EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

Presentado por: Marcelo Valenzuela Acevedo Valenzuela y Asociados Ltda Ph.D & MBA

Objetivos
1.Explicar el significado y la importancia del control interno. 2.Analizar los principales componentes del control interno de un cliente. 3.Mostrar la forma como los auditores lograr obtener una comprensin del C.I. Para satisfacer la segunda norma del trabajo.

Significado del Control Interno

Un proceso, efectuado por la junta directiva de la entidad, la gerencia y dems personal, diseado para proporcionar seguridad razonable relacionada con el logro de objetivos en las siguientes categoras: Confiabilidad en la presentacin de informes financieros. Efectividad y eficiencia de las operaciones. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Las empresas deben mantener un sistema de control interno que proporcione una seguridad razonable de que:

1.- Las transacciones son registradas con el conocimiento y autorizacin de la gerencia. 2.- Las transacciones son registradas como necesarias para permitir la preparacin de estados financieros confiables y dar cuenta de los activos. .

SISTEMA DE CONTROL INTERNO (Cont.)

3. - El acceso a los activos est limitado a individuos autorizados. 4. - Los registros contables de los activos son comparados con los activos existentes en intervalos razonables y se toma la accin apropiada con respecto a cualquier diferencia.

MEDIOS DE LOGRAR EL CONTROL INTERNO

El C.I. De una organizacin incluye cinco componentes o elementos: 1. Ambiente de control. 2. La evaluacin del riesgo. 3. El sistema de informacin (contable) y de comunicacin. 4. Actividades de control. 5. Monitoreo del sistema.

AMBIENTE DE CONTROL

Los factores del ambiente de control incluyen: 1) Integridad y valores ticos. 2) Compromiso de ser competentes. 3) Junta directiva o comit de auditoria. 4) Filosofa y estilo operacional de la gerencia. 5) Estructura organizacional. 6) Asignacin de autoridad y responsabilidad. 7) Poltica y prcticas de los RRHH.

INTEGRIDAD Y VALORES TICOS

La gerencia debe establecer normas de conducta y de tica que desestimulen los empleados a dedicarse a actos que seran considerados deshonestos, no ticos o ilegales. Estas normas deben ser comunicadas efectivamente como las polticas oficiales, los cdigos de conducta y el buen ejemplo. Retirar o reducir incentivos y tentaciones que conducen a ese comportamiento. P.e: Cuando existen remuneraciones de la Ca. que estn fuertemente atada al informe de ingresos de la empresa.

Compromiso de ser competentes

La gerencia debe comprometerse a contratar EE con niveles apropiados de educacin y experiencia y a proporcionarles la supervisin y la capacitacin adecuada.

Comit de Auditoria o Junta Directiva

Debe estar compuesto de directores externos que no sean empleados de ningn nivel de la organizacin. Permite vigilancia de la calidad de informes y disuadir a la gerencia de ignorar controles e incurrir en fraude.

Filosofa y Estilo Operacional de la Gerencia

Algunas gerencias son extremadamente agresivas, en la presentacin de E.F. Y asignan gran nfasis al logro o superacin de las proyecciones de ganancias. La filosofa y estilo se refleja en la forma como la organizacin es manejada.

Estructura Organizacional

La estructura organizacional debe separar apropiadamente las responsabilidades de: 1. Autorizar transacciones. 2. Registrar transacciones. 3. Custodiar los activos.

Estructura Organizacional (Cont.)

La ejecucin de la transaccin, en lo posible debe ser separada de estas otras responsabilidades. Cuando las decisiones estn centralizadas en un individuo (gerente), las capacidades y sus carcter moral son extremadamente importante para los auditores.

Asignacin de Autoridad y Responsabilidad

El personal dentro de una organizacin necesita tener una clara comprensin de sus responsabilidades y de las reglas y regulaciones que gobiernan sus acciones.

Polticas y Prcticas de los RRHH

Las polticas y prcticas de la gerencia para contratar, orientar, capacitar, evaluar, aconsejar, promover y compensar a los EE tiene un efecto significativo sobre la efectividad del ambiente de control.

Evaluacin del Riesgo

Los siguientes factores podran ser indicativos del mayor riesgo de presentacin de informes financieros para una organizacin: Cambios en el ambiente regulador u operacional de la organizacin. Cambios en el personal. Implementacin de un sistema de informacin nuevo o modificado.

Evaluacin del Riesgo (Cont.) Rpido crecimiento de la organizacin. Cambios en tecnologa que afectan los procesos de produccin o los sistemas de informacin. Introduccin de nuevas lneas de negocios, productos o procesos. Reestructuraciones corporativas. Expansin o adquisicin de las operaciones extranjeras. Adopcin de nuevos principios de contabilidad o principios de contabilidad que cambian.

