FACULTAD DE CIENCIAS Y TECNOLOGA

RED NACIONAL UNIVERSITARIA

SYLLABUS Facultad de Ciencias y Tecnologa

Ingeniera de Sistemas

Segundo Semestre

SISTEMAS CONTABLES
Docente: Ing. Marcos Orlando Tito Lpez

Gestin Acadmica I / 2011

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VISION DE LA UNIVERSIDAD Ser la Universidad lder en calidad educativa.

MISION DE LA UNIVERSIDAD Desarrollar la Educacin Superior Universitaria con calidad y competitividad al servicio de la sociedad.

Estimado(a) estudiante: El syllabus que ponemos en tus manos es el fruto del trabajo intelectual de tus docentes, quienes han puesto sus mejores empeos en la planificacin de los procesos de enseanza para brindarte una educacin de la ms alta calidad. Este documento te servir de gua para que organices mejor tus procesos de aprendizaje y los hagas mucho ms productivos. Esperamos que sepas apreciarlo y cuidarlo

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I.

SYLLABUS
Asignatura: Cdigo: Requisito: Carga Horaria: Horas Tericas: Horas Prcticas: Crditos: Sistemas Contables EFU 112 EFA 212 80 horas 40 horas 40 horas 8

II. OBJETIVOS GENERALES DE LA ASIGNATURA. Estudiar los conceptos fundamentales de los sistemas contables a fin de aplicarlos adecuadamente en la prctica profesional. Comprender la importancia de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y la normativa establecida para la contabilidad y el desarrollo de sistemas contables. Comprender el proceso contable de cualquier empresa tomando en cuenta las caractersticas de la misma. Reconocer y aplicar las cuentas contables para el registro de las transacciones y la generacin de informacin econmica financiera resumida en los estados financieros. Contar con el conocimiento e informacin necesaria para el desarrollo de sistemas contables acordes a las necesidades de las empresas.

III. PROGRAMA ANALTICO DE LA ASIGNATURA. TEMA 1. 1. 2. 2.1 3. 3.1 3.2 4. 4.1 4.2 4.3 5. 5.1 TEMA 2. 1 2. 2.1 3. INTRODUCCIN A LOS SISTEMAS CONTABLES Introduccin Sistemas Componentes de un sistema Sistema Contable Elementos de un sistema contable Tipos de sistemas contables Contabilidad Objetivos de la contabilidad Clasificacin de la contabilidad Normativa contable y su importancia Empresa Clasificacin de las empresas ECUACIONES CONTABLES Y TEORIA DE CUENTAS Introduccin Ecuacin Fundamental de la Contabilidad Variaciones de la ecuacin fundamental Transacciones mercantiles

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4. 4.1 TEMA 3. 1. 2. 2.1 2.2 2.3. 3. 4.

La cuenta El Debe y el Haber de las cuentas ANALISIS DEL PLAN DE CUENTAS Introduccin Clases de cuentas Cuentas Reales o de Balance Cuentas Nominales o de Resultado Cuentas de Orden Codificacin del plan de cuentas Plan de cuentas

TEMA 4. EL CICLO CONTABLE 1. Introduccin 2. Etapas del ciclo contable 3. Marco normativo sobre los registros contables 3.1 Obligacin de llevar contabilidad y caractersticas de los libros 3.2 Tipos de registros 3.2.1 Registros principales 3.2.2 Registros auxiliares TEMA 5. REGISTRO DE TRANSACCIONES 1. Introduccin 2. Balance inicial 3. Asientos contables 3.1 Clases de asientos contables 4. Libro Diario 4.1 Procedimiento para registrar en el diario 5. Libro Mayor 5.1 Procedimiento para registrar en el mayor 5.2. Referencia cruzada 6. Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos (BCSS) 6.1 Procedimiento para la preparacin del BCSS 6.2 Comprobacin de errores 7. Aplicacin Prctica TEMA 6. 1. 2. 3. 3.1 3.2 4. 4.1 5. TEMA 7. 1. 2. 2.1 ASIENTOS DE AJUSTE Y HOJA DE TRABAJO Introduccin Asientos de Ajuste Clasificacin de los Ajustes Ajustes por partidas acumuladas Ajustes por partidas diferidas Hoja de trabajo Procedimiento para la preparacin de la hoja de trabajo Aplicacin Prctica ESTADOS FINANCIEROS Y ASIENTOS DE CIERRE Introduccin Concepto de Estados Financieros Usuarios de los Estados Financieros3. Clasificacin de los Estados Financieros

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4. 4.1 4.2 5. 5.1 5.2 6. 6.1 7. TEMA 8. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 6.1.

Estado de Resultados Caractersticas y Formato Preparacin del Estado de Resultados Balance General Caractersticas y Formato Preparacin del Balance General Asientos de Cierre Clasificacin de los asientos de cierre Aplicacin Prctica ANLISIS Y EVALUACIN DE ESTADOS FINANCIEROS Introduccin Tcnicas de Anlisis de EE.FF. Tcnicas de Evaluacin de EE.FF. Clasificacin de EE.FF. Informacin Contables y Sistemas Contables. Notas a los estados financieros relacionados al campo. Ejemplo practico

TEMA 9. SISTEMAS INFORMTICOS Y GESTIN CONTABLE 1. Introduccin 2. Concepto de Gestin Contable 3. Objetivo de los sistemas contables 4. Clasificacin de los sistemas contables TEMA 10. DISEO DE UN SISTEMA DE GESTIN CONTABLE 1. Introduccin 2. Gestin Contable 3. Anlisis de los procesos contables 4. Diagramacin de los procesos contables. 5. Diseo practico de un sistema contable. TEMA 9. SISTEMAS CONTABLES E IMPUESTOS NACIONALES 1. Introduccin 2. Impuestos Nacionales 3. Software contable que se utiliza en Bolivia 4. Portales virtuales tributarios 5. Sistema tributario Da Vinci

