COMPROBANTES DE PAGO Resumen La presente monografa, est basada en la importancia de los comprobantes de pago en el mundo comercial de nuestro pas.

Estos comprobantes son un conjunto de documentos, los cuales sirven para acreditar o afirmar, la transaccin comercial o hecho econmico que se realiza en el mundo empresarial, o hasta en la vida cotidiana de cualquier persona. Por ejemplo, en la compra y venta de insumos necesarios para nuestra subsistencia. Pues bien, en este trabajo encontraremos su definicin y caractersticas para un mejor entendimiento de stos. Nuestro objetivo principal es, describir y diferenciar los comprobantes de pago en las

diferentes operaciones comerciales que realizamos en nuestra vida cotidiana. Asimismo, esta monografa es un trabajo de investigacin en donde se ha llegado a concluir que los comprobantes de pago son documentos de mucha importancia y por ende las personas no deben hacer caso omiso de ello, haciendo que su cumplimiento sea vers, ya que de ese modo se estar contribuyendo a una comercializacin legal y a una ayuda, mediante contribuciones al estado para que as estos, puedan realizar sus fines. Sin lugar a duda, los comprobantes de pago, siempre estn presentes en las acciones comerciales que realicemos, permitiendo as que se realicen las operaciones o transacciones econmicas de forma ordenada, sintetizada y haciendo mucho ms fcil la vida de todos los peruanos.

Introduccin Vivimos en un mundo, de comercializacin en el que todo ser humano la realiza para su subsistencia, mediante los hechos econmicos. Asimismo, una persona cualquiera realiza esta accin desde la compra de un lapicero, la compra de acciones en una empresa, incluso al brindar servicios profesionales. Entonces, Por qu es indispensable el uso de los comprobantes de pago en la vida cotidiana de las personas? El presente trabajo, est dirigido a las personas, compaeros de carrera, profesores y a todos aquellos que gusten enriquecer su conocimiento; pues se busca plasmar los siguientes objetivos: conocer la importancia, principales requisitos y consecuencias ante la infraccin de los comprobantes de pago y diferenciar y describir los diferentes tipos de comprobantes de pago. Con este trabajo podemos llegar a ver como contribuimos al desarrollo del pas, mediante los impuestos tributarios que cada empresa emite a la SUNAT. Con ellos nos proponemos, que todos los peruanos exijan y emitan estos documentos. Todo aquello mencionado anteriormente, realizado con la finalidad de hacer mucho ms entendible el tema, el cual se encuentra basado en diversas fuentes de informacin recolectadas. Casos en que se emiten los comprobantes de pago Los comprobantes de pago, debern ser emitidos de manera oportuna en el caso de una transferencia de bienes, el retiro de bienes muebles, en la transferencia de los bienes inmuebles, en la transferencia de bienes muebles; mediante los pagos parciales recibidos anticipadamente a la entrega de un bien y en la prestacin de servicios, en el cual se incluye el arrendamiento y el arrendamiento financiero. (Aguilar, 2009) Por otro lado la SUNAT, nos dice que se emitirn comprobantes de pago en caso que el constructor efecte la primera venta de un bien inmueble a un agente de retencin, esta operacin est afecta al IGV, debindose emitir el comprobante de pago en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto total o parcial que se

perciba, y con los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago. Tambin, la fuente mencionada anteriormente, nos indica que si existen pagos parciales, la emisin y la entrega del comprobante de pago debern efectuarse en la oportunidad en que se perciba cada pago parcial. El valor de venta en estos casos, ser el monto del pago parcial efectuado. Se debe precisar que el terreno no est gravado con el IGV, pero si la construccin y que la retencin se efecta por este ltimo concepto. (http//orientacin.sunat.gob.pe) De acuerdo con los comprobantes de pago, debern ser conservados por diez aos contados desde la fecha de emisin del documento. Los cuales servirn de informacin necesaria para los auditores de los estados contables, tambin suele ser requerida por disposiciones legales (especialmente impositiva y provisional), adems pueden ser tiles como elemento de prueba en casos de controversia. (Giraldo, s.f.) Existen muchos casos y situaciones en las que podemos emitir comprobantes de pago; como por ejemplo podemos recalcar: en la transferencia de bienes muebles e inmuebles, adems de retiros de bienes muebles, en los pagos parciales, en la prestacin de servicios y muchos casos ms mencionados en los prrafos anteriores. Con ellos se puede concluir que aquellos documentos son de suma importancia en un negocio, empresa u organizacin que ofrezca sus productos o servicios al mercado. Complementando, podemos apreciar un claro ejemplo de la emisin empresa-trabajador, es decir, si una empresa realiza ventas a sus trabajadores, por ejemplo de vender bidones de agua a sus trabajadores; dicha empresa deben hacer entrega de los Comprobantes de Pago, siempre y cuando, la cantidad llegue a superar los S/. 5.00, de no hacerlo y con la posible deteccin de la SUNAT, se procedera a la sancin correspondiente, ya sea de cierre y/o multa. Otro caso puesto por el autor mencionado anteriormente es: Cuando un polica de franco, que presta sus servicios de seguridad, en una entidad, no debe emitirlo, salvo que supere los S/. 800; en ese supuesto, si se excede, debe emitir un recibo por honorarios, se entiende por el total de lo cobrado. (Pantigoso, 2007, p. 3)

