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Ingrid Carolina Aristizbal Barrero, Luis Fernando Morales Motato, Yenny Alexandra Snchez Correa AUDITORIA FORENSE AUDITORIA

FORENSE

La Laauditora auditoraforense forensees esaquella aquellalabor laborde deauditora auditoraque quese seenfoca enfocaen enlala prevencin prevenciny ydeteccin deteccindel delfraude fraudefinanciero; financiero;por porello, ello,generalmente generalmentelos los resultados del trabajo del auditor forense son puestos aa consideracin de lala resultados del trabajo del auditor forense son puestos consideracin de justicia, que se encargar de analizar, juzgar yy sentenciar los delitos cometidos justicia, que se encargar de analizar, juzgar sentenciar los delitos cometidos (corrupcin financiera, pblica oo privada). (corrupcin financiera, pblica privada).

Las Normas Internacionales de Auditora (NIA) definen alal Las Normas Internacionales de Auditora (NIA) definen fraude de lala siguiente manera: fraude de siguiente manera:
Fraude.- El trmino fraude se refiere a un acto intencional por uno o ms individuos dentro de la administracin, empleados, o terceras partes, el cual da como resultado una representacin errnea de los estados financieros.

Los casos de fraude financiero son muchos yy muy variados, aa manera de ejemplo sese puede Los casos de fraude financiero son muchos muy variados, manera de ejemplo puede mencionar los siguientes: mencionar los siguientes: Alteracin de registros. Alteracin de registros. Apropiacin indebida de efectivo o activos de la la empresa. Apropiacin indebida de efectivo o activos de empresa. Apropiacin indebida de las recaudaciones de la la empresa mediante el el retraso en el el Apropiacin indebida de las recaudaciones de empresa mediante retraso en depsito y contabilizacin de las mismas (denominado: jineteo, centrfuga o lapping). depsito y contabilizacin de las mismas (denominado: jineteo, centrfuga o lapping). Castigo financiero de prstamos vinculados a la alta gerencia. Castigo financiero de prstamos vinculados a la alta gerencia. Defraudacin tributaria. Defraudacin tributaria. Inclusin de transacciones inexistentes (falsas). Inclusin de transacciones inexistentes (falsas). Lavado de dinero y activos. Lavado de dinero y activos. Entre otros. Entre otros.

ElEl fraude fraude frecuentemente frecuentemente involucra involucra de de manera manera simultnea simultnea tres tres elementos elementos mencionados en elel tringulo del fraude, uno de los conceptos fundamentales de lala mencionados en tringulo del fraude, uno de los conceptos fundamentales de Declaracin sobre Normas de Auditora DNA (SAS). Declaracin sobre Normas de Auditora DNA (SAS).

MOTIVO. Presin o incentivo (necesidad, justificacin, desafo) para cometer el fraude (la causa o razn). Ejemplos de motivos para cometer fraude pueden ser: alcanzar metas de desempeo (como volmenes de venta), obtener bonos en funcin de resultados (incremento en las utilidades o rebaja en los costos), mantener el puesto demostrando unos buenos resultados

BADILLO, Jorge, MBA. Dr. CPA. Auditoria Forense, Fundamentos.

OPORTUNIDAD PERCIBIDA. El o los perpetradores del fraude perciben que existe un entorno favorable para cometer los actos irregulares pretendidos. La oportunidad para cometer fraude se presenta cuando alguien tiene el acceso, conocimiento y tiempo para realizar sus irregulares acciones. Las debilidades del control interno o la posibilidad de ponerse de acuerdo con otros directivos o empleados para cometer fraude (colusin) son ejemplos de oportunidades

RACIONALIZACIN. Es la actitud equivocada de quien comete o planea cometer un fraude tratando de convencerse a s mismo (y a los dems si es descubierto), consciente o inconscientemente, de que existen razones vlidas que justifican su comportamiento impropio; es decir, tratar de justificar el fraude cometido. Ejemplos de racionalizacin para justificar el fraude cometido pueden ser: alegar baja remuneracin (convencerse de que no es fraude sino una compensacin salarial, un prstamo), falta de reconocimiento en la organizacin (convencerse de

Ingrid Carolina Aristizbal Barrero, Luis Fernando Morales Motato, Yenny Alexandra Snchez Correa Tipos de Fraude financiero Tipos de Fraude financiero

FRAUDE CORPORATIVO. FRAUDE CORPORATIVO. ElEl que comete lala empresa que comete empresa (alta gerencia) (alta gerencia) para para perjudicar perjudicara alos losusuarios usuarios de de estados estados financieros financieros (prestamistas, (prestamistas, inversionistas, accionistas, inversionistas, accionistas, estado, sociedad). estado, sociedad).

FRAUDE LABORAL. FRAUDE LABORAL. (Particular, (Particular, malversacin malversacin de de activos). El que activos). El que cometen cometen los los empleados empleadospara paraperjudicar perjudicara alala empresa. empresa.

Escndalos Contables
Parmalat (Italia). Enron (USA). World Com (USA). Royal Ahold (Holanda). Tyco (USA). Global Crossing (USA). Petrolera Yukos (Rusia).

El fraude laboral es la distorsin de la informacin financiera (malversacin de activos) con nimo de causar perjuicio a la empresa. Uno o varios empleados fraudulentamente distorsionan la informacin financiera para beneficiarse indebidamente de los recursos de la empresa (activos: efectivo, ttulos valores, bienes u otros). Cuando dos o ms personas se ponen de acuerdo para perjudicar a un tercero estn actuando en

Caractersticas del Auditor Forense Caractersticas del Auditor Forense


El auditor forense debe ser un profesional altamente capacitado, experto conocedor de: contabilidad, auditora, control interno, tributacin, finanzas, informtica, tcnicas de investigacin, legislacin penal y otras disciplinas. En cuanto a su formacin como persona el auditor forense debe ser objetivo, independiente, justo, honesto, inteligente, astuto, sagaz, planificador, prudente, precavido.

Campo de accin de lala Auditoria Forense Campo de accin de Auditoria Forense


La auditora forense es ejecutada por todo auditor, que acreditando los conocimientos y habilidades necesarias, deba o sea requerido para prevenir y detectar fraudes financieros, tal es el caso de

Auditores externos. Auditores externos. Auditores internos. Auditores internos. Auditores gubernamentales. Auditores gubernamentales. Auditores tributarios. Auditores tributarios. Auditores informticos. Auditores informticos. Otros. Otros.

BADILLO, Jorge, MBA. Dr. CPA. Auditoria Forense, Fundamentos.