GUA DE PROCEDIMIENTOS PARA LA ELABORACIN Y EJECUCION DE PRESUPUESTOS

Aprobada por Directorio el 12 de noviembre de 2006 Ratificada por la I Asamblea de LIDEMA 2007, el 20 de abril 2007

Unidad Ejecutiva de LIDEMA

SISTEMA DE PRESUPUESTO
GUIA DE PROCEDIMIENTOS OBJETIVO
La gua de procedimientos del sistema de presupuesto de LIDEMA, establece un conjunto de normas, criterios y metodologas para la formulacin, ejecucin, seguimiento y evaluacin del presupuesto institucional. El sistema de presupuesto integra y articula los siguientes procesos: Formulacin del presupuesto Ejecucin presupuestaria Seguimiento y evaluacin de resultados El presupuesto es un instrumento de planificacin econmica y financiera que traduce la Programacin Operativa Anual en trminos monetarios, por tanto permite controlar la ejecucin de las actividades tcnicas y el logro de los resultados previstos, a travs de la ejecucin de los recursos econmicos. Permite adems distribuir en forma correcta y coherente los recursos econmicos entre las actividades previstas en el POA, mantener un equilibrio entre los ingresos y los gastos, y en base a un clasificador presupuestario que tiene correspondencia con el clasificador de contabilidad, facilita el registro contable para disponer de informacin oportuna, confiable y transparente.

FORMULACIN DEL PRESUPUESTO

La planificacin operativa de LIDEMA a nivel global y de programas, incluye una estructura de objetivos especficos formulados en base a los objetivos generales definidos en el plan estratgico. A partir de esta estructura de objetivos (generales y especficos), se construye un esquema de resultados y de indicadores por resultado, adems del detalle de actividades que responden a cada uno de los objetivos, concluyendo con una estructura de resultados e indicadores por actividad. El presupuesto se formula para cada una de las actividades globales previstas en el Plan Operativo Anual de LIDEMA. Los recursos presupuestados a este nivel, se distribuyen en mayor detalle en los planes operativos elaborados por las Coordinaciones Nacionales, asignando recursos por actividad especfica, por accin (es) y por objeto del gasto. ESQUEMA DE FORMULACIN DEL PRESUPUESTO El presupuesto de LIDEMA se construye a medida que se ejecutan los procesos de planificacin; bsicamente responde a dos momentos de la planificacin tcnica:

Plan Operativo Anual de LIDEMA (POA global), que define el presupuesto a nivel de actividades generales. Plan Operativo Anual por Programa (POA de Programa, proyecto o actividad especfica), que define el presupuesto a nivel de actividades especficas, acciones y objeto del gasto

PROGRAMACION DE OPERACIONES Planificacin Estratgica

PROGRAMACION PRESUPUESTARIA

RESULTADO (mediano y largo plazo)

OBJETIVO GENERAL

PRESUPUESTO DEL OBJETIVO GENERAL

RESULTADO DE GESTION

OBJETIVO ESPECIFICO

PRESUPUESTO DEL OBJETIVO ESPECIFICO

Planificacin Operativa por Programa, proyecto, actividad

RESULTADO DE LA ACTIVIDAD

ACTIVIDADES GENERALES

PRESUPUESTO DE LA ACTIVIDAD GENERAL

PROGRAMA UNICO DE FINANCIAMIENTO (Disponibilidad de recursos financieros: de fuentes de apoyo a LIDEMA y recursos propios)

CODIFICACIN DE CUENTAS PRESUPUESTARIAS Y CONTABLES Los niveles de la estructura programtica del presupuesto as definidos, desde el objeto del gasto hasta los objetivos supremos, facilitan el establecimiento de los clasificadores presupuestario y contable, de la siguiente forma:
0
Clasificador del objetivo general

0.0
Clasificador del objetivo general y especfico

0.0.00
Clasificador del objetivo general, especfico y la actividad

Adicionalmente, se incorporan dos niveles superiores de clasificacin: uno que identifica la fuente de financiamiento y otro que identifica el programa y proyecto:
00 Fuente de financiamiento 00 . 00

Programa y Proyecto

A partir de esta estructura de clasificacin presupuestaria, el Plan de Cuentas del sistema de presupuesto se readecua en base a la programacin operativa de cada ao en particular y a la disponibilidad financiera de apoyo que ir a constituir el Programa nico de Financiamiento. Los sistemas presupuestario y contable estn enlazados digitalmente por la codificacin asignada al gasto; este tipo de clasificacin presupuestaria permite obtener informacin digitalizada oportuna y confiable, no slo sobre el monto individual ejecutado en cada tem de gasto, sino tambin sobre el monto global ejecutado por actividad y objetivo, por Programa y Proyecto, y por Fuente de Financiamiento.

