Contabilidade Tributos Setembro2012

Curso de Gerente de E-commerce
Disciplina: Tributos - Contabilidade Professor: Jacob Andr Gomes Vicente E-mail: globalnetconsultoria@globo.com
Copyright () Ecommerce School
Bibliografia
Contabilidade Tributria Editora Atlas Amaury Jos Rezende; Carlos Alberto Pereira; Roberta Carvalho de Alencar; Contabilidade Introdutrias Editora Atlas Equipe de Professores da USP; Contabilidde Empresarial Editora Atlas Jos Carlos Marion Histria e Pensamento Contbil Editora Atlas Jos Luiz dos Santos e Paulo Schimidt
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Contato
Nome do Professor Andr Jacob Email: globalnetconsultoria@globo.com Twitter: @andrejacob20 Facebook/Linkedin: Jacob Andr Gomes Vicente Face: http://www.facebook.com/#!/andrejacob20 Site: www.globalnet-consultoria.cnt.br
Tpicos Assuntos
Parte 1 Origem dos tributos Lucro Presumido Limite Faturamento Apurao de Impostos (IRPJ e CSLL) Servios Apurao de Impostos (IRPJ e CSLL) Comrcio
Parte 2 Lucro Real Apurao PIS e Cofins Lucro Real Apurao PIS e Cofins Lucro Presumido
Tpicos Assuntos
Parte 3 Simples Nacional Limite Faturamento ME Limite Faturamento EPP Limite Faturamento MEI Impostos Simples Nacional ICMS RPA Apurao ICMS RPA
Tpicos Assuntos
Parte 4 Substituio Tributria Principais Produtos c/ICMS ST Tabela Identificao Alquota Interestadual Protocolo 21
Parte 5 Certificado Digital ICP Brasil Departamento Pessoal Clculo Pr-Labore (Lucro Presumido)
Tpicos Assuntos
Parte 6 Final Dbito e Crdito (Contbil) Prazo Nota Fiscal Remessa Produto por no Contribuinte do Estado Modelo Declarao Remessa Escriturao Contbil
Tributos e Imposto Origem

A relao do ser humano com Tributos e Impostos iniciou-se ainda na era dos Australopithecus, onde o homem passou se unir com outros para sua sobrevivncia, assim sendo o homem sempre precisou de um lder, este lder como cabea pensante passa a ser respeitado em sua tribo. Ento o Homem passa a oferecer tributos a ele, oferecendo suas ofertas em forma de gratido, em forma de gostar da sua liderana, como um ato de presentear, um ato de prestigiar.
Tributos e Imposto Origem (Continuao)

Com o passar dos anos, o homem passa a no mais querer oferecer tributos , neste momento ele passa a ser obrigatrio, ou seja, passa ser em forma imposta por algum. Sendo assim muito necessrio se fazer um planejamento tributrio: Tributo, de acordo com o conceito do art 2 do CTN: toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em Lei e obrada
mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
Custos
Os custos das empresas so basicamente formados pelos tributos impostos, taxas e contribuies. Em vistas disso o planejamento tributrio se prope a diminuir legalmente a quantia de dinheiro destinada ao governo. Administrar corretamente o nus tributrio tornou-se de extrema importncia para a sobrevivncia das empresas, principalmente com a economia globalizada. De Acordo com Sr. Jlio Cesar Zanluca, o planejamento tributrio tem a finalidade de:
Custos (Continuao)
Evitar a incidncia do fato gerador do tributo; Exemplo: Substituir a maior parte do valor pr-labore dos scios de uma empresa, por distribuies de lucros, pois a partir de 01/96 eles no sofrem incidncia de IR nem na fonte muito menos na declarao de ajuste anual de IRPF. Dessa forma, evita-se a incidncia do INSS (20%) e do IR (27,5% ex) sobre o valor retirado como lucros em substituio do prlabore. Reduzir o montante do tributo, sua alquota ou reduzir a base de clculo do tributo.
Custos (Continuao)
Exemplo: Ao preencher sua Declarao de Renda, voc pode optar por deduzir at 20% da renda tributvel como desconto padro (com limite anual fixado) ou efetuar as dedues de dependentes, despesas mdicas, plano de previdncia privada, etc. Voc certamente escolher o maior valor, que lhe permitir uma maior deduo da base de clculo, para gerar um menor imposto de Renda a pagar (ou um maior valor a restituir). Retardar o pagamento do tributo, postergando (adiando) o seu pagamento, sem a ocorrncia da multa. Exemplo: Transferir o faturamento da empresa do dia 30 e 31, para o 1 dia do ms subseqente. Com isto ganha-se 30 dias adicionais para pagamento dos impostos e contribuies, se for final de trimestre at 90 dias do IRPJ e CSLL em (Lucro Presumido e/ou Real) e 10 a 30 dias se a empresa pagar o IPI.
Lucro Presumido
uma modalidade optativa de apurar o lucro e conseqentemente, o Imposto de Renda das PJ, que, observando determinados limites e condies. Podem optar pelo regime de Lucro Presumido a PJ cuja receita bruta total tenha sido igual ou inferior a R$ 48.000.000,00 (quarenta e oito milhes de reais) no ano calendrio anterior, ou a R$ 4.000.000,00 (quatro milhes de reais) multiplicado pelo numero de meses em atividade no ano calendrio anterior (Lei. 10.637 de 2002, art 46) e a que no esteja obrigada tributao pelo Lucro Real em funo da atividade exercida ou da sua constituio societria ou natureza jurdica.
Lucro Presumido - (Continuao)