IV. ACTIVIDADES EXTRACURRICULARES: BRIGADAS Las brigadas UDABOL, dentro del marco de la enseanza superior para alcanzar la calidad en la formacin de futuros profesionales competitivos y altamente aventajados, se ha propuesto el desarrollar juntamente con los universitarios las aptitudes acadmicas proporcionadas por el plantel docente, llevndolos a la prctica profesional, para relacionar los conocimientos tericos con la actividad prctica en instituciones pblicas y/o privadas, esta forma de organizacin pedaggica permite la realizacin de trabajo social que coadyuva con el desarrollo econmico y social de la regin. Los estudiantes de la asignatura participaran de manera activa en las brigadas planificadas para el semestre, la cual estar en funcin a las necesidades emergentes de dicha actividad.

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V. SISTEMA DE EVALUACION DE APRENDIZAJES: Para la presente Gestin la modalidad de evaluacin contemplara los siguientes parmetros a ser utilizados en la evaluacin, el mximo valor de nota que puede obtener el alumno es de 100 % y el mnimo valor de aprobacin es de 51 % . Aplicando la modalidad de evaluacin a la asignatura se detalla:

EVALUACIN EVALUACIN PROCESUAL (1ra Jerarqua) EVALUACIN PROCESUAL (2da Jerarqua) EVALUACIN DE RESULTADOS TOTAL

PUNTAJE 1 25% 26 a 50 % 50% 100%

La evaluacin procesual de 1ra jerarqua corresponde las caractersticas del aprendizaje repetitivo, es decir los conocimientos o saberes aportados por el docente en clase o los conocimientos contenidos en los textos recomendados para esta materia. Por tanto el puntaje de esta evaluacin proceder de la calificacin de las prcticas, trabajos prcticos, lbum, disertacin en aula, repasos, work papers, etc. La evaluacin procesual de 2da jerarqua corresponde a las caractersticas del aprendizaje productivo, es decir el alumno orienta su aprendizaje a la resolucin de problemas utilizando los instrumentos aprendidos en esta materia. Por lo tanto el puntaje de esta evaluacin proceder de la calificacin en funcin al avance de materia y a la aplicacin de los conocimientos de un determinado trabajo por parcial ejemplo, primer parcial Presentacin del trabajo en defensa, el mismo que comprende anlisis de la situacin problemica, identificacin y definicin de la pregunta problemica, formulacin de objetivos de la investigacin y la justificacin del tema. La evaluacin de resultados corresponde a los exmenes escritos.

El da del examen ser acordado por el docente y los alumnos, el alumno que no asiste al examen parcial y/o final ese da, slo podrn hacerlo con la debida justificacin y autorizacin de la jefatura de carrera. Y o la presentacin de la papeleta de cancelacin de examen extemporneo de acuerdo a disposiciones legales de la Universidad. La ASISTENCIA a clases incluye tambin la puntualidad, puesto que la lista de asistencia ser firmada slo hasta 15 minutos despus del horario de inicio de clases. La asistencia de cada alumno ser informada regularmente al jefe de carrera, alumno que no cuente con el 80 % de asistencia no podr habilitarse para rendir su examen. La nota final del semestre ser el promedio de dos parciales y un examen final. La estructura de calificacin en los parciales y el examen final es el mismo en todos los casos, es decir sumaran las notas de las evaluaciones procesuales y de resultados que suman al 100% y se divide entre 3.

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PERIODO PRIMER PARCIAL SEGUNDO PARCIAL FINAL PROMEDIO DE LAS NOTAS FINALES

FORMA DE EVALUACIN PROCESUAL RESULTADO 50 50 50 50 50 50

PUNTAJE 100 % 100 % 100 % /3

En caso de reprobar el semestre se fijar una fecha para un examen de revlida en el cual la nota mxima ser 51 %. VI. BIBLIOGRAFA: Bibliografa bsica. CATACORA Francisco, Sistemas y Procedimientos contables, Editorial Mc Graw Hill FUNES Orellana, Juan, EL ABC DE LA CONTABILIDAD, Editorial Sabidura RAMIREZ Padilla David Noel, Contabilidad Administrativa. Quinta Edicion. Editorial Mc Graw Hill VARGAS Castellon Miguel, Contabilidad Bsica 2000, Editorial Vamy Ediciones, 2002 Bibliografa complementaria. FUNES Orellana, Juan, CONTABILIDAD INTERMEDIA, Editorial Educacin y Cultura MENDIZBAL V. H. y Gonzlez E., CONTABILIDAD INTERMEDIA Norma de Contabilidad N 1 emitida por el Consejo Tcnico Nacional de Auditoria y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia Cdigo de Comercio

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VII. CONTROL DE EVALUACIONES 1 evaluacin parcial Fecha: Nota: 2 evaluacin parcial Fecha: Nota: Examen final Fecha: Nota: APUNTES

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VIII. PLAN CALENDARIO

UNIVERSIDAD DE AQUINO-BOLIVIA UNIDAD ACADMICA DE ORURO CALENDARIO ACADMICO GESTIN I/2011 TURNOS REGULAR-TRABAJO ESTUDIANTES NUEVOS-ANTIGUOS
SEMANA DEL AL ACTIVIDADES OBSERVACIONES

1ra. 2da. 3ra. 4ta. 5ta. 6ta. 7ma. 8va. 9na. 10ma. 11ra. 12da. 13ra. 14ta. 15ta. 16ta. 17ma. 18va. 19na. 20va. 21ra.