Exceptuados de poder emitir comprobantes de pago. Se excepta de emitir comprobantes de pago, en las operaciones que realice la iglesia catlica, las entidades pblicas o del estado, en la transferencia de bienes a causa de muerte(herencia), en venta de diarios, revistas, realizados por los canillitas; en el servicio o comercio ambulatorio, transferencia de bienes por medio de mquinas expendedoras automticas, en los aportes efectuados por ESSALUD, por los servicios de seguridad originados en convenios con la polica Nacional del Per, entre otros. (Aguilar, 2009). Con ello se puede concluir que todas las personas naturales, no estn exigidos a emitir comprobantes ya sea por alguna razn dada por la ley. Monto mnimo emitido en los comprobantes de pago Las operaciones con consumidores finales que no exceden la suma de Cinco Nuevos Soles (S/. 5,00), la obligacin de emitir comprobante de pago es facultativa, pero si el consumidor lo exige deber entregrselo. (Aguilar, 2009, p. 16). Con ello podemos confirmar que los comprobantes de pago, debern ser emitidos desde el mnimo monto siempre y cuando sean exigidos por la persona que los solicite; pero debern emitirse obligatoriamente desde el monto de siete nuevos soles. Importancia de los comprobantes de pago Los comprobantes de pago, son muy importantes para todo tipo de operacin legal. Los comprobantes de pago son de suma importancia, ya que evitan una accin ilegal que nos afecte a todos. Tambin prueba la posesin de un bien frente a terceros; en caso de que la mercadera tenga defectos o este malograda, con el Comprobante de Pago se puede pedir el cambio o devolucin; as como tambin permite la obligacin tributaria del IGV, cuando se anote el Comprobante de Pago en el Registro de Compras. Adems la SUNAT menciona que Todas las obras y servicios pblicos que ves a tu alrededor, han sido realizados por el

estado gracias a tu aporte y al de todos los peruanos. Este aporte es conocido por tributo: impuestos, contribuciones y tasas. (http//orientacin.sunat.gob.pe) Con lo mencionado anteriormente, se concluye que todas las obras pblicas son realizadas con un porcentaje del dinero de cada uno de los peruanos. Adems es de mucha importancia para dar constancia de haber recibido o entregado un bien o un servicio. Consecuencias de la infraccin de los comprobantes de pago El no emitir los comprobantes de pago; puede llegar a tener muchas consecuencias negativas y graves, tanto para la empresa como para la persona que no las exige. Estas son algunas de las sanciones dadas por la ley, cuando se cometa alguna infraccin de los comprobantes de pago; entre ellos se expone: Al no emitir los comprobantes de pago, se les da la sancin del 50% UIT, o tambin el cierre de una empresa. Al emitir comprobantes de pago que no cumplan con las caractersticas necesarias para ser considerados comprobantes de pago se les dar la sancin del 25% de la UIT o el cierre del negocio. Al emitir comprobantes de pago, distintos a los de la operacin realizada, se les dar la sancin de 25% de la UIT o el cierre de un negocio. Al transportar bienes o pasajeros sin los necesarios comprobantes de pago, se les dar la sancin del internamiento temporal del vehculo utilizado en la operacin. Cuando el usuario, no obtiene un comprobante de pago, por su operacin realizada; est deber pagar el 5% de la UIT. Al utilizar mquinas registradoras, las cuales no se encuentren registradas en la SUNAT para as poder emitir comprobantes de pago, se le dar la sancin de comiso o multa. Al no tener ningn comprobante de pago que sustenten o acrediten su posesin de ello, se le aplicar el comiso de mercadera.