Resumindo: o imposto ser calculado da seguinte forma: Empresa Prestadora de Servios: Calculando o Imposto de Renda: Fato Gerador Base de Calculo: Faturamento, Ganhos em Aplicaes Financeiras, entre outros. Fato Gerador, multiplicado por 32%, ser o valor da sua base de calculo. Base de Calculo, multiplicado por 15%, ser o valor do imposto a pagar. Exemplo: Fato gerador: R$ 100.000,00 Base de Calculo: R$ 32.000,00 Imposto a Pagar (IR) = R$ 4.800,00
Calculando a Contribuio Social:

Fato Gerador Base de Calculo: Faturamento, Ganhos em Aplicaes Financeiras, entre outros. Fato Gerador, multiplicado por 32%, ser o valor da sua base de calculo. Base de Calculo, multiplicado por 9%, ser o valor do imposto a pagar. Exemplo: Fato gerador: R$ 100.000,00 Base de Calculo: R$ 32.000,00 Imposto a Pagar (IR) = R$ 2.880,00 Obs: Empresas prestadoras de servios, exceto profisses legalmente regulamentadas, Ex: CRC, CRM, CRA, entre outras, no poder se beneficiar do que segue abaixo: As empresas prestadoras de servios que no ultrapassarem a receita brutal anual de R$ 120.000,00 podero se beneficiar para fins de clculo de imposto de renda pela alquota de 16%, portanto onde se l 32%, passar a ser 16% em Imposto de Renda.
Empresas Comerciais: IRPJ Comrcio

Calculando o Imposto de Renda: Fato Gerador Base de Calculo: Faturamento, Ganhos em Aplicaes Financeiras, entre outros. Fato Gerador, multiplicado por 8%, ser o valor da sua base de calculo. Base de Calculo, multiplicado por 15%, ser o valor do imposto a pagar. Exemplo: Fato gerador: R$ 100.000,00 Base de Calculo: R$ 8.000,00 Imposto a Pagar (IR) = R$ 1.200,00
Empresas Comerciais: CSLL Comrcio

Fato Gerador Base de Calculo: Faturamento, Ganhos em Aplicaes Financeiras, entre outros. Fato Gerador, multiplicado por 12%, ser o valor da sua base de calculo. Base de Calculo, multiplicado por 9%, ser o valor do imposto a pagar. Exemplo: Fato gerador: R$ 100.000,00 Base de Calculo: R$ 12.000,00 Imposto a Pagar (CSLL) = R$ 1.080,00
Resumo Primeira Parte

Origem dos tributos Lucro Presumido Limite Faturamento Apurao de Impostos (IRPJ e CSLL) Servios Apurao de Impostos (IRPJ e CSLL) Comrcio
Momento de Interatividade
Perguntas
1)
Calculo o IRPJ e CSLL de uma empresa do Comrcio, com faturamento mensal de R$ 100.000,00? (Lucro Presumido)
A) IRPJ = R$ 1.200,00 e CSLL = R$ 1.080,00; B) IRPJ = R$ 8.000,00 e CSLL = R$ 12.000,00; C) IRPJ = R$ 5.200,00 e CSLL = R$ 3.400,00; D) IRPJ = R$ 1.200,00 e CSLL = R$ 1.800,00;
TABELA BASE IRPJ - ATIVIDADES

Tabela de enquadramento para Clculos: Atividades: Atividades em geral (RIR/99, art 518) 8% Revenda de Combustveis 1,6% Servios de transporte (exceto carga) 16% (ex. transporte escolar) Servios de transporte de cargas 8% Servios em Geral (exceto hospitalares) 32% Servios Hospitalares 8% Intermediao de Negcios 32% (Ex. Representantes) Administrao, locao ou cesso de bens e direitos de qualquer natureza (inclusive imveis) 32%
Nota: Os impostos em Lucro Presumido sero devidos trimestralmente.