09-mar 14-mar 21-mar 28-mar 04-abr 11-abr 18-abr 25-abr 02-may 09-may 16-may 23-may 30-may 06-jun 13-jun 20-jun 27-jun 04-jul 11-jul 18-jul 25-jul

12-mar 19-mar 26-mar 02-abr 09-abr 16-abr 23-abr 30-abr 07-may 14-may 21-may 28-may 04-jun 11-jun 18-jun 25-jun 02-jul 09-jul 16-jul 23-jul 26-jul

Avance de materia Avance de materia Avance de materia Avance de materia Avance de materia Avance de materia Avance de materia Avance de materia Avance de materia Avance de materia Avance de materia Avance de materia Avance de materia Avance de materia Avance de materia Avance de materia Avance de materia

Tema 1. Introduccin a los sistemas contables Tema 2. Ecuaciones contables y teora de cuentas Tema 3. Anlisis del plan de cuentas. Tema 4. El ciclo contable. Tema 5. Registro de Transacciones.
Inicio Primera Evaluacin Parcial Conclusin Primera Evaluacin Parcial Presentacin de Notas Presentacin de Notas

Tema 6. Asientos de Ajuste y Hoja de trabajo Tema 7. Estados Financieros y Asientos de Cierre Tema 7. Estados Financieros y Asientos de Cierre Tema 8. Anlisis y evaluacin de Estados Financieros.
Inicio Segunda Evaluacin Parcial Conclusin Segunda Evaluacin Parcial Tema 9. Sistemas Informticos de Gestin Contable. Tema 10. Diseo de un Sistema de Gestin Contable Tema 10. Diseo de un Sistema de Gestin Contable Tema 11. Sistemas Contables e Impuestos Nacionales Inicio Evaluacin Final Conclusin Evaluacin Final Evaluacin del segundo turno Cierre de Gestin FERIADOS Presentacin de Notas Transcripcin de Notas Transcripcin de Notas Presentacin de Notas Presentacin de Notas

22 de abril 1 de mayo 23 de junio

Viernes Santo Da del Trabajo Corpus Christi

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IX. WORK PAPERS

WORK PAPER N 1

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD

No. DE PROCEDIMIENTO: ACPRO 07

No. DE HOJAS: 3

ELABORADO POR: Ing. Marcos Orlando Tito Lpez

CDIGO: EFE223

TTULO DEL WORK PAPER: La Informacin Contable DPTO.: Facultad de Ciencias y Tecnologa DESTINADO A: DOCENTES ALUMNOS X ADMINIST. OTROS

OBSERVACIONES: Sistemas Contables

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WORK PAPER N 1 LA INFORMACIN CONTABLE 1 Objetivos de la informacin contable. La informacin contable debe servir fundamentalmente para: Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente econmico, las obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entres, los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el periodo. Predecir flujos de efectivo. Apoyar a los administradores en la planeacin, organizacin y direccin de los negocios. Tomar decisiones en materia de inversiones y crdito. Evaluar la gestin de los administradores del ente econmico. Ejercer control sobre las operaciones del ente econmico. Fundamentar la determinacin de cargas tributarias, precios y tarifas. Ayudar a la conformacin de la informacin estadstica nacional. Contribuir a la evaluacin del beneficio o impacto social que la actividad econmica representa para la comunidad. Cualidades de la Informacin Contable Para poder satisfacer adecuadamente sus objetivos, la informacin contable debe ser comprensible, til y en ciertos casos se requiere que adems la informacin sea comparable. La informacin es comprensible cuando es clara y fcil de comprender. La informacin es til cuando es pertinente y confiable. La informacin es pertinente cuando posee el valor de realimentacin, valor de prediccin y es oportuna. La informacin es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la cual represente fielmente los hechos econmicos. Importancia de la contabilidad en funcin de los usuarios de la informacin. La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. As obtendr mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener informacin de carcter legal. La gente que participa en el mundo de los negocios: propietarios, gerentes, banqueros, corredores de bolsa, inversionistas utilizan los trminos y los conceptos contables para describir los recursos y las actividades de todo negocio, sea grande o pequeo. Aunque la contabilidad ha logrado su progreso ms notable en el campo de los
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negocios, la funcin contable es vital en todas las unidades de nuestra sociedad. Una persona debe explicar sus ingresos y presentar una declaracin de renta. A menudo, una persona debe proporcionar informacin contable personal para poder comprar un automvil o una casa, recibir una beca, obtener una tarjeta de crdito o conseguir un prstamo bancario. Las grandes compaas por acciones son responsables ante sus accionistas, ante las agencias gubernamentales y ante el pblico. El gobierno, los estados, las ciudades y los centros educativos, deben utilizar la contabilidad como base para controlar sus recursos y medir sus logros. La contabilidad es igualmente esencial para la operacin exitosa de un negocio, una universidad, una comunidad, un programa social o una ciudad. Todos los ciudadanos necesitan cierto conocimiento de contabilidad si desean actuar en forma inteligente y aceptar retos que les impone la sociedad. Las personas que reciben los informes contables se denominan usuarios de la informacin contable. Un gerente comercial u otra persona que est en posicin de tomar decisiones y que carezca de conocimientos de contabilidad, probablemente no apreciara hasta qu punto la informacin contable se basa en estimativos ms que en mediciones precisas y exactas. CUESTIONARIO 1. 2. 3. 4. Mencione y explique los principales usos de la Informacin Contable. Mencione y explique las cualidades que considera ms importante en la Informacin Contable. Mencione por lo menos 3 usuarios internos de la contabilidad. Mencione por lo menos 3 usuarios externos de la contabilidad.

