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Este comprobante de pago puede ser emitido nicamente en moneda nacional. Cuando es emitido en operaciones con consumidores o usuarios finales, no permite ejercer el derecho a crdito fiscal, crdito deducible ni sustentar gasto o costo para efecto tributario. Cuando el comprador requiera sustentar crdito fiscal, costo o gasto para efecto tributario o crdito deducible deber: identificar al adquiriente o usuario con su nmero de RUC, consignar los apellidos y nombres o denominacin o razn social, discriminando el monto del tributo que grava la operacin. Los tickets pueden tambin ser emitidos a travs de sistemas informticos, siempre que el emisor haya obtenido la autorizacin de uso correspondiente a travs del Formulario N 845. Tal es el caso de supermercados, tiendas por departamento, farmacias, estaciones de combustible, restaurantes, entre otros tipos de negocios que emplean sistemas autorizados. Estos tickets deben cumplir los mismos requisitos que los tickets emitidos por mquinas registradoras. Base Legal: Numeral 5 del artculo 4 y numeral 5 del Artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y modificatorias. d) RECIBO POR HONORARIOS Es el comprobante de pago que emiten las personas naturales que se dedican en forma individual al ejercicio de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. Por ejemplo: mdicos, abogados, gasfiteros, artistas, albailes, entre otros. Pueden ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario y para sustentar crdito deducible. Base Legal: Numeral 2 del Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y modificatorias. Artculo 33 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo N 054-99-EF. e) LIQUIDACIN DE COMPRA Este comprobante de pago es emitido por todos aquellos que realizan adquisiciones a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal, extraccin de madera, de productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios y desechos metlicos y no metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho que no cuentan con nmero de RUC. Tal es el caso de las personas o empresas que realizan compras a pequeos mineros, artesanos o agricultores los que, por encontrarse en lugares muy alejados a los centros urbanos, se ven imposibilitados de obtener su nmero de RUC y as poder emitir sus comprobantes de pago. Las Liquidaciones de Compra solo pueden ser emitidas por los contribuyentes del Rgimen General y del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.
Base Legal: Numeral 4 del artculo 4 e inciso 1.3 del numeral 1 del artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y modificatorias. Asimismo, existen otros DOCUMENTOS AUTORIZADOS que son considerados COMPROBANTES DE PAGO, entre los cuales tenemos a:
Boletos que emiten las compaas de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de pasajeros Carta de porte areo por el servicio de transporte de carga area Recibos por el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles que generen rentas de primera categora Documentos emitidos por los bancos, por las entidades financieras y de seguros, as como por las cooperativas de ahorro y crdito no autorizadas a captar recursos del pblico, que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros Recibos por servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono, tlex y telegrficos y otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico Boletos emitidos por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros Boletos de viaje emitidos por las empresas de transporte pblico nacional de pasajeros dentro del pas Documentos emitidos por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de sus bienes inmuebles Boletos numerados o entradas por atracciones y espectculos pblicos Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga martima Plizas de Adjudicacin emitidas con ocasin del remate o adjudicacin de bienes por venta forzada, por los martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones tcnicas vehiculares, por la prestacin de dicho servicio Boletos emitidos por servicio de transporte ferroviario pblico de pasajeros
No debe hallarse en el estado de Suspensin Temporal de Actividades o Baja de Inscripcin. Debe estar afecto en el RUC al Impuesto a la Renta de Tercera o Cuarta Categora, segn corresponda. Para el caso de los que emitan factura electrnica, deben adicionalmente encontrarse acogidos al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) o al Rgimen General.
Para emitir sus comprobantes solo debe ingresar a SUNAT Virtual, seleccionar SUNAT Operaciones en Lnea, ingresar su Clave SOL e ingresar al mdulo "Sistema de Emisin Electrnica SEE" opcin: Emisin de Documentos Electrnicos. b) Comprobantes de Pago emitidos de manera impresa Las Facturas, Boletas de Venta, Liquidaciones de Compra, Recibos por Honorarios, Notas de Crdito, Notas de Dbito, Guas de Remisin, Boletos de Viaje, entre otros, son algunos de los comprobantes de pago y/o documentos que pueden emitirse de manera impresa. Para tal efecto, el Formulario N 816 ser utilizado por los contribuyentes que soliciten autorizacin para la impresin, para lo cual puede:
Descargar desde aqu el formulario 816 y sus instrucciones, Fotocopiar la Resolucin de Superintendencia N 167-2003/SUNAT publicada el 13/09/2003 Solicitarlo en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente, en los mdulos de atencin en municipios e instituciones u en las oficinas de SUNAT.
