Estndares Internacionales de Auditora y Aseguramiento

Auditora Septiembre 2012

Agenda

Antecedentes Estructura de las Normas de Auditora de Informacin Financiera Histrica ISA

Normas Internacionales de revisin de informacin financiera histrica IAPS - ISRE Normas internacionales sobre otros trabajos que ofrecen seguridad ISAE Normas Internacionales sobre servicios relacionados ISRS

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Antecedentes

Los ISA nacen en los aos 70

Entonces la gua era: US GAAS o UK GAAS Estndares (privilegia la calidad y la eficiencia) vs Normas (carcter local) Evolucin: revisin (100%), atestacin (muestreo) y aseguramiento (riesgos)

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Auditora o aseguramiento?

Revisin

Atestacin

Aseguramiento

ESTANDARIZACIN INTERNACIONAL

Calidad

Eficiencia

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Emisin de los estndares internacionales de auditora

Public Interest Oversight Board (2005)

International Auditing and Assurance Standards Board IAASB

Establecer estndares de alta calidad

Facilitar la convergencia entre los estndares nacionales y los estndares internacionales

Footer

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Quines intervienen en el proceso de emisin de Normas?

PIOB

IFAC Consejo de Normas

IAASB Consejo de Normas de Auditora y Aseguramiento

IAESB Normas Internacionales de Formacin en Contadura

IESBA Normas Internacionales de tica para Contadores

IPSASB Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico

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Qu es la IFAC?

Es la organizacin mundial para la profesin de contador. Fundada en 1977, tiene como misin servir al inters pblico, fortaleciendo la profesin contable en todo el mundo y contribuyendo al desarrollo de economas internacionales fuertes estableciendo y promoviendo normas profesionales de alta calidad, impulsando la convergencia internacional de estas normas y tomando postura en el inters pblico, donde la experiencia de la profesin sea ms relevante.

Esta compuesta por 167 miembros y asociados en 127 pases en todo el mundo. Para proteger el inters pblico desarrolla, promueve e impone normas reconocidas internacionalmente como medio para asegurar la credibilidad de la informacin de la que dependen inversores y grupos de inters

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Qu se entiende por estndares internacionales de aseguramiento?

Se entiende por estndares internacionales de aseguramiento de acuerdo con el Handbook 2010 del IFAC, un sistema o conjunto amplio que incluye: Los fundamentos (prefacio, estructura conceptual y glosario) El Cdigo de tica Estndares Internacionales de Control de Calidad Los estndares internacionales de Auditora (ISA) Principios y responsabilidades generales Valoracin del riesgo y respuesta a estos riesgos Evidencia de auditora Uso del trabajo de otros

Conclusiones de auditora y presentacin de reportes

reas especializadas

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Qu se entiende por estndares internacionales de auditora?

Declaraciones internacionales sobre la prctica de la auditora (IAPS) Estndares internacionales compromisos de revisin de informacin financiera histrica (ISRE) Estndares internacionales compromisos de aseguramiento diferente de informacin financiera histrica (ISAE) Estndares internacionales sobre servicios relacionados (ISRS)

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Aseguramiento en las Normas Internacionales de Auditora IFAC Cdigo de tica IAASB - Pronunciamientos Normas sobre Control de Calidad - ISQC Auditora y Revisin de Informacin Financiera Histrica RICH Otras tareas diferentes de auditora y RICH Servicios Relacionados

Normas Internacionales de Auditora ISA

Seguridad Alta

Normas Internacionales sobre revisiones ISRE IAPS

Seguridad Moderada

Normas internacionales sobre otros trabajos que ofrecen seguridad ISAE

Seguridad Alta/Moderada

Normas Internacionales sobre servicios relacionados ISRS

No ofrecen seguridad

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Las Normas de Auditora en Colombia Ley 43 de 1990

Normas Personales Trabajo realizado por personas entrenadas y habilitadas como CP en Colombia. Independencia mental para garantizar objetividad e imparcialidad de sus juicios. Diligencia profesional.

Normas relativas a la ejecucin del trabajo Planeacin y supervisin adecuadas. Evaluacin del SCI como base para determinar el alcance de los procedimientos de auditora.

Obtener evidencia mediante anlisis, inspeccin, observacin, interrogacin, confirmacin, etc. como base del dictamen sobre los EF.

Normas relativas a la rendicin de informes Expresar claramente el carcter de su examen, alcance y dictamen. Si los EF estn de acuerdo con PCGA. Si los principios han sido aplicados de manera uniforme con los del ao anterior. Expresar de manera clara e inequvoca las salvedades de su dictamen.
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Cdigo de tica Principios bsicos de tica profesional

Integridad Objetividad Independencia Responsabilidad Confidencialidad Respeto entre colegas y conducta tica Difusin y colaboracin Observacin de las normas

Competencia y actualizacin profesional

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Qu es aseguramiento?

