales

Llamado antes Estado Prdidas Ganancias o de Resultados Este estado da al usuario una visin ms grande y completa de la entidad. La entidad presentara las partidas de

Detalla los ingresos y gastos durante el periodo.

O.R.I. no es parte de los

Danto un resultado llamado perdida o utilidad.

Ingresos Costos Gastos

Partida de ingreso

Partida de gastos

Reconocidas En un periodo en a) En un nico Estado R. Integral B) en dos en el que uno muestre los componentes del resultado y el otro que comience con el resultado y muestre los componentes O.R.I. Este estado incluir partidas que presenten los siguientes importes del periodo.

Ingresos de actividades ordinarias.

Gananc y perdid que surgen de baja cuentas de activos.

Gastos financieros

Valores de reclasificacin de activos a valor razonable

Gastos por impuestos

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Valor total del resultado despus de impuestos de operaciones descontinuadas y el valor despus de impuestos reconocida por la medicin a valor razonable.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

(a) Los importes de las transacciones con los tenedores de instrumentos de patrimonio neto o propietarios (es decir, emisin de acciones, rescates y aportes de capital, distribucin de dividendos)

Para cada componente del patrimonio, una conciliacion entre los importes en libros , al inicio y al final del periodio , revelando porseparado los cambio resultantes de:

Resultados

Cada partida de otro resultado integral

transacciones con los propietarios, mostrando por separado las contribuciones y distribuciones de estos.

Para cada componente del patrimonio, los efectos de la aplicacion retroactiva o la reexpresion retroactiva reconocida segun la NIC 8

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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

El estado de flujos de efectivo es un Estado Financiero que presenta los ingresos de efectivo y los pagos en efectivo de una entidad en un periodo determinado. Los lectores de los Estados Financieros utilizan esta informacin para evaluar la solvencia de un negocio, para evaluar du capacidad de generar flujos de efectivos positivos en periodos futuros, as como pagar dividendos y financiar el crecimiento.

El Estado de Flujo de Efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo habidos durante el ejercicio, clasificando los en actividades de operacin (o de explotacin), de inversin o de financiacin.

Las actividades de operacin son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la empresa, asi como otras actividades que no pueden ser calificadas como de inversin o financiacin. Las actividades de inversin son las de adquisicin, enajenacin o abandono de activos a largo plazo. Las actividades de financiacin son las actividades que producen cambios en el tamao y composicin de los capitales propios y de los prstamos tomados por parte de la empresa.

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EL Ordenamiento de acorde a las NIIF, no estn presentadas de acuerdo a un orden de liquidez como hemos acostumbrado a presentar en los estados financieros. Una entidad debe presentar el estado de situacin financiera clasificando activos y pasivos no corrientes y corrientes

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

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En el estado de situacin financiera se incluirn, como mnimo, rubros especficos que contengan los saldos correspondientes a las siguientes partidas:

a) b) c) d) e) f) g) h) i) j)

k) l) m) n) o) p) q) r)

propiedad planta y equipo propiedades de inversin activos intangibles activos financieros( excluidos los mencionados en los literales e,h,i) inversiones contabilizadas aplicando el mtodo de la participacin activos biolgicos inventarios deudores comerciales y otras cuentas a cobrar efectivo y equivalente a al efectivo el total de activos clasificados como mantenidos para la venta y los activos incluidos en grupos de activos para su disposicin que se hayan clasificado como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIF 5: Activos No Corrientes mantenidos Para la Venta y Operaciones Discontinuadas. acreedores comerciales y otras cuentas por pagar provisiones pasivos financieros(excluyendo los importes mencionados en los literales k,l pasivos y activos por impuestos corrientes segn quedan definidos en la NIC12 pasivos y activos por impuestos diferidos segn se refiere la NIC12 pasivos incluidos en los grupos de activos para su disposicin clasificados como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5: activos no corrientes Mantenidos para la Venta y operaciones Discontinuas. participaciones no controladoras, presentados dentro del patrimonio y capital emitido y reservas atribuibles a los propietarios de la controladora.

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CONCEPTO DE COMISARIO Y GERENTE

ES UN FUNCIONARIO DESIGNADO POR LA ASAMBLEA DE ACCIONISTAS DE UNA SOCIEDAD A QUIEN SE LE ENCARGA LA VIGILANCIA PERMANENTE DE LAS OPERACIONES Y DEMS GESTIONES SOCIALES, EL COMISARIO NO DEBE TENER PARENTESCO ALGUNO CON LOS MIEMBROS DEL CONSEJO DE ADMINISTRACIN O ADMINISTRADOR NICO DE LA EMPRESA.

EST A CARGO DE LA DIRECCIN O COORDINACIN DE LA ORGANIZACIN, INSTITUCIN O EMPRESA, O BIEN DE UNA PARTE DE ELLA COMO ES UN DEPARTAMENTO UN GRUPO DE TRABAJO. EL PAPEL DEL GERENTE ES UTILIZAR TAN EFICIENTEMENTE COMO SEA POSIBLE TODOS LOS RECURSOS A SU DISPOSICIN A FIN DE OBTENER EL MXIMO POSIBLE DE BENEFICIO DE LOS MISMOS.