Sistemas de Informacin Contable y de Comunicacin

Un sistema de contabilidad debe: 1.Identificar y registrar todas las transacciones vlidas. 2.Describir oportunamente las transacciones, con suficiente detalle para permitir su clasificacin apropiada de las transacciones en la presentacin de informes financieros. 3.Medir el valor de las transacciones en una forma que permita registrar su valor monetario apropiado en los estados financieros.

Sistemas de Informacin Contable y de Comunicacin

4.Determinar el periodo en el cual ocurrieron las transacciones, para permitir el registro de las transacciones en el periodo de contabilidad apropiado. 5.Presentar apropiadamente las transacciones y las revelaciones relacionadas en los estados financieros.

Actividades de Control

Las actividades de control son polticas y procedimientos que ayudan a asegurar que los directrices de la gerencia se llevan a cabo. Las siguientes actividades son pertinentes en una auditoria de E.F. Revisin de desempeo Procesamiento de la informacin Controles fsicos Separacin de funciones.

Revisin de Desempeo

Estas proporciona a la gerencia una indicacin global de la forma como el personal en los diversos niveles est adelantando los objetivos de la organizacin.

Procedimiento de la informacin Los controles del procesamiento de la informacin incluyen: Actividades de control general. P.e: Restringen el acceso a todo el sistema de informacin de contabilidad. Actividades de control de aplicacin. P.e: En remuneraciones que 1) Solamente son procesadas las transacciones de nminas autorizados y 2) Estas transacciones de nmina autorizadas son procesadas en forma completa y precisa.

Controles Fsicos

Estos controles incluyen aquellos que proporcionan una seguridad fsica sobre los registros y sobre los dems activos. Solamente debe permitirse a individuos autorizados el acceso a los activos valiosos de la compaa. Deben hacerse comparaciones peridicas entre los registros de contabilidad y los activos fsicos disponibles.

Separacin de Funciones

Un concepto fundamental de C.I. Es que ningn departamento o persona debe manejar todos los aspectos de una transaccin desde el principio hasta el final. Es decir que una persona registre, autorice y mantenga la custodia de los activos.

Monitoreo

Es un proceso que evala la calidad del C.I. en el tiempo. Se hace para saber si est operando en la forma esperada y si es necesario hacer modificaciones. La funcin de auditoria interna.

Limitaciones del Control Interno

En el desempeo de los controles pueden cometerse errores como resultado de equvocos en instrucciones, errores de juicio, descuido, destruccin o fatiga. Sin la participacin activa del comit de Auditoria y un departamento de auditoria interna efectivo, la alta Gerencia puede invalidar fcilmente al C.I. La colusin de EE.

Consideracin del Cont. Int. por parte de los Auditores

La comprensin del C.I. proporciona una base para: 1) Planificar la auditoria. 2) Evaluar el riesgo del control. Riesgo de control: Posibilidad de que un error material en una cuenta de E.F. no sea evitado o detectado por el C.I. del cliente.

Obtencin de una Comprensin del C.I. para Planificar la Auditoria Al planificar la auditoria, el conocimiento de controles se utiliza para: 1) Identificar tipos de errores potenciales. 2) Considerar factores que afectan el riesgo de error material. 3) Disear pruebas sustantivas. Narracin escrita del C.I. Diagrama de Flujo Aplicacin cuestionario de control interno.

Evaluar el Riesgo de Control

La evaluacin del riesgo de control comprende la evaluacin de la efectividad del CI de un cliente para evitar o detectar errores materiales en los E.F. Si es bueno se reduce la naturaleza, oportunidad o extensin de sus procedimientos sustantivos.

Determinar el Nivel de Riesgo de Control Evaluado y Planeado Para evaluar el riesgo de control, los auditores deben: 1) Identificar aquellos controles que probablemente evitarn o detectarn errores materiales de la cuenta. 2) Realizar pruebas de controles para evaluar su efectividad. Las pruebas de controles que proporcionan evidencia de que el CI est operando efectivamente permite a los auditores evaluar el riesgo de control.

Disear y Realizar Pruebas Adicionales de los Controles

Las pruebas para monitorear la efectividad del CI, incluyen: 1) Indagaciones al personal apropiado del cliente. 2) Inspeccin de documentos e informes. 3) Observacin de la aplicacin de controles. 4) Realizar nuevamente los controles.

Revaluar el riesgo de control

Los auditores estn en posicin de revaluar el riesgo de control despus de terminar las pruebas de los controles. Si el riesgo de control es ms alto al planificado; cambiar las pruebas sustantivas.

Documentar el nivel evaluado del riesgo de control

Los auditores deben documentar sus conclusiones en sus papeles de trabajo Se debe describir las extensiones y limitaciones de los procedimientos de auditoria para facilitar la terminacin de la versin final del programa de auditoria.