ANALISIS COSTO-COLUMEN-UTILIDAD

FORMULACION DEL CASO DE ESTUDIO Para el desarrollo del presente caso de estudio, se consideran los supuestos de este modelo: a) Tanto la funcin de ingresos como la de los costos guardan un comportamiento lineal, de tal manera que el fundamento de linealidad no se aplica en niveles o Volmenes extremadamente altos o bajos. Existen sincronizacin perfecta entre el volumen de ventas y el de produccin, lo cual como consecuencia que los inventarios de artculos terminados permanezca constante. Existe la probabilidad de una diferenciacin de los costos en fijos y variables. El cambio de algunas de las variables no tienen efecto sobre las dems, los cuales se suponen constantes. Durante la bsqueda del punto de equilibrio no se produce modificacin alguna de la eficacia de los insumos que intervienen en la organizacin. El modelo se basa originalmente, en la utilizacin de una sola lnea en la empresa: el denominador del modelo es el margen de contribucin por lnea y no de un conjunto de lneas.

b) c) d) e) f)

Caso - Pan especial La unidad de panadera de Plaza Vea, piensa incluir una nueva presentacin de panes saborizados, los cuales generaran la como principal costo adicional la incorporacin de un operario de produccin, el cual se encargara exclusivamente de la produccin de esta nueva presentacin. El desarrollo de este producto no generara inconvenientes en la lnea de produccin debido a que la capacidad instalada de la unidad no se encuentra en su mxima capacidad. Pero generara un costo fijo adicional de mantenimiento. Con el objetivo de contrastar los mrgenes de utilidad y los niveles de produccin es necesario conocer el punto de equilibrio de la produccin del mencionado pan. Los costos de para la produccin de este producto son los siguientes:

Costos Fijos mensuales:

Costos fijos Operario de produccin Mantenimiento Total Cantidad 1 1 Monto S/. 700.00 S/. 200.00 S /. 900.00

Costos Variables para la fabricacin de 70 kg. De pan:

C ostos Variales Harina Levadura Mejorador Saborizante Manteca Sal Azucar Agua Costo por 70 K g .D eP an Costo por 01 K g .D eP an Unidad Kilos Gramos Gramos Gramos Gramos Kilos Gramos Litros C antidad 50 250 400 300 500 1 500 29 Monto S/. 90.00 S/. 8.00 S/. 4.00 S/. 8.00 S/. 2.00 S/. 1.00 S/. 0.96 S/. 5.00 S/. 118.96 S/. 1.70

Adicionalmente se seala que el precio por kilogramo de pan sera de S/ 4.69 Con esta informacin podemos obtener el margen de contribucin el cual se constituye como el exceso de ingresos con respecto a los costos variables: Margen de Contribucin = Ingresos Costo Variable

Contribucin Marginal Unitaria %De margen de contribucin

S/. 2.99 63.76%

Calculo de los diferentes costos Apoyados en la hoja de clculo excel, y sobre la base de diversas cantidades de productos podemos sealar los los costos variables totales, la contribucin marginal total, los costos totales, los ingresos, y las utilidades de operacin. As tenemos:
Q 0 75 150 225 300 375 450 525 600 P 4.69 4.69 4.69 4.69 4.69 4.69 4.69 4.69 4.69 Cvu 1.69 1.69 1.69 1.69 1.69 1.69 1.69 1.69 1.69 CVT 0.00 126.85 253.70 380.55 507.40 634.25 761.10 887.95 1014.80 CMu 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 CM 0.00 225.00 450.00 675.00 900.00 1125.00 1350.00 1575.00 1800.00 CF 900 900 900 900 900 900 900 900 900 CT 900.00 1026.85 1153.70 1280.55 1407.40 1534.25 1661.10 1787.95 1914.80 I 0.00 351.85 703.70 1055.55 1407.40 1759.25 2111.10 2462.95 2814.80 U -900.00 -675.00 -450.00 -225.00 0.00 225.00 450.00 675.00 900.00

Leyenda:
Q = Cantidad ventas P = Precio CVu = Costo Variable Unitario CVT = Costo Variable Total CMu = Contribucion Marginal Unitaria CM = Contribucin Marginal CF = Costo Fijo CT = Costo Total I = Ingresos U = Utilidad de Operacin

El cuadro muestra para la empresa las variaciones de utilidad de operacin como resultado de vender diferentes cantidades de pan. Podemos identificar de forma clara como flucta los niveles de utilidad ante la variacin de la cantidad producida. El punto de Equilibrio El punto de equilibrio es aquel nivel en el cual los ingresos "son iguales a los costos y gastos, y por ende no existe utilidad", tambin podemos decir que es el nivel en el cual desaparecen las prdidas y comienzan las utilidades o viceversa.

Dicho de otro modo, es la cantidad de un producto determinado, que se tiene que producir y vender, para no ganar ni perder.

Para desarrollar el caso, utilizamos tres mtodos, mtodo de la ecuacin, mtodo de la contribucin marginal y el mtodo grfico. a) Mtodo de la ecuacin Con los datos del caso, encontramos el punto de equilibrio en trminos monetarios y de unidades a vender.

