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UNION ECONOMIQUE ET MONETAIRE OUEST AFRICAINE -----------------------

Le Conseil des Ministres

DIRECTIVE N10/2009/CM/UEMOA PORTANT TABLEAU DES OPERATIONS FINANCIERES DE LETAT (TOFE) AU SEIN DE LUEMOA

LE CONSEIL DES MINISTRES DE LUNION ECONOMIQUE ET MONETAIRE OUEST AFRICAINE (UEMOA) -------------------------------VU VU le Trait de lUEMOA notamment, en ses articles 16, 20, 21 et 67 ; la Dclaration de la Confrence des Chefs dEtat et de Gouvernement, du 28 janvier 1999, sur le renforcement de la convergence et lacclration de la croissance conomique dans les Etats membres de lUEMOA ; la Directive n 06/98 /CM/UEMOA du 22 dcembre 1998 portant Tableau des Oprations Financires de lEtat et ses modificatifs ; la Directive n 01/2009/CM/UEMOA portant Code de transparence dans la gestion des finances publiques au sein de lUEMOA ; la Directive n06/CM/UEMOA du finances ; 26 juin 2009 portant lois de

VU VU VU VU

la Directive n07/CM/UEMOA du 26 juin 2009 portant Rglement Gnral sur la Comptabilit P ublique ; la Directive n08/CM/UEMOA du 26 juin 2009 portant Nomenclature Budgtaire de lEtat ; la Directive n09/CM/UEMOA du 26 juin 2009 portant Plan Comptable de ltat ; de la ncessit dinstaurer dans lUnion des rgles permettant une gestion rigoureuse et transparente des finances publiques, en vue de conforter la stabilit de la monnaie commune ;

VU

VU Soucieux

Convaincu

que lharmonisation des statistiques de finances publiques dans lUnion est indispensable lexercice de la surveillance multilatrale des politiques de finances publiques nationales, y compris les politiques budgtaires ; proposition de la Commission, avis du Comit des Experts Statutaire, en date du 19 juin 2009 ; EDICTE LA PRESENTE DIRECTIVE CHAPITRE PREMIER : DES DISPOSITIONS GENERALES

Sur Aprs

Article premier La prsente Directive fixe les principes gnraux relatifs llaboration et la prsentation commune des statistiques sur les oprations financires des Etats membres de lUEMOA. Ces principes sont bass sur les normes internationales en matire des statistiques des finances publiques. Article 2 Au sens de la Directive, lEtat couvre le secteur des administrations publiques qui se compose de toutes les units rsidentes dont les principales fonctions consistent : fournir la collectivit des biens et services non marchands destins la consommation collective ou individuelle ; redistribuer le revenu et la richesse au moyen de transferts.

Leurs activits se distinguent de celles des autres secteurs de lconomie du fait quelles doivent tre finances principalement par limpt ou par dautres transferts obligatoires, ce qui nexclut pas les emprunts et dautres ressources autres que les transferts obligatoires. La production des administrations publiques est principalement non marchande. Article 3 Les oprations des administrations publiques sont les transactions financires en recettes, charges, acquisitions et cessions dactifs non financiers et financiers et en augmentation et diminution de passifs. Elles sont classes selon leur nature dans une prsentation commune tous les Etats membres de lUnion qui est dnomme Tableau des oprations financires de lEtat en abrg TOFE UEMOA annex la prsente Directive.

Il est joint au TOFE UEMOA aux fins danalyse des finances publiques, le compte de patrimoine, la situation des autres flux conomiques et la situation des flux de trsorerie. Lensemble des quatre tableaux dcrits dans la note explicative qui fait partie intgrante de la prsente Directive, constitue le cadre analytique conforme aux normes internationales en vigueur auquel les Etats membres doivent tendre terme. La prsente Directive comprend galement dans la note explicative, un tableau dtaill du TOFE UEMOA contenant les informations sur les recettes et les charges, la situation des encours dactifs et de passifs et la situation des autres flux conomiques retraant les flux autres que les transactions , rsultant des changements de volume ou de valeur des actifs et passifs. Article 4 Le TOFE UEMOA retrace pour une priode donne, les flux des transactions en recettes, charges, acquisitions et cessions dactifs non financiers et financiers, augmentation et diminution de passifs aux fins danalyse des oprations des administrations publiques. Article 5 Les agrgats du TOFE UEMOA sont les suivants : les recettes ; les charges ; lacquisition nette dactifs non financiers ; lacquisition nette dactifs financiers ; laccumulation nette de passifs.

Article 6 Le TOFE UEMOA est tabli sur une base mensuelle, trimestrielle et annuelle. La situation des actifs financiers et des passifs est labore sur la base trimestrielle. Article 7 Les principales sources des donnes de base pour ltablissement du TOFE UEMOA et plus gnralement des statistiques de finances publiques sont les situations issues de la comptabilit publique, c'est--dire les balances du Trsor, les comptes dexploitation des autres units dadministration publique compltes, le cas chant, par des comptabilits auxiliaires.

CHAPITRE II : DU CHAMP COUVERT PAR LE TOFE UEMOA Article 8 Lunit statistique du systme de statistique des finances publiques est lunit institutionnelle. Une unit institutionnelle est une entit conomique rsidente, capable de son propre chef de possder des actifs, de contracter des engagements et de sengager dans des activits conomiques et dans des transactions avec dautres entits. Elle est rsidente dun pays lorsquelle a sur le territoire conomique de ce pays un centre dintrt conomique. Le champ couvert par le TOFE UEMOA est le secteur des administrations publiques compos de toutes les units institutionnelles rsidentes des administrations publiques, ainsi que des institutions sans but lucratif (ISBL) qui rpondent aux caractristiques dadministrations publiques nonces larticle 2 de la prsente directive. Article 9 Quatre types dunits dadministrations publiques sont distingus savoir : units budgtaires ; units de scurit sociale ; Institutions sans but lucratif (ISBL) non marchandes ; units extrabudgtaires.

Ces units sont regroupes en trois sous secteurs savoir : sous secteur de ladministration centrale y compris ses ISBL et units extrabudgtaires ; sous secteur de ladministration locale y compris ses ISBL et units extrabudgtaires ; sous secteur de la scurit sociale.

Article 10 Les transactions financires des administrations publiques comprennent les recettes, les charges, et les oprations sur actifs non financiers, financiers et sur passifs, quelles soient en espces ou en nature. Les transactions sur les recettes et les charges affectent la valeur nette des administrations publiques dfinie comme tant la diffrence entre le total des actifs et celui des passifs.

Article 11 Les recettes sont constitues de toutes les transactions qui augmentent la valeur nette. Elles sont classes selon les catgories suivantes en espce ou en nature : les recettes fiscales ; les cotisations sociales ; les dons reus ; les autres recettes.

Article 12 Les charges sont constitues des transactions qui diminuent la valeur nette et classes selon leur nature. Elles comprennent les catgories suivantes en espces ou en nature : la rmunration des salaris ; lutilisation de biens et services ; la consommation de capital fixe ; les intrts ; les subventions ; les dons verss ; les prestations sociales ; les autres charges.

Article 13 Les actifs non financiers sont des actifs conomiques autres que les actifs financiers. Les transactions sur actifs non financiers sont destines lacquisition ou les cessions de biens de capital fixe, de stocks, dobjets de valeur, et dactifs non produits tels que les terrains, gisements et actifs incorporels. Elles sont classes en quatre catgories : les actifs fixes ; les stocks ; les objets de valeur ; les actifs non produits.