INSTANCIAS RESPONSABLES DE LOS PROCESOS PRESUPUESTARIOS

Las instancias que intervienen en los procesos del sistema presupuestario y aprueban los resultados obtenidos, son:
INSTANCIAS Asamblea General Directorio de LIDEMA
FORMULACION Aprueba el presupuesto general en base al POA global de LIDEMA Aprueba el presupuesto general en funcin al POA global, y presenta a la Asamblea para aprobacin final Revisa y aprueba el presupuesto general para su presentacin a Directorio. Aprueba los presupuestos por Programa. EJECUCION CONTROL Y SEGUIMIENTO Aprueba los informes presupuestarios anuales Aprueba los informes y anuales para su presentacin a Asamblea. Aprueba los informes presupuestarios semestrales Aprueba los informes consolidados para su presentacin a Directorio Aprueba los informes presupuestarios por Programa.

Director (a) Ejecutivo (a) de LIDEMA

INSTANCIAS Equipo Tcnico de Planificacin

FORMULACION Formula el presupuesto general junto al POA global de LIDEMA Analiza y sugiere complementaciones a los presupuestos por programa, proyecto y actividad

EJECUCION

CONTROL Y SEGUIMIENTO

Realiza seguimiento continuo a la ejecucin travs de reuniones mensuales. Evala informes presupuestarios trimestrales, semestrales y anuales, en correspondencia con los resultados alcanzados Aprueba solicitudes presupuestarias en base a la planificacin tcnica Realiza seguimiento continuo en base a reportes mensuales de ejecucin

Consejo Tcnico

Apoya en la formulacin de presupuestos a las Coordinaciones Nacionales y departamentales

Gerente de Gestin Administrativa

Consolida presupuestos en la Programacin Presupuestaria Anual para presentacin y aprobacin del (a) Director (a) Ejecutivo (a) de LIDEMA, Directorio y Asamblea General Formula presupuestos por programa, proyecto y actividad Ejecuta presupuestos en base a los POAs y reglamentos especficos Ejecuta presupuestos en base al POA del proyecto o actividad Realiza seguimiento a presupuestos de su Programa, proyecto y actividad en base a reportes de la Gerencia Realiza seguimiento a presupuestos de su proyecto o actividad en base a reportes de la Gerencia

Coordinadores Nacionales

Coordinadores Departamentales Equipo tcnico de las Coordinaciones Equipo Administrativo de la Gerencia

Formulan presupuestos para el proyecto o actividad a su cargo

Participan en la formulacin de presupuestos para el proyecto o actividad

Ejecuta presupuestos de la (s) accin (es) que estn a su cargo Apoya en la aplicacin de procedimientos de solicitudes de fondos y rendiciones de cuentas Procesa la informacin presupuestaria y contable, proporciona los informes mensuales, trimestrales, semestrales y anuales

El Equipo Tcnico de planificacin, instancia responsable de coordinar y conducir el proceso de planificacin estratgica, est constituido por el Consejo Consultivo y el Consejo Tcnico de la Unidad Ejecutiva de LIDEMA, y un equipo de por lo menos dos personas de LIDEMA designadas por el Directorio. El Consejo Tcnico est conformado por los Coordinadores Nacional de Programa, la Gerencia y la Direccin Ejecutiva de LIDEMA. El Equipo Tcnicos de las Coordinaciones, est conformado por el personal tcnico dependiente de las Coordinaciones Nacionales.