De donde obtenemos: (P * Q) (CVu * Q) CF = U

P= Q= Cvu = CF = U= 4.69 ? 1.690857143 900 0

(4.69 * Q) - (1.69 * Q) - 900 =0 Qe = 300 Kilogramos

El ingreso de equilibrio se obtiene

P= Qe = Ie =

4.69 300 S/. 1,407.40

b)

Mtodo de la Contribucin Marginal

Cantidad de Equilibrio

Reemplazando datos:

P= Qe = Cvu = CF = Qe = Qe =

4.69 ? 1.69 900.00 (900)/(4.69-1.69) 300 Kilogramos

Ingreso de Equilibrio
Ie = Ie =

Ie=

4.69 ? 1.69 900.00 (900)/(1-(1.69/4.69) S/. 1,407.40

P= Ie = Cvu = CF = Ie = Ie =

c)

Mtodo de Grfico En este mtodo se traza una lnea para el costo total y otra para los ingresos totales. Donde estas se cruzan, se encuentra el punto de equilibrio, solo se necesitan dos puntos para trazar una lnea. Para el caso de estudio, la empresa ha realizado diversas expectativas de ventas con lo cual tenemos:

CVT

CF

CT

0 0.00 75 126.85 150 253.70 225 380.55 300 507.40 375 634.25 450 761.10 525 887.95 600 1014.80

900.00 900.00 900.00 900.00 900.00 900.00 900.00 900.00 900.00

900.00 1026.85 1153.70 1280.55 1407.40 1534.25 1661.10 1787.95 1914.80

0.00 351.85 703.70 1055.55 1407.40 1759.25 2111.10 2462.95 2814.80

Con estas diferentes alternativas de ventas de paquetes de software realizamos el grafico.

3000

2500
Areade utilidad de Operacin

2000
Punto de Equilibrio 300 Kg.

1500

l S s o v e u N

Areade utilidad de Operacin

1000

500 500

0 0 75 150 225 300 Ca ntida d (K g .) Costos Fijos Costos Variables Ingresos 375 450 525 600

Meta de Utilidad de Operacin Al plantear cuntas unidades deben venderse para obtener una utilidad de operacin por ejemplo de S/. 900.00 , se introduce un elemento de utilidades a los clculos para la produccin de pan especial. Con la ecuacin 1, es necesario encontrar Q, para lo cual:

Reemplazando:
P= Q= Cvu = CF = U= 4.69 ? 1.69 900 900

(4.69 * Q) - (1.69 * Q) - 900 =900 Q= 600 Kilogramos

En forma alterna, es posible usar el mtodo de contribucin marginal y la ecuacin 2, en la que ahora el numerador consiste en los costos fijos mas la meta de utilidad de operacin. As tenemos:

Reemplazando:
Cmu Q= MUO CF = Q= Q= 3.00 ? 900.00 900.00 (900+ 1200)/4.69 600 Kilogramos

Comprobacin:

Ingresos (S/. 4.69 x 600 kilogramos) Costos Variables (S/. 1.69 x 600 kilogramos) Contribucin Marginal (S/. 3.00 x 600 kilogramos) Costos Fijos Utilidad de Operacin

S/. 2,814.80 S/. 1,014.80 S/. 1,800.00 S/. 900.00 S /. 900.00

Meta de Utilidad Neta e Impuesto sobre la Renta Hasta ahora no hemos tomado en cuenta el efecto del impuesto sobre la renta en el anlisis CVU. En ocasiones, los gerentes desean conocer el efecto de sus decisiones en la utilidad despus de impuestos. La utilidad neta es la utilidad de operacin menos el impuesto sobre la renta.

Adems:

Al sustituir la meta de utilidad de operacin, se obtiene:

Suponiendo una tasa impositiva de 40%

I= CV = CF = MUN = Imp =

4.69 * Q 1.69 * Q 900.00 900.00 40%

4.69Q - 1.69Q - 900 =900 / (1 - 0.4) Q= 800.23 Kilogramos

Comprobacin
Ingresos (S/. 4.69 x 126 Kg.) Costos Variables (S/. 1.69 x 126 Kg.) Contribucin Marginal Costos Fijos Utilidad de Operacin Impuesto sobre la renta Utilidad Neta

3753.07 1353.07

2400.00 900.00 1500.00 600.00 900.00

CONCLUSIONES El anlisis de equilibrio permite profundizar en el examen adicional de las caractersticas econmicas de una compaa. Puede utilizarse para evaluar el efecto aproximado de distintas alternativas. El anlisis de equilibrio se basa normalmente en los datos planificados y puede calificarse apropiadamente como un mtodo de regla de clculo que puede emplearse para desarrollar y probar, con mnimo esfuerzo, el efecto aproximado que las diversas clases de decisiones de la administracin producen sobre los costos y las utilidades. El anlisis de equilibrio puede indicar las siguientes caractersticas econmicas de una compaa: Los gastos fijos, los gastos variables y los gastos totales, a diferentes volmenes. El potencial de utilidades y prdidas antes y despus de impuestos, a diferentes volmenes. El margen de utilidad; es decir la relacin de las ventas presupuestadas a las ventas de equilibrio. El monto de las ventas de equilibrio (a menudo llamadas el punto de equilibrio) El punto de los dividendos preferentes o punto de peligro; es decir, aquel punto debajo del cual no se gana los dividendos preferentes. El punto muerto; es decir, el monto de las ventas al cual la compaa gana nica mente la tasa corriente. El punto de los dividendos comunes o punto no saludable; esto es, el monto de las ventas debajo del cual las ganancias son insuficientes para pagar los dividendos preferentes y el dividendo esperado.

Todas estas caractersticas y otras ms, pueden calcularse si se dispone de datos sobre variabilidad de los costos. Para el caso en estudio, al elaborarse los clculos en hoja electrnica, puede realizarse un anlisis de sensibilidad, para examinar la variacin de un resultado, sino se consiguen los pronsticos originales o si cambia una suposicin fundamental.