Ministerio de Hacienda Direccin General de Contabilidad Gubernamental

Departamento de Supervisin, Control y Asistencia Tcnica Unidad de Supervisin y Asistencia Tcnica Municipal Asesora sobre Conciliaciones Bancarias Objetivo: Definir el concepto de Conciliacin Bancaria y establecer un procedimiento general para su elaboracin, permitiendo a los Contadores Municipales tener una gua al momento de realizarlas, como medida de Control Interno en las Instituciones. Definicin: Una Conciliacin Bancaria es la comparacin que se hace de los registros que aparecen en el Estado de Cuenta del Banco con los registros que la Institucin lleva de las transacciones que afectan una Cuenta Corriente, con el objetivo de identificar las causas que estn ocasionando diferencias en el saldo final tanto del Estado de Cuenta como de los registros que lleva la Institucin. Las causas que originan que el saldo segn el Estado de Cuenta no coincida con el saldo en los Registros Contables son: Depsitos en trnsito. Cheques pendientes de cobro. Errores del banco. Las causas que originan que el saldo en los Registros Contables no coincida con el saldo en el Estado de Cuenta son: Cobro de documentos. Pago de documentos. Cargos por servicios bancarios. Cheques sin fondos. Errores en los registros contables. Procedimiento General: 1. Obtener el Estado de Cuenta correspondiente al mes que desea ser conciliado. 2. Determinar el saldo final segn Estado de Cuenta del mes a ser conciliado. 3. Determinar el saldo final segn Registros Contables del mes a ser conciliado. 4. Identificar las transacciones que han originado las diferencias entre el saldo segn el Estado de Cuenta y el saldo en los Registros Contables. 5. Al saldo segn Estado de Cuenta se le suma el saldo en concepto de Depsitos en Trnsito, se le restan los saldos de los Cheques Pendientes de Cobro y se le suma o resta cualquier saldo por error cometido por el Banco.

6. Al saldo segn los Registros Contables se le suman los saldos en concepto de cobro de documentos, se le resta el saldo en concepto de pago de documentos y cargos por servicios bancarios, se le suman los saldos en concepto de cheques recibidos sin fondos y se le suman o restan los saldos equivalentes a correcciones por cualquier error cometido en la Institucin. 7. Se procede a elaborar las partidas contables correspondientes a los saldos conciliatorios que sean originados por diferencias entre los Registros Contables y el Estado de Cuenta. Ejemplo: La Alcalda Municipal de ABC concili su saldo bancario al 30 de Noviembre de 2008, quedando un depsito en trnsito por $22.30 y existiendo dos cheques en circulacin en esa fecha: el # 808 por $26.20 y # 813 por $9.30. Se tiene la siguiente informacin para la conciliacin del 31 de Diciembre de 2008:
Banco Agrcola Cuenta Corriente # 23456 Estado de Cuenta Cheques y Cargos Depsitos Saldo Inicial $ 26.20 $ 22.50 $ 22.30 $ 30.60 $ 84.60 $ 9.30 $ 94.50 $ 5.10 $ 11.70 $ 64.90 $ 32.10 $ 74.80 $ 24.00 Cheque devuelto $ 2.50 NC $500.00 NA $ 5.00 Cargo por servicio Mayor Auxiliar de Bancos Banco Agrcola Cuenta Corriente # 23456 Fecha Concepto Debe Haber Saldo 01-Dic Saldo Inicial $ 170.20 $ 170.20 03-Dic Cheque 814 $ 30.60 03-Dic Cheque 815 $ 22.50 05-Dic Cheque 816 $ 84.60 12-Dic Depsito $ 94.50 13-Dic Cheque 817 $ 5.10 14-Dic Cheque 818 $ 11.70 22-Dic Depsito $ 64.90 23-Dic Cheque 819 $ 32.10 28-Dic Depsito $ 74.80 30-Dic Cheque 820 $ 12.90 31-Dic Depsito $ 31.90 31-Dic Cheque 821 $ 16.30 $ 220.50

Fecha 01-Dic 02-Dic 03-Dic 05-Dic 06-Dic 12-Dic 15-Dic 22-Dic 28-Dic 30-Dic 31-Dic 31-Dic

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

Saldo 183.40 157.20 157.00 126.40 41.80 127.00 121.90 175.10 217.80 193.80 691.30 686.30

De la informacin anterior, el cheque sin fondos haba sido recibido de un contribuyente, no se haba registrado la devolucin de dicho cheque y existe el supuesto de que la responsabilidad pas a manos del Sr. Tesorero. La nota de abono se refera a un documento por $ 500.00 que el Banco Agrcola cobr por la Institucin, deduciendo $2.50 de cobranza. Los $5.00 son por libreta de cheques emitida.

