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04 PESSOAS JURÍDICAS
• Invasão é o tributo
“U, E, DF e M”
Só podem criar e aumentar tributos
LEI ORDINÁRIA, cria IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIÇÕES
Ex. IPTU – criado por lei ordinária municipal
PRIMEIRA EXCEÇÃO:
04 TRIBUTOS FEDERAIS QUE DEPENDEM DE LEI FEDERAL - LEI
COMPLEMENTAR
- IGF - IMPOSTOS SOBRE GRANDES ART. 153, VII, CF
FORTUNAS
- EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS ART. 148, CF
- IMPOSTOS RESIDUAL ART. 154, I, CF
- CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA ART. 195, § 4° CF
RESIDUAL
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• MP –o medida provisória – pode tratar dos temas de LEI
ORDINÁRIA, se a MP CRIAR OU AUMENTAR o imposto, esta
poderá ser exigida no exercício seguinte.
SEGUNDA EXCEÇÃO:
06 tributos que podem ter ALÍQUOTAS modificadas por DECRETO
LISTA de 04 IMPOSTOS FEDERAIS QUE PODEM TER SUAS
ALÍQUOTAS MAJORADAS ou REDUZIDAS POR ATO DO PODER
EXECUTIVO, ART. 153, § 1° CF
II - IMPOSTO DE
IMPORTAÇÃO São impostos aduaneiros
IE - IMPOSTO DE ligados à balança comercial
EXPOSTAÇÃO
IPI –
IDF
Lista de 02 exceções à legalidade- EC 33/2001
CIDE – Combustível tributo federal (contribuição) – art. 177, , §
4°, I, “B” CF
ICMS COMBUSTÍVEL – Tributo estadual, art. 155 § 4°, IV,
DICAS FINAIS:
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TRIBUTO SÓ PODERÁ RESPEITADO O
CRIADO OU SER EXIGIDO INTERVALO
MAJORADO NO MÍNIMO DE 90
EM (01) UM EXERCÍCIO DIAS
EXERCÍCIO SEGUINTE
Anterioridad Anterioridade
e ANUAL NONAGESIMA
L
• Cálculo:
a) O tributo ISS, majorado em 15.12.06 quando
incidiu?
R.: ANTERIORIDADE ANUAL - 01.01.07
ANTERIORIDADE NONAGESIMAL – 15.03.07
Escolho a maior
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• Assim prevalece a interpretação objetiva do FG,
baseada na aplicação da máxima tributária – “NON
OLET” – não cheira
Sempre que
possível os e serão DO
impostos graduados 2° a CONTRIBUIN
terão capacidade TE
caráter econômica
pessoal
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• Exceções: A lei tributária retroage em 2 casos:
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I) PRINCÍPIO DA UNIFORMIDADE GEOGRÁFICA –
art.151, I, CF
L) PRINCÍPIO DA NÃO-CUMULATIVIDADE
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• Na prática quando o produto entra no estabelecimento o
tributo pago gera um crédito a ser descontado na saída
do produto.
• IMPOSTOS
• TAXAS
• CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA
• EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS
• CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS OU
PARAFISCAIS
- A denominação legal
- A destinação do dinheiro – art. 4°, CTN
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Significa que o tributo é sempre OBRIGAÇÃO DE DAR uma
quantia em dinheiro ao Estado, nunca uma OBRIGAÇÃO DE
FAZER ou NÃO FAZER.
IMPOSTOS
• Impostos são tributos DESVINCULADOS, independem de
atuação estatal relativa ao conteúdo (unilateral).
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Rural
IGF
Imposto grandes
fortunas
o Características:
Guerra externa – Guerra iminente ou deflagrada
O IEG pode surgir com qualquer fato gerador. Ex. IR,
IPTU, etc...
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TAXAS – art. 145, II, CF, c/c art. 77 a 79 CTN
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• Segurança Pública
• Segurança externa
• Iluminação Pública
• Etc ..
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O TRIBUTO É FEDERAL, ESTADUAL OU
MUNICIPAL
BASE DE CÁLCULO:
• É o custo da obra, errado, esta é a base de cálculo da TAXA.
• É o valor da obra, errado, esta é a base de cálculo do IMPOSTO
• Valor real do imóvel (antes da obra) – Valor real do imóvel
(depois da obra)
Dica:
a) LER ART 82, CTN – REQUISITOS MÍNIMOS para a exigência de
tributos (publicação prévia do orçamento da obra, prazo para
impugnação, etc..
02 HIPÓTESES
Calamidade pública Investimento público relevante
(tragédia da natureza) ou respeitada a anterioridade (SÓ ANUAL)
guerra externa
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não se aplica).
Existem 02 exceções
MUNICÍPIOS e DISTRITO ESTADOS, DISTRITO FEDERAL E
FEDERAL podem cobrar MUNICÍPIOS podem cobrar
contribuição de iluminação contribuição de seus servidores
pública, CIP ou COSIP, para custeio de REGIME
facultados a arrecadação na PREVIDENCIÁRIO PRÓPRIO.
FATURA DA ENERGIA
RESIDENCIAL (art. 149ª, CF)
ESTADO NUNCA
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Estado, ou..) sobre um FG Serve esta diferença para
ou BC. identificar qual a peça.
Cuidado!!!
Lembrar que existem 03 regimes de incidência da COFINS
a) Cofins monofásico
b) Cofins plurifasica cumulativa
c) Cofins plurifásica não cumulativa
Pergunta:
CONTRIBUIÇÕES INCIDEM NAS IMPORTAÇÕES? E NAS
EXPOSTAÇÕES?