Article 14 Les actifs financiers sont des crances financires dtenues par les administrations publiques sur le reste de lconomie. Les transactions sur actifs financiers concernent les acquisitions et les cessions et sont classes selon linstrument financier et la rsidence. Les catgories dactifs financiers sont les suiva ntes :

le numraire et les dpts; les titres autres que les actions ; les crdits; les actions et autres participations ; les rserves techniques dassurance; les produits financiers drivs; les autres comptes recevoir.

Ces actifs sont ventils en actifs intrieurs et extrieurs. Ils peuvent tre ventils selon les secteurs de contrepartie linstrument financier et la rsidence. Article 15 Les passifs reprsentent les dettes envers le reste de lconomie ou encore les crances de celui-ci sur les administrations publiques. Les transactions sur passifs comprennent les augmentations et les diminutions de passifs. Les passifs sont classs de la mme manire que les actifs comme indiqu larticle 13 de la prsente Directive. CHAPITRE III : DES MODES DENREGISTREMENT DES DONNEES Article 16 Les transactions financires des administrations publiques sont enregistres sur la base des droits constats c'est--dire lorsque la valeur conomique est transforme, change, cre, transfre ou teinte. Les recettes sont enregistres sur la base des droits constats c'est--dire lorsque se produisent les activits, transactions et autres vnements donnant droit la perception des impts ou dautres types de recettes. Les recettes fondes sur le systme dclaratif sont enregistres au moment de la dclaration et/ou du versement spontan des impts par les contribuables. Les recettes fondes sur le systme dmission pralable de titres, sont enregistres au vu des titres de perception, rles ou contrats. Les charges et acquisitions dactifs non financiers sont enregistres sur la base des droits constats c'est--dire, au moment o ont lieu les activits, ou autres vnements crant lobligation inconditionnelle pour les administrations publiques c oncernes de procder un paiement ou de cder des ressources. Lenregistrement des charges et des actifs non financiers se fait donc sur la base des liquidations.

Article 17 Les transactions et autres flux conomiques, ainsi que les stocks dactifs et de passifs sont valoriss sur la base des prix et cours du march, sauf en ce qui concerne la dette qui sera valorise la valeur nominale des diffrents lments constitutifs. Article 18 Les diffrentes catgories de flux et dencours peuvent tre prsentes sur une base brute ou nette. La base nette rsulte de la diffrence entre deux ensembles de flux ou dencours. Article 19 En vue dliminer les doubles emplois, il est procd la consolidation des donnes provenant de plusieurs sous secteurs. La consolidation consiste en llimination de toutes les relations de dbiteur et crancier entre les units institutionnelles appartenant au mme secteur ou sous -secteur. Elle permet de prsenter les donnes dun groupe dunits comme une seule unit. Article 20 Les contrats conditionnels qui prennent effet seulement si une ou plusieurs conditions stipules dans laccord entre les parties se concrtisent, sont enregistrs dans des postes pour mmoire. Ils ne sont formellement reconnus dans le systme des statistiques de finances publiques en tant que flux ou encours que lorsque ces conditions sont satisfaites. CHAPITRE IV : DES AUTRES DISPOSITIONS Article 21 Les Etats membres doivent mettre en place un dispositif efficace de collecte des informations de base entrant dans la confection du TOFE UEMOA et plus gnralement des statistiques de finances publiques. Article 22 La situation nette des administrations publiques vis--vis du systme des institutions financires est constitue des crances sur ces institutions moins les dettes envers ces institutions. Cette situation nette est dtermine partir des sources de la comptabilit publique et des autres sources couvertes par le TOFE. Elle correspond, pour ladministration centrale, aux dcalages comptables prs, la Position Nette du Gouvernement (PNG) telle quelle est dtermine partir des statistiques montaires et financires. 7

Article 23 Les restes payer sont constitus de toutes les liquidations non rgles. Ils comprennent les fonds en route et les arrirs de paiement. Les fonds en route sont constitus de toutes les liquidations non rgles de moins de trois mois. Les arrirs sont constitus de toutes les liquidations non rgles au- del de trois mois. CHAPITRE V : DES DISPOSITIONS TRANSITOIRES ET FINALES Article 24 Les dispositions de la prsente Directive sont transposes par les Etats membres dans leur lgislation nationale au plus tard le 31 dcembre 2011. Article 25 Les dispositions de la prsente Directive sont appliques au plus tard le 1 er janvier 2012. Toutefois, les Etats membres ont jusquau 1er janvier 2017 pour procder lapplication intgrale des dispositions relatives: llargissement du champ du TOFE aux oprations des autres units dadministration publique ; lenregistrement des oprations sur la base des droits constats pour lensemble des transactions des administrations publiques ; la comptabilisation des stocks et du capital fixe, la consommation de capital fixe et lenregistrement des autres flux conomiques ; La prise en compte des avantages en nature dans la rmunration des salaris.

Lorsquun Etat membre utilise les dlais dapplication prvus aux alinas ci-dessus , les rgles de la directive n 06/98 /CM/UEMOA du 22 dcembre 1998 portant Tableau des Oprations Financires de lEtat et ses textes modificatifs restent applicables. Article 26 Les Etats membres prennent les dispositions ncessaires en vue de la production ds le premier janvier 2012 dun cadre danalyse minimum comprenant : Tableau 1 : TOFE UEMOA ; Tableau 2 : Situation des flux de trsorerie ; Tableau 3 : Situation des actifs financiers et des passifs ; Tableau 4 : Situation de la dette.

Article 27 Pour les besoins de la surveillance multilatrale des politiques conomiques et budgtaires, les Etats transmettent la Commission de lUEMOA, le TOFE UEMOA trimestriel auquel seront annexs les tableaux 2, 3, et 4 ci-dessus cits ainsi que les situations dtailles des recettes, des charges et des actifs non financiers re tracs dans le budget de lEtat. Article 28 Sous rserve de la disposition spcifique prvue au dernier alina de larticle 25 cidessus, la prsente Directive abroge et remplace toutes les dispositions antrieures contraires, notamment la Directive n 06/98/CM/UEMOA du 22 dcembre 1998 portant Tableau des Oprations Financires de lEtat et ses textes modificatifs . Article 29 La Commission de lUEMOA met en place un systme de suivi des mesures de transposition et dapplication de la prsente Directi ve par les Etats membres. Elle met leur disposition des mesures de soutien et un dispositif daccompagnement de la mise en uvre de cette Directive. Article 30 La prsente Directive qui entre en vigueur compter de sa date de signature, sera publie a u Bulletin Officiel de lUnion.

Fait Dakar, le 26 juin 2009 Pour le Conseil des Ministres Le Prsident,

Charles Koffi DIBY

TABLEAU 1 : TOFE UEMOA CODES LIBELLES TRANSACTIONS AFFECTANT LA VALEUR NETTE RECETTES Recettes fiscales Impts sur le revenu, les bnfices et les gains en capital Impts sur les salaires et la main-duvre Impts sur le patrimoine Impts sur les biens et services Impts sur le commerce extrieur et les transactions internationales Autres recettes fiscales Cotisations sociales Cotisations de scurit sociale Autres cotisations sociales Dons Reus dadministrations publiques trangres Courants En capital Reus dorganisations internationales Courants En capital Reus dautres units dadministration publique Courants En capital Autres recettes Revenus de la proprit Ventes de biens et services Amendes, pnalits et confiscations Transferts volontaires autres que les dons Recettes diverses et non identifies CHARGES Rmunration des salaris Salaires et traitements

1 11 111 112 113 114 115 116 12 121 122 13 131 1311 1312 132 1321 1322 133 1331 1332 14 141 142 143 144 145 21 211