Solicite la impresin de sus comprobantes en cualquier imprenta autorizada, sin necesidad de acercarse a la SUNAT, pues las imprentas estn conectadas a travs del Sistema SUNAT Operaciones en Lnea - SOL. Lo nico que se le pide es firmar 2 ejemplares del formulario N 816 y presentar el original y copia de su documento de identidad. Consulte aqu la relacin de Imprentas SOL autorizadas. c) Comprobantes de Pago emitidos empleando un Sistema de Emisin Informtico (BVME) - Aplicable al Boleto de Viaje de Transporte Ferroviario de Pasajeros , al Boleto de Viaje de Transporte Areo y al Comprobantes de Pago por Servicios Aeroportuarios (SEAE). A fin de obtener la autorizacin para emitir los referidos comprobantes de pago por medio electrnico, se deber tener en cuenta lo siguiente: 1.c) El Operador Ferroviario deber presentar el Formulario N 836 Solicitud de Autorizacin para la emisin de BVME para transporte ferroviario de pasajeros", llenado y suscrito por l mismo o por su representante legal acreditado en el RUC, firmando adems el CIR respectivo. Se debe dejar constancia en el mismo formulario si se autoriza a un tercero para que entregue a la SUNAT la aludida solicitud as como para que firme el CIR en su representacin. Conjuntamente con la solicitud se debe adjuntar:
Los documentos relativos al Sistema de Emisin a que se refiere el artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 173-2008/SUNAT Copia de la resolucin que le otorga el permiso de operacin Copia del documento de identidad vigente de quien suscribe la solicitud y
Copia del documento de identidad vigente del tercero autorizado a entregar la solicitud y exhibicin del mismo, de corresponder.
2.c) La Compaa de Aviacin Comercial deber presentar el Formulario N 835 "Solicitud de Autorizacin para la emisin de BME", el cual tendr carcter de declaracin jurada, suscrita por su representante legal debidamente acreditado. La SUNAT resolver la solicitud presentada dentro del plazo de treinta (30) das hbiles computados a partir del da siguiente de presentada la solicitud, para lo cual verificar la acreditacin de contar con un Sistema de Emisin Globalizado. Vencido el plazo para resolver, operar el silencio administrativo positivo. 3.c) Comprobantes de Pago por Servicios Aeroportuarios (SEAE) Aplicable a comprobantes de pago por servicios aeroportuarios emitidos por medios electrnicos. A fin de obtener la autorizacin para emitir comprobantes de pago SEAE por medios electrnicos se deber presentar el Formulario N 0837 Solicitud de Autorizacin para la emisin de comprobantes de pago SEAE por medios electrnicos debidamente llenado y suscrito por el emisor o su representante legal acreditado en el RUC, dejando constancia en dicho formulario que se ha autorizado a un tercero para que entregue a la SUNAT la aludida solicitud as como para que firme el CIR en su representacin. La autorizacin al tercero se entender realizada slo si se llenan todos los datos del rubro Autorizacin de la persona que realiza el trmite del referido formulario y la firma del emisor o su representante legal acreditado en el RUC se encuentra certificada por notario o fedatario de la SUNAT. En caso sea el emisor o su representante legal acreditado en el RUC quien se acerque a la SUNAT a realizar el trmite, no ser necesario presentar el mencionado formulario, bastando con proporcionar la informacin contenida en ste y firmar el CIR respectivo. Conjuntamente con la solicitud se debe adjuntar los documentos indicados en el artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 182-2010/SUNAT La presentacin de estas solicitudes deber efectuarse en las dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT de la Intendencia Regional u Oficina Zonal que correspondan al domicilio fiscal del solicitante y, para el caso de los contribuyentes pertenecientes al directorio de la Intendencia Nacional de Principales Contribuyentes, en la sede de dicha dependencia. A la fecha de presentacin de la solicitud, los solicitantes deben:
No encontrarse en procesos de liquidacin judicial o extrajudicial, ni haber suscrito un convenio de liquidacin o haber sido notificado con una resolucin disponiendo su disolucin y liquidacin en mrito a lo sealado en la Ley General del Sistema Concursal. No tener su nmero de RUC con baja o suspensin temporal de actividades. Tener la condicin de habido
Resolucin de Superintendencia N 173-2008/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 182-2008/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 188-2010/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 182-2010/SUNAT
El adquirente o usuario, o quien reciba la nota de crdito a nombre de stos, deber consignar en ella su nombre y apellido, su documento de identidad, la fecha de recepcin y, de ser el caso, el sello de la empresa. Se excepta al vendedor, la emisin de la Nota de Crdito por la devolucin de un producto originalmente transferido, cuanto ste asume la obligacin del canje de productos por otros de la misma naturaleza, en aplicacin de clusulas de garanta de calidad o de caducidad contenidas en contratos de compraventa o en dispositivos legales que establezcan que dicha obligacin. Base Legal: Artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia 07-1999/SUNAT e) Manifiesto de Pasajeros Es el documento de control de los boletos de viaje de transporte pblico nacional de pasajeros, en el cual se detalla la informacin correspondiente al viaje efectuado. Lo emite el transportista por cada viaje y por cada vehculo antes del inicio del servicio de transporte pblico nacional de pasajeros. Si el transportista recoge pasajeros en las estaciones o paraderos de ruta, deber agregar en el manifiesto de pasajeros la informacin relativa a los mismos al momento de su embarque. En este supuesto, no ser obligatorio consignar los apellidos y nombres, tipo y nmero de documento de identificacin del pasajero ni el nmero de asiento. Base Legal: Resolucin de Superintendencia N 156-2003/SUNAT
05. Qu sancin se aplica si no entrego Comprobantes de Pago o si entrego Comprobantes de Pago que no renen los requisitos o que no corresponden al rgimen del deudor tributario?
La no entrega de comprobantes de pago, la entrega de Comprobantes que no renen los requisitos o que no corresponden al rgimen del deudor tributario es una infraccin tributaria tipificada en los numerales 1, 2 y 3 del artculo 174 del Cdigo Tributario y normas modificatorias. Estas infracciones son sancionadas con cierre del establecimiento o con multas, dependiendo del Rgimen Tributario en el que se encuentre el contribuyente. Las multas mencionadas tienen como referencia la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) o los ingresos mensuales):
El contribuyente puede evitar la aplicacin de la sancin de multa en los casos de las infracciones previstas en los numerales 2 y 3 del Art. 174 del Cdigo Tributario, siempre y cuando se trate de la primera infraccin cometida o detectada a partir del 6 de julio de 2012. Para ello deber presentar el Formulario N 0880 "Acta de Reconocimiento. El Acta de Reconocimiento podr ser presentada de manera inmediata al fedatario fiscalizador, luego de haberse producido la intervencin donde se ha detectado la infraccin o, en su defecto, en las Mesas de Partes de las Intendencias, Oficinas Zonales o Centros de Servicios al Contribuyente pertenecientes a la jurisdiccin en que se realiz la intervencin o del domicilio fiscal del contribuyente, en un plazo mximo de 05 das hbiles contados a partir del da siguiente de la intervencin. Cuando el contribuyente no presente el Acta de Reconocimiento o la presente fuera del plazo antes indicado la SUNAT le emitir la Resolucin de Multa correspondiente segn su rgimen tributario. Para efecto de la presentacin del Acta de Reconocimiento, se tendr en cuenta lo siguiente:. 1. Deber consignarse toda la informacin requerida por sta. 2. Ser suscrita/firmada por el deudor tributario, su representante legal acreditado en el RUC o por Apoderado. 3. Ser presentada al Fedatario Fiscalizador al concluir la intervencin o, a partir del mismo da y hasta el quinto da hbil siguiente de levantada el Acta Probatoria respectiva, en la mesa de