EJECUCIN PRESUPUESTARIA
Implica el conjunto de acciones y procedimientos para: Proveer recursos financieros, materiales o servicios generales a los responsables de la ejecucin de actividades tcnicas, en forma oportuna y en base a la programacin de operaciones, presupuestos aprobados y procedimientos establecidos en reglamentos especficos. Aplicar los recursos financieros en sujecin a los reglamentos especficos para la adquisicin de bienes y contratacin de servicios. Generar informacin peridica de la ejecucin financiera PROCEDIMIENTOS PARA LA PROVISIN DE RECURSOS FINANCIEROS La ejecucin de las actividades previstas en los POAs, requiere que se faciliten los recursos necesarios, sean stos financieros, materiales o servicios generales. El flujo para la provisin de recursos que permitan atender la solicitud, es el siguiente:

Coordinador / Responsable Tcnico

Presenta solicitud a la Gerencia Entrega fondos en avance

Adquisiciones directas con el proveedor

Contador (a) General

Revisa y aprueba solicitud en base a POA y presupuesto. Instruye proceso para desembolso

Gerencia de Gestin Administrativa

Aprueba registros contables y gestiona firma Aprueba, firma cheque y autoriza entrega

Procesa desembolso y gestiona firmas de aprobacin

Direccin Ejecutiva

Descripcin del procedimiento de la entrega de recursos financieros El (la) Coordinador (a) o el (la) responsable de la actividad, presenta ante el (la) Gerente de Gestin Administrativa los formularios de Solicitud de Fondos en Avance (Form PPTO-UE 001), y la metodologa de ejecucin de la (s) accin (es) o actividad (es) previstas en el POA (Form. POA-UE. 002). El (la) Gerente de Gestin Administrativa revisa la solicitud y la metodologa en el marco del plan operativo del programa o proyecto y del presupuesto aprobado, disponible para la ejecucin, aprueba y

firma la solicitud de fondos en avance y la metodologa, autorizando el inicio de los trmites contables para el desembolso a travs del (la) Contador (a) General. El (la) Contador (a) General procesa los registros contables en el sistema digitalizado, apropiando la solicitud como cargos a rendir cuentas documentadas, elabora el comprobante de contabilidad y gestiona la revisin y autorizacin del (la) Gerente, adjuntando al comprobante la documentacin de solicitud. El (la) Gerente de Gestin Administrativa revisa la coherencia de la aprobacin contable, aprueba, elabora el cheque y gestiona firmas ante el (la) Director (a) Ejecutivo (a). El (la) Director (a) Ejecutivo (a), analiza y da su aprobacin final a la metodologa, firma el cheque y devuelve la documentacin a Gerencia para la entrega del desembolso. Por Gerencia se entrega el cheque del desembolso al solicitante quien firma la constancia en comprobante de contabilidad. El (la) Contador (a) General o el Auxiliar Administrativo segn corresponda, archiva el comprobante con toda la documentacin que respalda la solicitud. Descripcin del procedimiento de la provisin de recursos materiales y servicios generales Se presentan situaciones en las que Coordinadores (as) y responsables de actividad requieren de materiales o servicios que pueden ser provistos en forma directa a travs del (a) Gerente de Gestin Administrativa. Aquellos gastos que demanden el pago directo a proveedores de bienes o servicios, estarn sujetos al mismo procedimiento administrativo, con las siguientes excepciones: Sern solicitados por el responsable a travs del formulario Solicitud de Compras y Adquisiciones
(Form. PPTO-UE 002).

El (la) Gerente de Gestin Administrativa efectuar el pago directo al proveedor, recibir los bienes o servicios contratados y efectuar la entrega al solicitante, de acuerdo a lo establecido en reglamentos especficos. PROCEDIMIENTOS PARA LA APLICACIN DE LOS RECURSOS FINANCIEROS La aplicacin de los recursos financieros otorgados en avance, no slo implica la adquisicin de bienes y contratacin de servicios sino tambin el descargo documentario del fondo entregado. Normas que regulan la ejecucin del gasto Las compras, adquisiciones o contrataciones, que sean realizadas por el (la) Coordinador (a) o el (la) responsable de la actividad, se enmarcarn a lo siguiente: Todos los gastos deben estar vinculados a las actividades planificadas y deben corresponder al perodo de ejecucin de las mismas. Necesariamente deben ser respaldados con facturas del proveedor o recibos oficiales en el caso de alquileres.

