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Impuestos sobre importaciones y exportaciones

IMPUESTOS SOBRE IMPORTACIONES


LEY DE LOS IMPUESTOS GENERALES DE IMPORTACIN Y EXPORTACIN Y LEY ADUANERA

HECHO IMPONIBLE
Estn obligados al pago del tributo quienes introducen mercancas al territorio nacional o las extraen del mismo, ya sean sus propietarios, poseedores, destinatarios, remitentes, apoderados, agentes aduanales o cualesquiera personas que tengan intervencin en la introduccin, extraccin, custodia, almacenaje, manejo y tenencia de las mercancas.
Artculo 104 de la LA Las importaciones temporales de mercancas de procedencia extranjera no pagan impuestos al comercio exterior ni cuotas compensatorias, excepto cuando se introduzcan bajo un programa de diferimiento o devolucin de aranceles, en la transferencia o enajenacin entre empresas IMMEX, o si stas internan maquinaria o equipo pero deben cumplir con las obligaciones en materia de regulaciones y restricciones no arancelarias, as como las formalidades para el despacho.

Artculos 96 al 101 de la LA Se considera rgimen de importacin definitiva la entrada de mercancas de procedencia extranjera para permanecer en el territorio nacional por tiempo ilimitado. Quienes importen bajo este rgimen estn obligados al pago de impuestos al comercio exterior y, en su caso, cuotas compensatorias, as como al cumplimiento de las dems obligaciones en materia de regulaciones y restricciones no arancelarias y de las formalidades para su despacho.

ARTICULO 61. No se pagarn los impuestos al comercio exterior por la

entrada al territorio nacional o la salida del mismo de las siguientes mercancas:


l.

Las exentas conforme a las leyes de los impuestos generales de importacin y de exportacin y a los tratados internacionales, as como las mercancas que se importen con objeto de destinarlas a finalidades de defensa nacional o seguridad pblica. Los metales, aleaciones, monedas y las dems materias primas que se requieran para el ejercicio por las autoridades competentes, de las facultades constitucionales de emisin de monedas y billetes. Los vehculos destinados a servicios internacionales para el transporte de carga o de personas, as como sus equipos propios e indispensables. Las nacionales que sean indispensables, a juicio de las autoridades aduaneras, para el abastecimiento de los medios de transporte que efecten servicios internacionales Las destinadas al mantenimiento de las aeronaves de las empresas nacionales de aviacin que presten servicios internacionales y estn constituidas conforme a las leyes respectivas. Los equipajes de pasajeros en viajes internacionales.

Il.

IIl.

IV.

V.

VI.

Vll.

Los menajes de casa pertenecientes a inmigrantes y a nacionales repatriados o deportados, que los mismos hayan usado durante su residencia en el extranjero, as como los instrumentos cientficos y las herramientas cuando sean de profesionales y las herramientas de obreros y artesanos, siempre que se cumpla con los plazos y las formalidades que seale el Reglamento Las que importen los habitantes de la franja fronteriza para su consumo, siempre que sean de la clase, valor y cantidad que establezca la Secretara mediante reglas.

VIII.

IX.

Las que sean donadas para ser destinadas a fines culturales, de enseanza, de investigacin, de salud pblica o de servicio social, que importen organismos pblicos, as como personas morales no contribuyentes autorizadas para recibir donativos deducibles en el impuesto sobre la renta, siempre que cumplan con los requisitos. Las obras de arte destinadas a formar parte de las colecciones permanentes de los museos abiertos al pblico, siempre que obtengan autorizacin de la Secretara. Las destinadas a instituciones de salud pblica

XIIl.

XIV. XV.

Los vehculos especiales o adaptados y las dems mercancas que importen las personas con discapacidad que sean para su uso personal

Del impuesto general de importacin

ARTICULO 64. La base gravable del impuesto general de importacin es el valor en aduana de las mercancas, salvo los casos en que la ley de la materia establezca otra base gravable. El valor en aduana de las mercancas ser el valor de transaccin de las mismas. Se entiende por valor de transaccin de las mercancas a importar, el precio pagado por las mismas. Se entiende por precio pagado el pago total que por las mercancas importadas haya efectuado o vaya a efectuar el importador de manera directa o indirecta al vendedor o en beneficio de ste.