10

2111 2113 212 22 23 24 25 251 252 26 261 262 263 27 271 272 273 28 281 282

31 311 312 313 314 311 312 313 314

Salaires et traitements en espces Salaires et traitements en nature Cotisations sociales Utilisation de biens et services Consommation de capital fixe Intrts Subventions Aux socits publiques Aux entreprises prives Dons Aux administrations publiques trangres Aux organisations internationales Aux autres units dadministration publique Prestations sociales Prestations de scurit sociale Prestations dassistance sociale Prestations sociales demployeurs Autres charges Charges lies la proprit autres que les intrts Autres charges diverses Solde net de gestion TRANSACTIONS SUR ACTIFS NON FINANCIERS Acquisition nette dactifs non financiers Sur ressources intrieures Actifs fixes Stocks Objets de valeur Actifs non produits Sur ressources extrieures Actifs fixes Stocks Objets de valeur Actifs non produits Capacit/besoin de financement = Financement

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32 321 3212 3213 3214 3215 3215 3217 3218 322 3222 3223 3224 3225 3226 3227 3228 33 331 3312 3313 3314 3315 3315 3317 3318 332 3322 3323 3324 3325 3326 3327 3328

TRANSACTIONS SUR ACTIFS FINANCIERS ET PASSIFS (FINANCEMENT) Acquisition nette d'actifs financiers Intrieurs Numraire et dpts Titres autres que les actions Crdits Actions et autres participations Rserves techniques d'assurance Produits financiers drivs Autres comptes recevoir Extrieurs Numraire et dpts Titres autres que les actions Crdits Actions et autres participations Rserves techniques d'assurance Produits financiers drivs Autres comptes recevoir Accumulation nette de passifs Intrieurs Numraire et dpts Titres autres que les actions Crdits Actions et autres participations Rserves techniques d'assurance Produits financiers drivs Autres comptes payer Extrieurs Numraire et dpts Titres autres que les actions Crdits Actions et autres participations Rserves techniques d'assurance Produits financiers drivs Autres comptes payer

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Tableau 2. : SITUATION DES FLUX DE TRESORERIE (TOFE UEMOA BASE CAISSE) LIBELLES CODES 2001 FLUX DE TRESORERIE LIES AUX ACTIVITES DE GESTION ENTREES DE TRESORERIE LIEES AUX ACTIVITES DE GESTION 1 111 Impts Impts sur le revenu, les bnfices et les gains en capital Impts sur les salaires et la main-duvre Impts sur le patrimoine Impts sur les biens et services Impts sur le commerce extrieur et les transactions internes. Autres recettes fiscales 12 Cotisations sociales 13 Dons 14 Autres encaissements de recettes Revenus de la proprit Ventes de biens et services Amendes, pnalits et confiscations Transferts volontaires autres que les dons Recettes diverses et non identifies 2 SORTIE DE TRESORERIE LIEES AUX ACTIVITES DE GESTION 21 Rmunration des salaris 22 Achats de biens et services 24 Intrts 25 Subventions 26 Dons 27 Prestations sociales 28 Autres dcaissements de dpenses Entres nettes de trsorerie lies aux activits de gestion FLUX DE TRESORERIE LIES AUX INVESTISSEMENTS EN ACTIFS 31 NON FINANCIERS ACHATS D'ACTIFS NON FINANCIERS 311 Actifs fixes 312 Stocks stratgiques 313 Objets de valeur 314 Actifs non produits

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VENTE D'ACTIFS NON FINANCIERS Actifs fixes Stocks stratgiques Objets de valeur Actifs non produits Sorties nettes de trsorerie lies aux investissements en actifs non financiers EXCEDENT/DEFICIT (BASE CAISSE) FLUX DE TRESORERIE LIES AUX ACTIVITES DE FINANCEMENT ACQUISITION NETTE D'ACTIFS FINANCIERS AUTRES QUE LA TRESORERIE Intrieurs Extrieurs ACCROISSEMENT NET DE PASSIFS Intrieurs Extrieurs Entres nettes de trsorerie lies aux activits de financement VARIATION NETTE DE TRESORERIE

311 312 313 314

321 322 331 332

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TABLEAU 3 : SITUATION DES ACTIFS FINAN CIERS ET DES PASSIFS CODES LIBELLES VALEUR NETTE FINANCIERE VNF = Total AF ( -) TOTAL PASSIFS 62 621 6212 6213 6214 6215 6216 6217 6218 622 6222 6223 6224 6225 6226 6227 6228 623 63 631 6312 6313 6314 6315 ACTIFS FINANCIERS Intrieurs Numraires et dpts Titres autres que les actions Crdits Actions et autres participations Rserves techniques d'assurance Produits financiers drivs Autres comptes recevoir Extrieurs Numraires et dpts Titres autres que les actions Crdits Actions et autres participations Rserves techniques d'assurance Produits financiers drivs Autres comptes recevoir Or montaire et DTS PASSIFS Intrieurs Numraires et dpts Titres autres que les actions Crdits Actions et autres participations (socits et quasi-socits publiques uniquement) Rserves techniques d'assurances Produits financiers drivs Autres comptes payer Extrieurs Numraires et dpts 15 OUVERTURE CLOTURE

6316 6317 6318 632 6322

6223 6324 6325

Titres autres que les actions Crdits Actions et autres participations (socits et quasi-socits publiques uniquement) Rserves techniques d'assurances Produits financiers drivs Autres comptes payer

6326 6327 6328

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TABLEAU 4 - DETTE DE LADMINISTRATION PUBLIQUE

ENCOURS DE LA DETTE SELON LA MONNAIE, L'INSTRUMENT ET LE CRANCIER Indiquez la mthode comptable : Indiquez la mthode d'valuation des instruments ngociables : SELON LA MONNAIE ET L'INSTRUMENT 63B0 ENCOURS DE LA DETTE 63B01 En monnaie nationale 63B013 Titres autres qu'actions 63B014 Crdits 63B018 Autres 63B03 En devises 63B033 Titres autres qu'actions 63B034 Crdits 63B038 Autres SELON LE CRANCIER 63D0 ENCOURS DE LA DETTE (=63B0) 63D1 Intrieurs 63D11 Administrations publiques 63D12 Banque centrale 63D13 Autres institutions de dpts Socits financires non classes ailleurs (caisses de retraite 63D14 prives, compagnies d'assurance, etc.) 63D15 Socits non financires 63D16 Mnages et institutions sans but lucratif au service des mnages 63D2 Extrieurs 63D21 Administrations publiques (bilatral) 63D22 Organisations internationales (multilatral) 63D23 Socits financires autres qu'organisations internationales 63D24 Autres non-rsidents Postes pour mmoire : Total des arrirs Selon la monnaie : Arrirs sur la dette intrieure et la dette lie la monnaie nationale Arrirs sur la dette extrieure et la dette lie aux devises Passifs conditionnels dont : garanties de l'tat au reste de l'conomie Intrts et amortissements arrivant chance dans un an

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NOTE EXPLICATIVE Table des matires I. INTRODUCTION................................................................................................................19 A. Objectifs de la directive .......................................................................................19 B. Importance du TOFE ...........................................................................................20 II. PREMIERE PARTIE : Systme de Statistiques de Finances Publiques et Cadre analytique ...............................................................................................................................21 A. Systme de statistiques des finances publiques .............................................21 B. Cadre analytique du systme des statistiques des finances publiques ......22 III. DEUXIEME PARTIE : Champ couvert par le TOFE UEMOA, priodicit, sources et modes denregistrement des donnes...............................................................................23 A. Champ dapplication du TOFE UEMOA ...........................................................23 B. Priodicit et source des donnes : ..................................................................26 C. Modes denregistrement des donnes et consolidation.................................26 IV. TROISIEME PARTIE : Classification des oprations dtailles dans le TOFE UEMOA ...................................................................................................................................29 A. Recettes .................................................................................................................29 B. Charges ..................................................................................................................30 C. Transactions sur actifs non financiers, actifs financiers et passifs ...............31 D. Situation des actifs et passifs et dette ..............................................................33 E. Conventions de signe et identits statistiques .................................................33 F. Dfinition des principaux indicateurs de finances publiques .........................34