partes de la Intendencia, Oficina Zonal o Centro de Servicios al Contribuyente pertenecientes a la jurisdiccin en que se realiz la intervencin o del domicilio fiscal del deudor tributario. Si el Acta de Reconocimiento es presentada al Fedatario Fiscalizador , el deudor tributario o representante legal acreditado en el RUC deber exhibir su documento de identidad original. Si el Acta de Reconocimiento se presenta en la Mesa de Partes de los lugares antes sealados, se deber adjuntar copia simple del documento de identidad del deudor tributario o de su representante legal inscrito en el RUC. En caso que el Acta de Reconocimiento sea suscrita/firmada por el apoderado, adjuntar copia simple de su documento de identidad y poder especfico con firma legalizada notarialmente que acredite que se encuentra autorizado (por el deudor tributario o su representante legal inscrito en el RUC) a suscribir la referida Acta. Es oportuno recordar que si el Acta de Reconocimiento no se encuentra suscrita/firmada por quien corresponde o si no se ha consignado la informacin completa que requiere se tendr por no presentada. Del mismo modo si se presenta vencido el plazo de cinco (5) das hbiles siguientes al de levantamiento del Acta Probatoria, se tendr por no presentada. Base Legal Cdigo Tributario D.S. N 135-99-EF y modificatorias Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT modificada por la Resolucin de Superintendencia N 195-2012/SUNAT.
Por deterioro de los comprobantes de pago Haya sufrido el robo o extravo de los mismos Se cierre el establecimiento anexo (sucursal, depsito, local comercial, etc.), con lo que se produce el retiro de uno o ms puntos de emisin. Se cierre definitivamente el negocio u oficina. Decida acogerse al Nuevo RUS y haya estado ubicado en el Rgimen General o Especial, razn por la cual deber dar de baja los comprobantes de pago que sustenten gasto o costo o crdito fiscal, hasta el ltimo da del mes precedente.
Cmo se comunica la Baja de los comprobantes de pago? El trmite se realiza a travs de SUNAT Virtual con su Clave SOL utilizando el Formulario Virtual N 855. Para el caso particular de robo o extravo de comprobantes de pago que no hayan sido entregados, debe comunicarse este hecho dentro de los 15 das hbiles siguientes al robo u extravo, lo cual no exime al contribuyente de la obligacin de sustentar la baja con la copia certificada de la denuncia policial cuando la SUNAT as lo requiera. Esta denuncia policial debe realizarse con anterioridad a la comunicacin de baja de los comprobantes robados o extraviados. Los comprobantes de pago, respecto de los cuales se haya comunicado la baja, deben ser destruidos, no eximiendo de responsabilidad al contribuyente la posterior circulacin de estos, salvo para el caso de los robados o extraviados. Base Artculo 12 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT Legal:
Pasos a seguir para presentar el Formulario Virtual N 855 por Internet Formulario N 855-1 para baja de serie
Formulario N 855-2 para baja de comprobantes de pago y documentos no emitidos Formulario N 855-3 para cancelacin de autorizacin de impresin
Recuerde que La denuncia policial por robo o extravo debe estar a disposicin de la SUNAT cuando sta la requiera y debe ser realizada con anterioridad a la comunicacin de baja.
Importante Mediante el Formulario Virtual N 855 de "Declaracin de Baja y Cancelacin", usted puede cancelar la autorizacin de impresin cuando no se llegue a imprimir cuya impresin ha sido autorizada. Asimismo, con ese Formulario Virtual se da de baja a la serie cuando se retire uno o ms puntos de emisin.
Nmero de RUC del contribuyente Datos del software de emisin de tickets. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del fabricante o proveedor nacional o extranjero del software, segn corresponda. Lugar de almacenamiento informtico de la informacin de los tickets emitidos. Caractersticas del nmero correlativo. Datos por dispositivo de impresin a declarar, en relacin al software.
Se debe presentar un Formulario N 845 por cada software que se utilice para la emisin de tickets. Es posible modificar o aadir informacin del Formulario N 845 siempre que se presente un nuevo Formulario N 845, el cual deber contener la informacin previamente declarada con las modificaciones y/o altas de equipos efectuadas.