De todos los enunciados dados anteriormente, se puede resumir que los comprobantes de pago, deben ser emitidos obligatoriamente. Adems, stos en el momento de su llenado de los datos, se debe hacer con suma minuciosidad; ya que por un mnimo error nos pueden causar una fuerte multa o grave sancin. Comprobante de pago Es el documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios. Para ser considerado como tal debe ser impreso y emitido conforme a las normas del Reglamento de Comprobantes de Pago. Base Legal Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT

Cmo obtener comprobante de pago?: En caso de Comprobantes de Pago Impresos como Facturas, Boletas de Venta, Liquidaciones de Compra, Recibo por Honorarios, Boletos de Viaje, entre otros; se solicita la impresin de stos en cualquier imprenta autorizada, sin necesidad de acercarse a la SUNAT, ya que las imprentas estn conectadas a travs del Sistema SUNAT Operaciones en Lnea. Lo nico que se requiere es firmar 2 ejemplares del formulario 816 y presentar el original y copia del documento de identidad. Tipos de comprobante de pago: FACTURA Qu es una factura? Es un comprobante de pago que se emite en operaciones netamente comerciales. Quines deben emitir factura?

Las personas naturales o jurdicas dedicadas a comercializar productos, producir o prestar servicios, adems se encuentren acogidos al Rgimen Especial de renta (RER) o Rgimen General. A quienes se emite la factura? Las facturas se emiten a los adquirentes o usuarios que posean RUC, salvo en operaciones de exportacin y servicios de comisin mercantil prestados a personas no domiciliadas en el pas (extranjeros). En qu casos se debe emitir la factura? Se emitirn en los siguientes casos: Cuando la operacin se realice con sujetos del IGV (Impuesto General a las Ventas) que tengan derecho al crdito fiscal. Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario. Cuando el sujeto del RUS (Rgimen nico Simplificado) lo solicite a fin de sustentar crdito deducible para efectos del Impuesto a la Renta. En otras operaciones sealas en el numeral 1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. Con cuntas copias se debe emitir la factura? Se deber emitir en tres copias, la primera denominada "Adquirente o Usuario", la segunda denominada "Emisor" y la tercera "SUNAT". Luego de emitido el comprobante la primera y tercera copia deber ser entregada al comprador o usuario, quedndose la segunda con la empresa o persona responsable de la venta o prestacin del servicio. En las copias se consignar adems la leyenda "Copia sin derecho a crdito fiscal del IGV". En los casos de operaciones de exportacin, no es obligatorio consignar esta leyenda.

Se debe entregar factura cuando se realiza una venta o transferencia gratuita? En el caso en que se transfiera mercadera o preste un servicio en forma gratuita, tales como promociones, regalos, donaciones, etc., cuando se done o entregue bienes en forma gratuita ir la leyenda: "Transferencia gratuita"; mientras que por el servicio prestado en forma gratuita ir: "Servicio prestado gratuitamente", y se precisar el valor de venta o el importe del servicio prestado que haya correspondido a cada operacin respectivamente y en el importe a pagar el valor nulo o cero (S/. 0.00). Caso prctico: La empresa comercial "La Casa de las Chompas" de la seora Gloria Meza rtica identificada con RUC N 10198056570 con domicilio fiscal en la Av. Giraldez N 458 - Huancayo, adquiri el 25 de marzo de 2010 de la empresa industrial Confecciones "San Jorge" S.A.C. con RUC N 20248454753 y domiciliada en Calle Real N 1045 - Huancayo los siguientes productos: 04 Chompas de dralom c/u S/. 70.00 02 Chompas de Orlon c/u S/. 50.00 05 Chompas de lana de alpaca c/u S/. 120.00

Al momento de la entrega de los productos, la empresa Confecciones "San Jorge" S.A.C. procedi a emitir la Factura N 001-0000765, tal como se muestra a continuacin:

BOLETA DE VENTA Qu es una boleta de venta? Es un comprobante de pago que se emite en operaciones con consumidores o usuarios finales. Quines deben entregar boleta de venta? Todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores finales, por ejemplo en bodegas, restaurantes, farmacias, zapateras, ferreteras, etc., as como aquellos comprendidos en el Nuevo Rgimen nico Simplificado. En qu momento se debe entregar la boleta de venta? En el caso de la venta de bienes muebles, debe entregarse en el momento en que se entrega el bien o en el que se recibe el pago, lo que ocurra primero. Debe identificarse al comprador o usuario? Cuando el importe de la venta y/o el servicio prestado supere S/. 700.00 (Setecientos nuevos soles) por operacin ser necesario identificar al comprador o