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I. INTRODUCTION LUEMOA sest dote en 1997 et 1998 dun cadre harmonis de finances publiques destin faciliter lexercice de la surveillance multilatrale des politiques budgtaires des tats en application de larticle 67 du Trait instituant lUEMOA. Ce cadre comprend cinq (05) directives qui fixent le cadre juridique, comptable et statistique des finances publiques, constitu dun volet juridique comprenant deux directives, l'une, relative aux lois de finances et l'autre, portant Rglement gnral sur la Compta bilit publique ; dun volet comptable et statistique, comprenant une nomenclature budgtaire de lEtat, un plan comptable de lEtat (PCE) et un tableau des oprations financires de lEtat.

Plus tard en 2000, la Directive n 02/2000/CM/UEMOA portant Code de transparence dans la gestion des finances publiques au sein de lUEMOA a t adopte, afin de complter les instruments de lUnion dans le domaine de lharmonisation du cadre juridique, comptable et statistiques des finances publiques. A. Objectifs de la directive Lobjet de la prsente note est de prsenter les axes duniformisation des TOFE et de dvelopper les modifications apportes la prsentation des statistiques de finances publiques en conformit avec les normes internationales telles que dfinies dans le systme de statistiques de finances publiques en vigueur. Il convient de souligner tout dabord que, luniformisation du champ des oprations des administrations publiques et des diffrents concepts de recettes, charges, acquisitions et cessions dactifs non financiers et financiers et augmentations et diminutions des passifs travers toute lUEMOA est une condition indispensable la mise en place dune procdure crdible de surveillance des politiques budgtaires au sein de lUnion. Cest pourquoi larticle 67 du Trait instituant lUEMOA cite expressment le TOFE parmi les outils danalyse et de gestion des finances publiques dont luniformisation est requise pour permettre la convergence des politiques conomiques et financires des Etats membres. Lobjectif vis est dtablir, un instrument oprationnel assurant la comparabilit des donnes et le suivi des lments de gestion qui relvent directement du contrle des pouvoirs publics. Ainsi, lensemble des E tats membres de lUnion disposera dun TOFE harmonis qui permettra de suivre les politiques fiscales et budgtaires nationales sur la base des agrgats et indicateurs ayant le mme contenu.

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B. Importance du TOFE Le TOFE est un instrument statistique cohrent qui permet de mesurer, de faon prcise : lactivit conomique et financire des administrations publiques et leur impact sur les autres secteurs de lconomie ; linteraction entre les finances publiques et les diffrents comptes macroconomiques, savoir la balance des paiements, la situation montaire et les comptes nationaux.

Le TOFE permet galement dtablir une relation claire entre les oprations dfinissant la capacit/besoin de financement (correspondant lexcdent/dficit), les oprations de financement et leurs consquences sur la dynamique de la dette. Le TOFE est, enfin, un outil essentiel pour la formulation, le suivi et la coordination des politiques budgtaires lchelle de lUnion. Il est en effet ncessaire que les indicateurs assurant la convergence budgtaire soient issus dun TOFE dont le mode dlaboration et de prsentation est commun tous les Etats membres de sorte garantir la comparabilit en fonction des normes internationales. La premire partie de cette note dfinit le systme des statistiques des finances publiques et le cadre analytique. La deuxime prcise le champ couvert par le TOFE, la priodicit, la source des donnes et le mode denregistrement. La classification des oprations dtailles dans le TOFE est prsente dans la troisime partie dans un tableau normatif, dtaill, des oprations financires des administrations publiques auquel sont jointes dautres situations dont la situation de la dette afin de mieux apprhender la soutenabilit et la viabilit des politiques de finances publiques.

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II. PREMIERE PARTIE : SYSTEME DE STATISTIQUES DE FINANCES PUBLIQUES ET CADRE ANALYTIQUE A. Systme de statistiques des finances publiques Le nouveau systme des statistiques des finances publiques dcrit dans le Manuel des Statistiques des Finances Pub liques 2001 qui met jour celui de 1986, est harmonis avec les autres manuels statistiques macroconomiques notamment le Systme National de Comptabilit (SCN 1993). Lobjectif est de tenir compte des nouvelles questions devenues importantes pour lanalyse des politiques de finances publiques, notamment les arrirs, les transactions en nature, les comptes de patrimoine (bilan), la viabilit et la soutenabilit de la politique budgtaire. Par ailleurs, en raison de la tendance au niveau mondial dadopter une comptabilit publique en droits constats du fait des lacunes de la comptabilit de caisse, les rgles comptables sont conues de manire pouser les normes reconnues pour ltablissement des statistiques conomiques avec beaucoup de similarits aux rgles de comptabilisation dans les entreprises prives. Le systme a donc pour objectif, de permettre ltablissement de statistiques adaptes lanalyse de la viabilit et de la soutenabilit des politiques budgtaire et financire des administrations publiques et conjointement utilisables avec les autres statistiques macroconomiques. Il implique de nouvelles dfinitions des recettes et des charges, analyses comme des transactions modifiant la valeur nette des administrations publiques. La valeur nette est la diffrence entre la valeur totale des actifs et la valeur totale des passifs. La valeur nette financire reprsente la diffrence entre actifs financiers et les passifs. Deux types de flux sont enregistrs dans le nouveau systme des statistiques de finances publiques, les transactions et les autres flux conomiques : les transactions sont constitues dinteractions par change volontaire entre deux units institutionnelles ; les autres flux conomiques comprennent des variations de flux et les autres vnements conomiques divers qui influent sur les stocks dactifs et de passifs, comme les gains et pertes de dtention ainsi que les changements de volume (les pertes dues des catastrophes ou lapparition de nouveaux actifs tels que les gisements par exemple).

Enfin, le nouveau systme saccompagne de la notion de comptabilisation sur la base des droits constats . En attendant lapplication de ce principe toutes les 21

transactions et units du champ des administrations publiques, lenregistrement devra se faire selon les systmes comptables en vigueur et, en tout tat de cause, sur toute base se rapprochant des droits constats. B. Cadre analytique du systme des statistiques des finances publiques Le cadre analytique du systme des statistique s des finances publiques sarticule autour de quatre situations financires : la situation des oprations des administrations publiques , qui rsume les transactions du secteur des administrations publiques au cours dune priode. Cest le TOFE UEMOA tabli sur la base des droits constats ; la situation des autres flux conomiques prsentant les modifications des encours dactifs, de passifs et de la valeur nette rsultant de facteurs autres que les transactions (changements de volume). la situation des actifs et des passifs qui enregistre les encours dactifs et de passifs ainsi que la valeur nette du secteur des administrations publiques la fin de chaque priode comptable (compte de patrimoine). Cette situation est complte par celle de la dette. la situation des flux de trsorerie qui enregistre les entres et les sorties de trsorerie engendres par les oprations de la gestion TOFE UEMOA tabli sur la base caisse.

Toutefois, dans la phase transitoire, la prsente Directive sintresse la produc tion dun cadre danalyse minimum comprenant le TOFE UEMOA, la situation des flux de trsorerie, la situation des actifs financiers et passifs et la situation de la dette publique et couvrant les oprations du budget gnral de lEtat.