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WORK PAPER N 2

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD

No. DE PROCEDIMIENTO: ACPRO 07

No. DE HOJAS: 3

ELABORADO POR: Ing. Marcos Orlando Tito Lpez

CDIGO: EFE223

TTULO DEL WORK PAPER: La Contabilidad como base para la toma de decisiones DPTO.: Facultad de Ciencias y Tecnologa DESTINADO A: DOCENTES ALUMNOS X ADMINIST. OTROS

OBSERVACIONES: Sistemas Contables

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WORK PAPER N 2 LA CONTABILIDAD COMO BASE PARA LA TOMA DE DECISIONES2 La contabilidad es un sistema de informacin de primer orden, por lo tanto la informacin contable sirve principalmente para la toma de decisiones, esta informacin la utilizan los ejecutivos, por ejemplo, para saber si una empresa esta obteniendo utilidades o esta sufriendo perdidas, si la empresa es solvente o insolvente, informacin que les permitir aplicar las medidas que corresponda, segn la situacin determinada. En relacin a esto, Meigs y Meigs destaca: "La contabilidad es el proceso por medio del cual se puede medir la utilidad y la solvencia de una empresa. La contabilidad Tambin proporciona informacin necesaria para la toma de decisiones comerciales que le permitan a la gerencia guiar a la empresa dentro de un cause rentable y solvente" 3 En el orden econmico - financiero no existen decisiones que los ejecutivos podran tomar prescindiendo de la informacin contable. Horngren, Foster y Datar, indican: "La contabilidad administrativa existe para ayudar a los administradores a tomar mejores decisiones" 4 Destacando adems que el sistema de contabilidad es el principal, y el de mayor credibilidad en el sistema de informacin general de la mayora de las organizaciones, destacando adems, que este sistema debe proporcionar informacin para cuatro propsitos fundamentales: 1) Reportes rutinarios internos a los administradores para: a) La planeacin y el control de costos de operaciones b) La evaluacin del desempeo del personal y sus actividades. 2) Informes internos rutinarios para los administradores sobre la rentabilidad de productos, clientes, categoras de marcas, canales de distribucin y dems. Se utiliza esta informacin para tomar decisiones en la asignacin de recursos, y en algunos casos para decidir sobre precios.

Material tomado de la tesis presentada para la maestra en Auditoria y Direccin Financiera elaborada por Ismael Hernn Lpez Carrasco 3 Contabilidad, Meigs R y Meigs W., McGraw-Hill, Mexico 1993, pag. 11 4 Contabilidad de costos, Horngren C., Prentice-Hall, Mexico 1996, pag.5

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3) Informes internos no rutinarios a los administradores para decisiones estratgicas y tcticas sobre asuntos como la formulacin de polticas globales y planes a largo plazo, desarrollo de nuevos productos, investigacin de equipos, y rdenes o situaciones especiales. 4) Reportes externos por medio de la emisin de estados financieros a los inversionistas, autoridades gubernamentales y otros interesados externos. Para satisfacer los propsitos externos, los negocios deben reportar ingresos y costos de inventarios, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados que guan la contabilidad financiera.

CUESTIONARIO
1. Cmo se relaciona la contabilidad con la funcin de planificacin de los gerentes? 2. Las empresas de nuestro medio utilizan la informacin contable para la toma de decisiones? 3. Qu tipos de informes nos proporciona la contabilidad? 4. De un ejemplo de informes internos rutinarios. 5. De un ejemplo de reporte externo y cul es su aplicacin.

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WORK PAPER # 3

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD

No. DE PROCEDIMIENTO: ACPRO 07

No. DE HOJAS: 2

ELABORADO POR: Ing. Marcos Orlando Tito Lpez TTULO DEL WORK PAPER: Bienes del Activo Fijo DPTO.: Facultad de Ciencias y Tecnologa DESTINADO A: DOCENTES ALUMNOS X ADMINIST.

CDIGO: EFA 531

OTROS

OBSERVACIONES: SISTEMAS CONTABLES

FECHA DE DIFUSIN:

FECHA DE ENTREGA:

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WORK PAPER N 3 BIENES DEL ACTIVO FIJO 5

Concepto

Los activos fijos con aquellos bienes de uso que se utilizan en la actividad de la empresa que tienen una vida til superior a un ao y que estn destinados a la venta. Los activos fijos a diferencia del activo corriente, por su naturaleza constituyen inversiones de carcter permanente y son la base de la generacin de beneficios futuros. Los activos fijos tambin se denominan bienes de uso y desde el punto de vista financiero se constituyen en bienes de capital. Clasificacin Desde el punto de vista contable, los activos fijos en forma general se clasifican en: No sujetos a depreciacin: Terrenos Sujetos a depreciacin: Edificios Muebles y enseres Maquinaria y equipo Herramientas Vehculos Equipo de computacin Sujetos a agotamiento No renovables: Yacimientos mineros Yacimientos petrolferos Sujetos a agotamiento Renovables: Bosques madereros rboles frutales

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Depreciacin La depreciacin es la distribucin del costo a travs de vida til probable en forma sistemtica y racional. En otras palabras la depreciacin constituye una prdida estimada del valor de un bien de uso. La depreciacin no constituye una erogacin efectiva de dinero, ni mucho menos constituye un fondo para la reposicin del bien cuando ste cumple su vida til, por lo que contablemente constituye un cargo que se efecta contra una cuenta complementaria llamada Depreciacin acumulada. Por esta razn, desde el punto de vista financiero la depreciacin constituye un origen de fondos. Existen diversos mtodos para calcular la depreciacin, entre los que destacan: la lnea recta, nmeros dgitos, por rendimiento, saldo decreciente, etc.. El mtodo a utilizar ser aquel que ms se adecue a las caractersticas de la empresa, destacando que para fines tributarios se debe utilizar el mtodo establecido en la legislacin boliviana, mas propiamente en el D.S. 24051. CUESTIONARIO 1. Cual(es) es la diferencia fundamental entre el activo fijo y el activo corriente? 2. Por qu los terrenos no estn sujetos a depreciacin? 3. Por qu se denominan activos fijos no renovables? 4. Cul es el mtodo que se debe utilizar segn disposiciones legales vigentes en Bolivia? 5. Cules son las tasas de depreciacin establecidas por las disposiciones legales vigentes en Bolivia?