En el aseguramiento, el contador profesional (en ejercicio pblico) se compromete a dar seguridad razonable de que la informacin contenida en los estados financieros (o en otra materia sujeto) representa de manera razonable la posicin financiera, el desempeo financiero y los flujos de efectivo (o en otra materia sujeto) de acuerdo con los IFRS (u otro criterio). Y para ello se compromete a hacer un examen (ISA) que le de seguridad razonable de ello.

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Otras Normas de Auditora en Colombia

Estn principalmente referidas a la revisora fiscal Cdigo de Comercio (p.e. inhabilidades, contenido de los informes, reserva, etc.)

Ley 45 de 1960 (p.e. contenido de los informes, inhabilidades)

Ley 222 de 1995 CE 000011 Superintendencia de Sociedades 2008 CE 054 Superintendencia Financiera de Colombia 2008 Ley 1474 de 2011

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Estructura de la convergencia en Colombia con las normas de informacin financiera y aseguramiento de la informacin

Consejo Tcnico de la Contadura Pblica

Comit de Normas de Aseguramiento Comit del Sector Real Comit Expertos Tributaristas

Comit del Sector Cooperativo

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Comit del Sector Financiero

Mesa de Trabajo del Sector Educativo

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Estructura de la convergencia en Colombia con las normas de informacin financiera y aseguramiento de la informacin
Artculo 5 de la Ley 1314 de 2009
Se entiende por normas de aseguramiento de informacin el sistema compuesto por principios, conceptos, tcnicas, interpretaciones y guas, que regulan: las calidades personales,

el comportamiento,
la ejecucin del trabajo y los informes de un trabajo de aseguramiento de informacin.

Tales normas se componen de

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normas ticas (Cdigo de tica IFAC) normas de control de calidad de los trabajos (ISQC1) normas de auditora de informacin financiera histrica (ISA) normas de revisin de informacin financiera histrica y (IAPS - ISRE) normas de aseguramiento de informacin distinta de la anterior (ISAE)
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Agenda

Antecedentes Estructura de las Normas de Auditora de Informacin Financiera Histrica ISA

Normas Internacionales de revisin de informacin financiera histrica IAPS - ISRE Normas internacionales sobre otros trabajos que ofrecen seguridad ISAE Normas Internacionales sobre servicios relacionados ISRS

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ISA - Estructura de las Normas Internacionales de Auditora

Seguridad Alta

ISA 200 299 Principios y Responsabilidades Generales ISA 300 499 Valoracin del riesgo y respuesta a los riesgos valorados

ISA 500-599 Evidencia de Auditora

Normas Internacionales de Auditora ISA 600 699 Uso del trabajo de Otros

ISA 700 799 Conclusiones de auditora y Presentacin de Reportes

ISA 800 899 reas Especializadas

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ISA - Estructura de las Normas Internacionales de Auditora Principios Generales y Responsabilidades de la Auditora
ISA 200 Objetivos generales del auditor independiente y conduccin de una auditoria de acuerdo con los estndares internacionales de auditoria. ISA 240 Responsabilidades del Auditor relacionadas con el fraude en una auditora de estados financieros. ISA 210 Acuerdo de los trminos de los trabajos de auditoria.

Seguridad Alta

ISA 220 ISA 230 Control de calidad Documentacin de para una auditoria de auditora. estados financieros.

ISA 250 Consideraciones de las leyes y regulaciones en una auditora de estados financieros.

ISA 260 Comunicacin con los encargados del Gobierno.

ISA 265 Comunicando deficiencias de control interno a los encargados del Gobierno y la Administracin.

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ISA - Estructura de las Normas Internacionales de Auditora Evaluacin de riesgo y respuesta a los riesgos evaluados

Seguridad Alta

Planeacin de la auditora de estados financieros ISA 300

La respuesta del auditor frente a los riesgos valorados ISA 330

Identificacin y valoracin de los riesgos de declaracin material equivocada mediante el entendimiento de la entidad y su entorno ISA 315

Consideraciones de auditora relacionadas con la entidad que usa una organizacin de servicio ISA 402

Materialidad en la planeacin y en el desempeo de la auditora ISA 320

Evaluacin de las declaraciones equivocadas identificadas durante la auditora ISA 450

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ISA - Estructura de las Normas Internacionales de Auditora Evidencia de Auditora