Pis e Cofins Lucro Real/Lucro Presumido

Conforme a Lei 10.637/2002 e a Lei 10.833/2003 que regem o assunto de tributao do PIS e Cofins, as PJ optantes pelo Lucro Presumido ficam sujeitas ao regime cumulativo, cujas as alquotas so de 0,65% para o PIS (Programa de Integrao Social) e 3% para a Cofins (Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social) . J para as empresas de Lucro Real estas contribuio No-Cumulativa, portanto ser a incidncia nos seguintes percentuais: 1,65% para o PIS (Programa de Integrao Social) e 7,6% para a Cofins (Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social) . Cabe lembrar que este tipo de tributao se credita de suas comprar para atividade fim da empresa. Nesse regime so vetados os crditos decorrentes de custos, despesas e encargos vinculados s receitas. Existem vrios itens que podero ser excludos da base de clculo, para isto contate seu contador, um grande exemplo : No ter incidncia destas contribuies para venda de Imobilizado.
Resumo Segunda Parte

Lucro Real Apurao PIS e Cofins Lucro Real Apurao PIS e Cofins Lucro Presumido
Exerccios PIS/Cofins Lucro Presumido

2) Uma empresa tem como faturamento por regime competncia o valor de R$ 50.000,00 mensal. Qual o valor de Pis e Cofins desta empresa na tributao Lucro Presumido? A) PIS R$ 425,00 + Cofins R$ 1.500,00 B) PIS R$ 225,00 + Cofins R$ 1.400,00 C) PIS R$ 525,00 + Cofins R$ 1.300,00 D) PIS R$ 325,00 + Cofins R$ 1.500,00
Simples Nacional
As Microempresas e as Empresas de Pequeno Porte podem aderir ao Simples Nacional, que um regime tributrio diferenciado, simplificado e favorecido previsto na Lei Complementar n 123 de 14/12/2006 e aplicvel a partir de 01/07/2007. Uma Lei complementar abrange e estabelece normas gerais para as Microempresas e Empresas de Pequeno Porte no mbito da Unio, dos Estados do Distrito Federal e dos Municipios. Abrangendo no s o regime tributrio diferenciado Simples Nacional, como tambm aspectos relativos s licitaes pblicas s relaes de trabalho, ao estimulo ao crdito, capitalizao e inovao, ao acesso justia, dentre outros. Existe um Comit Gestor do Simples Nacional (CGSN) instrudo pelo Decreto 6.038 de 07/02/2007, que est vinculado ao Ministrio da Fazenda, e composto por representantes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municipios.
ME e EPP
Considera-se ME, para efeito do Simples Nacional, a PJ, ou equiparada, que aufira em cada ano-calendario, receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00 Considera-se EPP, para efeito do Simples Nacional, o empresrio a PJ ou equiparada , que aufira em cada ano-calendrio, receita bruta superior a R$ 3.600.000,00 e igual ou inferior a R$ 3.600.000,00
ME e EPP (Continuao)
Nota: A Cmara dos Deputados aprovou em 31/08/2011 o aumento da tabela de faturamento para enquadramento das empresas, conforme Projeto de Lei (PLP) passando a ser: MEI R$ 60.000,00 Microempresa R$ 360.000,00 Empresa de Pequeno Porte: R$ 3.600.000,00 Com a nova medida, os exportadores tero ainda, um limite extra de faturamento. A empresa que estiver no teto mximo do Simples R$ 3,6 milhes - poder exportar o mesmo valor, podendo faturar at R$ 7,2 milhes - metade com o mercado interno e metade com o externo, sem risco de excluso do sistema especial de tributao. Fonte: Sebrae
Impostos Simples Nacional

No Simples Nacional a empresa estar recolhimento unificadamente os seguintes impostos: Imposto sobre a Renda da PJ (IRPJ); Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL); Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins); Contribuio para o PIS/Pasep; Contribuio para a Seguridade Social (cota patronal INSS) Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS) Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS);
Observaes:
O Recolhimento na forma do Simples Nacional, no exclui a incidncia de outros tributos no listados acima. Mesmo para os tributos listados acima, h situaes em que o recolhimento se dar parte do Simples Nacional A forma de pagamento de impostos no Simples Nacional dividida em diversos Anexos, existe 5 principais, neste caso ser enquadrada a empresa em algum anexo para recolhimento unificado. O imposto neste caso parte de 4% para faturamento at 120.000,00 e subir de acordo com seu anexo e faturamento acumulado. Existe uma tabela de empresas e situaes que impedem a opo do Simples Nacional, oriento que conversem com seu contador.
ICMS RPA
ICMS = Impostos de Circulao de Mercadorias e Servios ; RPA = Regime Peridico de Apurao Empresas tributadas pelo Lucro Presumido e Real e que sejam contribuintes do Estado, estes tero o RPA como mtodo de apurao de imposto a recolher
ICMS RPA (Continuao)

Neste regime as empresas faro sua apurao pelo valor das vendas e tambm iro tomar crditos do valor das suas compras, ou seja, tudo que se vende aplica a aliquota do item e tudo que se compra com o imposto ICMS, este iremos deduzir das vendas

Exemplo: Compra de Mercadorias com ICMS 18% Valor total da NF R$ 1.000,00 Valor destacado do ICMS na NF R$ 180,00

Exemplo Venda (18%) Mercadorias valor total da NF R$ 3.000,00 ICMS destacado na NF R$ 540,00

Portanto temos:
ICMS Compra R$ 180,00 ICMS Venda R$ 540,00 ICMS a Recolher R$ 360,00
Resumo Terceira Parte