Los gastos realizados que no estn respaldados con facturas, deben adjuntar al recibo o nota de venta los formularios de pago de las retenciones de impuestos, salvo que los proveedores tengan su actividad econmica inscrita en el Rgimen Tributario Simplificado (RTS) del Servicio de Impuestos Nacionales. Las compras o contrataciones realizadas de proveedores inscritos en el RTS, por disposicin legal no son respaldados con facturas o recibidos oficiales. Los gastos realizados en este tipo de establecimientos econmicos, contarn con el recibo o nota de venta y una fotocopia de la cdula de identidad del proveedor y de su Certificado de Inscripcin a Impuestos Nacionales. En caso de no conseguir las fotocopias mencionadas, se debern realizar las retenciones de impuestos que corresponden y efectuar el pago en una entidad bancaria. Para realizar las retenciones de impuestos se aplicar lo siguiente:

Compra de productos (materiales, alimentos, etc.) la retencin es del 8% sobre el valor total del gasto registrado en el recibo o nota de venta, este porcentaje corresponde al 3% por el Impuesto a las Transacciones (IT) y 5% por el Impuesto a las Utilidades (IUE). Para registrar el valor total en el recibo o nota de venta se aplicar la siguiente frmula: Valor a registrar en el recibo = Valor del producto / 0.92 Contratacin de servicios (albailes, carguo, etc.) la retencin es del 15,5% sobre el valor total del gasto registrado en el recibo o nota de venta, este porcentaje corresponde al 3% por el Impuesto a las Transacciones (IT) y 12,5% por el Impuesto a las Utilidades (IUE). Para registrar el valor total en el recibo o nota de venta se aplicar la siguiente frmula: Valor a registrar en el recibo = Valor del producto / 0.845

Los gastos de transporte estarn respaldados por recibos numerados y firmados por el usuario del transporte y el proveedor del servicio, o en su caso firmado por el usuarios del transporte y aprobado el gasto por instancia autorizada o por el (la) Gerente de Gestin Administrativa. Facturas, recibos oficiales, recibos y notas de venta deben consignar necesariamente el nombre de LIDEMA y su Nmero de Identificacin Tributaria (NIT); solo en casos especiales (de acuerdo a exigencias de los financiadores) consignarn datos que sern proporcionados por el (la) Gerente de Gestin Administrativa. Los gastos realizados sin cumplirse los procedimientos mencionados, y las normas contenidas en el Sistema de Administracin de Bienes y Contratacin de Servicios de LIDEMA, no sern considerados como vlidos para descargo de los recursos entregados en avance. Cierre de cargos por fondos en avance Los procedimientos detallados a continuacin estn referidos a los fondos entregados a los (las) Coordinadores (as) para la ejecucin de sus actividades operativas. Los recursos financieros otorgados en avance, generan un cargo de cuenta a nombre del solicitante/ receptor de stos.

Una vez concluida la actividad o accin que dio origen a la entrega de fondos en avance, el responsable debe proceder al descargo o rendicin de cuentas a travs del formulario Rendicin de Cuentas (Form. PPTO-UE 003), de acuerdo a lo siguiente:
Registra documentos de gasto en Form. PTTO-UE 003

Coordinador / Responsable
Presenta documentacin (impreso y digital)

Presenta Form. PTTO-UE 003 con documentacin original Realiza depsito bancario de recursos sobrantes

Contador (a) general

Contabiliza el cierre de cargo y gestiona aprobacin

Revisa y firma constancia de recepcin de documentos Procesa, codifica y ordena documentacin Registra informacin en el sistema presupuestario/contable

Devuelve documentacin aprobada para archivo

Gerencia de Gestin Administrativa

Revisa y aprueba el cierre de cargo

Normas que regulan el cierre de cargos Se establece un lapso de tiempo mximo de 7 das para que el responsable cierre el cargo por fondos en avance a travs de una rendicin de cuentas documentadas, computable desde la fecha de conclusin de la (s) accin (es) o actividad (es). En caso de que la rendicin sea observada, el (a) Gerente de Gestin Administrativa informar al responsable y conceder un tiempo prudencial para corregir la omisin. El incumplimiento de plazos otorgados para el descargo de cuentas, dar lugar a que el (a) Gerente de Gestin Administrativa retenga de los sueldos u otros pendientes del responsable, el valor adeudado mientras de cumplimiento a sus rendiciones. La reincidencia en incumplimientos dar lugar a la aplicacin de sanciones establecidas en Reglamento Interno, desde una amonestacin verbal hasta la destitucin del cargo. No est permitido que el responsable de los fondos en avance, aplique una suma mayor que la recibida. Si el gasto en demasa no se justifica tcnicamente, el responsable deber asumir la diferencia. No est permitido otorgar nuevos fondos en avance, mientras el (la) responsable no haya rendido cuentas de fondos anteriores. Fondos de avance otorgados a las IMs en el marco de un convenio Estarn sujetos a lo establecido en convenio, y el calendario de informes establecidos en el mismo.