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III. DEUXIEME PARTIE : CHAMP COUVERT PAR LE TOFE UEMOA, PERIODICITE, SOURCES ET MODES DENREGISTREMENT DES DONNEES A. Champ dapplication du TOFE UEMOA Lunit statistique dans le nouveau systme de statistiques de finances publiques est lunit institutionnelle. Une unit institutionnelle au sens de la Directive est une entit conomique rsidente, capable de son propre chef de possder des actifs, de contracter des engagements et de sengager dans des activits conomiques et dans des transactions avec dautres entits. Elle est rsidente dun pays lorsquelle a sur le territoire conomique de ce pays un centre dintrt conomique. Le territoire conomique dun pays consiste en un territoire gographique administr par les administrations publiques. Il comprend en particulier : lespace arien, les eaux territoriales et le plateau continental situ dans les eaux internationales sur lesquelles le pays jouit de droits exclusifs ou sur lesquelles il a ou revendique comptence en matire de droits de pche ou dexploitation des combustibles ou des minerais prsents sur le fond des mers et des ocans ; les enclaves territoriales situes dans dautres pays et dont le gouvernement est le propritaire ou locataire avec laccord politique formel du gouvernement du pays daccueil (les ambassades par exemple) ; toute le appartenant un pays et relevant des mmes autorits budgtaires, fiscales et montaires que le territoire continental ; les zones franches, les entrepts sous douanes, ou les usines situes sur le territoire gographique et exploites par des entreprises offshore sous contrle douanier.

A. 1. Champ institutionnel du TOFE UEMOA Le champ institutionnel du TOFE UEMOA couvre lensemble des units institutionnelles des administrations publiques qui mettent en application les politiques fiscales et budgtaires des pouvoirs publics, par la production de biens et services non marchands et par les transferts de revenus et de richesses, financs principalement par limpt ou dautres prlvements obligatoires.

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Il englobe donc les units dadministration publique qui exercent les fonctions dadministration publique en tant quactivit principale tant au niveau de ladministration centrale que locale. Il sagit : des units budgtaires composes des organes lgislatifs et judiciaires, des institutions, des ministres et services qui, pris individuellement, nont pas la caractristique dunit institutionnelle ; des institutions sans but lucratif (ISBL) non marchandes contrles et principalement finances par les units dadministration publique. Une ISBL est une entit juridique ou sociale cre dans le but de produire des biens et services non marchands, mais dont le statut ne permet pas de constituer une source de revenue, de profit ou de plus-value financire pour lunit qui la cre, la contrle et en assure principalement le financement. Ce sont des units extrabudgtaires. Les ISBL qui sont des producteurs marchands sont exclure du champ des administrations publiques. Le systme des statistiques des finances publiques les classe plutt dans le secteur public ; les autres units extrabudgtaires qui sont des entits dotes dun budget propre et ne dpendent pas exclusivement du budget de ladministration centrale ou locale qui les a cres. Elles sont sous la tutelle ou le contrle de ladministration centrale ou locale, ont des ressources propres compltes par des dons du budget gnral ou dautres sources et ont le pouvoir de dterminer le volume et la composition de leurs dpenses ; les units de scurit sociale (ou organismes de scurit sociale) charges de la gestion dun ou plusieurs rgimes de scurit sociale qui font appel des cotisations obligatoires et couvrent la totalit ou la majeure partie de la population. Elles doivent satisfaire aux critres dune unit institutionnelle.

Un organisme de scurit sociale reprsente un type particulier dunit dadministration publique consacre la gestion dun ou plusieurs rgimes de scurit sociale. Les rgimes de scurit sociale sont financs par des cotisations sociales affectes ces fonctions. On distingue les rgimes de scurit sociale organiss et grs par les administrations publiques dont la couverture est universelle ou au moins trs tendue, et les rgimes dassurance sociale demployeurs dont la couverture est limite aux membres du personnel et leurs ayants droit. Les caisses dassurance sociale demployeurs dont la couverture est limite aux employs confies une socit dassurance ou gre sous forme dun fonds autonome ne sont pas des units dadministration publiques. Les rgimes dassistance sociale dont les ressources ne sont pas constitues de cotisations sociales mais des autres produits de la fiscalit ne font pas partie du 24

sous-secteur de la scurit sociale. Leurs oprations sont incluses dans celles de leur administration de tutelle. Les oprations des rgimes de retraites des administrations publiques en tant quemployeurs donnent lieu un traitement spcifique (voir ci-dessous). Les units du secteur des administrations publiques sont regroupes en trois niveaux ou sous secteurs suivants : le sous secteur de ladministration centrale, constitu de ladministration centrale (organes lgislatifs et excutifs, institutions, ministres et services) et les autres units institutionnelles sous leur tutelle (institutions sans but lucratif non marchandes et autres entits extrabudgtaires non marchandes tablissements publics) ; le sous secteur de ladministration locale constitu des units dadministration comptence locale, des ISBL non marchandes et autres entits extrabudgtaires non marchandes (tablissements publics) ; le sous secteur de la scurit sociale (organismes de scurit sociale) regroupe toutes les units de scurit sociale quelque soit le niveau dadministration publique o elles oprent.

Cest la sectorisation du champ des administrations publiques. En attendant que toutes les dispositions soient runies, le champ du TOFE UEMOA se limitera au sous secteur de ladministration centrale comprenant : organes lgislatifs et excutifs, institutions de la Rpublique, ministres et services. Il sera progressivement largi aux ISBL et autres entits extrabudgtaires non marchandes, sous secteur de ladministration locale et sous secteur de la scurit sociale. A. 2 Champ oprationnel Le systme enregistre les flux et les stocks exprims en units montaires relatifs aux oprations de lensemble des administrations publiques. Les flux et les stocks non montaires doivent tre au pralable valoriss. Les flux sont lexpression montaire dactions conomiques effectues par les units institutionnelles ou dautres vnements influant sur ces units durant une priode comptable. Ils traduisent la cration, la transformation, lchange, le transfert ou lextinction dune valeur conomique. Les stocks expriment la valeur des actifs et passifs dtenus par une unit au dbut et la fin de la priode comptable.

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Il existe deux catgories de flux : les transactions sont des flux qui correspondent une interaction entre deux units institutionnelles, agissant dun commun accord ou une action se droulant au sein dune unit institutionnelle quil est utile de traiter comme transaction du point de vue analyse (exemple la consommation de capital fixe et les mouvements internes de stocks sont des transactions). Les transactions sont soit des changes, soit des transferts m ontaires ou non montaires. On distingue les transactions en recettes, charges, acquisitions et cessions dactifs non financiers et financiers et augmentation ou diminution de passifs de lensemble des units institutionnelles des administrations publiques. les autres flux conomiques sont des flux qui ne rsultent pas des transactions mais dvnements unilatraux dus des changements du volume ou de la valeur des actifs et passifs (autres changement de volume et gains ou pertes de dtention des actifs et passifs).

B. Priodicit et source des donnes : Le TOFE UEMOA sera tabli sur une base mensuelle, trimestrielle et annuelle. Le TOFE sera labor sur la base des donnes des comptabilits des units institutionnelles des administrations publiques, le cas chant compltes par celles des comptabilits auxiliaires (balances gnrales des comptes du Trsor, tats financiers, .etc.). C. Modes denregistrement des donnes et consolidation Enregistrement base droits constats Les donnes enregistres dans le systme de statistiques de finances publiques sont soit des flux, soit des stocks. Les oprations sont en principe enregistres sur la base des droits constats (cf. article 16 de la prsente Directive), c'est--dire au moment o la valeur conomique est cre, transforme, change, transfre ou teinte, et sont valorises sur la base des prix et des cots du march. Les recettes doivent tre enregistres sur la base des droits constats c'est--dire lorsque se produisent les activits, transactions et autres vnements donnant droit la perception des impts ou dautres types de recettes. Il en dcoule que : les recettes fondes sur le systme dclaratif seront enregistres au moment de la dclaration et/ou du versement spontan des impts par les contribuables ; les recettes fondes sur le systme dmission pralable de titres, seront enregistres au vu des titres de perception, rles ou contrats.