usuario, consignando en el comprobante sus apellidos y nombres completos, direccin y nmero de su documento de identidad. Existe un monto mnimo para la emisin de boletas de venta? No existe un monto mnimo. Sin embargo, si el monto de la venta no supera los cinco nuevos soles (S/. 5.00) no hay obligacin de entregar Boleta de Venta, salvo que el comprador lo solicite. En estos casos, el vendedor deber llevar un control diario, emitiendo una Boleta de Venta al final del da por el importe total de estas operaciones. Debe conservar en su poder el original y copia de la Boleta de Venta. Se pueden utilizar las boletas de venta para sustentar el crdito fiscal del IGV? No. Las Boletas de Venta no permiten ejercer el derecho al crdito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario, salvo en los casos sealados expresamente por la ley. En cuntas copias deben emitirse las boletas de venta? Debe emitirse en dos copias, la primera denominada "Emisor" se queda con la persona o empresa que la emite y la segunda "Adquirente o Usuario" se queda con el comprador o consumidor final. RECIBO POR HONORARIOS Quines deben emitir recibos por honorarios? El Recibo por Honorarios es un documento considerado Comprobante de Pago que deber ser emitido cuando se presten servicios a travs del ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio como el prestado por mdicos, abogados, contadores, periodistas, gasfiteros, pintores, entre otros de naturaleza similar.

Se emitir adems por cualquier otro servicio que genere rentas de cuarta categora, salvo los ingresos que se perciban por las funciones de directores de empresas, albaceas, sndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores de municipalidades y actividad similares. Cundo debe entregarse el recibo por honorarios? Este documento deber ser entregado en el momento en que se perciba la retribucin y por el monto de la misma, sin embargo, cabe recordar que tambin deber ser emitido an cuando el servicio haya sido prestado en forma gratuita con la leyenda: "Servicio prestado gratuitamente". Estos comprobantes tienen algn efecto tributario? Este documento puede ser utilizado a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario siempre que cumplan con lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. Se debe consignar la retencin efectuada en el recibo por honorarios? S, debe consignarse el monto discriminado de las retenciones que afecten dicha operacin (Impuesto a la Renta: 10 %) y que ser realizada por quien utiliza el servicio en los casos en que corresponda de acuerdo al siguiente prrafo. Cundo se procede a efectuar la retencin del 10%? Procede efectuar la retencin del impuesto a la renta cuando: El monto del recibo exceda los S/. 1,500.00; y, El prestador del servicio no exhiba o entregue Copia de la Constancia de Autorizacin que acredite la suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categora. Quines no deben emitir recibo por honorarios? a) Los directores de empresas, regidores de municipalidades y quienes desarrollen actividades similares, por los ingresos que perciban.

b) Las personas que obtengan ingresos por contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado: En el lugar y horario designado por quien lo requiere; y, Cuando el usuario del servicio proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demande. c) Aquellas personas que obtengan beneficios de servicios considerados dentro de la cuarta categora, prestados a un contratante con el que simultneamente se mantiene una relacin de dependencia. d) Los comisionistas mercantiles, porque el ingreso que obtienen es considerado Renta de Tercera Categora. Con cuntas copias se debe emitir el recibo por honorarios? Se deber emitir en tres copias, la primera denominada "Usuario", la segunda denominada "Emisor" y la tercera "SUNAT". Luego de emitido el comprobante la primera y tercera copia deber ser entregada al usuario del servicio, quedndose la segunda con la persona responsable de la prestacin del servicio. Importante: a) Los trabajadores independientes que emiten recibos por honorarios y hubieran percibido en un mes S/. 2,661 de ingresos, no estn obligados a presentar la declaracin ni a pagar el impuesto a la renta correspondiente a dicho periodo. b) Segn la SUNAT, solo podrn solicitar la suspensin de retenciones y/o de pagos a cuenta del IR: Los sujetos que perciban rentas de cuarta categora a partir de noviembre del ejercicio anterior o antes: cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta categora o por rentas de cuarta y quinta categoras no superen los S/. 31,938.00.

Los sujetos que perciban rentas de cuarta categora a partir de noviembre del ejercicio anterior o antes: tratndose de directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares, cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta categora o por rentas de cuarta y quinta categoras no superen los S/. 25,550.00.