COMISARIO GERENTE

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Consanguinidad

Relacin de Consanguinid ad y Afinidad

Consanguinidad es la relacin de sangre entre dos personas: los parientes consanguneos son aquellos que comparten sangre por tener algn pariente comn; los parientes no consanguneos son aquellos que no presentan un vnculo de sangre, pero que son parientes por un vnculo legal (matrimonio). A esta otra relacin de parentesco se le denomina afinidad.

La consanguinidad tiene grados en funcin del nmero de generaciones interpuestas en el rbol genealgico. As, la relacin padre-hijo es de primer grado, mientras que la de abuelo-nieto es de segundo grado. Lnea directa: se llama as a la constituida por la serie de grados entre personas que descienden una de otra. ascendente (progenitores, abuelos, etc.). descendente (hijos, nietos, etc.). Lnea colateral: es la constituida por la serie de grados entre personas que no descienden unas de otras, pero que proceden de un tronco comn (hermanos, tos, primos, etc.).

Medicin de la consanguinidad

La afinidad es el vnculo que se establece entre un cnyuge y los parientes consanguneos del otro, o bien, recprocamente, entre una persona y los cnyuges de sus parientes consanguneos. Este exige un completo asumo de la responsabilidad de ambos cnyuges.

Afinidad
El grado y la lnea de la afinidad se determinan segn el grado y la lnea de la consanguineidad. Es decir, una persona es pariente por afinidad de todos los parientes consanguneos de su cnyuge en la misma lnea y grado que ste lo es de ellos por consanguinidad. Recprocamente, los cnyuges de los parientes consanguneos de una persona son parientes por afinidad de sta en la misma lnea y grado que el pariente consanguneo del que son cnyuges.

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COMPAA ECONOMA MIXTA

COMPAA DE NOMBRE COLECTIVO

COMPAA EN COMANDITA SIMPLE CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS COMPAA ANONIMA

RESPONSABILIDA D LIMITADA

COMPAA DE COMANDITA SIMPLE POR ACCIONES

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ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD PROFESIONAL

SE REQUIERE TENER ENTRENAMIENTO TCNICO ADECUADO Y PERICIA COMO AUDITOR. ES DECIR, ADEMS DE LOS CONOCIMIENTOS TCNICOS OBTENIDOS EN LOS ESTUDIOS UNIVERSITARIOS

INDEPENDENCIA

EN TODOS LOS ASUNTOS RELACIONADOS CON EL TRABAJO ASIGNADO, EL AUDITOR O LOS AUDITORES DEBE MANTENER UNA ACTITUD MENTAL INDEPENDIENTE

CUIDADO O ESMERO PROFESIONAL

EL EJERCICIO DEL CUIDADO DEBIDO REQUIERE UNA REVISIN CRTICA EN CADA NIVEL DE SUPERVISIN DEL TRABAJO EJECUTADO Y DEL CRITERIO EMPLEADO POR AQUELLOS QUE INTERVINIERON EN EL EXAMEN

NAGAS ( NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS)

PLANEAMIENTO O SUPERVISION

EL TRABAJO DEBE PLANIFICARSE ADECUADAMENTE Y LOS ASISTENTES, SI LOS HAY, DEBEN SUPERVISARSE APROPIADAMENTE.

ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

DEBE LOGRARSE SUFICIENTE COMPRENSIN DEL CONTROL INTERNO PARA PLANIFICAR LA AUDITORA Y DETERMINAR LA NATURALEZA, DURACIN Y EXTENSIN DE LAS PRUEBAS A REALIZAR. DEBER OBTENERSE SUFICIENTE EVIDENCIA COMPROBATORIACOMPETENTE A TRAVS DE INSPECCIONES, INDAGACIONES YCONFIRMACIONES DE FORMA QUE CONSTITUYA UNA BASE RAZONABLE PARA LA OPININ CONCERNIENTE A LOS ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS.
EL INFORME DEBER EXPRESAR UNA OPININ CON RESPECTO A LOS ESTADOS FINANCIEROS TOMADOS COMO UN TODO O UNA ASEVERACIN A LOS EFECTOS DE QUE NO PUEDE EXPRESARSE UNA OPININ. CUANDO NO PUEDE EXPRESAR UNA OPININ TOTAL, DEBEN ECLARARSE LAS RAZONES DE ELLO. EN TODOS LOS CASOS QUE EL NOMBRE DEL CONTADOR ES ASOCIADO CON ESTADOS FINANCIEROS

EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE

OPINION DEL AUDITOR

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TCNICAS DE AUDITORIA

SON HERRAMIENTAS DE LAS QUE SE VALE EL AUDITOR PARA REALIZAR DE MEJOR MANERA, SOLO QUE CUANDO PONE EN PRCTICAS ESTAS TCNICAS PODR DAR SU CRITERIO

OCULAR

VERBAL

ESCRITA

DOCUMENTADA

FSICA

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