Simples Nacional Limite Faturamento ME Limite Faturamento EPP Limite Faturamento MEI Impostos Simples Nacional ICMS RPA Apurao ICMS RPA
Perguntas:
3) Calcule o ICMS de venda pela Internet, dentro de SP, com itens de ICMS Normal a 18%. Entrada valor do produto R$ 500,00 e Sada valor do produto em R$ 1.500,00 A) ICMS a Recolher de R$ 170,00 B) ICMS a Recolher de R$ 190,00 C) ICMS a Recolher de R$ 180,00 D) ICMS a Recolher de R$ 200,00
Substituio Tributria do ICMS

O Substituto tributrio o responsvel tributrio, a quem a legislao tributria atribui a responsabilidade do pagamento do imposto devido em determinada operao sobre os fatos anteriores ou subseqentes. Nessa hiptese, temos a figura do substitudo tributrio, que a pessoa que no d causa direta ao fato gerador, mas a Lei atribui a ele a responsabilidade pelo pagamento do imposto. Normalmente o substituto tributrio o fabricante importador ou distribuidor de produtos elencados em legislao prpria, atravs de convnios ou protocolos.
Valor do ICMS ST
O imposto a ser pago por substituio tributria corresponder diferena entre o valor resultante da aplicao da alquota prevista para as operaes ou prestaes internas do Estado de destino sobre a respectiva base de calculo e o valor do imposto devido pela operao ou prestao prpria do substituto Este valor ser somando na Fatura/duplicata. Portanto trata-se de um valor a ser cobrado do adquirente, junto com o valor das mercadorias ou servios faturados. Exemplo: Valor das mercadorias: R$ 1.000,00 Valor do ICMS substituto: R$ 240,00 Valor total da Fatura: R$ 1.240,00
ICMS ST (Continuao)
Esclarecendo conceitos dos contribuintes: Substituto: o responsvel pela reteno e recolhimento do imposto incidente em operaes ou prestaes antecedentes, concomitantes ou subseqentes, inclusive do valor decorrente da diferena entre as alquotas interna e interestadual nas operaes e prestaes que destinem mercadorias e servios a consumidor final. Em regra geral ser o fabricante ou importador no que se refere s operaes subseqentes. Substitudo: aquele que tem imposto devido relativo s operaes e prestaes de servios pago pelo contribuinte substituto. Responsvel: O contribuinte que receber, de dentro, ou de fora do Estado, mercadoria sujeita a Substituio Tributria, sem que tenha sido feita a reteno total na operao anterior, fica solidariamente responsvel pelo recolhimento do imposto que deveria ter sido retido. Na hiptese de responsabilidade tributria em relao as operaes ou prestaes antecedentes, o imposto devido pelas referidas operaes ou prestaes ser pago pelo responsvel quando:
ICMS ST (Continuao)
Da entrada ou recebimento da mercadoria ou servio; Da sada subseqentes por ela promovida, ainda que isenta ou no tributada; Ocorrer qualquer sada ou evento que impossibilite a ocorrncia do fato determinando do pagamento do imposto;
Principais Produtos em Substituio Tributria:

Cigarros, cimento, refrigerante, cerveja, chope, gua, sorvete, frutas, veculos de duas rodas, pneus, tintas e vernizes, medicamentos, produtos de perfumaria, produtos de higiene pessoal, combustveis e lubrificantes derivados de petrleo, lcool, metanol, querosene e gasolina de aviao, gs natural, papel, produtos de limpeza, lmpadas eltricas, pilhas e baterias, rao animal, produtos fotogrficos, autopeas, produtos alimentcios e materiais de construo e congneres.
DESTINO
AC AL 12 12 AM 12 12 AP 12 12 BA 12 12 CE 12 12 DF 12 12 ES 12 12 GO 12 12 MA 12 12 MT 12 12 MS 12 12 MG 12 12 PA 12 12 PB 12 12 PR 12 12 PE 12 12 PI 12 12 RN 12 12 RS 12 12 RJ 12 12 RO 12 12 RR 12 12 SC 12 12 SP 12 12 SE 12 12 T O 12 12
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O R I G E M
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MT
MS MG
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PA
PB PR
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7 12 12 12 7 7 12 12 7 7 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
PE
PI RN RS RJ RO RR SC SP SE TO
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Contabilidade
Exemplo de utilizao (operao entre So Paulo e Bahia): origem: So Paulo - destino: Bahia - alquota 7% origem: Bahia - destino: So Paulo - alquota 12% Observaes: nas operaes/prestaes a no-contribuintes deve-se aplicar a alquota prevista para as operaes/prestaes internas as unidades da federao esto representadas pelas seguintes siglas:
Contabilidade
Siglas - Unidades da Federao
Acre Alagoas Amap Amazonas Bahia Cear Distrito Federal Esprito Santo Gois Maranho Mato Grosso Mato Grosso do Sul Minas Gerais AC AL AP AM BA CE DF ES GO MA MT MS MG
Par
Paraba Paran Pernambuco Piau Rio Grande do Norte Rio Grande do Sul Rio de Janeiro Rondnia Roraima Santa Catarina So Paulo Sergipe
PA
PB PR PE PI RN RS RJ RO RR SC SP SE
Tocantins
TO
Protocolo 21 Abril/2011
Nesta parte quando a venda for para os Estados Acre, Alagoas, Amap, Bahia, Cear, Distrito Federal, Esprito Santo, Gois, Maranho, Mato Grosso, Par, Paraba,, Pernambuco, Piau, Rio Grande do Norte, Rondnia, Roraima, Sergipe, estes esto no Protocolo 21 do Sefaz, ou seja, para vendas para estes Estados com consumidor PF, a empresa dever enviar recolhida a diferena de imposto, ou seja, enviar juntamente com a mercadoria independente de sua logstica, a GNRE recolhida. Emisso de GNRE: http://www.gnre.pe.gov.br/gnre/index.html Modelo de GNRE no ambiente Modelo Darf no ambiente Modelo DAS no ambiente Modelo GPS no ambiente
Como Calcular ICMS Protocolo 21