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X. DIFs

PROGRAMA DE CALIDAD UDABOL DIF 001 CONSECUENCIAS GENERALES DE LA INFLACIN EN LA CONTABILIDAD6

En general podemos que la inflacin afecta toda la informacin contable generada por las operaciones de la empresa, y sus principales consecuencias son: 1) Estados de cuenta irreales, en pocas de inflacin los estados de cuenta elaborados sobre base de costos histricos dan una imagen distorsionada de la situacin real de las empresas. 2) Las depreciaciones insuficientes, es decir basadas en los costos histricos (sin considerar el efecto de la inflacin) son insuficientes para la correcta distribucin de su costo en el perodo de su vida til, lo que provocara que las ganancias se sobrestimen. 3) La prdida de utilidad de la informacin como instrumento de anlisis y decisin, es decir que las cifras contables expresadas a valores histricos, no muestran los saldos reales en cuanto a poder adquisitivo, lo que invalida la utilidad de la informacin contable. 4) Subvaluacion del costo o costos falsos, es decir que el hecho de no ajustar los efectos de la inflacin en las cuentas de costo, provocaran que los mismos no presenten importes reales, en cuanto a poder adquisitivo, lo que provoca que los mismos estn subvaluados. 5) Afectan la correcta determinacin de los resultados, es decir que al trabajar con datos no ajustados, tanto en ingresos como en egresos, dar como resultado una utilidad o perdida sobrevaluada, como consecuencia del no reconocimiento de los efectos de la inflacin. 6) Subvaluacion del activo fijo, es decir que los valores del activo fijo no muestran un valor real en relacin al costo actual de los mismos. 7) Valuacin incorrecta o errnea de las existencias, es decir que los valores que se utilizan para dar de baja nuestras existencias, no representan los valores reales de las mismas, lo cual implica que son estn subvaluados, incluso si la empresa utiliza el mtodo UEPS para valorar sus existencias.
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8) Volmenes de dinero por ventas irreales, es decir que el dinero efectivo que se recibe por concepto de las ventas, no corresponde al valor real de las existencias vendidas. CUESTIONARIO 1. Analice y exprese su opinin sobre cada una de las limitaciones mencionadas.

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PROGRAMA DE CALIDAD UDABOL DIF 002 LIMITACIONES DE LA INFORMACIN CONTABLE 7 Reconocida la importancia de la informacin contable, es necesario destacar que la misma tiene algunas limitaciones, lo cual obliga a los usuarios manejar esta informacin con la cautela necesaria. Segn Bernstein8 las limitaciones ms importantes son: Expresin monetaria.- La primera y ms evidente limitacin consiste en que los estados financieros solo pueden presentar informacin que se preste a una cuantificacin en unidades monetarias: algunos hechos significativos relacionados con la empresa no se prestan a esta forma de medida. As, por ejemplo, los estados financieros como tales contienen muy poca informacin directa sobre el carcter, la motivacin, la experiencia o la edad de los recursos humanos, la motivacin, etc. Simplificaciones y rigideces inherentes a la estructura contable.- La representacin mediante estados contables de actividades econmicas sumamente variadas y complejas entraa una necesidad de simplificacin y resumen, y el uso de criterio y estimaciones. La necesidad de mantener el tamao y el grado de detalle de los estados financieros dentro de limites razonables, as como consideraciones de coste y beneficio, obligan a un alto nivel de resumen de los hechos econmicos, tanto en el registro contable inicial de los mismos como posteriormente, en la preparacin de los estados financieros. Es inevitable que, en ese proceso de resumen, los estados financieros pierdan tal vez con mayor frecuencia de la debida, exhaustividad en la descripcin y claridad. Uso del criterio personal.- El uso del criterio personal en la preparacin de estados financieros es inevitable. La limitacin que de ello se deriva es la consiguiente variacin en la calidad y fiabilidad de las presentaciones de estados financieros. Los estados financieros pueden no ser de calidad y fiabilidad uniformes como consecuencia de las diferencias de carcter y calidad de los criterios aplicados por los contables en su preparacin. Por otra parte los estados financieros son presentaciones para uso general; el grado de detalle que reflejan esta determinado por la opinin actual de la profesin contable sobre las necesidades y expectativas del "lector medio". Las necesidades previstas no coinciden necesariamente con las de un usuario que tiene un propsito especfico en mente.