PROCEDIMIENTOS PARA LA GENERACION DE INFORMES PRESUPUESTARIOS La generacin de informes presupuestarios es responsabilidad del (a) Gerente de Gestin Administrativa. Los reportes extractados del sistema presupuestario/contable, responden a lo siguiente:

PERIODICIDAD MENSUAL TRIMESTRAL

TIPO DE REPORTE Ejecucin presupuestaria por Programa y proyecto Ejecucin presupuestaria por Programa y proyecto Ejecucin presupuestaria por objetivos Ejecucin presupuestaria por Programa y proyecto

SEMESTRAL

Ejecucin presupuestaria por objetivos Ejecucin presupuestaria por Fuente de Financiamiento Ejecucin presupuestaria por Programa y proyecto Ejecucin presupuestaria por objetivos

ANUAL

Ejecucin presupuestaria por Fuente de Financiamiento Ejecucin presupuestaria por objeto de gasto Ejecucin presupuestaria consolidada

La obtencin de los reportes en los niveles expuestos, es posible a partir del clasificador presupuestario vinculado al clasificador de contabilidad. Las Instituciones Miembro de LIDEMA presentarn los informes presupuestarios de acuerdo a lo establecido en convenio.

SEGUIMIENTO Y EVALUACIN DE RESULTADOS

Es el proceso de monitoreo de la ejecucin presupuestaria que se realiza en base a los informes presupuestarios y en relacin al avance y logro de los resultados previstos en los Planes Operativos Anuales. Comprende: La medicin de la ejecucin presupuestara en relacin al avance en las actividades por Programa y Proyecto (evaluaciones mensuales). La medicin de la ejecucin presupuestaria en relacin al avance en el logro de los objetivos (evaluaciones trimestrales).

La medicin de la ejecucin presupuestaria en relacin al logro de los objetivos, medicin de indicadores, efectos e impactos (evaluaciones semestrales y anuales).

En relacin al avance en las actividades

Constituye el seguimiento continuo que realizan: Las Coordinaciones Nacionales, con los reportes mensuales entregados por la Gerencia de LIDEMA. o requeridos por stos en el momento necesario. Es una forma efectiva de autoretroalimentarse, evaluar el avance de las actividades por Programa o proyecto, y adoptar medidas correctivas que resulten necesarias. La Gerencia de Gestin Administrativa, con reportes peridicos de ejecucin y los POAs por Programa y Proyecto, realiza una evaluacin preventiva y detecta posibles desviaciones al cumplimiento de la programacin operativa. Sugiere acciones correctivas a las Coordinaciones Nacionales y al Consejo Tcnico. El Consejo Tcnico de LIDEMA realiza el seguimiento continuo de los Programas Nacionales a travs de reuniones mensuales; en estas reuniones las Coordinaciones Nacionales presentan los avances de los POAs de sus Programas en relacin a los informes mensuales de ejecucin presupuestaria. Las reuniones de seguimiento tienen el propsito de recomendar acciones correctivas a la planificacin y a los procedimientos de ejecucin.

En relacin al avance en el logro de objetivos

Constituye la evaluacin de los niveles de ejecucin del presupuesto en comparacin con los resultados obtenidos por las actividades tcnicas concluidas; intervienen en el proceso: Las Coordinaciones Nacionales, realizan la evaluacin de la ejecucin presupuestaria en las reuniones y talleres de discusin de resultados y avance de los planes operativos, con su equipo de trabajo, Coordinadores departamentales y las Instituciones Miembro. Analizan el progreso hacia los objetivos definidos, evalan dificultades y oportunidades presentadas o potenciales, y adoptan medidas correctivas o preventivas. Consejo Tcnico de LIDEMA En reuniones trimestrales evala las ejecuciones presupuestarias los resultados de las actividades ejecutadas por los Programas Nacionales, en comparacin con los resultados propuestos. Recomienda acciones correctivas. El Directorio de LIDEMA, en sus sesiones ordinarias, evala los informes tcnicos y presupuestarios presentados por el (la) Director (a) Ejecutivo (a) de LIDEMA, avances en la ejecucin de las actividades y resultados alcanzados. Instruye la aplicacin de acciones correctivas a la Planificacin Operativa Global.