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Les dpenses (charges et acquisitions) sont enregistres sur la base des droits constats c'est--dire, au moment o ont lieu les activits, ou autres vnements crant lobligation inconditionnelle pour les administrations publiques concernes de procder un paiement ou de cder des ressources. Lenregistrement des charges et des actifs non financiers se fera donc sur la base des liquidations. En attendant la mise en place dune telle comptabilit, les dpenses budgtaires sont enregistrer sur la base des ordonnancements . Les dpenses payables sans ordonnancement pralable (intrts sur emprunts, frais de justice, etc.) seront enregistres leur chance. Enregistrement base brute, base nette Les diffrentes catgories de flux et denc ours peuvent tre prsentes sur une base brute ou nette lexception des trop perus qui sont dduits des recettes ou des cessions dactifs non financiers et des trop pays qui sont dduits des charges ou des acquisitions dactifs non financiers. Les recettes, les charges et les transactions sur actifs non financiers doivent tre enregistres sur une base brute. Les transactions sur actifs financiers et passifs peuvent tre enregistres sur une base nette. Il arrive que les administrations publiques et des tiers aient recours des compensations pour sacquitter de leurs dettes rciproques, ce qui ne donne pas toujours lieu des enregistrements comptables. Dans ce cas, des imputations statistiques devront tre effectues afin de reflter les transactions sous-jacentes ces compensations. Les restes payer sont constitus de toutes les liquidations non rgles. Ils comprennent les fonds en route et les arrirs. Les fonds en route sont constitus de toutes les liquidations non rgles de moins de trois mois. Les arrirs sont constitus de toutes les liquidations non rgles au- del de trois mois. Consolidation Llaboration du TOFE ncessite la consolidation des donnes relatives au champ des administrations publiques, cest- -dire llimination des transactions ou des relations dbiteurs - cranciers entre les units consolider, lexception des cotisations sociales demployeurs aux organismes de scurit sociale. La consolidation concerne les statistiques de flux aussi bien que dencours. Autres ajustements La conversion des donnes de la base caisse ou autre la base des droits constats permet de prendre en considration les flux hors trsorerie et les ajustements lis au moment denregistrement des flux et de prendre en

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considration dautres ajustements du moment denregistrement, par exemple les priodes complmentaires ; Lajustement de la couverture institutionnelle permet dassurer une sectorisation correcte de lunit un niveau spcifique dadministration publique ; Les changements de classification vont permettre le reclassement par exemple du produit des emprunts dans le financement et non plus dans les recettes ; Lajustement pour rendre compte plus prcisment des transactions enregistres sur base nette ; Lajustement de valorisation lorsque la valorisation nest pas la valeur de march.

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IV. TROISIEME PARTIE : CLASSIFICATION DES OPERATIONS DETAILLEES DANS LE TOFE UEMOA

Le Tableau rsum des oprations financires de lEtat organise les oprations des administrations publiques en trois grands types dagrgats : transactions affectant la valeur nette, transactions sur actifs non financiers et transactions sur actifs financiers et passifs. Ces agrgats sont dfinis ci-dessous : A. Recettes Les recettes sont des transactions qui augmentent la valeur nette. Elles proviennent de quatre sources principales : la fiscalit (impts et taxes), les autres transferts obligatoires, les revenus de la proprit provenant de la dtention dactifs, la vente de biens et de services et les transferts volontaires en provenance dautres units. Elles sont constitues des : recettes fiscales ; cotisations sociales ; dons ; autres recettes.

Les recettes fiscales, sont classes suivant lassiette de limpt correspondant selon 6 groupes : impt sur le revenu, les bnfices et gains en capital ; impt sur les salaires et la main duvre ; impt sur le patrimoine ; impt sur les biens et services ; impt sur le commerce extrieur et les transactions internationales ; autres recettes fiscales.

Les cotisations sociales sont des paiements effectifs ou imputs, effectus par les employeurs pour le compte de leurs salaris ou directement par les salaris, les travailleurs indpendants ou des personnes sans emploi pour leur propre compte afin de garantir le droit des prestations sociales en faveur des cotisants, de leurs ayants droit ou de leurs survivants. Elles comprennent : les cotisations de scurit sociale ; les autres cotisations sociales.

Les oprations des rgimes de retraites des administrations publiques en tant quemployeurs donnent lieu un traitement spcifique. En effet, le nouveau systme des statistiques de finances publiques reconnat la dette que les administrations publiques contractent vis--vis de ses agents retraits et futurs retraits et ayants droit 29

au titre des retraites. A cette fin, les versements de cotisations de retraites par les agents de ladministration publique aux rgimes de retraite demployeur sont enregistrs en augmentation dengagement des administrations publiques au titre des rserves techniques dassurance au lieu dtre enregistrs en recette avec les autres cotisations sociales. Le versement des pensions de retraite donne lieu une diminution de cet engagement et nest par consquent pas enregistr en versement de prestations sociales. Les dons, sont des transferts non obligatoires courants ou en capital, que les administrations publiques peuvent recevoir dune autre administration publique, trangre ou nationale, ou dune organisation internationale. Ils sont classs selon le type dinstitution donatrice selon quils sont courants ou en capital. Les dons reus dautres administrations publiques nationales seront limins en consolidation si les administrations donatrices sont couvertes par le champ des statistiques. Les autres recettes comprennent les revenus de la proprit, les amendes et pnalits lexception de celles relatives aux infractions fiscales, qui sont classer avec les recettes fiscales correspondantes, et toutes les recettes courantes et en capital, comprenant les transferts volontaires en provenance de secteurs autres que des administrations publiques nationales, trangres ou dorganismes internationaux. B. Charges Les charges sont des transactions qui diminuent la valeur nette des administrations publiques. Deux types de classification des charges sont retenus par le nouveau systme de statistiques de finances publiques, la classification conomique et la classification fonctionnelle. Au titre de la classification conomique les charges sont regroupes en huit catgories : la rmunration des salaris ; lutilisation de biens et services ; la consommation de capital fixe ; les intrts ; les subventions ; les dons ; les prestations sociales ; les autres charges.

La rmunration des salaris correspond la rmunration totale en espce ou en nature verser un agent des administrations publiques et toute autre personne employe par celles-ci pour le travail effectu durant la priode comptable considre, lexception des travaux lis la formation de capital pour compte propre, comme par exemple la construction de bureaux administratifs ou de grosses rparations effectues par ladministration elle -mme. Les ressources consacres la recherchedveloppement, la formation de personnel et aux tudes de march sont considres comme des charges. 30

Toutefois, dans le TOFE UEMOA couvrant le champ restreint des oprations budgtaires, la rmunration des salaris est en espces et comprendra : salaires et traitements (montant bruts) ; primes et indemnits (fonction, logement, de transport.) ; treizime mois ; rcompenses aux agents mritants ; avantage (logement, .).

