IMPUESTO A LA RENTA

CAPITULO I CAPITULO II CAPITULO III CAPITULO IV CAPITULO V CAPITULO VI CAPITULO VII CAPITULO IX CAPITULO X CAPITULO XI (79-AL 89) CAPITULO XII CAPITULO XIV (111-116) CAPITULO XV CAPITULO XVI Del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta(117 Disposiciones Transitorias y Finales De la Administracin y Percepcin del Impuesto(90 AL 102 Del Impuesto Mnimo a la Renta (Derogado por Ley 26777) Del mbito de Aplicacin( DEL 1 AL 5) De la Base Jurisdiccional del Impuesto( DEL 6 AL13) De los Contribuyentes(14 AL 17) De las Inafectaciones y Exoneraciones(18 AL 19) De la Renta Bruta(20 AL 34) De la Renta Neta(35 AL 52) De las Tasas del Impuesto(53 AL 56) Del Rgimen para Determinar la Renta(60 AL 78) De los Responsables y de las Retenciones del Impuesto(67-78) De las Declaraciones Juradas, Liquidacin y Pago del Impuesto

CAPITULO VIII Del Ejercicio Gravable(57 AL 59)

CAPITULO XIII De la Reorganizacin de Sociedades o Empresas (103 AL 110

Artculo 34.- Son rentas de quinta categora las obtenidas por concepto de: a) El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos cargos pblicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin y, en general, toda retribucin por servicios personales.

RLIR Artculo 20.- RENTA BRUTA DE QUINTA CATEGORA No constituyen renta gravable de quinta categora: Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carcter general a favor del personal y todos los gastos destinados a prestar asistencia de salud de los servidores, a que se refiere el inciso II) del artculo 37 de la Ley No constituir renta quinta categora si ha sido otorgado con carcter general, esto es, a todos los trabajadores, que se encuentren en condiciones similares para ello deber tomar en cuenta la jerarqua, nivel, antigedad, rendimiento, rea, zona geogrfica. De no cumplirse con el requisito de generalidad dicho gasto ser incluido como renta de quinta categora
RTF N 2230-2-2003 (25.04.03) Principio de Generalidad en el Seguro Mdico a trabajadores [][L]a Administracin cuestiona el carcter general del gasto de seguro mdico por haber sido otorgado slo al gerente de la empresa, sin tener en cuenta que, como se ha sealado anteriormente, dicha caracterstica debe evaluarse considerando situaciones comunes del personal, lo que no se relaciona necesariamente con comprender la totalidad de trabajadores de la empresa. Es as que la generalidad del gasto observado debi verificarse en funcin al beneficio obtenido por funcionarios de rango o condicin similar, dentro de estar perspectiva, bien podra ocurrir que dada la caracterstica de un puesto, el beneficio corresponda slo a una persona sin que por ello se incumpla con el requisito de generalidad []. Aquello que no cumple con el principio de generalidad, califica como renta de quinta categora RTF N 2230-2-2003 (25.04.03) [][L]a generalidad del gasto observado debi verificarse en funcin al beneficio obtenido por funcionarios de rango o condicin similar, dentro de esta perspectiva, bien podra ocurrir que dada la caracterstica de un puesto, el beneficio corresponda slo a una persona o ms, sin que por ello se incumpla con el requisito de generalidad, asimismo, aun cuando el gasto observado cumpliese con la caracterstica de generalidad y por tanto calificara como renta gravable de quinta categora, sera deducible en la determinacin de la renta imponible de tercera categora [].

No se considerarn como tales las cantidades que percibe el servidor por asuntos del servicio en lugar distinto al de su residencia habitual, tales como gastos de viaje, viticos por gastos de alimentacin y hospedaje, gastos de movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza de sus labores, siempre que no constituyan sumas que por su monto revelen el propsito de evadir el impuesto. Tratndose de funcionarios pblicos que por razn del servicio o comisin especial se encuentren en el exterior y perciban sus haberes en moneda extranjera, se considerar renta gravada de esta categora, nicamente la que les correspondera percibir en el pas en moneda nacional conforme a su grado o categora. b) Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez, y cualquier otro ingreso que tenga su origen en el trabajo personal. Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin de las mismas. Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios. Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda.
(53)

c)

d) e)

f)

Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados dentro de la cuarta categora, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia.

(53) Inciso incorporado por el artculo 23 del Decreto Legislativo N 945, publicado el 23 de diciembre de 2003.