R.: QUANDO IMPORTO UM PRODUTO, PAGO TUDO QUE É
TRIBUTO, MAS NA EXPORTAÇÃO SÓ INCIDE O IE – imposto de
exportação
Música: Como pode um peixe vivo viver fora da água fria.
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COFINS – Contribuição Social para financiamento da
seguridade
PIS
IMUNIDADES TRIBUTÁRIAS
DIFERENÇAS ENTRE
IMUNIDADES ISENÇÃO
Tá - Prevista na CF/88 Mora na LEI – norma legal
Só de imposto Qualquer tributo
Limita a competência Dispensa o pagamento
tributária
Interpretada de modo É interpretada de modo literal
ampliativo ou restritiva
GRANDE SEMELHANÇA – hot!hot!
IMUNIDADE ISENÇÃO
Ambas afastam apenas a obrigação tributária principal (as
obrigações acessórias não são atingidas.
IMUNIDADES EM ESPÉCIES
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Vale também para AUTARQUIAS E FUNDAÇÕES PÚBLICAS,
art. 150, §2°, CF. Ex. BACEN, INSS, Universidades Federais
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3) Imunidade dos partidos políticos – art. 150, VI, “c”, CF.
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CARACTERÍSTICAS DA COMPETENCIA TRIBUTÁRIA
• Indelegabilidade
• Privatividade
• Facultatividade
• Irrenunciabilidade
• Incaducabilidade
• Inampliabilidade
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25% do ICMS
RENOVAÇÃO DE ISENÇÃO
“Se a isenção for temporária e também condicionada, que
preenche a condição não pode perder a isenção, no prazo
prometido”.
CERTIDÕES TRIBUTÁRIAS
a) Certidão Positiva – tem dívida
b) Certidão negativa – Não tem dívida
c) Certidão positiva com efeitos de negativa – quando existe
dívida, mas a exigüidade esta suspensa. Ex. Dívida parcelada,
permite a participação em licitações.
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1) Pessoas naturais (pessoas físicas), a sua residência
habitual ou centro de sua atividade.
2) Pessoa Jurídica de direito privado: O lugar de sua
sede ou de cada estabelecimento.
3) Pessoas jurídicas de direito público (U,E,DF, M,
Fundações, autarquias, associações), qualquer de
suas repartições.
Momento Momento
ABSTRAT CONCRET
O O
Hi AÇÃO DE
EXECUÇA
Hipótese O Estado se apropria do tributo O FISCAL
de
incidência
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Hi FG OT CT DA AÇÃO
DE
Hipóte Fato Obrigaç Credito INSCR Dívi EXEC
se de Gerad ão LANÇA Tributá IÇÃO da UÇÃO
FISCA
incidên or tributár MENTO rio Ativ
L
cia ia a
CONCEITOS:
A) Hipótese de incidência – É a situação abstrata prevista
em lei, é hábil a deflagrar a relação jurídica tributário.
Ex.: Auferir renda; circular mercadoria.
AUFERIR RENDA:
• Aspecto pessoal determina quem são credor e devedor.
• Aspecto Territorial
• Aspecto Temporal
• Aspecto Quantitativo – Base de cálculo / alíquota
Observação:
• Como saber se o R.: Art. 32, CTN –
imóvel é URBANO que Pela localização do imóvel
paga IPTU para o
Município ou se é
RURAL?
• Se a empresa tem sede R.: O ISS é devido no LOCAL
no Município “X” e DA SEDE DO
presta serviços no ESTABELECIMENTO
Município “Y” onde é PRESTADOR.
devido o ISS?
Exceto: Construção Civil que
paga no local da prestação.
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IMPOSTO IPVA Não
S ITCMD NÃO
ESTADUAI ICMS
S
C)Obrigação Tributária
Retomando a linha do tempo: HI – FG - OT
02 TIPOS DE OT
OT PRINCIPAL OT ACESSÓRIA
É sempre de pagar São as obrigações de fazer e não
incluindo o tributo fazer, ou seja, prestações positivas
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e a multa e negativas no interesse da
arrecadação e fiscalização.
Elementos da OT
1- Sujeito 2 - Sujeito 3 - Objeto 4 - Causa
Ativo Passivo
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responsabilização.
D)Crédito Tributário
Retomando a linha do tempo: HI – FG – OT –lançamento- CT
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LANÇAMENTO TRIBUTÁRIO, art. 142, CTN – O
lançamento transforma a OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA (OT) em
CRÉDITO TRIBUTÁRIO (CT), trazendo a exigibilidade para a
relação jurídica tributária.
E) Dívida Ativa
Retomando a linha do tempo:
HI – FG – OT –lançamento- CT - INSCRIÇÃO - DA
frustrada a cobrança
administrativa, iniciar-se-á a cobrança judicial, por meio da
inclusão do montante exigível nos cadastros da procuradoria (=
inscrição).
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Note a equação: DA = CT = INSCRIÇÃO
• Após a inscrição o procurador, valendo-se da certidão de
dívida ativa, o título executivo extrajudicial, poderá /
deverá propor a ação de execução fiscal – Lei de Execução
6830/80.
COMENTÁRIOS A PARTE:
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• Lembrar que: “Para o DT a capacidade civil e a constituição
regular de pessoas jurídicas são irrelevantes.
o “Segundo entendimento do STF, sócios, gerentes e
administradores só respondem por dívidas da pessoa
jurídica, no caso de FRAUDE OU INFRAÇÃO
(descumprimento da lei, do contrato...)”
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