O Protocolo 21 requer recolhimento de ICMS para mercadorias enviadas para Pessoa Fsica em vendas interestaduais, entre estados que no fazem parte do Protocolo 21.
Como Calcular Protocolo 21 (Continuao)

Exemplo de Clculo: Mercadoria Sada de SP para Paraba:
mercadoria de R$ 1.000,00 comprada pela internet por um consumidor da Paraba (um dos estados signatrios do protocolo) e tendo como estado de origem So Paulo (que no aderiu ao Protocolo). Conforme previso constitucional (art. 155, VII, b), a alquota interna de So Paulo de 18% faz com que o valor devido de ICMS ao estado de origem seja de R180,00. J no protocolo 21/2011, o valor do ICMS total devido ser de R$ 180,00 (ICMS de So Paulo) mais R$ R$ 100,00 (ICMS da Paraba) = R$ 280,00. O valor devido Paraba obtido pela diferena entre a alquota interna da
Paraba e o percentual previsto no protocolo (17% 7%= 10%).
Alquotas Internas (Brasil)

So Paulo Alquota Interna = 18% Rio de Janeiro Alquota Interna = 19% Minas Gerais Alquota Interna 18% Paran Alquota Interna 18% Demais Estados Alquota Interna - 17%
Resumo Quarta Parte

Substituio Tributria Principais Produtos c/ICMS ST Tabela Identificao Alquota Interestadual Protocolo 21
Perguntas:
4) Calcule o ICMS Protocolo 21 de venda pela Internet, Sada SP para Cear, Mercadoria Total R$ 5.000,00 A) GNRE de R$ 450,00 B) GNRE de R$ 500,00 C) GNRE de R$ 350,00 D) GNRE de R$ 600,00
Certificado Digital
Vantagens da Certificao Digital
A principal vantagem da utilizao da Certificao Digital est na garantia da autoria de um documento eletrnico bem como na integridade e inviolabilidade do seu contedo. O certificado Digital e-CPF ou e-CNPJ o documento eletrnico de identidade que certifica a autenticidade dos emissores e destinatrios dos documentos e dados que trafegam numa rede de comunicao, bem assim assegura a privacidade e a inviolabilidade destes. No podero ser titulares de certificados e-CPF ou e-CNPJ, as pessoas fsicas cuja situao cadastral perante o CPF esteja enquadrada na condio de cancelado e as pessoas jurdicas cuja situao cadastral perante o CNPJ esteja enquadrada na condio de inapta, suspensa ou cancelada.
Certificado Digital (Continuao)

Portanto o certificado digital hoje j tem valor jurdico inclusive e sua assinatura intransfervel e irrevogvel, ou seja, se algum fizer algo com seu certificado digital, no poder alegar que foi outra pessoa, etc. O certificado digital obrigatrio para todas as empresas Optantes do Lucro Presumido e Lucro Real, agora tambm para empresas sem definir sua tributao que possuam registro de funcionrios, para entrega de informaes ao INSS e FGTS.
Departamento Pessoal:
As empresas Individuais, dever estabelecer um Pr-Labore, para definio de pr-labore, o empresrio deve tomar a seguinte preocupao: Toda sua despesa declarada, como por ex Cartes de Crdito, etc, deve ter comprovao de entrada do dinheiro mensal. Ou seja, o empresrio deve estabelecer seu pr-labore de forma que atenda as necessidades mensais dele. Portanto se o empresrio paga seu carto de crdito no valor de R$ 5.000,00, ele deve ter comprovao de renda mensal no valor igual ou superior.
Pr-Labore Scio Administrador ou Titular