Material tomado de la tesis presentada para la maestra en Auditoria y Direccin Financiera elaborada por Ismael Hernn Lpez Carrasco 8 Anlisis de Estados Financieros, Bernstein L, McGraw-Hill, Mxico 1997, Pg. 30

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Naturaleza provisional y necesidad de estimacin.- Otra limitacin de los estados financieros es la derivada de la necesidad de informar sobre perodos relativamente cortos de la vida total de una empresa. Pero esta frecuencia de la preparacin de informes, en especial sobre los resultados de las operaciones, exige un alto grado de incertidumbre que inevitablemente se introduce en los estados financieros. Estas estimaciones se refieren principalmente a previsiones para incobrables, vida y valor residual de los activos fijos, reservas para perdidas etc. Saldos a precio de adquisicin.- Puesto que el costo de un activo al que se ha llegado negociando a precios de mercado generalmente se puede determinar de forma objetiva mediante inspeccin, se afirma que el precio de adquisicin goza de una objetividad que sobrepasa la de cualquier tasacin del valor no realizado. Fundamentalmente por esta razn, la contabilidad se atiene, con escasas excepciones, al principio de precio de adquisicin. El precio que pagamos por esta objetividad en contabilidad se suma a otra importante limitacin sobre la utilidad de los estados contables. Los precios de adquisicin no representan, en la mayor parte de los casos, valores actuales de mercado. En nuestro pas los activos se valan al precio de costo. Inestabilidad de la unidad monetaria.- En la primera limitacin contable expuesta anteriormente afirmbamos que las expresiones contables se reducen a las susceptibles de realizarse en trminos monetarios. La ventaja de la expresin monetaria, naturalmente, es que proporciona un denominador comn y nos permite sumar los costes agregados de activos tan diversos como, por ejemplo, acciones, toneladas de plomo y mobiliario. CUESTIONARIO: 1. Analice y exprese su opinin sobre cada una de las limitaciones de la informacin contable.

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PROGRAMA DE CALIDAD UDABOL DIF 003 LIMITACIONES DEL SISTEMA CONTABLE Introduccin La contabilidad es un sistema adaptado para clasificar los hechos econmicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se convierte en el eje central para llevar a cabo diversos procedimientos que conducirn a la obtencin del mximo rendimiento econmico que implica el constituir una empresa determinada. El desafo que el entorno plantea al ejecutivo de hoy, lo ha obligado a depender cada vez mas de la informacin como base objetiva para ejercer una funcin vital: la toma de decisiones. Lo anterior no debera merecer ningn comentario, por cuanto siempre en toda empresa ha existido y existe informacin. Sin embargo lo que generalmente ocurre es que la informacin circula desde, hacia y dentro de la empresa no es adecuado a las necesidades informativas y es producida por una serie de centros de informacin esparcidos a travs de la organizacin, sin coordinacin entre ellos; originando, en muchas oportunidades duplicaciones de esfuerzos injustificados. Concepto De Contabilidad La contabilidad, es una herramienta empresarial que permite el registro y control sistemtico de todas las operaciones que se realizan en la empresa, por ende no existe una definicin concreta de la contabilidad aunque todas estas definiciones tienen algo en comn. A continuacin se presentan varias acepciones de la contabilidad que han sido definidas por diferentes autores y cuerpos colegiados de la profesin contable: "La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en trminos de dinero, las operaciones y los hechos que son cuando menos de carcter financiero, as como el de interpretar sus resultados" (Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados) "La contabilidad es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa esa informacin convirtindola en informes y comunica estos hallazgos a los encargados de tomar las decisiones" (Horngren & Harrison. 1991) "La contabilidad es el arte de interpretar, medir y describir la actividad econmica" (Meigs, Robert., 1992) "La contabilidad es el lenguaje que utilizan los empresarios para poder medir y presentar los resultados obtenidos en el ejercicio econmico, la situacin financiera de las empresas, los cambios en la posicin financiera y/o en el flujo de efectivo" (Catacora, Fernando,1998) "La contabilidad tiene diversas funciones, pero su principal objetivo es suministrar, cuando sea requerida o en fechas determinadas, informacin razonada, en base a registros tcnicos, de las operaciones realizadas por un ente pblico o privado" (Redondo, A., 2001) La contabilidad es una tcnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados, para que los gerentes a travs de ella puedan orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables; permitiendo as conocer la estabilidad, la solvencia de la compaa y la capacidad financiera de la empresa. Estructura de un sistema contable Un sistema de informacin contable sigue un modelo bsico y un sistema de informacin bien diseado, ofreciendo as control, compatibilidad, flexibilidad y una relacin aceptable de costo / beneficio. El sistema contable de cualquier empresa independientemente del sistema contable que utilic, se deben ejecutar tres pasos bsicos utilizando relacionada con las actividades financieras; los datos se deben registrar, clasificar y resumir, sin embargo el proceso contable involucra la comunicacin a quienes estn interesados y la interpretacin de la informacin contable para ayudar en la toma de decisiones comerciales.