Los tickets que se emitan sin haber presentado previamente el Formulario Virtual N 845 no sern considerados como comprobantes de pago y en consecuencia no sustentarn gasto o costo para efecto tributario. Base Legal: Resolucin de Superintendencia N 019-2012/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 034-2010/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 233-2008/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 237-2007/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 207-2006/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 064-2006/SUNAT Recuerde que En el Formulario N 845 se podr declarar hasta 10 equipos, caso contrario se podr preparar un archivo plano con los datos solicitados de cada equipo.
Ejemplo Jos Cortz Camargo es dueo de una librera que estuvo ubicada hasta el 30 de julio de 2010 en Jr. Chancay N 1345 - Cercado de Lima; autoriz en su oportunidad, la impresin de 2,000 boletas de venta (del N 1 al 2,000) con la serie N 001. A esa fecha slo haba emitido las primera 300 boletas de venta. El 01.08.2010, Jos muda su negocio a la Av. Bolivia N 2445 - Cercado de Lima, hecho que comunica a la SUNAT mediante el trmite de modificacin de datos (de domicilio fiscal). De esta manera, podr seguir utilizando hasta agotarlas las 1,700 boletas de venta autorizadas y no utilizadas, haciendo uso, por ejemplo, de un sello, con el cual podr consignar la nueva direccin.
Base Legal Art. 13 de la Resolucin de Superintendencia 007-99/SUNAT b) Ferias temporales Si va a participar en una feria (tales como ferias del libro, ferias agropecuarias, etc.), puede utilizar temporalmente sus comprobantes de pago correspondientes a una determinada serie asignada a un punto de emisin, para lo cual debe consignar mediante cualquier mecanismo y de manera legible los datos de la direccin temporal donde se ubica la feria y el stand o puesto. Base Legal Art. 13 de la Resolucin de Superintendencia 007-99/SUNAT
Recuerde que En operaciones con consumidores finales que no excedan la suma de cinco Nuevos Soles (S/. 5.00), si el consumidor (adquirente o usuario) lo exige se le deber entregar el comprobante de pago respectivo. Al final de cada da, el vendedor o prestador de servicios deber emitir una boleta de venta por el importe total (sumando) con las ventas realizadas por montos menores a cinco Nuevos Soles (S/. 5.00), por las cuales no emiti comprobante de pago, conservando el original y la copia para el control de dichas operaciones.
Sin embargo, cuando se trata de operaciones inscritas en alguno de los siguientes registros, no corresponde la solicitud del Formulario 820: Registro de Propiedad Inmueble -SUNARP Registro de Bienes Muebles SUNARP Registro Pblico del Mercado de Valores CONASEV; Registro de Propiedad Industrial INDECOPI. La obtencin del formato de solicitud se puede hacer desde la pgina web o en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente a nivel nacional. Si desea imprimir el formato haga click aqu en: Solicitud del Formulario N 820. Presentado el formato y la documentacin sustentatoria de conformidad con lo indicado, la SUNAT aprobar automticamente la solicitud y proceder a la entrega del Formulario N 820, sin perjuicio de la fiscalizacin posterior. Sin embargo, si se detectara omisiones en el formato, o la documentacin que sustenta la operacin est incompleta, se devolver la solicitud a efecto de su subsanacin y poder realizar nuevamente el trmite. Base Legal
Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT Recuerde que No cabe la emisin del "Formulario 820 Comprobante por Operaciones No Habituales" por arrendamiento de inmuebles, servicios profesionales o por el desempeo de oficios. Cuando las operaciones corresponden a rentas de primera, segunda o cuarta categora por las que se deba otorgar comprobantes de pago, no corresponde solicitar este Formulario. Enlaces Recomendados Solicitud de Formulario N 820 Comprobante por Operaciones No Habituales Resolucin de Superintendencia N 176-2006/SUNAT Importante La informacin consignada en el formato de solicitud deber corresponder, en lo pertinente, a aqulla contenida en la documentacin que sustenta la propiedad del bien transferido o cedido en uso, o la prestacin del servicio y el pago de los mismos.