Lutilisation de biens et services comprend lutilisation de biens et services pour la production de biens et services marchands et non marchands lexception de la formation de capital pour compte propre, plus les biens achets en vue de leur revente moins la variation nette des stocks de travaux en cours de biens finis et de biens pour revente. Cette catgorie correspond la consommation intermdiaire du SCN 1993. Dans la mesure o aucune comptabilit de stocks nest tenue, lutilisation de biens et services peut tre remplace par lacquisition de biens et services. Pendant une priode transitoire, la consommation de capital fixe ne sera calcule que pour les administrations publiques dont le systme comptable prvoit un amortissement des immobilisations. Dans de tels cas, le calcul de la consommation de capital fixe se basera sur lamortissement comptable qui devra tre ajust pour tenir compte des normes de traitement en la matire. Les prestations sociales sont des transferts en espces ou en nature destins protger lensemble ou des segments spcifiques de la population contre certains risques. Les autres charges comprennent les charges lies la proprit autres que les intrts et les charges diverses non classes ailleurs. Ces dernires comprennent, entre autres, les bourses et autres prestations dducation, les transferts en capital aux entreprises et institutions sans but lucratif, et les paiements dindemnits en compensation de dommages physiques et corporels causs par des catastrophes naturelles. La classification fonctionnelle correspond la classification des fonctions des administrations publiques (CFAP ou COFOG en anglais) dveloppe par lOCDE et publie par les Nations Unies. La classification fonctionnelle sapplique aux charges et aux acquisitions nettes dactifs des administrations publiques, regroupes en dix grandes fonctions, prsentes selon trois niveaux de dtail : divisions, groupes et classes comme cela est indiqu dans la Directive portant nomenclature budgtaire de lEtat. C. Transactions sur actifs non financiers, actifs financiers et passifs Les transactions sur actifs non financiers sont regroupes en quatre catgories : les actifs fixes ; 31

les stocks ; les objets de valeur ; les actifs non produits.

Les actifs fixes comprennent les btiments et ouvrages de gnie civil, les machines et quipements, et les autres actifs fixes. Ces derniers incluent les actifs cultivs, comme les plantations, et les actifs incorporels produits. Les actifs non produits sont constitus par des actifs naturels (actifs corporels tels les rserves deau, les forts ltat vierge, les terrains et les gisements) et les concepts tels les brevets et les baux (actifs incorporels). Les transactions sur actifs non financiers sont enregistres sur une base brute (Acquisitions et cessions prsentes sparment). Le moment denregistrement est celui o la proprit est acquise ou cde. Par construction la variation nette des transactions sur actifs financiers et passifs est gale la capacit ou au besoin de financement des administrations publiques (voir cidessous lexpos sur les identits statistiques et conventions de signe). La classification des actifs financiers et des passifs repose sur des critres de liquidit et de caractristiques juridiques des instruments qui refltent les relations sous-jacentes entre cranciers et dbiteurs, sauf dans le cas de lor montaire et des DTS. Les instruments financiers sont en outre classs en fonction de la rsidence de lautre partie, c'est--dire des dbiteurs dans le cas des actifs financiers et des crditeurs dans le cas des passifs. Une autre classification est tablie selon le secteur de contrepartie linstrument financier et la rsidence. Les transactions sur actifs financiers et passifs comprennent les acquisitions nettes dactifs financiers et les accumulations nettes de passifs, classes selon le critre de rsidence en actifs financiers et passifs intrieurs ou extrieurs. Les lments constitutifs sont : le numraire et dpts ; les titres autres que les actions ; les crdits ; les actions et autres participations ; les rserves techniques dassurance ; les produits financiers drivs ; les autres comptes recevoir dans le cas des actifs financiers ; les autres comptes payer dans le cas des passifs.

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Le numraire est constitu par les billets de banque et les pices en circulation utiliss comme moyen de paiement. Concernant les titres autres que les actions on peut citer les bons du trsor, les obligations garanties ou non. Les oprations relatives aux prts rtrocds, aux rglements et recouvrements sur dette avalise, les prises de participations, les placements et cautionnements sont classs en oprations sur actifs financiers. Les prts moins recouvrement sont classs parmi les crdits lactif des administrations publiques crditrices, soit en crdits ou en actions et autres participations. Les cessions de participations, ou privatisations, sont galement portes en transactions dactifs financiers et passifs en tant que cessions dactions et autres participations. D. Situation des actifs et passifs et dette La situation des actifs et des passifs reprend les mmes postes, au mme degr de dtail que pour les transactions sur actifs et passifs afin de pouvoir comparer les changements dencours avec les flux et, ventuellement, faire un rapprochement par lestimation des autre s flux conomiques. La dette comprend tous les passifs des administrations publiques autres que les produits drivs. Elle est valorise la valeur de march ou nominale . La valeur nominale est le montant que le dbiteur doit tout moment au crancier. Thoriquement elle est gale la valeur actualise des paiements futurs de principal et dintrts sur la dette dduit du taux dintrt contractuel. La valeur faciale des engageme nts de dette est le montant brut du principal rembourser. Cependant, il existe des diffrences entre cette dfinition et la dfinition traditionnelle. La dette est valorise la valeur nominale ou faciale tandis que les passifs le sont au cours du march. Certaines dfinitions de la dette ne comprennent pas les comptes payer.

La situation des actifs et des passifs prsente la fin de la priode comptable, reprend la totalit ou une partie des lments dactifs non financiers, financiers et de passifs. A terme cette situation aboutira au compte de patrimoine qui reprend tous ces lments. Les passifs sont complts par une situation de la dette, ventile en dette intrieure et extrieure par dbiteurs, chances et devises. E. Conventions de signe et identits statistiques Dans le TOFE, les recettes, charges, acquisitions dactifs, cessions dactifs, augmentation de passifs et diminutions de passifs sont toutes reprsentes par des

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valeurs positives. Par consquent, seuls les soldes et les variations nettes dactifs et de passifs peuvent tre ngatifs. Les acquisitions nettes dactifs sont dfinies comme des acquisitions moins les cessions. Les augmentations nettes de passifs sont dfinies comme des augmentations moins des cessions. La capacit/besoin de financement doit tre aussi gale lacquisition nette des actifs financiers moins les augmentations nettes des passifs. Il ny a pas inversion de signe comme dans lancienne directive o le financement est gal au ngatif de lexcdent/dficit.

F. Dfinition des principaux indicateurs de finances publiques Plusieurs indicateurs danalyse des finances publiques peuvent tre calculs. Les principaux sont : le solde net/brut de gestion : le solde net de gestion est gal aux recettes moins les charges ; le solde brut de gestion est gal aux recettes moins les charges autres que la consommation de capital fixe.

la capacit ou le besoin de financement qui correspond au solde net de gestion moins lacquisition nette dactifs non financiers (ou solde brut de gestion moins acquisitions nettes dactifs financiers hors consommation de capital fixe) ; la capacit/besoin de financement qui est aussi gal lacquisition nette dactifs financier moins laccumulation nette de passifs ; lexcdent/le dficit base caisse qui est constitu des entres nette de trsorerie rsultant des activits de gestion moins les sorties lies aux investissements en actifs non financiers.

Les autres soldes sont les suivants : le solde global qui est gal la capacit/besoin de financement y compris les transactions sur actifs financiers et passifs lis aux objectifs de la politique conomique. Les soutiens accords sous forme de crdits doivent tre assimils des charges, mais tous les produits des privatisations (y compris la vente dactifs fixes) doivent tre inclus parmi les transactions sur actifs financiers ; le solde global corrig qui est gal au solde global (ou capacit/besoin de financement) lexclusion de toute ou partie des recettes sous forme de dons, des activits de certaines enclaves conomiques (secteur ptrolier par 34

exemple) ou des transactions importantes et peu frquentes qui risquent de fausser lanalyse ; le solde primaire global qui correspond au solde global non compris les charges nettes dintrts ; le solde primaire de gestion qui est le solde net de gestion non compris les charges dintrts ; lpargne brute qui est le solde brut de gestion moins les transferts en capitaux nets recevoir.