Muitos acreditam que o pr-labore no obrigatrio, se utilizando apenas do dispositivo de distribuio de lucros, todavia leia com ateno o que rezar o seguinte Artigo abaixo: Artigo 62 da IN 70, de 05/2002, traz o seguinte texto: 1 Caso no haja salrio de Contribuio, a base de clculo para a contribuio da empresa referente a esse segurado ser estimada tomando-se como base o valor da maior remunerao paga a seus empregados ou, inexistindo estes, o valor do salrio mnimo vigente poca da ocorrncia do fato gerador.
Pr-Labore Scio Administrador ou Titular (Continuao)
2 No caso de sociedade de prestao de servios profissionais relativos ao exerccio de profisses legalmente regulamentadas, a contribuio da empresa referente aos segurados de que trata este artigo ser de 22,5% sobre:
I a remunerao paga ou creditada aos scios em decorrncia do trabalho desses scios, de acordo com a escriturao contbil da empresa; II os valores totais pagos ou creditados aos scios, ainda que a ttulo de antecipao de lucros da Pessoa Jurdica, quando a empresa no discriminar se esses valores remuneram o capital ou o trabalho
Registro Funcionrio
Empresas de Lucro Presumido iro pagar sobre o total de Proventos o percentual de 20% sobre esta base, e ainda temos a parte de Terceiros que ser na alquota de 5,8% sobre a mesma base. As empresas de Lucro Presumido ainda tem que recolher o RAT/PAT (Programa de Alimentao do Trabalhador) este percentual ser equivalente a sua atividade que ser entre 1% e 2%. Portanto empresas do Lucro Presumido estaro recolhendo sobre o total de proventos o percentual de 27,8%. J as empresas de do Simples Nacional, no iro recolher nenhum adicional em GPS, porm j esto recolhendo no imposto nico DAS. Lembro que ainda temos o FGTS para recolhimento que ser na alquota de 8% da Base de FGTS.
Tabela INSS 2012:

Tabela de contribuio mensal 1. Segurados empregados, inclusive domsticos e trabalhadores avulsos TABELA VIGENTE Tabela de contribuio dos segurados empregado, empregado domstico e trabalhador avulso, para pagamento de remunerao a partir de 1 de Janeiro de 2012 Salrio-de-contribuio (R$) Alquota para fins de recolhimento ao INSS (%) at 1.174,86 8,00% de 1.174,87 at 1.958,10 9,00% de 1.958,11 at 3.916,20 11,00% Portaria n 02, de 06 de janeiro de 2012
DP Pessoal (Continuao)
Portanto empresa de Lucro Presumido que esteja com um pr-labore no valor de R$ 1.500,00 estar pagando o seguinte montante. Pr-Labore R$ 1.500,00 INSS descontado R$ 165,00 Liquido R$ 1.335,00
DP Pessoal (Continuao)
Porm temos os encargos a recolher por parte da empresa, que ser da seguinte forma: INSS Composio 20% Parte empresa de R$ 1.500,00 = R$ 300,00 5,8% Terceiros de R$ 1.500,00 = R$ 0,00 (Pr-Labore no tem) 2% de RAT de R$ 1.500,00 = R$ 30,00 Total a pagar parte empresa R$ 330,00 Composio da guia de recolhimento GPS: Empresa R$ 330,00 Segurado R$ 165,00 Total GPS R$ 495,00 Lembramos que o recolhimento da empresa e scio que recebeu o valor bruto de R$ 1.500,00 R$ 495,00 de encargos, restou o valor de R$ 1.005,00
Resumo Quinta Parte

Certificado Digital ICP Brasil Departamento Pessoal Clculo Pr-Labore (Lucro Presumido)
Exerccio
5) Uma empresa Lucro Presumido (RAT 2%) decide aplicar o Pr-Labore de R$ 1.000,00. Qual ser o valor da guia de GPS?
A) GPS R$ 330,00 B) GPS R$ 379,00 C) GPS R$ 80,00 D) GPS R$ 400,00
Entendendo Dbito e Crdito:

Muitos conhecem o conceito Dbito e Crdito devido sua relao com instituies financeiras e por isto quando se torna necessrio analisar um Balano, ou at mesmo uma conversa com seu Contador, as dificuldades no entendimento do conceito se torna grande, afastando assim o empresrio/administrador do mundo contbil. Ento toda vez que se registra um fato administrativo em sua respectiva conta, deve-se debitar ou creditar o valor correspondente na conta que representa esse fato. Todo registro de um fato administrativo provoca sempre a movimentao em duas contas debitando-se uma e creditando-se a outra. Por isso, quando vamos efetuar o registro de um fato, precisamos conhecer bem a sua natureza, para que saibamos qual conta deve ser debitada e qual deve ser creditada. Por exemplo, quando adquirimos um veculo vista, movimentamos a conta caixa pela sada do dinheiro, e a conta veculos pela entrada do veculo.
Dbito/Crdito - Continuao
Portanto, a conta que representa a Aplicao dos Recursos sempre debitada e a conta que representa a Origem dos Recursos sempre creditada. Neste exemplo, a conta veculos representou a aplicao do nosso dinheiro, conseqentemente ela debitada. A conta caixa foi a que deu origem ao dinheiro por isto ela creditada. Na sua empresa, nem sempre o desembolso significa a posse de um novo bem, pois tambm pode ter sido feito para pagamento de alguma despesa.
Dbito/Crdito - Continuao
Exemplo de desembolso em despesa: Ento quando se paga os salrios dos funcionrios, est tirando do caixa o necessrio, e isso no aumentou o seu patrimnio. Sendo assim este lanamento contbil ir ser: Dbito na conta de Salrios (Aplicao) Crdito na conta de Caixa. (Origem)
Dbito
A conta debitada sempre representa a aplicao dos recursos , ou seja, para onde foi o dinheiro. Nos exemplos acima, temos dois casos diferentes, porm em ambos a conta debitada representou a aplicao dos recursos. Em um deles o recurso foi utilizado para a aquisio do veiculo, e no seguinte, foi destinado ao pagamento dos salrios dos funcionrios. Todas as contas do ativo, os custos, as despesas e no Patrimnio Liquido (PL) os prejuzos acumulados so debitados.
Credito
As contas creditadas representam a origem dos recursos, ou seja, de onde foi retirado o dinheiro. Ainda reportando aos exemplos anteriores, percebemos que as contas creditadas foram aquelas de onde se tirou o dinheiro para pagar, no primeiro caso, o veiculo, e no segundo o numerrio necessrio para pagar os salrios dos funcionrios.
Prazo Validade Nota Fiscal

A legislao do ICMS no estabelece prazo de validade para os documentos fiscais que acobertam a circulao de mercadorias e servios de transporte e de comunicao, sujeitos incidncia do imposto. Contudo, se constatado lapso temporal muito superior ao considerado "normal" para a entrega da mercadoria, levando-se em conta a distncia entre o estabelecimento remetente e o destinatrio, ocorre a presuno de reaproveitamento do documento fiscal. Diante de uma ao fiscal, o contribuinte ficar sujeito s penalidades capituladas no art. 527 e a lavratura de Termo de Apreenso de Mercadorias previsto no art. 499, ambos do RICMS-SP, aprovado pelo Decreto n 45.490/00.
Remessa Produto por no Contribuinte:

Remessas de Mercadorias Promovidas por Pessoa no Inscrita no Cadastro de Contribuintes do Estado de So Paulo Conforme exposto anteriormente, a legislao do Estado de So Paulo no prev a obrigatoriedade de emisso de documento fiscal por parte das pessoas fsicas ou jurdicas no enquadradas como contribuintes do imposto. No entanto, quando essas pessoas eventualmente tiverem que transportar mercadorias, devem faz-las acompanhar de Documento Interno ou declarao para fins de trnsito. No h modelo padro estabelecido pelo Fisco paulista; assim, para acobertar a movimentao de mercadorias ou bens, dentro do Estado de So Paulo, promovida por no-contribuinte do imposto, poder ser utilizado Documento Interno (Declarao)redigida pelo prprio remetente.
Remessa Produto para no Contribuinte:

Recomenda-se que o Documento Interno (Declarao) contenha a indicao de que se trata de mercadorias ou bens de propriedade do remetente, a destinao, a situao se retorna ou no ao estabelecimento de origem, bem como informaes sobre o local de remessa e de destino, data do evento, descrio dos objetos enviados, valor, etc. Recomenda-se ainda que o referido documento contenha nmero de vias suficientes para reteno de uma delas, na hiptese de ser interpelada pela fiscalizao.
Declarao - Exemplo
Considerando-se o disposto no item 4 deste trabalho, exemplificamos a seguir modelo de Documento Interno (Declarao) para acobertar a remessa por no-contribuinte do imposto, de bens que sero utilizados na prestao de servios de conserto, devendo estes retornarem ao estabelecimento de origem:
Declarao
Conserta Tudo Prestao de Servios S/C Ltda, inscrita no CCM sob n............., CNPJ xx.xxx.xxx/xxxx-xx, situada na rua..............., n...., So Paulo - SP, no enquadrada no Cadastro de Contribuintes do ICMS deste Estado, nos termos do art. 19 do RICMS/00, aprovado pelo Decreto n 45.490/00, portanto, no obrigada emisso de documento fiscal, com base nos entendimentos das Respostas a Consulta ns 499/87, 833/02 e 131/06, DECLARA estar enviando bens de sua propriedade para o cliente: Comercial "X" Ltda, situado na rua..........., n......, So Paulo - SP, os bens abaixo relacionados para utilizao na prestao dos servios de conserto de mquinas e equipamentos, devendo estes retornarem ao estabelecimento de origem: 1 - Mquina de solda eltrica R$ 1.000,00 2 - Parafusadeira R$ 800,00 So Paulo, ..../..../.... ________________________________________ Assinatura do Responsvel da Empresa: Conserta Tudo Prest. de Servios S/C Ltda
Escriturao Contbil:
A empresa obrigada por legislao a manter sua escriturao, conforme: Numa poca em que a importncia da informao indiscutvel, parece ser bvio que a escriturao contbil de qualquer empresa ou organizao uma necessidade e no um luxo.O Cdigo Civil Brasileiro - Lei 10.406/2002, a partir do artigo 1.179, versa sobre a obrigatoriedade da escriturao contbil, para o empresrio e para a sociedade empresria: Art. 1.179. O empresrio e a sociedade empresria so obrigados a seguir um sistema de contabilidade, mecanizado ou no, com base na escriturao uniforme de seus livros, em correspondncia com a documentao respectiva, e a levantar anualmente o balano patrimonial e o de resultado econmico.
Escriturao Contbil: Continuao

