Lucro Real

Exerccio: Ateno para simplificao LAIR = REAL Uma empresa comercial ou industrial que tiver, em determinado ms, receita bruta de venda de mercadorias de R$ 300.000,00, ganho de capital de R$ 500,00 e rendimentos de aplicaes financeiras de R$ 300,00 apurar o seu IR e CSLL: a) IR + Adicional R$ 300.000 x 8% = R$ 24.000 Ganho de Capital = R$ 500 Base de clculo = R$ 24.500 IR = 24.500 x 15% = 3.675 Add = 4.500 x 10% = 450 Total IR= 4.125 Verificar tabela (8% ou 32%)

Percentuais fixos (IR e Add)

b) Contribuio Social sobre Lucro Lquido R$ 300.00 x 12% = 36.000 Ganho de capital = 500 Verificar tabela (12% ou 32%) Rendimentos Financeiros = 300 Base de Clculo = 36.800 CSLL = 36.800 x 9% = 3.312 Percentual fixo Obs: - O percentual da base de clculo (8% e 32%) aplicado em cima apenas da receita bruta, os demais ganhos sero somados posteriormente. - No acrescer na base de clculo os ganhos financeiros, pois eles j vm descontados no IRR. Acrescer somente na base de clculo do CSLL, sempre aps a aplicao do percentual da base de clculo (12% ou 32%). - No IRR utilizar 15% sobre o total e 10% sobre o que exceder 20.000/ms na base de clculo. - No CSLL, sempre 9% sobre o total da base de clculo.

Lucro Presumido
Mesmo exemplo do Lucro Real.

Lucro Arbitrado
Exerccio:
Conhecendo a receita bruta Empresa comercial ou industrial, com venda de mercadorias e produtos, no valor de R$ 800.000. Ganho de Venda imobilizado de R$ 6.000. Ganho Financeiro (renda fixa) de R$ 13.000. Imposto retido na fonte de R$ 2.925.

a) IR + Adicional Receita bruta: 800.000 x 9,6% = 76.800 Acrscimos: 76.800 + 6.000 + 13.000 = 95.800 Base de Clculo = 95.800 Verificar tabela (9,6% ou 38,4%) IR = 95.800 x 15% = 14.370 Add = 35.800 x 10% = 3.580 Total IR= 17.950 Retido na fonte = 2.925 Percentuais fixos IR Lquido = 17.950 2.925 = 15.025 b) Contribuio Social sobre Lucro Lquido R$ 800.000 x 12% = 96.000 Verificar tabela (12% ou 32%) Acrscimos = 96.000 + 13.000 + 6.000 = 115.000 Base de Clculo = 115.000 CSLL = 115.000 x 9% = 10.350 Percentual fixo Obs:
- Os percentuais da base de clculo do IR so: 9,6 ou 38,4 devido ao acrscimo de 20%. Para a base de caulo do CSLL utilizar 12% ou 32% (igual ao lucro real e presumido). - O valor do Imposto retido deve ser diminudo do total IR. No conhecendo a receita bruta Exerccio: Considerar o mesmo enunciado acima, porm considerando que o fisco preferiu utilizar o lucro real do ano anterior. Neste exemplo, vamos utilizar R$ 55.000. a) IR + Adicional Receita bruta = 55.000 x 1,5 (reajuste) = 82.500 + 13.000 + 6.000 Base de Clculo = 101.500 IR = 101.500 x 15% = 15.225 Add = 41.500 x 10% = 4.150 Total IR = 19.375 Retido na fonte = 2.925 IR Lquido = 19.375 2.925 = 16.450

b) CSLL = 101.500 x 9% = 9.135 - Quando no conhecemos a receita bruta a base de clculo do CSLL a mesma do IR.

Simples Nacional
O Simples Nacional um regime tributrio diferenciado, simplificado e favorecido aplicvel s Microempresas e s Empresas de Pequeno Porte, e tambm ao Micro Empreendedor Individual.
Devemos encontrar na tabela o percentual que aplicaremos a receita bruta. Verificar se comrcio ou indstria.