En outre, dans les Etats membres de lUEMOA, le solde budgtaire de base qui constitue le critre cl du pacte de convergence, pourra tre calcul en se rfrant aux nouvelles dfinitions des lments qui entrent dans son calcul.

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TABLEAU A: TOFE UEMOA DETAILLE Code 1,2 1 11 111 1111 1112 1113 112 113 1131 1132 1133 1134 1135 1136 114 1141 11411 11412 11413 1142 1143 1144 1145 11451 11452 1145 115 1151 1152 1153 1154 1155 1156 116 1161 1162 Libelle TRANSACTIONS AFFECTANT LA VALEUR NETTE RECETTES Recettes fiscales Impts sur le revenu, les bnfices et les gains en capital la charge des personnes physiques la charge des socits et autres entreprises Non ventilables Impts sur les salaires et la main-duvre Impts sur le patrimoine Impts priodiques sur la proprit immobilire Impts priodiques sur le patrimoine net Impts sur les mutations par dcs, les successions et les donations entre vifs et legs Impts sur les transactions financires et en capital Autres impts non priodiques sur le patrimoine Autres impts priodiques Impts sur les biens et services Impts gnraux sur les biens et services Taxes sur la valeur ajoute Impts sur la vente Impts sur le chiffre daffaires et autres impts gnraux sur biens et services Accises Bnfices des monopoles fiscaux Taxes sur des services dtermins Taxes sur lutilisation ou la permission dutiliser des biens du d'exercer des activits Taxes sur les vhicules moteur Autres taxes sur lutilisation ou la permission d'utiliser des biens ou d'exercer des activits Autres impts sur les biens et services Impts sur le commerce extrieur et les transactions internationales Droits de douane et autres droits limportation Taxes lexportation Bnfices des monopoles dexportation ou d'importation Bnfices de change Taxes sur les oprations de change Autres impts sur le commerce extrieur et les transactions internationales Autres recettes fiscales la charge exclusive des entreprises la charge dautres entits ou non identifiables

12 Contributions sociales 121 Cotisations de scurit sociale 36

TABLEAU A: TOFE UEMOA DETAILLE Code Libelle 1211 la charge des salaris 1212 la charge des employeurs la charge des travailleurs indpendants ou des personnes sans 1213 emplois 1214 Non ventilables 122 Autres cotisations sociales 1221 la charge des salaris 1222 la charge des employeurs 1223 Imputes 13 131 1311 1312 132 1321 1322 133 1331 1332 14 141 1411 1412 1413 1414 1415 142 1421 1422 1423 1424 143 144 1441 1442 145 2 21 211 2111 2113 212 2121 2122 Dons Reus dadministrations publiques trangres Courants En capital Reus dorganisations internationales Courants En capital Reus dautres units dadmin istration publique Courants En capital Autres recettes Revenus de la proprit Intrts Dividendes Prlvements sur les revenus des quasi-socits Revenus de la proprit attribus aux assurs Loyers Ventes de biens et services Ventes des tablissements marchands Droits administratifs Ventes rsiduelles des tablissements non marchands Ventes imputes de biens et services Amendes, pnalits et confiscations Transferts volontaires autres que les dons Courants En capital Recettes diverses et non identifies CHARGES Rmunration des salaris Salaires et traitements Salaires et traitements en espces Salaires et traitements en nature Cotisations sociales Cotisations sociales effectives Cotisations sociales imputes

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TABLEAU A: TOFE UEMOA DETAILLE Code 22 23 24 241 242 243 25 251 2511 2512 252 2521 2522 26 261 2611 2612 262 2621 2622 263 2631 2632 27 271 2711 2712 272 2721 2722 273 2731 2732 28 281 2811 2812 2813 2814 282 2821 2822 Libelle Utilisation de biens et services Consommation de capital fixe Intrts Aux non-rsidents Aux rsidents autres que les administrations publiques Aux autres units dadministration publique Subventions Aux socits publiques Aux socits publiques non financires Aux socits publiques financires Aux entreprises prives Aux entreprises prives non financires Aux entreprises prives financires Dons Aux administrations publiques trangres Courants En capital Aux organisations internationales Courants En capital Aux autres units dadministration publique Courants En capital Prestations sociales Prestations de scurit sociale Prestations de scurit sociale en espces Prestations de scurit sociale en nature Prestations dassistance sociale Prestations dassistance sociale en espces Prestations dassistance sociale en nature Prestations sociales demployeurs Prestations sociales demployeurs en espces Prestations sociales demployeurs en nature Autres charges Charges lies la proprit autres que les intrts Dividendes (socits publiques seulement) Prlvements sur les revenus des quasi-socits (quasi-socits publiques seule ment) Charges lies la proprit attribues aux assures Loyers Autres charges diverses Courantes en capital Solde net de gestion 38

TABLEAU A: TOFE UEMOA DETAILLE Code 3 31 311 3111 31111 31112 31113 3112 31121 31122 3113 31131 31132 312 3121 3122 31221 31222 31223 31224 313 314 3141 3142 3143 3144 Libelle TRANSACTIONS SUR ACTIFS NON FINANCIERS Acquisition nette d'actifs non financiers Actifs fixes Btiments et ouvrages de gnie civil Logements Btiments non rsidentiels Autres ouvrages de gnie civil Machines et quipement Matriels de transport Autres machines et quipement Autres actifs fixes Actifs cultivs Actifs fixes incorporels Stocks Stocks stratgiques Autres stocks Matires premires et fournitures Travaux en cours Produits finis Biens destins la revente Objets de valeur Actifs non produits Terrains Gisements Autres actifs naturels Actifs incorporels non produits Capacit/besoin de financement = Financement TRANSACTIONS SUR ACTIFS FINANCIERS ET PASSIFS (FINANCEMENT) Acquisition nette d'actifs financiers Intrieurs Numraire et dpts Titres autres que les actions Crdits Actions et autres participations Rserves techniques d'assurance Produits financiers drivs Autres comptes recevoir Extrieurs Numraire et dpts Titres autres que les actions Crdits Actions et autres participations Rserves techniques d'assurance Produits financiers drivs Autres comptes recevoir

32, 33 32 321 3212 3213 3214 3215 3215 3217 3218 322 3222 3223 3224 3225 3226 3227 3228

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TABLEAU A: TOFE UEMOA DETAILLE Code 33 331 3312 3313 3314 3315 3315 3317 3318 332 3322 3323 3324 3325 3326 3327 3328 Libelle Accumulation nette de passifs Intrieurs Numraire et dpts Titres autres que les actions Crdits Actions et autres participations Rserves techniques d'assurance Produits financiers drivs Autres comptes payer Extrieurs Numraire et dpts Titres autres que les actions Crdits Actions et autres participations Rserves techniques d'assurance Produits financiers drivs Autres comptes payer

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TABLEAU B : VENTILATION DES ACTIFS NON FINANCIERS

Actifs non financiers Actifs fixes Btiments et ouvrages de gnie civil Logements Btiments non rsidentiels Autres ouvrages de gnie civil Machines et quipement Matriels de transport Autres machines et quipement Autres actifs fixes Actifs cultivs Actifs fixes incorporels Stocks Stocks stratgiques Autres stocks Matires premires et fournitures Travaux en cours Produits finis Biens destins la revente Objets de valeur Actifs non produits Terrains Gisements Autres actifs naturels Actifs incorporels non produits

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