2. El nmero de RUC actualizado (11 dgitos). 3. El concepto, por el cual se ha de realizar el pago y el periodo en que se ha realizado dicha labor. 4. El monto bruto del pago a percibir. 5. La fecha de emisin del recibo. 6. El monto expresado en letras corresponde al neto recibido. 7. El visto bueno de la autoridad. 8. Para el caso de personas que proporcionan servicios mediante Contratos de Locacin, indicarn el nmero de registro OCAL de su contrato de Locacin de Servicios. 9. El personal nombrado o contratado, en planillas, sealar su respectivo cdigo de servidor. 10. Los servicios no permanentes o los que correspondan a tareas adicionales, debern precisarse claramente en el concepto. TICKETS Quines pueden emitir tickets? Los contribuyentes que realicen actividad econmica gravada con el Impuesto a la Renta de Tercera Categora y se encuentren en cualquiera de los regmenes

tributarios (Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS, Rgimen Especial de Renta - RER o Rgimen General del Impuesto a la Renta) y, que adems, cuenten con una mquina registradora que rena las caractersticas tcnicas que seala el Reglamento de Comprobantes de Pago. Qu trmite se debe realizar para poder emitir tickets? Lo nico que debe hacer el contribuyente o su representante legal acreditado en el RUC, es: Declarar el uso de la mquina registradora mediante la presentacin del Formulario N 809, debidamente firmado, en el Centro de Servicios al Contribuyente; y , Exhibir el original del documento de identidad.

Qu caractersticas debe tener la mquina registradora? 1. Contar con un programa cerrado, el cual es un mecanismo de control que no permite modificaciones o alteraciones a los programas de fbrica, tales como: Los datos en el nmero de la mquina registradora. El nmero correlativo autogenerado. El nmero correlativo de totales (total ventas del da) y gran total (total de ventas desde que se inicia el uso de la mquina registradora). Fecha y hora de emisin. Emisin slo en moneda nacional

Se puede emitir tickets a travs de sistemas informticos? S. Previamente, el emisor debe haber presentado el Formulario N 845 En qu momento se emiten los tickets? Cuando se haya realizado la venta de un bien o se haya prestado un servicio. Ser obligatorio cuando el monto de la venta o del servicio sea mayor a cinco nuevos soles (S/. 5.00).

Ser opcional cuando se trate de operaciones con consumidores finales iguales o menores a la suma de cinco nuevos soles (S/. 5.00), salvo que el comprador o usuario lo exija. Permiten ejercer derecho al crdito fiscal, o sustentar gasto o costo para efecto tributario? Slo si el Ticket tiene impresos los siguientes datos: Nmero de RUC, apellidos y nombres, o denominacin o razn social, direccin del establecimiento en el cual se emite el ticket. Adicionalmente los contribuyentes que generen rentas de tercera categora debern consignar su nombre comercial, si lo tuvieran; La numeracin correlativa y autogenerada por la mquina registradora, que deber constar de por lo menos cuatro dgitos, pudiendo omitirse la impresin de los ceros (00) a la izquierda, debiendo emplearse hasta el ltimo nmero que permita la mquina antes de retornar a cero (0). Nmero de serie de fabricacin de la mquina registradora. Bien vendido, cedido en uso, servicio prestado, y/o cdigo que lo identifique. Importe de la venta, de la cesin en uso o del servicio prestado. Fecha y hora de emisin.

Adems de ello: El Ticket debe contener discriminado el monto del impuesto. No se olviden de tener en cuenta que el original, la copia y la cinta testigo deben contener el nmero de RUC del adquiriente o usuario y la descripcin del bien vendido, cedido en uso o del servicio prestado. En el original y la copia debe constar por lo menos los apellidos y nombres o razn social del adquirente o usuario, de manera no necesariamente impresa por la mquina registradora. El original y la copia deben ser identificables como tales.

En qu casos los tickets no permiten ejercer el derecho al crdito fiscal para efecto tributario? En operaciones con consumidores finales. En operaciones realizadas por los sujetos del Rgimen nico Simplificado. Cuando no cumplan con los requisitos sealados en el prrafo anterior.

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
Aguilar, H. (2009). Comprobantes de Pago y de Guas de Remisin. Lima Giraldo, D. (s.f.). Documentacin Mercantil. Lima Pantigoso, F. (2007). Reglamento de Comprobantes de pago. Lima http//orientacin.sunat.gob.pe http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesRetencion/faqAgentesRete ncion.htm 21 http://www.micomprobante.pe/porque_pedir_comprobante.html

ANEXOS: FACTURA

BOLETA DE VENTA

RECIBO POR HONORARIOS

TIKETS