En relacin al logro de los objetivos, medicin de indicadores, efectos e impactos

Consejo Tcnico de LIDEMA En su reunin semestral y anual, evala las ejecuciones presupuestarias en relacin a los objetivos alcanzados para el Programa, en comparacin con los objetivos propuestos. Mide los indicadores de resultados, y los efectos e impactos de las actividades

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concluidas, medicin que le permite calificar la eficiencia, eficacia y economa de las actividades y del desempeo del equipo tcnico del Programa. El Directorio de LIDEMA, en sus sesiones ordinarias a media gestin y al final de la gestin, evala los informes tcnicos y presupuestarios presentados por el (la) Director (a) Ejecutivo (a) que incorporan mediciones de los indicadores de resultados, efectos e impactos. Califica la eficiencia de la Unidad Ejecutiva. La Asamblea General en su primera reunin anual, evala en base a los informes tcnicos y presupuestarios anuales que incorporan mediciones de indicadores de resultados globales, efectos e impactos de la gestin operativa de LIDEMA. Califica la gestin de la Unidad Ejecutiva e instruye acciones correctivas para la gestin siguiente. En su segunda reunin anual planifica de manera global las actividades de LIDEMA para la siguiente gestin.

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ANEXOS

Form PPTO UE 01

Solicitud de Fondos en Avance

Lugar Da Mes Ao

Nombre del programa / proyecto Actividad Accin

Detalle

Cant.

Unid.

Precio Unit.

Total

TOTAL GENERAL

Solicitado
Nombre y apellidos del Responsable Tcnico

Aprobado
Nombre y apellidos Gerente Gestin Administrativa

Firma

Firma

Form. PPTO-UE 002

Solicitud de Compras y Adquisiciones

Lugar Da Mes Ao

Nombre del programa / proyecto Actividad Accin (es)

Nombre del Solicitante

ITEM

DETALLE

ESPECIFICACIONES Y CARACTERSTICAS MNIMAS

UNIDAD

CANT.

FECHA LMITE PARA LA PROVISIN

Nombre y firma de la Unidad Solicitante

VB Gerencia Administrativa

Form PPTO-UE 003

Rendicin de Cuentas
Lugar Da Mes Ao

Nombre del programa / proyecto Actividad Accin

COD. Objeto del gasto Proveedor Detalle N de Factura Total gasto

TOTAL GENERAL

Conciliacin:
Fondos en avance recibidos Fondos ejecutados TOTAL SALDO

Entregue conforme

Recib conforme

APROBADO

Firma Responsable Tcnico

Firma Unidad Financiero

Firma Gerencia de Gestin Administrativa

Form. POA-UE 002

METODOLOGA DE EJECUCION Nombre del proyecto Objetivo especfico Actividad del proyecto

Acciones a ejecutar

Resultados previstos

Participantes

Lugar de realizacin

Fecha de inicio y conclusin

Inicio Aprobado Firma del Responsable tcnico Gerente Gestin Administrativa Conclusin VB Direccin Ejecutiva LIDEMA

CONTENIDO
OBJETIVO FORMULACIN DEL PRESUPUESTO Esquema de formulacin del presupuesto Codificacin de cuentas presupuestarias y contables Instancias responsables de los procesos presupuestarios EJECUCIN PRESUPUESTARIA Procedimientos para la provisin de recursos financieros
Descripcin del procedimiento de la entrega de recursos financieros Descripcin del procedimiento de la provisin de recursos materiales y servicios generales

1 1 1 3 3 5 5
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Procedimientos para la aplicacin de los recursos financieros

Normas que regulan la ejecucin del gasto Cierre de cargos por fondos en avance Normas que regulan el cierre de cargos

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6 7 8

Procedimientos para la generacin de informes presupuestarios SEGUIMIENTO Y EVALUACIN DE RESULTADOS En relacin al avance en las actividades En relacin al avance en el logro de objetivos En relacin al logro de los objetivos, medicin de indicadores, efectos e impactos

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