ICMS
Exemplo: A empresa Comrcio de Produtos Industriais Rio Tiet Ltda., localizada na capital de SP, adquire para posterior revenda em seu estabelecimento, mercadorias pelo preo total de $ 100.000, do fornecedor Organizaes Irmos Martins, cuja fbrica se situa a 600 quilmetros da capital. Alm do valor da mercadoria de $ 100.000, a empresa vendedora, Organizaes Irmos Martins, ir cobrar tambm $1.000 referentes ao seguro contra roubo e outros riscos, e $1.500 relativos ao frete sobre o transporte entre sua fbrica e o local previsto para entrega na Comrcio de Produtos Industriais Rio Negro Ltda. No exemplo, o ICMS ir incidir sobre o total de $102.500, ou seja, valor das mercadorias mais $ 2.500 de gastos acessrios. Quando a operao for entre contribuintes e corresponder a produto destinado a industrializao ou a comercializao, no integra a base de clculo do ICMS o montante do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI). Quando a operao for realizada com produtos no destinado industrializao ou comercializao e/ou ainda entre contribuintes e no contribuintes (aquisio de mercadorias para seu prprio uso ou consumo ou, ainda, para integrar seu ativo fixo), o IPI dever ser includo na base de clculo do ICMS.

Obs: o percentual do ICMS varivel.

Exemplos de clculo:

1) Utilizando para industrializao ou comercializao: a) VM sem ICMS = 820 (1-18%) = 1.000,00 b) ICMS = $ 1.000,00 x 18% = 180,00 c) IPI = $ 1.000,00 x 10% = 100,00 d) Valor total da N.F. = 1.100,00 (a + c)

2) Utilizando uso/consumo/ativo fixo: e) Valor total NF (1124,68)/1+IPI(1,1)= 1.022,44 f) ICMS = 1.124,68 x 18%= 202,44 g) IPI = $1.022,44 x 10% = 102,24 h) Valor da N.F sem ICMS = 1022,44 202,44 = 820,00 Obs: Passos do 2 caso: 1 dividir o total da nota pelo percentual do IPI para encontrar o total da nota com ICMS. 2 multiplicar o total da nota pelo percentual do ICMS para encontr-lo, pois neste caso o ICMS incide tambm sobre o IPI. 3 multiplicar o valor da nota com ICMS pelo percentual do IPI para encontr-lo.

IPI
Compra de matria-prima: IPI e ICMS Recupervel Valores: Compra a prazo de matria-prima por uma indstria, cujo produto acabado ser tributado tanto pelo ICMS, como pelo IPI: Valor da matria-prima: R$ 20.000,00; ICMS 18% (includo no valor): R$ 3.600,00; IPI 20%: R$ 4.000,00; Total a pagar ao fornecedor: R$ 24.000,00. Contabilizao: Db: Ativo circulante Estoque de matria-prima 16.400,00; ICMS a recuperar 3.600,00; IPI a recuperar 4.000,00; . Total: 24.000,00 Crd: Passivo circulante Fornecedores a pagar 24.000,00 Compra de mercadoria: IPI e ICMS no recupervel (dados do exerccio do ICMS) Mercadorias adquiridas para uso e consumo: Valor da matria-prima: R$ 1.022,44; ICMS 18% (includo no valor): R$ 202,44; IPI 10%: R$ 102,24; Total a pagar pela compra: R$ 1.124,68. Deb.: Ativo circulante Estoque de materiais de consumo 1.124,68 Cred.: Passivo circulante Fornecedores de material de consumo 1.124,68

ISS
Exemplo de clculo e contabilizao. A empresa Prestadora de Servios de ISS S/A., durante o ms de abril/08, prestou servios no valor bruto de $ 100.000,00 com tributao de ISS em 5%, no valor de $5.000,00. Registro da receita: Db.: (BP) Ativo Circulante Contas a receber clientes $ 100.000,00 Crd.: (DRE) Receitas Operacionais Receita Bruta de Prestaes de Servios $ 100.000,00 Registro do tributo a recolher: Db.: (DRE) Dedues da receita bruta Impostos sobre servios $5.000,00 Crd.: (BP) Passivo Circulante Impostos sobre servios a recolher $5.000,00. Registro do pagamento em maio/08: Db.: (BP) Passivo Circulante Impostos sobre servios a recolher $5.000,00. Crd.: (BP) Ativo circulante Bancos conta movimento $5.000,00

PIS
Programa de Integrao Social. Incidncias: Cumulativo presumido, arbitrado e simples 0,65% sobre o faturamento 1% sobre a folha de salrios 1% sobre receitas (setor pblico) No cumulativo 1,65 % sobre o lucro real Apesar de lucro real pagam 0,65% e 1% . Instituies financeiras, seguradoras e hospitais.

Exemplo de Cobrana No-Cumulativa PIS/PASEP, empresa tributada pelo lucro real:

Obs: IPI por tributao no pode ser excludo da base de clculo.