Alcalda Municipal de "ABC" Conciliacin Bancaria al 31 de Diciembre de 2008 Saldo segn Estado de Cuenta (+) Depsitos en Trnsito (-) Cheques pendientes de cobro: # 820 # 821 $ 12.90 $ 16.30 $ 29.20 $ 686.30 $31.90 Saldo segn Libros (-) Notas de Cargo: Cheque sin fondos $ 24.00 Cobranza Libreta $ 2.50 $ 5.00 $ 31.50 $ 500.00 $ 689.00 $ 220.50

(+) Notas de Abono: Documento cobrado Saldo Conciliado $ 689.00 Saldo Conciliado

Concepto Debe Haber Partida # 1 213 12 1 000 1 000 D.M. x Tasas y Derechos $ (24.00) 211 09 1 000 1 000 Banco Agrcola $ 24.00 212 01 1 000 1 000 Cuenta por Cobrar - Sr. Tesorero $ 24.00 213 12 1 000 1 000 D.M. x Tasas y Derechos $ 24.00 Disminucin de la percepcin por cheque sin fondos y traslado a cuenta por cobrar al Tesorero. Partida # 2 836 01 1 000 1 000 Comisiones y Gastos Bancarios $ 7.50 413 55 1 000 1 000 A.M. x Gastos Financieros y Otros $ 7.50 413 55 1 000 1 000 A.M. x Gastos Financieros y Otros $ 7.50 211 09 1 000 1 000 Banco Agrcola $ 7.50 Registro de gasto financiero por recargo bancario y compra de chequera. Partida # 3 211 09 1 000 1 000 Banco Agrcola $ 500.00 213 10 1 000 1 000 D.M. x Impuestos Municipales $ 500.00 Registro de nota de abono. Totales $ 539.00 $ 539.00 Proy.

Cdigos

TM FR AG

De Saldo segn Registros Contables a Saldo segn Estado de Cuenta

ALCALDA MUNICIPAL DE EL SALVADOR Conciliacin Bancaria al 31 de mayo de 2009 Banco del Pueblo Cuenta Corriente No. 0500-600-700 Tesorera Municipal Saldo segn Contabilidad: Ms: Cheques emitidos y no cobrados: No. Cheque 10001 10026 10053 $40,300.00

Valor 7,582.00 2,368.00 5,500.00

$15,450.00

Registro incorrecto (cheque pertenece a otra cuenta bancaria) Ptda.1/0023 23.5 Menos: Remesas y/o depsitos no registrados por el Banco Rem.123564 1,000.00 N/A 759862 275.00 Registro incorrecto del Banco Cargos por servicios bancarios no registrados contablemente N/C 235894 375.00 Saldo segn Estado de Cuenta Bancario

$23.50

$15,473.50

$1,275.00 $27.50 $375.00 $1,677.50 $54,096.00

Elaborado:

Revisado:

San Salvador, 05 de junio de 2009

De Saldo segn Estado de Cuenta a Saldo segn Registros Contables

ALCALDA MUNICIPAL DE EL SALVADOR Conciliacin Bancaria al 31 de mayo de 2009 Banco del Pueblo Cuenta Corriente No. 0500-600-700 Tesorera Municipal Saldo segn Estado de Cuenta Bancario: Ms: Remesas y/o depsitos no registrados por el Banco Rem.123564 1,000.00 N/A 759862 275.00 Registro incorrecto del Banco Cargos por servicios bancarios no registrados contablemente N/C 235894 375.00 Menos: Cheques emitidos y no cobrados: No. Cheque 10001 10026 10053 $54,096.00

$1,275.00 $27.50 $375.00 $1,677.50

Valor 7,582.00 2,368.00 5,500.00

$15,450.00

Registro incorrecto (cheque pertenece a otra cuenta bancaria) Ptda.1/0023 23.5 Saldo segn Contabilidad

$23.50

$15,473.50 $40,300.00

Elaborado:

Revisado:

San Salvador, 05 de junio de 2009

Saldo Conciliado

ALCALDA MUNICIPAL DE EL SALVADOR Conciliacin Bancaria al 31 de mayo de 2009 Banco del Pueblo Cuenta Corriente No. 0500-600-700 Tesorera Municipal Saldo segn Estado de Cuenta Bancario: Ms: Remesas y/o depsitos no registrados por el Banco Rem.123564 1,000.00 N/A 759862 275.00 Registro incorrecto del Banco Menos: Cheques emitidos y no cobrados: No. Cheque 10001 10026 10053 Saldo conciliado $54,096.00

$1,275.00 $27.50 $1,302.50

Valor 7,582.00 2,368.00 5,500.00

$15,450.00

$15,450.00 $39,948.50

Saldo segn Contabilidad Ms: Registro incorrecto (cheque pertenece a otra cuenta bancaria) Ptda.1/0023 23.5 Menos: Cargos por servicios bancarios no registrados contablemente N/C 235894 375.00 Saldo conciliado

$40,300.00

$23.50

$23.50

$375.00

$375.00 $39,948.50

Elaborado:

Revisado:

San Salvador, 05 de junio de 2009