Tarifa Arancelaria, contiene la nomenclatura que identifica las mercancas que se compone de la siguiente manera: 8 dgitos totales. 6 a nivel internacional 2 dgitos estableciendo el pas importador La Tarifa arancelaria se conoce como TIGIE, definida por la Ley de los impuestos Generales de Importacin y Exportacin (LIGIE). Dentro de la ley se comprende el mtodo de clasificacin de mercancas del Sistema Armonizado de Designacin y Clasificacin de Mercancas (SADCM), desarrollado por la Organizacin Mundial de Aduanas (OMA). Asimismo, la Tarifa Arancelaria (TIGIE) no se aplica nicamente a cuestiones arancelarias, dado que adems de contiene la tasa gravable de mercancas por su valor, peso, medida, etc.; aplican otras medidas no arancelarias que permiten la proteccin de la produccin nacional en trminos de competitividad.

Impuestos a la exportacin

Impuesto federal regulado en la Ley General de Exportaciones y en la Ley Aduanera 1, 51-53, 56, 79

Hecho Imponible Egresos de mercaderas por un tiempo indeterminable, aplicable desde la fecha de registro de la correspondiente solicitud de destinacin de exportacin para el consumo.

Sujeto Pasivo Art. 52 Estn obligadas al pago de los impuestos al comercio exterior las personas fsicas y morales que introduzcan mercancas al territorio nacional o las extraigan del mismo, incluyendo las que estn bajo algn programa de devolucin o diferimiento de aranceles, en los casos previstos en los artculos 63-A, 108, fraccin III y 110 de esta Ley.

Art. 53 Son responsables solidarios del pago de los impuestos al comercio exterior y de las dems contribuciones, as como de las cuotas compensatorias que se causen con motivo de la introduccin de mercancas al territorio nacional o de su extraccin del mismo, sin perjuicio de lo establecido por el Cdigo Fiscal de la Federacin:

Mandatarios Agentes aduanales Propietarios y empresarios de medios de transporte. Remitentes de mercanca Los que enajenen mercanca Almacenes de depsito Personas con concesin de almacenaje de mercanca de comercio exterior

ARTICULO 56. Las cuotas, bases gravables, tipos de cambio de moneda, cuotas compensatorias, dems regulaciones y restricciones no arancelarias, precios estimados y prohibiciones aplicables, sern los que rijan en las siguientes fechas: II. En exportacin, la de presentacin de las mercancas ante las autoridades aduaneras.

Del impuesto general de exportacin ARTICULO 79. La base gravable del impuesto general de exportacin es el valor comercial de las mercancas en el lugar de venta, y deber consignarse en la factura o en cualquier otro documento comercial, sin inclusin de fletes y seguros. Cuando las autoridades aduaneras cuenten con elementos para suponer que los valores consignados en dichas facturas o documentos no constituyen los valores comerciales de las mercancas, harn la comprobacin conducente para la imposicin de las sanciones que procedan.

Tasa En impuesto a exportacin se manejan dos tasas la de 25% y 50%, en algunos productos.

Nomenclatura arancelaria
Listado o nmina que presenta en forma estructurada y sistematizada las mercaderas que son objeto del comercio internacional, identificndolas por medio de cdigos numricos. Es el sistema que permite identificar y aplicar con orden las cosas propias de una material, facultad, ciencia o arte, apoyndose en una terminologa especializada y mediante un esquema o mtodo determinados.

La ley de impuestos a la importacin y a la exportacin, se dividen las tarifas en XXII secciones contenidas en 98 captulos. Ejemplos:

Captulo 1 Animales vivos


Cdigo Descripcin Unidad Impuesto Imp.

Exp.