2 dispensado das exigncias deste artigo o pequeno empresrio a que se refere o art. 970. A Lei clara em dizer que o empresrio e a sociedade empresria esto obrigados e a nica exceo para o produtor rural e o pequeno empresrio. Considera-se pequeno empresrio, para efeito de aplicao desta dispensa, o empresrio individual caracterizado como microempresa na forma da Lei Complementar 123/2006 que aufira receita bruta anual de at R$ 60.000,00 (sessenta mil reais). (j corrigido valor) Desta forma, as empresas que no possuem as caractersticas para estarem inclusas na exceo, esto obrigados a efetuarem a escriturao contbil. A escriturao contbil composta pelo registro de fatos administrativos que alteram de forma qualitativa ou quantitativa o patrimnio e estes registros devem ser expostos atravs de demonstraes contbeis:

Observe-se que o objetivo da contabilidade o patrimnio, que o conjunto de bens, direitos e obrigaes, as variaes desses itens e sua mensurao. Controlar o patrimnio no pode ser considerado um luxo, mas uma necessidade. H ainda aspectos cveis, comerciais e tributrios, pois a escriturao regular comprova em juzo fatos cujas provas dependam de percia contbil. Detalhe importante que no deve se confundir a escriturao contbil com simples registros de livros especficos (como, por exemplo, o livro caixa). A contabilidade, como cincia, utiliza-se de informaes advindas de todos os setores da empresa, e no s da tesouraria. Entre os setores que geram informaes relevantes, poderamos destacar o faturamento, a produo (geradora de custos), a administrao de recursos humanos (folha de pagamento e encargos), o fiscal (apurao de impostos) e o financeiro (contas a pagar e a receber).

A contabilidade deve escriturar toda a movimentao financeira, inclusive bancria, contendo a movimentao das contas: caixa, bancos conta corrente, bancos conta aplicaes, numerrios em trnsito, entre outras. O livro que contm o movimento dessas contas o Livro Razo. No Livro Dirio, registram-se (como o prprio nome esclarece), todas as movimentaes dirias relativas ao faturamento, recebimentos, pagamentos, aplicaes e transaes bancrias e outros fatos contbeis. Poso listar as seguintes vantagens de uma entidade manter escriturao contbil:

1. Oferece maior controle financeiro e econmico entidade. 2. Comprova em juzo fatos cujas provas dependam de percia contbil. 3. Contestao de reclamatrias trabalhistas quando as provas a serem apresentadas dependam de percia contbil. 4. Imprescindvel no requerimento de recuperao judicial (Lei 11.101/2005). 5. Evita que sejam consideradas fraudulentas as prprias falncias, sujeitando os scios ou titulares s penalidades da Lei que rege a matria.

6. Base de apurao de lucro tributvel e possibilidade de compensao de prejuzos fiscais acumulados. 7. Facilita acesso s linhas de crdito. 8. Distribuio de lucros como alternativa de diminuio de carga tributria. 9. Prova a scios que se retiram da sociedade a verdadeira situao patrimonial, para fins de apurao de haveres ou venda de participao. 10. Prova, em juzo, a situao patrimonial na hiptese de questes que possam existir entre herdeiros e sucessores de scio falecido. 11. Para o administrador, supre exigncia do Novo Cdigo Civil Brasileiro quanto prestao de contas (art. 1.020).

Portanto, ante a obviedade das vantagens acima listadas, a contabilidade uma ferramenta imprescindvel gesto de qualquer entidade, cabendo ao administrador, scios ou representantes implementarem a escriturao atravs de contabilista devidamente habilitado. Observar, ainda, a obrigatoriedade prevista no Novo Cdigo Civil Brasileiro (Lei 10.406/2002), artigo 1179, nestes termos: "O empresrio e a sociedade empresria so obrigados a seguir um sistema de contabilidade, mecanizado ou no, com base na escriturao uniforme de seus livros, em correspondncia com a documentao respectiva, e a levantar anualmente o balano patrimonial e o de resultado econmico."
Resumo Sexta-Parte (Final)

Dbito e Crdito (Contbil) Prazo Nota Fiscal Remessa Produto por no Contribuinte do Estado Modelo Declarao Remessa Escriturao Contbil
1-A 2D 3-C 4B 5-A
Respostas Perguntas:
Obrigado - Contato
E-mail: globalnetconsultoria@globo.com Twitter: @andrejacob20 Linkedin/Facebook: Jacob Andr Gomes Vicente
84

Contabilidade Tributos Setembro2012

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