Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
Pablo Greiber
Agosto 2012
Agenda
Historia de la Reforma
Principios Estructurales del Sistema Tributario Chileno Reformas
Eliminacin de franquicias o cierre de brechas Modernizacin del sistema tributario Certeza de ciertos tratamiento tributarios
Al principio:
Dos Reformas
Reforma Poltica
Aumento tasa Primera Categora a 20% Baja de tasas en tramos de Global Complementario Rebaja Gastos Educacin Impuestos verdes y alcoholes Reliquidacin impuesto de segunda categora Eliminacin progresiva de aranceles Rebaja impuesto de timbres y estampillas
Reforma Tcnica
Eliminacin de franquicias tributarias Modernizacin y sofisticacin del Sistema Tributario Certeza tributaria de ciertos tratamientos
Sociedad
No a la doble tributacin
Juan Prez
Con FUT
Retiros y dividendos Todo retiro paga bajo rgimen de S.A. No ms retiros en exceso de FUT.
Al 31 de dic 2012: Cuando se genere FUT paga 35% - Art 21. Trmino de giro post 30 de junio 2013, dem.
Se mantiene idea del primer proyecto Igualacin de costo en Ltda. y SA Efecto en apalancamiento va deuda
Divisin de sociedad duea de bien raz. Nueva sociedad tributa en renta presunta. Se debe mantener el bien raz 1 ao antes de vender o 2 aos si existe promesa o arriendo con opcin de compra.
Juan Prez Juan Prez
Otros Activos
Bien Raz
10
Retiro para reinvertir en otra sociedad slo lo puede retirar el socio que reinvirti. Si otros socios retiran, no pueden usar el FUT de Juan.
Juan Prez Otros socios
FUT $ 100
11
Reinversin de utilidades:
Mismas reglas, pero formalizacin debe realizarse dentro de 90 das. FUT reinvertido en registro personal paralelo.
12
13
Sociedad de Juan Prez paga $ 100 por concepto de la universidad de su hijo. Juan Prez est en tramo del 25%. Efecto hoy:
Los $ 100 se agregan a la base de primera categora, pagando $ 20 de impuesto. Los $ 100 se agregan a la base de GC de don Juan, pagando un impuesto de $ 25, pero imputando los $ 20 ya pagados. Total a pagar $ 5
Los $ 100 se agregan a la base de primera categora, pagando $ 20 de impuesto. Los $ 100 pagan una multa de 35%, es decir, $ 35. Total a pagar: $ 55
14
Retiros de especies o cantidades representativa de dinero Cantidades determinadas por tasacin Adquisicin de acciones de propia emisin sociedades annimas (stock options si no se utilizan en 24 meses)
33 n1 (sueldo cnyuge) Prstamos (retiro encubierto utilidades tributables) Uso o goce bienes del activo (inmuebles, autos, etc.) Bienes entregados en garanta que han sido ejecutados
15
Venta de derechos sociales tambin puede acogerse a impuesto nico, aparte del rgimen general. Aplican mismos requisitos actuales de las acciones (transcurso de 1 ao, habitualidad, relacin).
16
Regla general: Valores notoriamente diferentes de mercado. Si precio es notoriamente superior: se tasa si no es ingreso de rgimen general (exencin, ingreso no renta, impuesto nico). Reorganizaciones: se mantiene igual. Aportes: Slo pueden hacerse a costo tributario. Reorganizaciones Internacionales: caso abierto.
17
Segundo Proyecto
18
Extranjero
+10%
Chile
+10%
Chile
EEFF
EEFF
19
Comentarios generales:
Enajenacin tiene que ser de a lo menos el 10% activo extranjero. Activo chileno subyacente debe representar el 20% del valor de mercado del activo extranjero. Hay excepciones (paraso fiscal y otros) en que no se aplican lmites. No se aplica a las reorganizaciones de grupos empresariales cuando no se genera un mayor valor. No se dice qu se entiende por reorganizacin. Reglas alternativas de costo. Obligacin de retener al enajenante o adquirente (extranjeros)
20
No se permite la devolucin del impuesto de Primera Categora pagado con crdito por impuestos pagados en el extranjero. La existencia de prdida no implica perder los crditos. Se permite un carryforward de los crditos.
Chile Holding
Div: $ 67
Chile Inversiones
Div: $ 67
Colombia OpCo.
21
Agencia
22
Extranjero
Matriz
Financiera
Chile Chile 1
Chile 2
Chile 3
23
Nueva Regulacin
24
Extranjero
Extranjero
Venta en $ 800
Venta en $ 100
25
Principios bsicos:
CUP, Precio de Reventa, Costo Adicionado, Margen Neto Transaccional y Mtodo de divisin de utilidades. Mtodos residuales tambin son aceptados. Cul debe aplicar?: Best method rule.
Inversin en carga de la prueba = ahora recae en el contribuyente. Efecto prctico = Estudio de precio que respalde el contenido de la DDJJ.
Efecto ajuste por PT = art. 21 (35%) + multa de 5% sobre el monto del ajuste. Novedades:
Posibilidad de APAs (vigencia = 3 aos). En este caso, el EPT es obligatorio. Ajustes correspondientes para reconocer ajustes en otras jurisdicciones.
26
A compra el 100% de B en $ 1. 000. El patrimonio tributario de B es $ 100. Se genera una prdida de $ 900. B tiene caja por $ 30 y un Activo Fijo en $ 70. El valor de mercado del Activo Fijo es $ 300. Efecto: A registrar lo siguiente: Caja $ 30 Act. Fijo $ 300 Goodwill $ 670 Prdida Tributaria de $ 670 se prorratea en 10 aos
A Caja $ 30 Act. Fijo $ 70 Patrimonio $ 100
27
A compra el 100% de B en $ 100. El patrimonio tributario de B es $ 1.000.- Se genera una utilidad de $ 900. B tiene caja por $ 30 y un Activo Fijo en $ 970. El valor de mercado del Activo Fijo es $ 300, rebajando el costo de $ 970 a $ 300. Efecto: A registrar lo siguiente: Caja $ 30 Badwill $ 230 Act. Fijo $ 300
28
29
Artculo 40: Se entender para los efectos de esta ley, que son fondos de inversin privados aquellos que se forman por aportes de personas o entidades, administrados por las sociedades a que se refieren los artculos 3 42 de esta ley, por cuenta y riesgo de sus aportantes y que no hacen oferta pblica de sus valores. Estos fondos se regirn exclusivamente por las clusulas de sus reglamentos internos y por las normas de este Ttulo. Inciso segundo nuevo: Sin perjuicio de lo establecido precedentemente, los Fondos de Inversin Privados sern asimilados a las sociedades annimas abiertas, aplicndoseles, adems, la normativa respectiva.
30
El mundo es complejo