01.04 0104.10 0104.10.01 0104.10.02 0104.10.99 0104.20 0104.20.01 0104.20.99

Animales vivos de especies ovina o caprina De la especie ovina Con pedigree o certificado de alto registro Para abasto Los dems De especie caprina Con pedigree o certificado de alto registro Los dems Cbza. Cbza Ex 10 Ex Ex Cbza. Cbza Cbza Ex 10 10 EX EX Ex

Capitulo 6 PLANTAS VIVAS Y PRODUCTOS DE FLORICULTURA


Cdigo Descripcin Unidad Impuesto Imp. Exp.

06.04

Follaje, hojas, ramas, y dems partes de plantas, sin flores, ni capullos, hierbas y musgos y lquenes, para ramos o adornos, frescos, secos, blanqueados, teidos, impregnados, o preparados de otra forma

0604.10 0604.10.01 0604.10.99 0604.91 0604.91.01 0604.91.02 0604.91.99 0604.99 0604.99.01 0604.99.02 0604.99.99

Musgos y lquenes Musgo del gnero Sphagnum Los dems Frescos Follajes u hojas rboles de navidad Los dems Los dems rboles de navidad Yucas Los dems Kg Kg Kg 20 20 20 Ex Ex Ex Kg Kg Kg 20 20 20 Ex Ex Ex Kg Kg Ex 20 Ex Ex

Captulo 11 Productos de molinera; malta; almidn y fcula; inulina; gluten de trigo.

Cdigo

Descripcin

Unidad

Impuesto Imp.

Exp.

11.07 1107.10 1107.10.01 1107.20 1107.20.01

Malta (de cebada u otros cereales), incluso tostada Sin tostar Sin tostar Tostada Tostada Kg 158 Ex Kg 158 Ex

Captulo 22 Bebidas, lquidos alcohlicos y vinagre

Cdigo

Descripcin

Unidad

Impuesto Imp.

Exp.

22.05 2205.10 2205.10.01 2205.10.99 2205.90 2205.90.01 2205.90.99

Vermut y dems vinos de uvas frescas preparados con plantas o sustancias aromticas En recipientes de capacidad inferior o igual a 2 lt Vermuts Los dems Los dems Vermuts Los dems L L 20 20 Ex Ex L L 20 20 Ex Ex

Captulo 25 Sal; azufre; tierras y piedras; yesos, cales y cementos.

Cdigo

Descripcin

Unidad

Impuesto Imp.

Exp.

25.04 2504.10 2504.10.01 2504.90 2504.90.99

Grafito natural En polvo o en escamas En polvo o en escamas Los dems Los dems Kg 7 Ex Kg 7 Ex

Captulo 30 Productos farmacuticos


Cdigo Descripcin Unidad Impuesto Imp. Exp.

30.05

Guatas, gasas, vendas y artculos anlogos (por ejemplo : apsitos esparadrapos, sinapismos), impregnados o recubiertos de sustancias farmacuticas o acondicionados para la venta al por menor con finesmdicos, quirrgicos, odontolgicos o veterinrios.

3005.10 3005.10.01 3005.10.02 3005.10.99 3005.90. 3005.90.01 3005.90.02 3005.90.03

Apsitos y dems artculos, con una capa adhesiva. Tafetn engomado o venditas adhesivas. Apsitos de tejido cutneo de porcino, liofilizados. Los dems. Los dems. Algodn absorbente o gasas, con sustancias medicinales. Vendas elsticas. Hojas o bandas de materias plsticas artificiales esterilizadas para el tratamiento de quemaduras. Los dems. Kg Kg Kg 20 20 20 Ex Ex Ex Kg Kg Kg 20 10 20 Ex Ex Ex

3005.90.99

Kg

20

Ex

Captulo 97 Objetos de arte o coleccin y antigedades

Cdigo

Descripcin

Unidad

Impuesto Imp.

Exp.

97.06 9706.00 9706.00.01

Antigedades de ms de cien aos Antigedades de ms de cien aos Antigedades de ms de cien aos Pza Ex 50