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1. Registro de la actividad financiera: en un sistema contable se debe llevar un registro sistemtico de la actividad comercial diaria en trminos econmicos. En una empresa se llevan a cabo todo tipo de transacciones que se pueden expresar en trminos monetarios y que se deben registrar en los libros de contabilidad. Una transaccin se refiere a una accin terminada mas que a una posible accin a futuro. Ciertamente, no todos los eventos comerciales se pueden medir y describir objetivamente en trminos monetarios. 2. Clasificacin de la informacin: un registro completo de todas las actividades comerciales implica comnmente un gran volumen de datos, demasiado grande y diverso para que pueda ser til para las personas encargadas de tomar decisiones. Por tanto, la informacin de debe clasificar en grupos o categoras. Se deben agrupar aquellas transacciones a travs de las cuales se recibe o paga dinero. 3. Resumen de la informacin: para que la informacin contable utilizada por quienes toman decisiones, esta debe ser resumida. Por ejemplo, una relacin completa de las transacciones de venta de una empresa como Mars seria demasiado larga para que cualquier persona se dedicara a leerla. Los empleados responsables de comprar mercancas necesitan la informacin de las ventas resumidas por producto. Los gerentes de almacn necesitaran la informacin de ventas resumida por departamento, mientras que la alta gerencia de Mars necesitar la informacin de ventas resumida por almacn. Estos tres pasos que se han descrito: registro, clasificacin y resumen constituyen los medios que se utilizan para crear la informacin contable. Sin embargo, el proceso contable incluye algo mas que la creacin de informacin, tambin involucra la comunicacin de esta informacin a quienes estn interesados y la interpretacin de la informacin contable para ayudar en la toma de decisiones comerciales. Un sistema contable debe proporcionar informacin a los gerentes y tambin a varios usuarios externos que tienen inters en las actividades financieras de la empresa. Utilizacin De La Informacin Contable La contabilidad va ms all del proceso de creacin de registros e informes. El objetivo final de la contabilidad es la utilizacin de esta informacin, su anlisis e interpretacin. Los contadores se preocupan de comprender el significado de las cantidades que obtienen. Buscan la relacin que existe entre los eventos comerciales y los resultados financieros; estudian el efecto de diferentes alternativas, por ejemplo la compra o el arriendo de un nuevo edificio; y buscan las tendencias significativas que sugieren lo que puede ocurrir en el futuro. Si los gerentes, inversionistas, acreedores o empleados gubernamentales van a darle un uso eficaz a la informacin contable, tambin deben tener un conocimiento acerca de cmo obtuvieron esas cifras y lo que ellas significan. Una parte importante de esta comprensin es el reconocimiento claro de las limitaciones de los informes de contabilidad. Un gerente comercial u otra persona que este en posicin de tomar decisiones y que carezca de conocimientos de contabilidad, probablemente no apreciara hasta que punto la informacin contable se basa en estimativos mas que en mediciones precisas y exactas. Caractersticas de un sistema de informacin contable efectivo. Un sistema de informacin bien diseado ofrece control, compatibilidad, flexibilidad y una relacin aceptable de costo / beneficio. Control: un buen sistema de contabilidad le da a la administracin control sobre las operaciones de la empresa. Los controles internos son los mtodos y procedimientos que usa un negocio para autorizar las operaciones, proteger sus activos y asegurar la exactitud de sus registros contables. Compatibilidad: un sistema de informacin cumple con la pauta de compatibilidad cuando opera sin problemas con la estructura, el personal, y las caractersticas especiales de un negocio en particular. Objetivos de la informacin contable. La informacin contable debe servir fundamentalmente para: Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente econmico, las obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el periodo.

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-Predecir flujos de efectivo. -Apoyar a los administradores en la planeacin, organizacin y direccin de los negocios. -Tomar decisiones en materia de inversiones y crdito. -Evaluar la gestin de los administradores del ente econmico. -Ejercer control sobre las operaciones del ente econmico. -Fundamentar la determinacin de cargas tributarias, precios y tarifas. -Ayudar a la conformacin de la informacin estadstica nacional. -Contribuir a la evaluacin del beneficio o impacto social que la actividad econmica representa para la comunidad. Cualidades De La Informacin Contable Para poder satisfacer adecuadamente sus objetivos, la informacin contable debe ser comprensible, til y en ciertos casos se requiere que adems la informacin sea comparable. -La informacin es comprensible cuando es clara y fcil de comprender. -La informacin es til cuando es pertinente y confiable. -La informacin es pertinente cuando posee el valor de realimentacin, valor de prediccin y es oportuna. -La informacin es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la cual represente fielmente los hechos econmicos. Importancia de la contabilidad en funcin de los usuarios de la informacin. La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. As obtendr mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener informacin de carcter legal. La gente que participa en el mundo de los negocios: propietarios, gerentes, banqueros, corredores de bolsa, inversionistas utilizan los trminos y los conceptos contables para describir los recursos y las actividades de todo negocio, sea grande o pequeo. Aunque la contabilidad ha logrado su progreso ms notable en el campo de los negocios, la funcin contable es vital en todas las unidades de nuestra sociedad. Una persona debe explicar sus ingresos y presentar una declaracin de renta. A menudo, una persona debe proporcionar informacin contable personal para poder comprar un automvil o una casa, recibir una beca, obtener una tarjeta de crdito o conseguir un prstamo bancario. Las grandes compaas por acciones son responsables ante sus accionistas, ante las agencias gubernamentales y ante el pblico. El gobierno, los estados, las ciudades y los centros educativos, deben utilizar la contabilidad como base para controlar sus recursos y medir sus logros. La contabilidad es igualmente esencial para la operacin exitosa de un negocio, una universidad, una comunidad, un programa social o una ciudad. Todos los ciudadanos necesitan cierto conocimiento de contabilidad si desean actuar en forma inteligente y aceptar retos que les impone la sociedad. Las personas que reciben los informes contables se denominan usuarios de la informacin contable. Un gerente comercial u otra persona que est en posicin de tomar decisiones y que carezca de conocimientos de contabilidad, probablemente no apreciara hasta qu punto la informacin contable se basa en estimativos mas que en mediciones precisas y exactas. Requerimientos de informacin y su entorno. Uno de los aspectos que es preciso considerar cuando se estudia la empresa mediante el enfoque de sistemas, es el ambiente, el medio en que ella est inserta y al cual pertenece con un sentido de dependencia. Esta dependencia y subordinacin de la empresa a su entorno, le plantea determinadas exigencias a las cuales debe ceirse y/o dar respuestas. La finalidad de toda empresa puede plantearse en tres planos diferentes: a. Producir bienes y /o servicios en forma eficiente de manera de satisfacer mejor las necesidades de la poblacin. b. Lograr resultados positivos en el desarrollo de sus actividades.