Seguridad Alta

Consideraciones especficas para elementos seleccionados ISA 501

Confirmaciones externas ISA 505

Auditora de estimados de contabilidad ISA540 (Valor razonable y revelaciones) Partes relacionadas ISA 550 Evidencia de auditora ISA 500

Compromisos iniciales de auditora Saldos de apertura ISA 510

Procedimientos analticos ISA 520

Eventos subsiguientes ISA 560 Empresa en marcha ISA 570 Representaciones escritas ISA 580

Muestreo de auditora ISA 530

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ISA - Estructura de las Normas Internacionales de Auditora Usando el trabajo de Otros

Seguridad Alta

Auditoras de Estados Financieros de Grupo ISA 600

Consideracin del Trabajo de Auditora Interna ISA 610

Utilizacin del trabajo de un experto ISA 620

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ISA - Estructura de las Normas Internacionales de Auditora Conclusiones y Reporte de Auditora

Seguridad Alta

El dictamen del auditor sobre los estados financieros ISA 700

Modificacin al reporte del auditor ISA 705/706

Informacin comparativa - Cifras correspondientes y estados financieros comparativos ISA 710 Otra Informacin en documentos que contienen estados financieros auditados ISA 720

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ISA - Estructura de las Normas Internacionales de Auditora reas Especializadas

Seguridad Alta

Consideraciones especiales - Auditoras en estados financieros preparados en conformidad con un marco de informacin con fines especficos ISA 800-805

Encargos para informar sobre estados financieros resumidos ISA 810

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Agenda

Antecedentes Estructura de las Normas de Auditora de Informacin Financiera Histrica ISA

Normas Internacionales de revisin de informacin financiera histrica IAPS - ISRE Normas internacionales sobre otros trabajos que ofrecen seguridad ISAE Normas Internacionales sobre servicios relacionados ISRS

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Declaraciones Internacionales sobre la Prctica de la Auditora IAPS Seguridad Moderada IAPS 1000 - Procedimientos de confirmaciones entre bancos

IAPS 1004 - La relacin entre supervisores bancarios y auditores externos de Bancos

IAPS 1006 - Auditorias de los Estados Financieros de Bancos

IAPS 1010 - Consideracin de asuntos Ambientales

IAPS 1012 Auditora de Instrumentos Financieros Derivados

IAPS 1013 - Comercio Electrnico - Efecto en la Auditoria de estados financieros

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Normas Internacionales sobre revisiones ISRE

Seguridad Moderada
Revisin de informacin financiera intermedia, desempeada por el auditor independiente de la entidad. ISRE 2410

Le permite al auditor establecer si, con base en procedimientos que no proporcionan toda la evidencia que se requerira en una auditora, cualquier cosa le llama la atencin y que cause que el profesional considere que los estados financieros no estn preparados, en todos los aspectos materiales, de acuerdo con la estructura aplicable de informacin financiera (aseguramiento negativo).

Orientacin sobre las responsabilidades profesionales del auditor cuando lleva a cabo un compromiso para revisar informacin financiera intermedia de un cliente de auditora, as como sobre la forma y el contenido del reporte

Compromisos para revisar estados financieros ISRE 2400

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Agenda

Antecedentes Estructura de las Normas de Auditora de Informacin Financiera Histrica ISA

Normas Internacionales de revisin de informacin financiera histrica IAPS - ISRE Normas internacionales sobre otros trabajos que ofrecen seguridad ISAE Normas Internacionales sobre servicios relacionados ISRS

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Normas internacionales sobre otros trabajos que ofrecen seguridad ISAE Seguridad Alta/Moderada

ISAE 3000 Compromisos de aseguramiento diferentes a las auditoras o revisiones de informacin financiera histrica
Establece los principios bsicos y los procedimientos esenciales para, y proporcionar orientacin a, los contadores profesionales en ejercicio profesional para la ejecucin de los compromisos de aseguramiento, diferentes a las auditoras o revisiones de informacin financiera histrica, cubiertos por los ISA o los ISRE.

ISAE 3400 El examen de informacin financiera prospectiva

Establece estndares y aporta orientacin sobre los compromisos para examinar y reportar sobre informacin financiera prospectiva, incluyendo los procedimientos de examen para los mejores estimados y para los supuestos hipotticos.

