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Auergerichtliches und gerichtliches Verfahren im Steuerrecht

Auergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren Sollte ein Steuerpflichtiger mit dem durch die Finanzbehrde (Finanzamt, Zollamt, Steueramt) erlassenen Verwaltungsakt z.B. Steuerbescheid, Bescheid ber Versptungszuschlag nicht einverstanden sein, ist Einspruch zu erheben(347 AO). Auch wenn die Finanzbehrde nicht innerhalb abgemessener Frist einen Verwaltungsakt erlsst, ist Einspruch zu erheben. Nach 350 AO ist zum Einspruch nur berechtigt, wer durch den Verwaltungsakt beschwert worden ist (z.B. das Finanzamt hat Werbungskosten nicht anerkannt, obwohl dies nach der Rechtssituation geboten wre, daher sind mehr Steuern zu zahlen). Der Einspruch muss innerhalb eines Monats nach Bekanntgabe des Verwaltungsaktes schriftlich oder fernschriftlich eingeleitet werden. Adressat muss die den Verwaltungsakt erlassende Finanzbehrde sein (357 AO). Sollte in dem Verwaltungsakt keine Rechtsbehelfsbelehrung verzeichnet sein ( auf Steuerbescheiden ist der Hinweis auf das Rechtsbehelfsverfahren immer abgedruckt), beginnt die Frist erst, wenn der Betroffene alle Informationen schriftlich erhalten hat (356 AO). Ein Einspruch sollte folgende Angaben enthalten 357 (3) AO: Anschrift der Finanzbehrde Angaben zum Verwaltungsakt (Steuernummer, Steuerart, Art des Verwaltungsaktes, Datum des Verwaltungsaktes) Nennung des angefochtenen Sachverhaltes Begrndung fr den Einspruch zur Vermeidung von nicht angemessenen Zahlungen, Antrag auf Aussetzung der Vollziehung (361 AO) ber den Einspruch entscheidet die Finanzbehrde, die den Verwaltungsakt erlassen hat ( 367 AO). Die Finanzbehrde hat den Sachverhalt in vollem Umfang neu zu prfen. Ergeben sich dabei Nachteile (Verbserung) fr den Betroffenen, ist dieser zu befragen und hat gegebenfalls die Verbserung zu tragen. Whrend der Dauer des Einspruchsverfahrens (bis zur mglichen Bekanntgabe einer Einspruchsentscheidung) kann der Einspruch zurckgenommen werden ( 362 (1) AO). Sollte die Finanzbehrde den Vorstellungen des Betroffenen entsprechen (dem Einspruch wird abgeholfen), so erfolgt keine Einspruchsentscheidung und der Steuerpflichtige erhlt einen vernderten Verwaltungsakt. Eine Einspruchsentscheidung (schriftlich durch das Finanzamt begrndet) bedeutet eine Ablehnung des Einspruches. Zustzlich erhlt der Einspruchsfhrer eine Rechtsbehelfsbelehrung (366 AO). Damit ist das auergerichtliche Rechtsbehelfsverfahren abgeschlossen. Kosten entstehen dem Beteiligten nicht (soweit er sich nicht selbst eines Fachmannes bedient). Neben dem Rechtsschutz fr den Steuerpflichtigen hat der auergerichtliche Rechtsbehelf zwei Funktionen: Es soll eine Selbstkontrolle der Verwaltung erreicht werden und die Gerichte sollen entlastet werden. Gerichtliches Rechtsbehelfsverfahren Sollte der Betroffene mit der Einspruchsentscheidung nicht einverstanden sein, muss er sich mit einer Klage an die Finanzgerichte wenden. Die Finanzgerichtsbarkeit wird durch besondere Verwaltungsgerichte ausgebt. Gerichte der Finanzgerichtsbarkeit sind in den Lndern die Finanzgerichte (FG) als obere Landesgerichte und im Bund als oberste Instanz der Bundesfinanzhof (BFH) in Mnchen. Die Finanzgerichtsbarkeit ist also zweistufig aufgebaut. rtlich ist das FG grundstzlich zustndig, in dessen Bezirk sich die Beklagte Behrde befindet. Es werden verschiedene Klagearten unterschieden: Anfechtungsklage Verpflichtungsklage Leistungsklage Feststellungsklage Die Anfechtungsklage zielt darauf ab, die Aufhebung oder nderung eines Verwaltungsaktes (z. B. ESt-Bescheid, Versptungszuschlag) zu bewirken. Es ist die hufigste Klageart. Die Entscheidung des Gerichtes hngt von der berprfung ab. Hlt das Gericht den Verwaltungsakt fr rechtmig, wird die Klage als unbegrndet abgewiesen. Wird der Verwaltungsakt fr fehlerhaft erklrt, wird er grundstzlich aufgehoben. Die Verpflichtungsklage hat das Ziel, die Behrde zum Erlass eines Verwaltungsaktes zu verurteilen. Hier kann es zum Beispiel sein, dass die Finanzbehrde es unterlassen hat, einen Steuerbescheid zu fertigen oder ein Antrag auf Steuerstundung ist unbeantwortet geblieben. Im Urteil kann z. B. die Finanzbehrde nur angewiesen werden, den gewnschten Verwaltungsakt zu erlassen. Bei der Leistungsklage wird eine andere Leistung als die Verurteilung zum Erlass eines Verwaltungsaktes angestrebt. Als Beispiele knnen hier genannt werden: Akteneinsicht, Unterlassung einer Auskunftserteilung, Erteilung eines Prfungsberichtes. Quelle: Berlin Secretary-Consulting Berlin Secretary Consulting Aroser Allee 90 D-13407 Berlin Telefon +49 (0) 30 71 57 79 91 +40 (0) 30 50 9160 33

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