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c. Permitir la realizacin del hombre en su trabajo y contribuir a su desarrollo integral, por una parte, y por otra cumplir con las obligaciones sociales y pblicas a las que se encuentra obligada por el hecho de ser miembro de una comunidad. Lo anterior, es sin considerar el fin ltimo de la empresa que es lograr la supervivencia y desarrollo para alcanzar sus objetivos. El entorno necesita informacin de los tres aspectos. Esta informacin se materializa en estados a informes que provienen del sistema de informacin de la empresa. Los centros que requieren informacin se identifican como organismos e instituciones de carcter sectorial y nacional, tales como ministerios, superintendencia de: Sociedades Annimas, Bancos e Instituciones Financieras, Odeplan y el Banco Central. La informacin que necesita el entorno, tradicionalmente en su mayor parte, se satisface mediante los estados financieros que proporciona el subsistema de informacin contable. Dicha informacin se caracteriza por ser agregada. En cambio, los requerimientos de informacin interna son relativamente mayores y mas complejos, debido a que la informacin es la base en que se sustenta la permanente toma de decisiones que se produce en todos los niveles y en todas las reas de la empresa. Si consideramos adems, que las funciones principales el proceso administrativo ( identificadas como investigacin y diagnostico, planificacin y control) determinan necesidades de informacin diferenciada con caractersticas diametralmente opuestas, resultan evidentes las dificultades que enfrenta el sistema de informacin para "producir" lo que de l se espera. As, por ejemplo, en la investigacin y diagnostico interesa la informacin de hechos pasados y presentes y es, por lo tanto, objetiva y posible de verificar. En cambio, la planificacin requiere de informacin proyectada que muestre consecuencias de diversas alternativas; esta informacin es subjetiva, aun cuando se basa en hechos conocidos y tienda a no ser verificable. El control, por su parte, necesita de estndares que le permitan medir y evaluar, en consecuencia, la informacin debe permitir vigilar los resultados oportunamente con el objeto de efectuar correcciones. Para ello debe ser fcilmente accesible y lo mas cercanamente posible al lugar donde se realizan los hechos. En muchas oportunidades el verdadero problema no es encuentra en no disponer de la informacin necesaria, sino que esta dado por la situacin contraria, es decir, tener demasiada informacin. Esta situacin proviene principalmente de las siguientes causas: a. No existe un estudio tendiente a determinar las reales necesidades de informacin. b. No se revisan en forma peridica las necesidades de informacin para: Detectar aquella que ya no sea til y eliminarla del sistema. Recoger los nuevos requerimientos y agregarlos al sistema. c. Cundo se realiza lo sealado en a y en b, generalmente resulta un trabajo largo y arduo determinar las necesidades de los usuarios, dedo que estos no tienen claridad suficiente respecto de sus funciones y de sus atribuciones Limitaciones De La Informacin Contable Primero que nada las limitaciones de la informacin contable van a depender del tipo de informacin que se esta utilizando, ya que la informacin depende del giro que tenga la empresa. Por esto vamos a nombrar algunas de las limitaciones que tienen estos sistemas, ya que abarcarlos todos seria muy difcil. Nos centraremos principalmente en la informacin que afecta al control, relacin con los costos de la empresa y con la toma de decisin de la empresa. Costos Unitarios Es importante conocer los costos unitarios del producto si es que se desea hacer un coste del inventario, o medir las utilidades. Estos datos son tiles para el control de los costos y la toma de decisiones. Esta informacin puede conducir a que se tomen medidas en cuanto a los precios, esto es til cuando la empresa fija los precios de sus productos. Las limitaciones que tiene esta informacin en lo que se refiere al control de los costos y la toma de decisiones son las siguientes: 1.- Los costos unitarios del producto son costos promedios, generalmente en la toma de decisiones se toman en cuenta los costos incremntales y no los promedio. Muchas empresas con el fin de ofrecer esta informacin ocupa los costos variables ya que pueden considerarse incremntales.

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2.- Los costos unitarios totales incluyen los costos directos e indirectos. Desde el punto de vista del control y la toma de decisiones los costos asignados no son pertinentes. 3.- Los costos indirectos de fabricacin incluidos en los costos unitarios generalmente son una aplicacin de tasas predeterminadas a los costos indirectos. Costos Estndares Los costos estndares son costos cientficamente predeterminados que sirven de base para medir la actuacin real. Los costos estndares contables no necesitan incorporarse al sistema de contabilidad. Los estndares de costos de fabricacin generalmente estn integrados de manera formal dentro de las cuentas de costos. Cuando ocurre esto los sistemas se conocen como sistemas de contabilidad de costos estndar. En si estos costos son lo contrarios a los costos reales; los costos estndar se determinan con anticipacin a la produccin. Las limitaciones de estos costos serian: 1.- En la prctica es muy difcil adaptarse a una estructura conceptual especifica. 2.- La rigidez o flexibilidad de los estndares no puede calcularse con precisin. 3.- No se tiene la certeza de que las normas se han establecidos en toda la empresa con la misma rigidez o flexibilidad. Conclusin Con base a la revisin bibliogrfica efectuada en torno al tema central de este trabajo, actualmente se puede afirmar que el proceso de contar y registrar datos financieros se desarrolla de una manera ms simple y sencilla con el apoyo del contador, pero, es preciso aclarar que se siguen rigiendo por los principios establecidos para ejecutar la contabilidad empresarial. La informacin contable, y por ende la contabilidad, no es un lenguaje exacto, ni por la naturaleza de los hechos que registra ni por la carencia de un cdigo contable nico, completo e imperativo. Existe, por tanto, un margen de discrecionalidad legtimo, justo y honesto en el registro, interpretacin y utilizacin de los datos que proporciona. La administracin de un patrimonio, para ser eficiente, precisar de la ayuda de la contabilidad, la cual proporciona todos los datos requeridos para la toma de decisiones de una empresa basadas en informaciones tcnicas y razonadas.

CUESTIONARIO 1. Analice y exprese su opinin sobre cada una de las limitaciones de la informacin contable.

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