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Agenda

Antecedentes Conceptos Generales Estructura de las Normas de Auditora de Informacin Financiera Histrica ISA
Normas Internacionales de revisin de informacin financiera histrica IAPS - ISRE Normas internacionales sobre otros trabajos que ofrecen seguridad ISAE Normas Internacionales sobre servicios relacionados ISRS

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Normas Internacionales sobre servicios relacionados ISRS No ofrecen Seguridad Establecer estndares y proporciona orientacin sobre las responsabilidades profesionales del auditor cuando lleva a cabo un compromiso para realizar procedimientos acordados en relacin con informacin financiera y, sobre la forma y el contenido que el auditor emite en vinculacin con tal compromiso. Compromisos para realizar procedimientos acordados en relacin con informacin financiera ISRS 4400 Establece estndares y proporciona orientacin sobre las responsabilidades del contador profesional cuando lleva a cabo un compromiso para compilar informacin financiera, y sobre la forma y el contenido que el contador emite en vinculacin con tal compilacin.

Compromisos para compilar estados financieros ISRS 4410

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International Forum of Independent Audit Regulators (IFIAR)

En abril de 2012 32 reguladores de auditora se reunieron entre otros para compartir los resultados de sus recientes inspecciones con lo cual se tiene:

Escepticismo profesional de los auditores

Auditorias de grupo
Reconocimiento de ingresos Revisin de control de calidad de los engagements Pruebas de control interno Auditando estimado contables Independencia de los auditores Uso de expertos Aplicacin de normas de aseguramiento Auditando valor razonable
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ISA Incorporacin conveniente y necesaria para la convergencia

*C.T.C.P *Ministerio *Superfinanciera

Comit de Aseguramiento

Presidente: Gabriel Jaime Lpez

Miembros Crowe Horwath Grant Thornton HLB PWC Deloitte AAAS Ltda. KPMG Amzquita y Cia. S.A. UHI Auditores y Consultores S.A. Nexia Secretara: I.N.C.P

Ernst & Young

Baker Tilly Colombia
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Pez y Asociados
Samuel Alberto Mantilla B.
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BDO

ISA: Incorporacin conveniente y necesaria para la convergencia

C . T. C. P.

Comit de Aseguramiento

1. Aspectos que afectan la prestacin de servicios de Aseguramiento

General a especifico (pblico privado)
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2. Impactos en el ejercicio de Auditoria y dems servicios de aseguramiento

Aseguramiento alto y medio Revisora fiscal

3. Propuestas para la accin del C.T.C.P.

Derogar ley 43/90

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ISA: Incorporacin conveniente y necesaria para la convergencia

Comit de Aseguramiento

Marco de Referencia: Estndares Internacionales de Aseguramiento

Sub - comites
1. Cdigo de Etica 4. Estandares Internacionales de Auditora Secciones 600 - 899

2. Estandares Internacionales de Control de Calidad ISQC1

5. Estandares Internacionales de Auditora Secciones 1000 - 4999

3. Estandares Internacionales de Auditora Secciones 200 - 599

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6. Estructura conceptual del aseguramiento

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1. Cdigo de Etica

C.T.C.P

AAAS

KPMG
Alcance Cdigo de tica de IFAC dividido en tres partes (A : contadores profesionales , B: contadores profesionales en ambito publico , C: contadores profesionales en los negocios) Contadores profesionales tanto publico como privado Socios de firmas Revisores fiscales Equipos de auditoria Ambito
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Identificar brechas entre cdigo de tica internacional y norma local Establecer el impacto de la implementacin del cdigo de tica en Colombia
Objetivos:

INDEPENDENCIA

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2. Estandares Internacionales de Control de Calidad ISQC1 HLB PWC

CroweHorwath CO SA

GrantThornton

Establecer el impacto de la implementacin del estndar de control de calidad Objetivos:

Alcance Firmas de contadores Profesionales independientes (Guia de control de calidad para Mipymes)

Importancia de la calidad Confianza Inversin en tiempo y Conocimiento. Recurso humano Impacto

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3. Estandares Internacionales de Auditora Secciones 200 599 y Secciones 600 - 899

Amezquita y Cia DTT Independiente

Identificar brechas entre Estndares internacionales de aseguramiento y norma local. Impacto de la implementacin ISAS 200 - 899 Objetivos:

Baker
Nexia

Paez

Alcance

ISAS Normas colombianas que regulan la auditoria externa y revisora fiscal

Derogar Art. 7 ley 43/90 Metodologia de las ISAS basada en riesgos. Impacto
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5. Estandares Internacionales de Auditora Secciones 1000 - 4999 Ernst & Young BDO UHY

Identificar brechas entre servicios relacionados y norma local. Impacto de la implementacin ISAS 1000 - 4999 Objetivos:

Impacto Profesionales Entes de vigilancia Entes disciplinarios

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6. Estructura conceptual del aseguramiento

DTT BDO Independiente

Apendice 1 sistema ISA Apendice 2: conceptos y prcticas Objetivos:

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